我国动漫产业发展阶段与产业链形成研究

我国动漫产业发展阶段与产业链形成研究

一、中国古代电影产业发展现状根据国务院发布的《关于促进中国自主产业发展的意见》（中华人民共和国国家发展委员会第32号），自主产业是指以创造性为核心，以动画和漫画为表现形式的行业，包括漫画书籍、报纸、电影、电视、音像制品、电视剧、现代信息交流技术和应用于知识产权的自主知识产权产品的开发、生产、出版、销售和衍生产品的生产和管理。以及与漫画图像相关的服装、玩具、音像制品、戏剧和其他衍生产品的生产和业务。新中国成立以后,我国动漫产业可以分为三个发展阶段。第一阶段为20世纪80年代中期以前,是动漫产业自主发展时期,在这一时期连环画成为动漫产品的代表,动漫作品从内容到形式都具有浓烈的民族风格;第二阶段为20世纪80年代后期至90年代中期,是动漫产业滞缓发展时期,在这一时期动漫创作跌入低谷,部分动漫企业沦为美国、日本的动漫加工厂;第三阶段为20世纪90年代后期至今,是动漫产业支持发展时期,在这一时期一系列扶持政策措施使得动漫产业获得了前所未有的发展推动力,新的动漫期刊、图书和动漫从业人员快速成长,电子游戏、网络动漫作品、网络游戏快速发展。据国家工商总局统计数字,至2009年我国登记动漫企业达8741家,动漫从业人员超过二十多万;每年有300家以上的新动漫企业注册登记、近1万人进入动漫行业。(1)我国动漫产业虽呈现出巨大的投资潜力与广阔的未来前景,但同时也存在着以下问题:1.动漫产业发展定位不明确。我国一直未明确区分“文化产业”和“文化事业”的属性,因此,多年以来,一直将动漫产业纳入公益事业的范畴进行管理。(2)定位不准确导致的必然结果之一,是在动漫产业发展过程中,政府的规制与引导作用局限于文化事业层面,忽略了其作为产业的内在属性要求与发展规律,忽略了针对其的宏观战略研究和创新政策与产业创新规划的制定。2.动漫产业链条发展不完整。动漫产业发展链条包括上游、中游和下游三个环节。上游环节包括前期创意策划、剧本创作、前期生产制作等内容,中游环节包括动画作品营销、动画作品发行、动画作品播映等内容,下游环节包括动画产品销售、动画衍生产品开发与营销等内容,三个层次的有机结合统一构成了动漫产业链的形成与运作过程。目前,我国动漫产业链条发展尚不完整,动漫企业大多缺乏产业运营意识,各自为战、相互脱离;产业链发展尚不均衡,动漫企业大多关注制作人制作、代理商销售、影视系统播放等动漫产业链上游和中游环节,较少关注动漫形象的音像制品、小说游戏、玩具模型、服装制作等下游生产销售环节,欠缺文化资源优势转化为产业优势的牢固基础;产业链发展尚不连续,动漫产业链上游环节的产品研发与中游环节的产品销售通常能够有机衔接,但下游环节的动漫衍生产品研发与新市场推广通常不被关注,动漫产业并未在市场经济下体现出连续的商业运作模式。3.动漫产业资金投入不充分。虽然政府提倡民营资金进入动漫市场,但较高的进入门槛和经济风险却使其尚持观望态度,这就需要政府给予扶持。但从资金投入数量看,目前我国动漫企业资金缺乏,动漫产业资金投入严重不足。虽然全国研发(R&D)经费支出在文化产业领域的投入从1995年的348.69亿元总量到2007年的3710.24亿元总量,呈现不断递增趋势,但是,R&D经费支出占国内生产总值比重却只占1.49%,远低于同期加拿大(1.89%)、奥地利(2.51%)、芬兰(3.41%)等国家;(1)而且由于动漫产业是近年新兴产业,R&D中动漫产业的投入比重更是微乎其微。从资金投入部门看,以2007年为例,包括动漫产业在内的R&D支出中,企业直接投资资金为2611.0亿元,远远大于政府资金(913.5亿元)和国外资金(50.0亿元)数量。不仅如此,不足的动漫产业投入资金大部分仅局限于高等学校,必然直接影响动漫产品的原创效果和动漫企业的原创能力,使得我国动漫产品制作停留在以对外来料加工业务为主的初级发展阶段。4.动漫专业人才供需不平衡。作为科技密集和劳动密集的新兴产业,动漫产业对人才需求质高量大。