财务审计西南大学作业答案

......年3月3月（月6月月K月1.2.3.4.A.3月29日发生火灾，损失不重大4月6日，信和公司因质量问题全部退回了上月21日自永信公司购买的大额商品3月31日，永信公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款3月26日，法院判决永信公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款（1.2.3.4.B.存货项目的总计数与总账一致C.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类D.存货主要种类和计价基础已揭示存货的抵押或转让已揭示专业.专注.......A1.2.3.4.抽查天星公司该年度的银行存款收支业务审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况审查该账户的银行存款余额调节表（1.2.3.4.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管对重要货币资金支付业务，实行集体决策现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符1.2.3.4.会计主管人员和内部审计人员出纳人员和会计主管人员现金出纳人员和银行出纳人员出纳人员和内部审计人员(。1.2.3.4.无需再向该银行函证仍需向该银行函证可根据实际需要，确定是否向该银行函证可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函证（1.审查资本溢价或股本溢价专业.专注.......2.3.4.审查资本折算差额审查弥补亏损的处理股权投资准备1.2.3.4.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Ｑ公司获得的相关证据更可靠短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠Ｑ公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠1.2.3.4.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否确定借款和所有者的披露是否恰当，注意１年内到期的借款是否列入流动负债（1.2.3.4.计价和分摊存在完整性分类（1.2.3.供应商开具的销售发票供应商提供的月末对账单丁公司编制的连续编号的验收报告专业.专注.......4.丁公司编制的连续编号的订货单1.2.3.4.确定资产负债表日应收账款余额是否正确可收回应收账款得到恰当表述和揭示资产负债表日所有重大应收账款金额是否正确应收账款的可收回性（1.2.3.4.只审查销售日记账由日记账追查至有关原始凭证只审查有关原始凭证由有关原始凭证追查至销售日记账（。1.2.3.4.对固定资产实地观察检查固定资产的所有权归属以实地为起点，追查固定的明细分类账以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查（1.2.3.4..向结余金额较大的债权人函证审查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的有关凭证审查资产负债表日前开出的所有销售发票，确定其是否已入账审查每月应付账款余额和已入账进货之间有无非正常的比例关系注册会计师向丙公司生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。专业.专注.......1.2.3.4.固定资产的抵押情况固定资产的报废或毁损情况固定资产的投保及其变动情况固定资产折旧的计提情况在对坏账损失进行审计时，A注册会计师发现被审单位存在以下处理情况，其中不正确的是（）。1.2.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失3.4.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认为坏账损失注册会计师在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是（）。1.2.3.4.函证很可能无效的应收款项交易频繁但期末余额较小的应收款项执行其他审计程序可以确认的应收款项应收纳入审计范围内子公司的款项(。1.2.3.4.E.定期F.突击通知不定期专业.专注.......1.2.3.4.盘点时间安排不同盘点计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同因盘点对象特点而执行的盘点方式不同盘点的参与人员不同（1.核对银行存款日记账的付出金额是否正确2.核对银行存款收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符核对银行存款收款凭证与银行对账单是否相符核对实收金额与销货发票是否一致3.4.（。1.2.3.4.债权人债券的承销人证券公司债券包销人（1.2.3.4.投入的实物是否办理了验收手续并列入登记清单发起人投入的非货币资产是否进行了资产评估投入的无形资产是否已办理了产权转移手续检查房地产类固定资产所有权的证明文件（。1.2.3.公司发行股本、股息宣布等业务的适当批准正确记账和现金、股票处理职责的适当分工股本的正确估价和正确反映专业.专注.......4.独立的股票登记代理人和股票过户代理人（。1.2.3.4.应付账款存在借方余额控制风险高个别应付账款账户金额较大财务困境（。1.2.3.4.被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产未做会计分录分析营业外收支账户向固定资产管理部门查询本年有无未做会计记录的固定资产减少业务复核固定资产保险(。1.单位应当定期与往来客户通过核对账单等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理2.3.4.单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存1.2.3.4.减少的固定资产未在账户上注销闲置的固定资产发现本期折旧额计算上可能存在的错误增加的固定资产尚未进行处理为证实甲公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。专业.专注.......1.2.3.4.