关于完善现金日记账的问题

关于完善现金日记账的问题

1在审查资产损益时，应重点关注的问题1.1银行审计的费用支出是否符合银行入解决目请确认现金日记的余额和实际存储金额一致。审查有关货币资金管理制度的执行情况,审查有关费用支出是否合理,查证每日账面余额是否遵守银行核定的余额,超出余额是否及时送存银行。审查是否存在白条抵库、挪用现金的情况,若存在,查明原因。检查银行存款余额调节表以证实资产负债表中的银行存款是否存在,检查银行存款单是否与账面记录金额一致。1.2应收账款问题可以对一些长期挂账的应收账款,通过账龄分析法来检查,一些高龄应收账款往往是坏账、呆账,对数额较大,久欠不还,存在纠纷的非正常应收账款进行重点审查,分析原因。可以用函证法对应收账款进行函证,以证实应收账款的真实性和正确性。也可以检查应收账款明细账余额,复核应收账款和主营业务收入是否匹配等。核对坏账准备报表数与总账数、明细账数是否相符,查明坏账准备的计提方法和比例是否合规,前后期是否一致,是否存在重点差异。1.3关于收款的管理可以查证是否建立了备用金领用和报销制度,备用金限额是否合理。是否建立了定期清理制度,催收是否及时。是否有不属于其他应收款账户范围的各种款项,是否有长期挂账现象,如果存在,需要询问相关人员查明原因。抽查记账凭证和原始凭证处理是否合理正确。1.4对账实的审查可以查证存货购进过程中的进货费用、购货折扣、相关税费的处理是否正确。审阅有关存货明细账及对应的原始凭证,是否有弄虚作假行为。对比各期销售量和销售成本是否匹配。对存货进行实地盘点,以审查是否存在存货帐实不符的情况。审查存货盘亏的原因和账务处理,是否经过审批。审查存货的计价方法是否正确,是否前后一致。随机抽查存货记录的数量、单价、金额是否正确。1.5创建后的会计处理合同、施工手续、先合同关可通过查证购进固定资产业务是否经过授权审批,审阅固定资产数量和质量的验收记录。审查在建工程项目的合同是否合法、正确和完整,竣工手续是否齐全,工程质量是否合规。审查固定资产的清理报废会计处理是否正确。通过查找其他证据证明固定资产的所有权确实归企业所有,区分经营租赁和融资租赁的固定资产的账务处理是否正确。审阅固定资产折旧计算表等会计资料,确定所采用的折旧方法和折旧年限是否合理、正确。1.6检查业务处理是否合法、合理可以审阅企业应付账款明细分类帐与总账是否相符,查证业务处理是否正确、合理。将本期期末余额与期初余额进行比较,判断是否存在大规模赊购行为,是否将属于收入的科目长期挂账在应付账款。1.7预收取费用可以通过审阅预收账款和销售收入明细分类帐记录是否匹配,对相关经济合同、贷款协议逐笔审查,以核对是否存在长期挂账的情况。1.8职工工资审计事项可以检查应付职工薪酬明细表与总账数、报表数是否相符;检查职工薪酬是否存在异常波动,若存在,分析其原因;抽查应付职工薪酬明细表项目的支出和使用情况,是否符合规定。1.9借款合同的检查可以审阅有关借款合同是否经过审批,手续是否齐全;检查借款合同中的数目和还款时间是否与账户记录一致;检查是否存在虚列项目而将长期借款挪作他用;复核借款利息的计算是否准确,利息资本化的处理是否正确。1.10错误入股的情况可以对其他应付款明细表和应付职工薪酬明细表进行核对,查证是否有错误入账的情况。将其他应付款和应收账款明细科目进行核对,查证是否存在隐藏收入的情况。审核民间借款的性质和期限划分是否合理。1.11异常情况分析可以审查资本公积账户余额本期数与期初数进行比较,分析有无异常情况;检查企业的资本公积是否按规定转增资本,是否有董事会或股东会的批准;检查实际增资额与批准金额是否一致,有无将资本公积挪作他用的情况。1.12盈余可以分析盈余公积账户余额的变动情况,检查盈余公积的提取是否符合规定,盈余公积的使用是否经过审批,转增资本是否办理了相关手续。2在编制损益审计时，应注意以下主题2.1交易合同的继续改善在先、后可以审查发票管理是否严格,查证发票内容是否真实合法。将本期营业收入明细账和营业成本科目明细账进行对比,二者是否配比,有无异常波动的情况。审查收入的相关交易和金额记录是否完整、及时。对相关原始凭证(发票、提货单、运输单等)记录是否正确,有无少记、漏记的行为。与银行存款、应收账款、应交税费一应交增值税(销项税)等明细账户的数额进行复核,确定相关销售活动是否真实、合法。2.2企业材料分配方法的运用情况可以审查企业耗用材料计价方法,复核领用金额是否正确;对材料成本差异着重审查,分析原因;对企业材料分配方法的运用是否正确,是否前后期一致;审查有无不应列入成本的费用,长期待摊费用的摊销是否合理、正确。审查直接人工费用的计算是否正确,是否存在多计工时或工人数的情况。2.3会计处理方面可以审查无形资产或固定资产的估价是否真实、可靠,审查摊销期限或折旧年限是否合理;审查研究开发费用的会计处理是否正确;审查业务招待费是否合格,有无超出规定,多列支出计入管理费用;审计计提坏账准备金的余额是否真实、正确,是否按规定比例计提等。2.4收入抵减利息支出、本位币的计算可以对当年利息支出是否属于当期损益进行审查;审查银行存款利息收入抵减利息支出的计算是否正确,有无异常的月份,分析其原因;审查不同外币在兑换成记账本位币时计算是否正确,前后期是否一致;审查各种手续费的真实性、合法性,有无列入财务费用的其他费用等。2.5收入、组织嵌入情况可以审查相关的会计凭证,是否有将不属于营业外收入的商品销售收入、提高劳务收入等计入营业外收入;审查是否有将属于商品销售收入或其他业务收入的内容列入营业外收入;审查公益性捐赠支出比例是否经过审批,是否符合规定;审查是否有将正常损耗列入营业外支出的情况等。3资产负债的用途及分类现金流量表主要是以现金及现金等价物为基础编制的财务报表,它反映企业一定时期内现金流入和流出。它也可以反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。以便使财务报表使用者了解和评价企业获取现金的能力,用于预测企业未来的现金流量。近年来,由于越来越多的财务报表作假和舞弊丑闻的发生,现金流量表越来越受到投资者的关注。但和会计利润一样,现金流量也可以人为操纵、作假、粉饰。4价值估计方法(1)可供出售金融资产公允价值变动净额。可以重分类为可供出售金融资产的入账价值进行复核,审查可供出售金融资产公允价值变动的账务处理进行,是否存在错误;对可供出售金融资产的公允价值的估计方法进行审核,判断其是否公允、合理。(2)会计政策变更。可以对会计政策变更在附注中的说明是否详细和清楚进行审阅,是否符合法律法规的规定。审查会计政策的变更是否能提供更可靠、更相关的会计信息,对会计政策变更调整列报前期的相关