十会计基础-财务报表

资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目资产负债表编制的基本方法（一）、根据总账的余额直接填列（抄）。如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（二）根据总账的余额计算填列1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货=在途物资+原材料+周转材料+生产成本+库存商品+委托加工物资+发出商品等（注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货）3、未分配利润=本年利润+利润分配（贷+借-）（三）、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目如：2012年12月31日账户长期借款800000（贷）——工商行500000（贷）（2012.8.1——2014.8.1）——建设行300000（贷）（2011.6.1——2013.6.1）报表中：长期借款=500000一年内到期的非流动负债=300000（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列账户：固定资产800000（借）累计折旧500000（贷）报表中：固定资产=800000-500000=300000

（五）根据明细账的余额计算填列计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付）；再定方向（资产定借方，负债定贷方）实例：某企业2013年4月末部分账户余额应收账款8000（借）预付账款3000（借）—A10000（借）

—C3500（借）—B2000（贷）

—D500（贷）预收账款2500（贷）应付账款7000（贷）—E2800（贷）

—G7800（贷）—F300（借）

—H800（借）坏账准备900（贷）—应收账款900（贷）

“应收账款”项目=10000+300—900=9400“预收款项”项目=2000+2800=4800“应付账款”项目=500+7800=8300“预付款项”项目=3500+800=4300【例题4】下列各项，可以通过资产负债表反映的有()。 A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力 C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力 【答案】AB【例题5】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款 【答案】B【例题7】资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A.应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付账款所属明细账贷方余额合计【答案】CD【例题13】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.库存商品【答案】ABCD案例资料根据某企业2×12年11月的资料，要求：1、编写会计分录2、编制试算平衡表3、编制科目汇总表4、编制利润表5、编制资产负债表该月业务如下（说明：不考虑增值税）：1、11月1日，企业向银行借入期限为6个月的短期借款500000元；2、11月2日，企业购进甲材料100吨，单价200元，计20000元；乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，记500000元，收到一张琳达公司开出的期限为2个月的商业汇票。4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。6、11月18日，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。8、11月24日，以现金50000元发放工资。9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。10、11月30日，结转本月已售B产品成本200000元。11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产折旧计提1500元。12、11月30日，分配工资50000元，其中：生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。13、按上述工资总额的10%计提福利费。14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元用于车间一般消耗，200元行政管理部门维修耗用。15、11月30日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。）16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。17、11月30日，结转本月出售丙材料成本2000元。18、11月30日，假设本月应交消费税和应交营业税50000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。19、结转本月发生的各项损益。（1）将收入类账户结转到“本年利润”账户。（2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户。（3）计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税率为25%（假设不考虑调整因素）（4）结转所得税费用。会计分录1、借：银行存款500000贷：短期借款5000002、借：原材料——甲材料20000——乙材料40000贷：银行存款600003、借：应收票据500000贷：主营业务收入5000004、借：银行存款3000贷：营业外收入30005、借：财务费用800贷：银行存款8006、借：银行存款18000贷：预收账款180007、借：库存现金50000贷：银行存款500008、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金500009、借：库存现金2800贷：其他业务收入280010、借：主营业务成本200000贷：库存商品20000011、借：制造费用2500管理费用1500贷：累计折旧4000

12、借：生产成本——A15000——B10000制造费用5000管理费用15000销售费用5000贷：应付职工薪酬——工资5000013、借：生产成本——A1500——B1000制造费用500管理费用1500销售费用500贷：应付职工薪酬——职工福利500014.借：生产成本——A产品8000——B产品9500制造费用300管理费用200贷：原材料——甲材料10000——乙材料800015.借：生产成本——A产品4980——B产品3320贷：制造费用830016.借：库存商品——A产品150000——B产品200000贷：生产成本——A产品150000——B产品20000017.借：其他业务成本2000贷：原材料——丙材料200018.借：营业税金及附加5000贷：应交税费——应交城市维护建设税3500——应交教育费附加1500主营业务收入500000其他业务收入2800505800营业外收入3000主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200（1500+15000+1500+200）231500销售费用5500（5000+500）财务费用800收入、利得费用、损失计提所得税费用结转所得税费用本年利润6857550580023150068575利润总额=505800-231500=274300应交所得税=274300×25%=68575净利润=274300-68575=20572519.借：主营业务收入500000其他业务收入2800营业外收入3000贷：本年利润505800借：本年利润231500贷：主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200销售费用5500财务费用800借：所得税费用68575贷：应交税费——应交所得税68575借：本年利润68575贷：所得税费用68575账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10000

528005000012800

银行存款500000

521000110800910200

应收账款500000

500000

应收票据100000

500000

600000

原材料400000

6000020000440000

生产成本300000

533003500003300

制造费用

83008300

库存商品600000

350000200000750000

固定资产1700000

1700000

累计折旧

100000

4000

104000短期借款

200000

500000

700000应付账款

600000

600000预收账款

18000

18000应交税费

10000

73575

83575应付职工薪酬

1000005000055000

105000实收资本

1200000

1200000盈余公积

500000

500000本年利润

1400000300075505800

1605725综合试算平衡表主营业务收入

500000500000

其他业务收入

28002800

营业外收入30003000主营业务成本

200000200000

其他业务成本

20002000

营业税金及附加

50005000

管理费用

1820018200

销售费用

55005500

财务费用

800800

所得税费用

6857568575

合计411000041100002701350270135049163004916300综合试算平衡表（续）账户名称借方发生额贷方发生额库存现金5280050000银行存款521000110800应收账款

