第九章 非关税措施

第七章关税措施

国际贸易>>第七章第二节关税的种类第三节关税的征收第四节关税水平与保护程度第一节关税概述第一节关税概述国际贸易>>第七章>>第一节关税概述一、关税的概念及其要素二、关税与其它国家税收的比较三、关税的作用一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(一)定义

关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。海关征收关税的领域叫关境或关税领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。一般说来，关境和国境是一致的。一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(二)构成要素构成要素

本国的进出口商(纳税人)

进出口货物、物品海关

关境区域

从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法申报、查验、征税、放行税率标准

税收客体税收主体

征税主体征税范围

课税依据

征纳税程序

二、关税与其他国家税收的比较无偿性

强制性

固定性

相同点(性质)

关税与其他国家税收的相同点(性质)国际贸易>>第七章>>第一节关税概述课税依据课税依据二、关税与其他国家税收的比较

关税与其它国家税收的不同点不同点

特定的税收主客体属于间接税对外性

税负通过价格转嫁给消费者

进出口商、进出口商品

对外贸易政策的重要组成部分国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(一)增加国家财政收入——财政关税国际贸易>>第七章>>第一节关税概述关税最初是作为政府增加财政收入的手段，故称为财政关税资本主义生产方式建立后，其保护作用才逐渐被发现和重视起来，并逐渐成为保护本国产业的重要手段如今各国征收关税很难再区分财政性与保护性关税。以财政收入为目的的关税客观上也可以产生保护作用；以保护为目的的关税，其税率只要不高到禁止关税的程度，也会增加财政收入三、关税的作用(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税或称调节关税

1.为关税的主要作用保护关税是当代各国保护贸易政策的主要措施之一，也是一些发达国家在对外贸易中实行歧视性政策的重要工具。

国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(二)保护和调节国内生产及市场——保护关税或称调节关税

2.保护关税的税率一般较高，甚至高达100%以上，等于禁止进口，这种关税被称为禁止关税。关税壁垒指的就是保护关税。

国际贸易>>第七章>>第一节关税概述三、关税的作用(三)配合外交政策的需要

如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的关系。国际贸易>>第七章>>第一节关税概述第二节关税的种类国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类一、按照征收的对象或商品的流向分类二、按照征收关税的目的分类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类一、按照征收的对象或商品的流向分类(一)进口税

1.定义

2.征收目的

海关针对进口商品向本国的进口商征收的关税。

提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类进口税、出口税和过境税一、按照征收的对象或商品的流向分类

3.按征收待遇分类按征收待遇分类

最惠国税

普通税

国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类国与国之间签订有最惠国待遇条款的贸易协定一、按照征收的对象或商品的流向分类(二)出口税

（我国征收出口税的商品有生丝、有色金属、铁合金、绸缎等）

1.定义

海关针对出口商品向本国出口商征收的关税。

2.征收目的

提高本国商品的出口成本和在国外市场的售价，降低其在国际市场的竞争能力，限制出口，保护资源，以满足国内市场的需要和防止向国外倾销以及防止跨国公司利用“转移价格”逃避或减少在所在国的纳税。。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类一、按照征收的对象或商品的流向分类(三)过境税（通过税或转口税）过境税是指一国海关对通过其关境再转运第三国的外国货物所征收的关税，其目的是增加国家的财政收入。

目前基本上被签证费、印花费、登记费和统计费等所代替。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类二、按照征收关税的目的分类1.财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。条件

进口货物国内有大量消费税率适中或较低进口货物是国内不能生产或无代用品而必须进口的征收财政关税的条件：目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减给予了一些例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国内生产和人民生活。

2.保护关税是指以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税，主要特征是税率高。三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(一)进口附加税(特别关税)

1.定义特点属于临时性的措施

受限制小，不在《海关税则》中针对性、灵活性强

2.特点

海关对进口商品在征收正常的进口税外，额外加征的关税。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制(一)进口附加税(特别关税)

3.目的

应付国际收支危机，解决国际收支逆差，维持进出口平衡；防止外国商品低价倾销；对某个贸易伙伴国实行歧视或报复政策等。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(一)进口附加税(特别关税)

4.主要种类:种类

反补贴税

反倾销税

惩罚关税紧急关税报复关税国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(一)进口附加税(特别关税)(1)反倾销税——防止外国商品低价倾销B反倾销措施的实施