尽管从2006~2010年,国家以动漫、游戏等紧缺人才领域为突破口确定10个重点专业、培训技术领域中高级人才达60万~70万人次,(2)但据人保部和文化部统计,到2015年我国至少还需要1000万动漫从业人员、200万动漫工程师和1万动漫高端人才。5.动漫产业市场环境不健全。从动漫产业发展的市场环境看,虽然国家为支持动漫产业发展先后出台了一系列政策,但部分政策在一定程度上仍相对滞后于动漫产业的飞速发展,且缺少具体的扶持、引导和保障措施。此外,支持动漫产业发展的税收政策、金融政策、人才政策和知识产权保护政策等配套措施尚未全面到位,使得动漫产业发展过程中遇到的突出问题无法得到及时解决。二、中国佐木行业的税收分析(一)各地方古代养殖响应及税收征管机制2005年3月29日,财政部、海关总署、国家税务总局联合下发《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》(财税2号),规定对政府鼓励的新办文化企业,自工商注册登记之日起,免征3年企业所得税;对在境外提供文化劳务取得的境外收入不征营业税,免征企业所得税;对生产重点文化产品进口所需要的自用设备及配套件、备件等,免征进口关税和进口环节增值税。试点地区包括北京市、上海市、重庆市、广东省、浙江省、深圳市、沈阳市、西安市、丽江市。其中,政府鼓励的文化企业范围包括“从事动画、漫画创作、出版和生产以及动画片制作、发行的企业”。这是最早关于动漫产业的税收规定。2006年4月25日,国务院办公厅转发财政部等部门《关于推动我国动漫产业发展的若干意见的通知》(国办发32号),规定经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的有关增值税、所得税优惠政策;动漫企业自主开发、生产动漫产品涉及营业税应税劳务的(除广告业、娱乐业外),暂减按3%的税率征收营业税。经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口关税及进口环节增值税的优惠政策。随后,湖南、福建等省份陆续制定并下发了扶持动漫产业的具体政策措施。2008年12月18日,文化部、财政部、国家税务总局联合下发《动漫企业认定管理办法(试行)》(文市发51号),规定认定的动漫企业方可申请享受规定的优惠和扶持政策,明确了认定标准和认定程序,规范了动漫产业的认定管理工作。2009年6月4日,文化部、财政部、国家税务总局联合下发《关于实施〈动漫企业认定管理办法(试行)〉有关问题的通知》(文产发18号),对于“文市发51号”文件进行了补充,给出了《动漫企业认定申请材料》、《动漫企业认定申请书》的统一格式。从2004年1月1日~2009年1月1日,关于动漫产业的相关税收政策已经执行了五年,并且“财税2号”文件从2009年1月1日起已经作废,各地动漫产业税收政策在执行过程中出现了口径及程序不统一的问题。为此,2009年7月17日,财政部、国家税务总局下发《关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税65号),进一步明确了扶持动漫产业发展的现行税收政策。(二)我国现行的数字产业政策1.行业税收优惠政策在增值税方面,自主开发的软件将获得增值税即征即退待遇。2010年12月31日前,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策,并对退税数额的计算给出了新的方式。在企业所得税方面,经认定的动漫企业如自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策,包括:第一,软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税;第二,我国境内新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税;第三,国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税;第四,软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除;第五,企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。