结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务抽查甲公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否检查甲公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债(。1.2.3.4.盘点库存现金，并倒算出期末库存现金的真正余额函证所有银行存款账户余额任意抽样数月的银行存款余额调节表，查桉其是否按月编制并经复核无误抽取大额现金支票存根，检查是否都经授权批准1.2.A.√B.×）1.2.A.√B.×。()1.2.A.√B.×专业.专注.......1.2.A.√B.×1.2.A.√B.×1.2.A.√B.×1.2.A.√B.×（1.2.）A.√B.×）1.A.√B.×2.、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额，注册1.2.A.√B.×专业.专注.......1.2.A.√B.×）1.A.√B.×2.、注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无须对销货业务完1.2.A.√B.×()1.A.√B.×2.、()1.2.A.√B.×1.2.A.√B.×1.A.√专业.专注.......2.B.×）1.2.A.√B.×1.2.A.√B.×月。1.2.A.√B.×。1.2.A.√B.×再）1.2.A.√B.×年6陈）专业.专注.......参考答案：错误解析:尽管已经临近公布下一期财务报表，注册会计师仍应按中国证券监督管理委员会的规定，提请管理层修改财务报表，并出具新的审计报告。）参考答案：错误解析:应当是在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，而不是所有方面。于6月1于9月。？参考答案：①向被审计单位索取公司章程、实施细则和股东大会、董事会会议记录的副本，审查股票的发行和购专业.专注.......回是否经过批准，了解核定股份和已发行股票的股数、股票面值、股票购回等情况；②审查有关原始凭证与会计记录，确定股票发行和购回是否确实存在；③函证发行在外的股票；④审查股票发行费用的会计处理是否正确；⑤确定股本是否已在资产负债表上恰当披露。、在。：？？参考答案：（1）甲、丙、丁在建工程。原因是甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，但乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到设计生产能力，生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。专业.专注.......（2）①根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用；②根据各月平均固定资产原值以及综合折旧率，重新计算折旧费用；③计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较。、？参考答案：①针对未曾发货却已将销货业务登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师可以从主营业务收入明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销货业务。如果注册会计师对发运凭证等的真实性也有怀疑，就可能有必要再进一步追查存货的永续盘存记录，测试存货余额有无减少；②针对销货业务重复入账这类错误的可能性，注册会计师可通过复核企业为防止重复编号而设置的有序号的销货交易记录清单加以确定；③向虚构的顾客发货并作为销货业务登记入账这类错误，一般只在登记销货的职员同时又兼有发货职能时才会发生。当内部控制存在上述缺陷时，注册会计师就很难察觉这种虚构的发货。审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销批准手续和发货审批手续；④追查应收账款明细账中贷方发生额记录。HH1。专业.专注.......明细计算表.docx：？H表1？参考答案：（1）该审计人员应选择B公司和D公司进行应收账款余额的函证。因为函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额或并非在决算日有较大余额的债权人。函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。本年度H公司从、D两家公司采购了大量商品。存在漏记负债业务的可能性更大。（2）该审计人员应选择、D两家更是作为应收账款的函证对象。因为韩正应收账款的目的在于验证各期末余额的准确性，防止客户高记应收款，夸大资产。、D两家公司在会计决算日欠客户货款最多，高估的风险因而更大。？参考答案：注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论。同时，注册会计师还需要根据管理层是否修改财务报表、是否采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况、是否临近公布下一期财务报表等具体情况采取适当措施。具体地说（1）管理层修改财务报表时注册会计师应当：专业.专注.......①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。（2）管理层未采取任何行动时注册会计师应当：如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在注册会计师认为需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。（3）临近公布下一期财务报表时注册会计师应当：注册会计师应当根据法律法规的规定确定是否仍有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告。王?。。专业.专注.......。。。参考答案：对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，应当建议XYZ公司把代管和自身的存货单独摆放，并关注XYZ公司是否把代管存货纳入存货盘点表中。如果抽查时发现差异．注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正。如果差异较大，注册会计师应当扩大抽查范围或提请被审计单位重新盘点。注册会计师应当追加审计程序，查阅有关的购销协议、结算凭证，以证实运输部门的乙产品的所有权。同时，结合截止性测试以