【实用资料】事业单位净资产核算PPT

事业单位净资产核算第一节的核算

一、事业的核算事业是指事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金以及产权等。

滚存结余资金是指事业单位历年的未分配的结余和损失，以及历年的专项资金结余。产权是指事业单位以固定资产而形成的产权，以及以无形资产、材料等，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。1.科目设置：“事业”按核算的业务内容设置“一般”和“”两个明细科目。“一般”主要用以核算滚存结余资金，“”用以核算对外部分的。

事业基金事业基金的减少数事业基金的发生数或增加期末余额：事业基金的实有数年终，结转到“结余分配”2.账户设置3.账务处理事业单位用固定资产对外时，按评估价或合同、协议确定的价值记：借：对外贷：事业——同时按固定资产账面原价记：借：固定贷：固定资产事业单位用材料、无形资产对外时,按“对外”科目的有关规定处理举例例1，某事业单位年度收支结余500000,按规定按60%的比例提取事业300000。借：结余分配300000贷：事业——一般300000例2，某事业单位用事业弥补本年事业收支不足2000元.借：事业——一般2000贷：结余分配2000例3，单位以一台专用设备对外，评估价3000元，设备的账面原值2800元。借：对外3000贷：事业——3000同时，借：固定2800贷：固定资产2800

例4，某科研单位将一批材料投入某企业.按合同协议确定的价值为50000元，材料账面价值48000元，应交增值税500元。(1)如果该事业单位为一般纳税人,会计分录为:借:对外50000贷:事业——1500材料48000应交税金——应交增值税(销项税额)500同时，借：事业——一般48500贷：事业——48500事业收入2300万元借：结余分配——未分配结余事业收入2300万元借：专用——修购4000应缴所得税额＝20000×18％＝3600(元)借：存款20000贷：专用——修购1500职工福利提取额=5、专用的管理原则贷：专用——职工福利19050(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。“拨出经费”借方余额500000元，“事业支出”借方余额700000元，“对附属单位补助”借方余额300000元。经营结余=经营收入－（经营支出+经营业务收入包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入。贷：经营支出事业——一般(用事业购入)(2)如果该事业单位为小规模纳税人,会计分录为:借:对外50000贷:事业——1500材料48500同时，借：事业——一般48500贷：事业——48500例6，某科研所用创收收入20000元，向某企业,并以存款支付了款。借：对外——某企业20000贷：存款20000借：事业——一般20000贷：事业——20000

二、固定的核算固定是指事业单位掌管的固定资产所占用的。它包括事业单位因购人、自制、调入、租人、接受捐赠及盘盈固定资产所形成的。固定应按实际发生的数额记账。

1.科目设置：“固定”由于事业单位固定资产不计提折旧，因而“固定”余额反映的不是固定资产的净值，而是固定资产的原始价值。固定基金固定基金的减少数固定基金的发生数或增加期末余额：固定基金的实有数2.账户设置3.账务处理例1，某大学用修购购入设备1台，货款、运杂安装费共计120000元,均用转账支票支付。借：专用——修购120000贷：存款120000同时，借：固定资产120000贷：固定120000补充:借：事业支出(用事业支出购入)经营支出(用经营支出购入)专款支出(用专项拨款购入)专用——修购(用修购购入)事业——一般(用事业购入)贷：存款同时，借：固定资产贷：固定例2，单位租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。(1)租入时：借：固定资产—租入固定资产2400贷：其他应付款—租入固定资产租金2400(2)分期支付租金时：借：经营支出300贷：固定300借：其他应付款—租入固定资产租金300贷：存款300例3，单位对外出售一台闲置的设备，该设备原值1800元，售价1500元，已收到价款。借：存款1500贷：专用——修购1500借；固定1800贷：固定资产1800三、专用的核算专用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购、职工福利、医疗和住房等。专用基金专用基金使用及减少数专用基金的提取数期末余额：专用基金的结转数1．修购的提取和核算为保证事业单位固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金(如固定资产变价收入规定应转入修购)，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。