在营业税方面,对动漫企业为开发动漫产品提供的一系列劳务,在2010年12月31日前暂减按3%税率征收营业税。这些劳务包括:动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码。在进出口方面,出口环节上,动漫软件的出口按规定免征增值税;进口环节上,经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品,确需进口的商品可享受免征进口关税和进口环节增值税的优惠政策。2.税收优惠政策不断完善第一,涉及税种较多。伴随着国家发布的扶持高新技术产业、文化创意产业的税收支持政策,动漫产业作为新兴产业也得到了国家的关注,获得了税收优惠政策的倾斜照顾。现行动漫产业适用的税收优惠政策涉及增值税、营业税、企业所得税以及进出口税,基本上覆盖了目前中国税收的全部主体税种;同时,由于国家出台了增值税、营业税优惠,依据现行税种设置及安排,内资动漫企业在享受增值税、营业税优惠的同时,还可以接续享受城市维护建设税、教育费附加优惠,为动漫企业和动漫产业提供了极好的发展契机。第二,适用范围较窄。尽管现行税收政策给予动漫企业较为全面的税收优惠,但动漫企业(重点动漫企业、重点动漫产品)若想享受税收优惠,必须符合规定的认定标准,履行规定的认定程序。如依据“文市发51号”文件,企业申请认定为动漫企业必须同时符合8个标准(1),且文件中所称的“动漫企业”,并不包括以漫画出版、发行,动画播出、放映,网络动漫传播以及动漫衍生产品生产、销售等为主营业务的企业。中国的动漫产业刚刚起步,绝大多数企业发展规模较小、投入不足,难以符合动漫企业的8条认定标准,受惠企业范围较窄,影响了税收优惠发挥应有的支持作用。第三,未配合产业链形成政策体系。目前全部的税收优惠政策仅局限于对原创动漫企业即动漫产业链的上游环节,对于中游及下游环节未予任何税收优惠。税收政策的不成体系使得本不完整、不均衡和不连续的动漫产业发展呈现更加不可持续发展态势。第四,优惠时间较短。在正常情况下,动漫企业培育经典品牌并使其产品化和商业化的周期为3~5年,但现行动漫企业增值税优惠等相关政策自2009年1月1日起执行,至2010年12月31日截止,很显然,对处于起步阶段、整体经济规模较小的动漫产业来说,税收优惠政策的扶植期间过于短暂。三、创造有利于我国文化产业发展的税收环境配合文化部和有关部门相关措施,财税部门应及时制定与动漫产业发展规划相配套的税收系列政策,创造有利于动漫产业发展的良好税收环境。从税收优惠期限分析,借鉴软件开发企业的税收支持经验,宜以10年税收优惠政策期助推动漫产业走向辉煌。(一)税收政策布局动漫产业发展的关键在于形成产业链发展模式,因此,税收政策布局应考虑到动漫产业链各环节市场化的运作机制,通过主体税种优惠政策运用,体现政府对于动漫产业链的培育。1.鼓励国产动画制作、发行企业直接减免增值税或增值税在允许国家认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品享受现行软件产业优惠政策的基础上,对从事国产动画片制作、发行的企业直接免征增值税或营业税,既鼓励动漫产品的动画制作、特效处理、技术合成等前期制作,也鼓励动漫产品的信息交流、生产制作、包装展示、产品销售等后期运作。2.加强直接投资,推动产品品质升级。对于符合一般向产业链的日本转在给动漫产品研发以税收优惠的基础上,对动漫生产和销售单位予以一定时期的增值税、营业税和企业所得税优惠,如对电视台取得的动漫原创作品播映收入免征营业税,对符合一般纳税人资格的书店取得的动漫产品销售收入适用增值税低税率,对图书、音像、玩具、鞋帽等动漫衍生产品营销收入取得的利润再投资于动漫产品研发和制作的,予以企业所得税退税政策,支持动漫产业链条中电影、电视、图书出版、音像、游戏、网络等关联产业机制互动,提高处于动漫产业链下游的衍生产品的生产能力,引导动漫产业链良性循环。