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文档简介

5.3.2内部控制审计程序

——控制测试和完成123课程目标完成审计审计实施审计计划程序实施审计工作

在实施审计工作阶段，按照自上而下的方法，注册会计师的工作主要包括从财务层面层次初次了解内部控制整体风险，识别与评价企业层面控制，识别重要账户、列报及其相关认定，了解错报的可能来源，选择拟测试的控制，测试控制设计的有效性，测试控制运行的有效性。自上而下的方法在财务报告内控审计中，自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有可能导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上。之后，注册会计师验证其了解到的业务流程中存在的风险，并就已评估的每个相关认定的错报风险，选择足以应对这些风险的业务层面控制进行测试。自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序。从财务报表层次初步了解内控整体风险评估企业层面控制识别重要账户、列报及其相关认定了解错报的可能来源选择拟测试的控制并测试自上而下方法总体思路自上而下的方法实施审计工作——步骤评估企业层面控制评估业务层面控制与内部环境相关的控制针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制企业的风险评估过程对内部信息传递和财务报告流程的控制对控制有效性的内部监督和自我评价选择拟测试的控制测试内部控制评价控制缺陷自上而下的方法评估企业层面控制企业层面内部控制特征在企业的较高层次执行对企业具有广泛影响为直接影响特定会计账户及认定的内部控制建立有效执行的基础“基调型内部控制”不会直接影响特定会计账户及认定实施审计工作一、从财务报表层次初步了解内部控制整体风险从财务报表层次初步了解财务报告内部控制整体风险是自上而下方法的第一步。通过了解企业与财务报告相关的整体风险，注册会计师首先可以识别出为保持有效的财务报告内部控制而必需的企业层面内部控制。此外，由于对企业层面内部控制的评价结果将影响注册会计师测试其他控制的性质、时间安排和范围，因此，注册会计师可以考虑在执行业务的早期阶段对企业层面内部控制进行评价。实施审计工作二、识别与评价企业层面控制企业层面控制的内容（1）与内部环境相关的控制（2）针对管理层（董事会、经理层）凌驾于控制之上的风险而设计的控制（3）风险评估过程（4）内部信息传递和财务报告流程的控制（5）对控制有效性的内部监督和自我评价例如：识别应收账款以及坏账准备账户相关的重大业务流程分析：对企业的了解和以往的经验询问恰当的人员对账务记录的分析结论：

此外，信息系统：ERP系统和OA系统在销售流程均有涉及重

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