修购的提取和核算有两种情况：(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。公式:提取额=(事业收入×提取率)+(经营收入×提取率)(2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购。提取修购时：借：事业支出——修缮费、设备购置费经营支出——修缮费、设备购置费贷：专用——修购例1，某单位年度事业收入为100000元，经营收入40000元，提取比例为5％。年终根据提取比例提取修购。提取额：(100000×5％)十(40000×5％)＝7000(元)借：事业支出——修缮费、设备购置费5000经营支出——修缮费、设备购置费2000货：专用——修购7000例2，某高校报废仪器一台，原值50000元，残值变价收入为1500元，支付清理报废固定资产所发生的清理费用为4000元。根据规定，固定资产变价收入转入修购；借：固定50000贷；固定资产50000借：存款1500贷：专用——修购1500借：专用——修购4000贷：存款4000例3、某事业单位以修购购入设备一台，以存款支付全部费用150000元。借：专用——修购150000贷：存款150000借：固定资产150000贷：固定1500002．职工福利的提取和核算职工福利是指按照结余的一定比例提取转入的，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。提取公式:职工福利提取额=可计提职工福利的结余额×提取比例提取职工福利时：借：结余分配——职工福利经营支出——职工福利费事业支出——职工福利费贷：专用——职工福利例1，某单位“事业结余”80000元，“经营结余”20000元，按18％税率计算缴纳所得税，按税后30％比例提取职工福利。应缴所得税额＝20000×18％＝3600(元)应提福利＝[80000+（20000-3600）]×30%＝28920（元）借：结余分配——应交所得税3600贷：应交税金——应交所得税3600借：结余分配——职工福利28920贷：专用——职工福利28920例2、某事业单位从“事业支出”和“经营支出”中分别提取职工福利100000元和50000元。按规定从结余分配中提取职工福利400000元。借：结余分配——职工福利400000经营支出——职工福利费50000事业支出——职工福利费100000贷：专用——职工福利550000例3、某事业单位以存款发放职工福利补贴500000元。借；专用——职工福利50000贷：存款500003.医疗的提取和核算医疗是指参加医疗的事业单位按职工工资总额的一定比例提取的用于职工医疗开支的资金.提取公式:提取额=职工人数×提取标准（预算定额）提取医疗时：借：事业支出——社会保障费经营支出——社会保障费贷：专用——医疗例1、某事业单位按规定提取医疗80000元，其中从“事业支出”中提取60000元，从“经营支出”中提取20000元。借：经营支出——社会保障费20000事业支出——社会保障费60000贷：专用——医疗80000例2、某事业单位以存款50000元购药品，职工报销医药费10000元。借：专用——医疗60000贷：存款600004.住房的提取和核算住房，是事业单位按规定提取、形成，用于住房方面的资金。主要来源包括：出售公有住房取得的收入；上级主管部门下拨的住房；住房存款的利息收入及其他。住房公积金按职工个人工资和职工工资总额的一定比例逐月缴纳，归个人所有，存入个人公积金账户、用于购建房屋，并于职工离退休时，本息一次性结清，退付职工本人。例1、某大学本月收到各项住房收入20000元（不包括职工扣缴的住房公积金）。借：存款20000贷：专用——住房20000例2、某事业单位收到上级拨入住房100万元。借：存款1000000贷：专用——住房1000000例3、某事业单位随工资发放职工的住房补贴40000元。

借：专用——住房40000贷：存款400005、专用的管理原则（1）专款专用。使用时必须掌握各种的界线，不同的专用不能混用。（2）按规定比例提取，按规定支出。（3）先提后用、专设账户。第二节结余和结余分配的核算事业单位的结余是指事业单位在一定期间（通常为一年）的各项收入与支出相抵后的余额，包括事业结余、经营结余两部分。