A实施反倾销的前提条件

反倾销税

倾销的认定：出口产品的正常价值＞出口价格

损害的确定：对进口国国内产业造成重大损害或威胁

因果的判断：损害是由倾销直接造成

反倾销调查：一般一年为限，最长不超过18个月a措施:征收临时反倾销税

b税额:不超过初裁决定确定的倾销幅度

c时间:自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月；在特殊情形下，可以延长至9个月

三、按照差别待遇和特定的实施情况分类国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类中国遭受的反倾销我国是目前世界上最大的反倾销受害国。从1979年欧共体第一次对我糖精钠征收反倾销税至2005年，遭受6600多起反倾销诉讼。原因：1、比较优势的发挥导致出口增长迅速，引起别国恐慌、不满；2、西方对我国的歧视；3、外贸秩序一定程度上的混乱（“价格最低化”倾向）；4、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成为对外谈判的筹码；5、出口厂商缺乏经验，缺乏精通外国法律、国际惯例的国际型人才。根据商务部最新发布的数据，截至2010年，中国已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴最多的国家。其中仅在2010年一年，中国共遭遇贸易救济调查66起，涉案金额71亿美元。根据世界银行数据，当年全球47%新发起的贸易救济调查和已完成的案件都针对中国。可以毫不夸张地说，中国已经成为全球反倾销的最大靶子。之所以会出现这种情况，自然跟中国对外贸易的快速发展过程中，国外的贸易保护主义加剧和国内贸易政策或企业行为失当有关。改革开放以来，中国的国民经济和对外贸易取得了突飞猛进的发展，经济以近年均10%的速度高速增长了30多年。与此同时，对外贸易规模日渐庞大。据海关统计，2010年，我国货物进出口贸易总额达2.97万亿美元，比2009年增长34.7%，规模已经超越美国而跃居世界第一。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类案例：反倾销中国企业缺经验1999年飞利浦公司在中国市场大量收购节能灯，委托中国的外贸公司出口欧盟市场，打上“中国制造”，造成欧盟市场供求失衡，中国企业降价出口。2000年飞利浦提出反倾销调查申请，中国企业连呼上当，中国节能灯遭受重创。

(2)反补贴税(补偿税、抵消税)——防止外国商品低价竟销生产、运输、买卖津贴、补贴、优惠进口国损害、威胁

进口税+反补贴税获得进入海关征收造成税额不得超过其“补贴数”,征税期不超过5年定义：政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持例外：获得出口退税或出口免税的商品国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类

(3)紧急关税

(4)惩罚关税

(5)报复关税国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(二)差价税(差额税)差价税也可在进口商品被征收正常的进口税的基础上，海关对其另行加征。这种情况下差价税实际上就属于进口附加税。国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类

差价税又称差额税。当某种本国生产的产品的国内价格高于同类的进口商品的价格时，为了保护国内生产和国内市场，按照国内价格与进口商品价格间的差额征收的关税，就叫差价税。典型的例子是欧共体国家对农产品进口征收的关税。欧共体成立后为促进本地区农业的发展和保护农场主的利益，实施共同农业政策（CPA），制定了农产品的目标价格（TargetPrice），作为干预农产品市场标准。目标价格高于世界市场价格。为了免受外来低价农产品的冲击，欧共体对农产品实行差价税。具体做法是，用目标价格减去从内地中心市场到主要进口港的运费，确定可接受的最低进口价格，称为门槛价格（ThresholdPrice）。然后计算农产品从世界主要市场运至欧共体主要进口港的成本加运费加保费价（CIF），通过比较确定差价税的征收幅度。差价税＝门槛价格－CIF。

(三)特惠税（优惠税）特惠税（PreferentialDuties），全称为特定优惠关税。它是指对从特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或零关税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。任何第三国不得根据最惠国待遇条款要求享受这一优惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的（单向的）。

国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类

非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（LomeConvention）。它是欧洲共同市场（现为欧盟）向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96％农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”（ReversePreference）。又如，中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易的进一步发展，自2005年1月1日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲25个最不发达国家的部分输华产品给予特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的190种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税由35％降至零。

互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税。(四)普遍优惠制税（普惠制）给惠国

39个发达国家

受惠国

190多个发展中国家国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类

普遍优惠制简称普惠制(GSP)

，它是发达工业国家对来自发展中国家的某些产品，特别是工业制成品和半自制品给予的一种普遍的关税减免优惠制度。

三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(四)普遍优惠制税普遍性

非歧视性非互惠性

针对商品(所有向发达国家出口的制成品和半成品)

针对国家(所有发展中国家)

单向给予(发达国家到发展中国家)三大原则

国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类(四)普遍优惠制税限制受惠商品限制受惠国给惠的限度原产地规则

(3)普惠制的给惠国在提供普惠制待遇时的特殊规定限制性保护措施国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类自1978年下半年以来，先后有38个工业发达国家宣布给予中国这一关税优惠待遇，美国是至今仍未给予中国普惠制待遇的唯一一个西方发达国家。毕业制度三、按照差别待遇和特定的实施情况分类关于原产地规则原产地规则是GSP的主要组成部分和核心。为确保普惠制仅给予发展国生产并来自发展国的商品，各给惠国都制定详细的原产地规则，其主要内容包括原产地标准，直接运输规则和证明文件3个部分。原产地标准通常采用整件生产标准和实质性改变标准两种形式。整件生产标准也称完全原产品，即产品完全在受惠国生产和制造，不会进口原料和部件。实质性改变标准也称含有进口成份的产品，是对两个或两个以上国家参与制造的产品确定其原产国的标准。其基本概念是货物必须在出口国经过最后一道实质性加工或生产，使该产品得到其特有的性质和特征。实质性改变的三种具体规定最后改变标准。即在原产地完成了产品的最后一道加工程序。这种加工使原产品性质发生实质改变，从而具备新产品特征。但这种加工不是仅仅为了改变原产地以谋取关税优惠。加工标准。即该货物在原产地必须经过给予该产品的基本特征的加工程序。包括两层含义：a.税则项目的改变；b.合格的加工，即给惠国规定某些产品在原产地生产时须达到的加工要求。欧盟、日本、挪威采用这种标准。百分比标准。又称增值标准。即出口产品在生产中所使用的非生产国原料或部件的价格在该产品出厂价格中所占的比例不得超过一定百分比，或规定在该产品生产中本国原料和生产费用总和所占的比例须达到一定比例，才认为该产品有实质性改变。澳大利亚、加拿大、美国采用这种标准。直接运输规则和证明文件即原产品从出口受惠国直运至给惠国，以确保运至给惠国商品就是受惠国原产品。受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运的书面证书，才能享受优惠关税待遇。毕业制度