3.建立以产业集群为重心的产业集群平台授权地方政府以地方性税种税收优惠调整权,在土地使用、基础设施建设、融资体系构建、扶持资金配套、创新成果保护等方面出台地方性税收优惠政策,支持动漫产业示范园区、示范基地发展,鼓励动漫产业基地之间、动漫产业基地与其他科技园区之间加强交流与合作,建立以动漫企业为市场主体的产业集群,增强动漫企业的聚集效应。(二)纳入文化艺术作品人才培养体系,支持行业发展兼具创意与技术的综合性人才是动漫产业发展的关键,因此,税收政策应围绕动漫产业技术发展的需要,支持动漫产业通过提高自我创新能力开创原创作品和品牌。在教育方向上,适应数字技术环境的二维与三维技术人才、数字软件开发人才和动漫产业管理人才,是动漫企业持久发展的动力之源,也是动漫培训的主要教育方向。因此,应依照动漫产业发展趋势和市场需求,将动漫人才培养纳入文化艺术类人才培养规划,并以营业税优惠政策对动漫技术体系予以支持。在教育内容上,对通过资质审核的专业动漫人才培训机构取得的学费收入,一定时期免征营业税,支持其培养具有原创研发能力的专业人才、管理人才和营销人才,缓解动漫产业人才紧缺的状况。在教育方式上,在对高等教育学历收费收入免征营业税的基础上,鼓励社会资金举办或与高等院校合作举办培训中心,对其取得的培训收入定期内免征营业税;鼓励企业、科研院所、高等院校等向动漫企业提供动漫创作工具和相关服务,对其取得的服务收入免征营业税;鼓励高等院校和科研院所科技人员创办或进入动漫企业,对其取得的所得免征个人所得税;鼓励高等院校在校学生创办动漫科技实体,对其准予适用大学生创业的增值税、营业税、企业所得税和个人所得税优惠政策;鼓励社会力量通过非营利性社会团体、国家机关向非关联科研院所和高等院校赞助研究开发原创动漫产品,对其发生的研究开发经费准予按照企业所得税法规定在当年应纳税所得额核算中全额列支。(三)完善适应漫画行业资金要求的税收和政策企业创新资源投入的数量和质量体现着创新投入能力。从税收角度而言,解决动漫产业资金需求的途径主要有三条:1.支持企业开展文化产业创造的税收优惠政策通过政府引资、财政投入、项目补助、以奖代补等方式,对于动漫产业直接予以资金支持,对企业取得的资金支持予以不征企业所得税的优惠待遇,支持企业和科研机构开展动漫产业基础理论和应用技术的研究工作。2.建立企业信贷担保制度鼓励银行等金融机构对符合条件的中小动漫企业提供融资支持,对金融机构取得的中小动漫企业贷款利息收入免征营业税;鼓励组建文化信贷担保公司,建立文化企业贷款的贴息机制,改进无形资产评估和抵押办法,鼓励具备条件的动漫企业上市和发行债券,增强动漫企业的资金实力;在同等条件下,优先支持已获得金融贷款、风险投资、个人资本、社会捐助等资助的动漫原创产品研究开发和创作生产项目的产业化进程。(1)3.社会资本平等适度放开资本市场,通过降低民间资本进入动漫产业的门槛和增加企业所得税优惠政策的措施,吸收民营资本、境外资本等各类社会资本平等、有序进入动漫产业尤其是规模较小、体制灵活的中小动漫企业,并使其成为动漫产业市场的主要资金来源;鼓励利用中小企业创业投资基金对动漫产业的风险投资,鼓励大型企业通过分立合并、参股控股或兼并重组等方式进入动漫产业,对其取得的投资所得一定时期内免征企业所得税。(四)建立和完善我国的网络安全体系,加强企业立法,提高知识产权保护意识动漫产品知识产权保护对于动漫产业发展具有重要意义,因此,税收政策应保护具有自主知识产权的动漫关键技术,支持构建严密的知识产权保护体系。首先,鼓励动漫企业或相关科研机构研究开发有利于知识产权保护的防火墙技术、认证技术、访问控制技术等网络安全技术和加密技术,建立安全可靠的动漫产品网络付费和结算系统、信息网络体系与监督体系,对其发生的技术开发经费准予在核算企业所得税时作为生产