一、事业结余的核算事业结余是指事业单位在一定期间内除经营收支外各项收支相抵后的余额(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)。其中，收入包括财政补助收入、上级补助收入、附属单位缴款、事业收入、其他收入。支出包括拨出经费、事业支出、上缴上级支出、非经营业务的销售税金、对附属单位补助、结转自筹基建等。事业结余期末余额：本期实现的结余借贷年终，全额转入“结余分配”净资产账户本期各项非经营支出的归集本期各项非经营收入的归集1.科目设置(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。例1，某大学用修购购入设备1台，货款、运杂安装费共计120000元,均用转账支票支付。专用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，事业单位用固定资产对外时，按评估价或合同、协议确定的价值记：例1，某大学年终结账前，“财政补助收入”科目贷方余额1600000元，“事业收入”科目贷方余额800000元，“上级补助收入”贷方余额400000元。专用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，借：结余分配——未分配结余100万元。借：事业——一般2000贷：应交税金万元专用是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，贷：专用——职工福利借：结余分配——职工福利例1，某大学用修购购入设备1台，货款、运杂安装费共计120000元,均用转账支票支付。贷：存款1200002.账务处理期末核算事业结余时记：

借：财政补助收入上级补助收入附属单位缴款事业收入其他收入贷：事业结余

同时，借：事业结余贷：拨出经费事业支出上缴上级支出销售税金(非经营业务)

对附属单位补助结转自筹基建例1，某大学年终结账前，“财政补助收入”科目贷方余额1600000元，“事业收入”科目贷方余额800000元，“上级补助收入”贷方余额400000元。“拨出经费”借方余额500000元，“事业支出”借方余额700000元，“对附属单位补助”借方余额300000元。结转事业收入：借：财政补助收入1600000

事业收入800000上级补助收入400000

贷：事业结余2800000（2）结转事业支出：借：事业结余1500000

贷：拨出经费500000

事业支出700000

对附属单位补助300000(3)结转事业结余：借：事业结余1300000

贷：结余分配1300000

二、经营结余的核算经营结余是指事业单位在一定期间内各项经营收入与经营支出相抵后的余额。公式：经营结余=经营收入－（经营支出+经营业务负担的销售税金）经营结余期末余额：本期实现的结余借贷本期各项经营支出的归集本期各项经营收入的归集年终结转到“结余分配”1.科目设置2.账务处理期末核算经营结余时记：借：经营收入贷：经营结余同时：借：经营结余贷：经营支出销售税金例1、年终，某事业单位“经营收入”科目贷方累计余额为1200000元，“经营支出”科目借方累计余额为800000元，“销售税金”"(经营性)科目借方累计余额为50000元。(1)结转经营收入：借：经营收入1200000

贷：经营结余1200000(2)结转经营支出：借：经营结余850000

贷：经营支出800000

销售税金50000(3)结转经营结余：借：经营结余350000

贷：结余分配350000三、结余分配的核算结余分配是指事业单位当年结余资金如何进行分配的；结余分配的分配程序是：有所得税缴纳业务的单位先计算应交纳的所得税，然后按规定计算出应提取的专用——职工福利。其剩余部分为事业单位当年未分配结余，全数转入“事业——一般”科目。结余分配借贷结余分配数当年结余转入数期末余额：未分配的结余转入“事业”1.科目设置2.账务处理（1）事业结余结转分配时：借：事业结余贷：结余分配（2）经营结余结转分配时：借：经营结余贷：结余分配“结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取专用”（3）单位计算应纳所得税时：借：结余分配——应交所得税贷：应交税金（4）计算应提取专用时：借：结余分配——提取专用贷：专用（5）年终时，结余分配全额转入“事业——一般”账户借：结余分配——未分配结余贷：事业——一般

例1，年终，将“事业结余”贷方余额78000元，“经营结余”贷方余额44000元，转入“结余分配”科目。借：事业结余78000

经营结余44000

贷：结余分配122000例2，按规定计算应交所得税16500元，提取职工福利19050元。借：结余分配——应交所得税16500贷：应交税金——应交所得税16500借：结余分配——提取专用19050贷：专用——职工福利19050例3，结转当年未分配结余86450元。借：结余分配86450贷：事业——一般86450小结：1、事业单位的净资产是其持有的资产净值。主要包括事业、固定、专用和结余等。2、事业单位会计的核算与政府会计、企业会计有诸多不同，应注意其区别。3、事业节余和经营节余的计算体现了配比原则。综合练习某事业单位2005年年终结帐前有关账户资料如下：财政补助收入200万元上级补助收入150万元拨入专款500万元事业收入2300万元经营收入700万元附属单位缴款80万元其他收入240万元拨出经费80万元专款支出270万元事业支出1800万元经营支出650万元销售税金