(18)-8.1采购与付款循环的控制测试

审计【能力目标】1.具备设计采购与付款循环内部控制的能力。2.具备实施采购与付款循环的控制测试程序的能力。3.具备实施应付账款、固定资产及累计折旧等业务及其他与采购、付款业务相关账户的实质性程序的能力。LOGO项目二

采购与付款循环审计【典型工作任务】1.简单设计企业的采购与付款循环的内部控制制度。2.根据采购与付款循环的特点实施控制测试。3.根据采购与付款循环的特点实施实质性程序。任务一

采购与付款循环的控制测试请看本次课的任务引例，华信会计师事务所接受众天股份有限公司的委托，对该公司年度财务报表进行审计，并安排经验丰富的李强负责审计实施。众天股份有限公司是一家上市较早的制药公司，公司经过多年经营，有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳，股价波动不大。思考：采购与付款循环执行控制测试包括哪些内容？【任务引例】12采购与付款业务循环涉及的主要凭证和业务活动处理采购与付款业务时需要使用到的主要单据和会计记录和主要的业务活动采购与付款循环中的内部控制制度的主要内容适当的职责分离、内部核查程序、付款交易和固定资产的内部控制任务一

采购与付款循环的控制测试课堂互动：说说你在采购与付款循环中印象最深刻的业务。采购与付款业务循环的重大错报风险3复杂、舞弊、截止、低估、外币、固有、延迟、漏记采购与付款业务循环的控制测试4需要确定内部控制是否生效：完整、正确、截止、分摊

1.采购与付款循环内部控制调查。根据众天股份有限公司的经营特点,设计采购与付款循环内部控制调查表进行调查,并就相关情况询问了与采购和付款相关的人员。2.抽查会计凭证。审计人员随机抽取20笔业务同采购和付款有关的凭证进行测试，检查其账务处理是否正确，原始凭证是否齐全，授权批准是否符合规定等，并编制了采购与付款循环内部控制关键控制点测试情况表。【任务引例解析】任务一

采购与付款循环的控制测试审计1.请购单2.订购单3.验收单4.卖方发票5.付款凭单6.记账凭证7.供应商对账单8.库存现金日记账和银行存款日记账9.应付账款明细表

一采购与付款业务循环涉及的主要凭证和会计记录采购与付款循环中的主要业务活动可以分为六项：一采购与付款业务循环涉及的主要业务活动请购商品或劳务编制订购单验收与储存商品编制付款凭单,确认与记录负债支付货款记录库存现金、银行存款支出(一)采购交易的内部控制(二)付款交易的内部控制(三)固定资产的内部控制

二采购与付款循环的内部控制制度的主要业务活动采购与付款业务循环的重大错报风险包括8项：1.费用支出的复杂性2.管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险3.采用不正确的费用支出截止期4.低估5.不正确地记录外币交易6.舞弊和盗窃的固有风险7.延迟向供应商付款8.存在未记录的权利和义务

三采购与付款循环常见的重大错报风险销售与收款业务循环内部控制制度的主要内容包括4项：1.关于所记录的采购都已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益的测试。2.关于已发生的采购业务均已记录(完整性)的测试。3.关于所记录的采购业务估价正确(准确性、计价和分摊)的测试。4.关于采购业务的分类正确的测试。审计人员应注意检查工作手册和会计科目表;检查有关凭证上内部核查的标记。5.关于采购业务按正确的日期记录(截止)的测试。6.关于采购业务被正确记入应付账款和存货