为了缩小受惠的范围，一些给惠国还在给惠中规定毕业的概念。当一个发展中国家经济发展达到一定水平或某种商品具备一定的国际竞争力，给惠国就认为它们已经毕业，从而停止对整个国家或某种商品给予普遍优惠制。前者为所谓的整体毕业(如美国在80年代停止给予韩国、台湾以GSP待遇)，后者为部分毕业，如从1998年1月起，欧盟确定我国的皮革制品、鞋、帽、伞、部分金属制品、玩具、杂项制品毕业，停止享受普惠制待遇。它们在我国外贸中地位重要，负面影响不小。特惠税普遍优惠制税最惠国税普通税优惠程度最大其次第三没有优惠性质非互惠、互惠非互惠互惠第三节关税的征收一、关税的征收方法关税的征收方法又称征收标准，是各国海关计征进出口商品关税的标准和计算方法，按照征税的标准划分，可分为：分类

从量税

从价税混合税

选择税

从量税从量税的优点：手续简便，无须审查货物的规格、价格和品质，可以节约征税成本和费用；进口价格下跌时，关税仍保持一定水平，因而不影响保护作用；可防止进口商谎报进口价格。从量税的缺点：对等级、品质、价格不同的货物按同一税率征收，税负不合理；税率固定，没有弹性，税额不随物价涨落而变化，失去了市场价格机能。当物价下跌时，保护作用↑；当物价上涨时，保护作用↓。具有累退税的特点，进口价格越高，其税负相对越轻。从价税从价税：按进口商品价格为标准计征的关税。其税率表现为货物价格的百分率。优点：税负合理：按商品价格征税，价格高的纳税高，反之则反；税额随物价涨落而增减。纳税人的负担按比例变化。缺点：估价繁难：需专门人才能胜任，费用、成本高；调节作用弱，保护性差。税额随物价涨落而增减，对物价不能产生调节作用；保护作用不足：当国外市场价格↑时，国内产业保护压力↓，但实际进口税额随物价↑而↑；当国外市场价格↓时，国内保护压力↑，但实际进口税额则随物价↓而↓。完税价格完税价格是从价税的一个关键问题，完税价格是经海关审定作为计征关税依据的货物价格。完税价格大致有三种：CIF、FOB、法定价格或进口国法定价格。现在多数国家采用正常价格为完税价格，即在正常贸易过程中，充分竞争条件下，某一商品的成交价格。如果发票价格与正常价格一致，即以发票价格为依据征税；如果发票价格低于正常价格，则以海关估价为依据。所谓海关估价(CustomsValue)是指海关申报后，海关按本国关税法令规定的内容审查，估定其完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有的国家因此提高进口关税，形成一种非关税壁垒。混合税混合税又称复合税，是在税则的同一税目中定有从量税和从价税两种税率，对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。方法：从量税为主+从价税；从价税为主+从量税混合税的好处：使税负适度。当物价上涨时，所征税额比单一从量税多；当物价下降时，所征税比单一从价税多，增强了关税的保护程度。混合税缺点：手续繁杂，成本费用高，从量税与从价税的比例难以确定。选择税指对同一物品同时规定从价税和从量税两种税率。征税时选择税额较高的一种征收。通常，当进口产品物价上涨时，选择从价税，当进口产品物价下降时，选择从量税。选择税的优点：可以根据不同时期经济条件的变化、政府征收关税目的及国别政策进行选择，具有灵活性。选择税的缺点：征税标准经常变化，易引起争议。计征标准计算公式作用局限从量税计量单位从量税税额＝商品数量×从量税率抑制廉价商品进口，防止外国商品低价倾销影响力与进口商品的价值成反比混合税进口价格和计量单位混合税额＝从量税额十从价税额机动灵活，无论进口商品价格高低，都可起到一定的保护作用征税中计征标准的主次确定较为复杂选择税进口价格或计量单位从价税税额＝商品总值×从价税率从量税税额＝商品数量×从量税率同上从价税进口价格从价税税额＝商品总值×从价税率税负比较合理；对高附加值产品限制作用明显完税价格标准复杂；对初级产品及倾销行为的限制作用小国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类二、关税的征收依据各国征收关税的依据是海关税则（一）海关税则的概念海关税则又称关税税则。这是一国海关征收关税的依据，是一国对进出口商品计征关税的