应收票据500000

原材料6000020000生产成本53300350000制造费用83008300库存商品350000200000固定资产

累计折旧

4000短期借款

500000应付账款

预收账款

18000应交税费

73575应付职工薪酬5000055000实收资本

盈余公积

本年利润300075505800科目汇总表主营业务收入500000500000其他业务收入28002800营业外收入30003000主营业务成本200000200000其他业务成本20002000营业税金及附加50005000管理费用1820018200销售费用55005500财务费用800800所得税费用6857568575合计27013502701350科目汇总表（续）项目本月金额一、营业收入502800减：营业成本202000营业税金及附加5000销售费用5500管理费用18200财务费用（收益以“-”号填列）800资产减值损失加：公允价值变动净收益（净损失以“-”号填列）投资净收益（净损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”填列）271300加：营业外收入3000减：营业外支出

其中，非流动资产处置净损失（净收益以“-”号填列）三、利润总额（亏损总额以“-”填列）274300减：所得税费用68575四、净利润（净亏损以“-”填列）205725利润表2×12年11月单位：元资产负债表资产期末余额负债和所有者权益期末余额货币资金923000短期借款700000应收票据600000应付账款600000应收账款500000预收款项18000存货1193300应付职工薪酬105000固定资产1596000应交税费83575长期借款负债合计1506575实收资本1200000资本公积盈余公积500000未分配利润1605725所有者权益合计3305725资产总计4812300资产和所有者权益总计4812300【案例】甲企业2013年1月31日的有关资料如下：（1）科目余额库存现金10000（借）交易性金融资产2000（借）银行存款57000（借）固定资产800000（借）应收票据60000（借）累计折旧300000（贷）应收账款80000（借）在建工程40000（借）——A公司100000（借）无形资产180000（借）——B公司20000（贷）累计摊销30000（贷）预付账款30000（贷）短期借款10000（贷）——C公司20000（借）应付账款70000（贷）——D公司50000（贷）——E公司100000（贷）坏账准备——应收账款5000（贷）——F公司30000（借）原材料70000（借）预收账款10000（贷）周转材料10000（借）——G公司40000（贷）发出商品90000（借）——H公司30000（借）材料成本差异55000（贷）应付职工薪酬4000（借）库存商品100000（借）应交税费13000（贷）长期借款80000（贷）——工商银行30000（贷）（2011.6.1——2013.6.1）——建设银行50000（贷）（2012.8.1——2014.8.1）实收资本（或股本）500000（贷）盈余公积200000（贷）本年利润100000（借）利润分配300000（贷）要去：编制甲企业2013年1月31日的资产负债表。需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金=10000+57000=67000应收账款=100000+30000-5000=125000预付款项=20000+30000=50000存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000固定资产=800000-300000=500000无形资产=180000-30000=150000负债类：应付账款=100000+50000=150000预收款项=40000+20000=60000应付职工薪酬=-4000（贷方余额为“+”，借方余额为“-”）一年内到期的非流动负债=30000（工商行借款一年内到期）长期借款=80000-30000=50000所有者权益未分配利润=-100000+300000=200000资产负债表编制单位：甲企业2013年1月31日单位：元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产流动负债

货币资金67000短期借款10000交易性金融资产2000

应付账款150000应收票据60000

预收款项60000

应收账款125000

应付职工薪酬-4000

预付款项50000应交税费13000

存货215000

一年内到期的非流动负债30000流动资产合计519000流动负债合计259000非流动资产非流动负债

固定资产500000

长期借款50000在建工程40000非流动负债合计50000资产期末余额负债和所有者权益期末余额……………………

无形资产150000负债合计309000非流动资产合计690000所有者权益（或股东权益）

实收资本（或股本）500000

盈余公积200000

未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1209000负债和所有者权益总计1209000（续表）现金流量表一、现金流量表概述（一）概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。（二）现金和现金等价物、现金流量1、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。2、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。3、现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。（三）现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。【例题1】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。A．库存现金B.其他货币资金C．3个月内到期的债券投资D．随时用于支付的银行存款【答案】ABCD【例题2】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【答案】ACD【例题3】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。A.偿还应付账款B．偿还短期借款C．发放现金股利D．支付借款利息【答案】BCD【例题4】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A．销售商品收到的现金

B．取得短期借款收到的现金C．采购原材料支付的增值税

D．取得长期股权投资支付的手续费【答案】

AC二、现金流量表的结构：报告式P171页表7-5注：经营租赁（经营活动），融资租赁（筹资活动）；在建工程、研发人员薪酬（投资活动）财务费用：借款利息（筹资活动）商业汇票贴现息、银行承兑汇票手续费（经营活动）《东奥》P213计算分析4、5

三、现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。【例题5】某企业2009年度销售商品实现营业收入1500万，其中本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。本年收到返还的增值税50万。销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160万元。【例题6】某企业2009年度营业收入1000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元；应