农业企业涉及税收税目税率表(个人总结版)2015.10

,类型,农业企业是否涉及,税目,说明,相关文件,税率

1,流转税,"涉及，

一般减免",增值税,"对销售货物或提供加工、修理

修配劳务以及进口货物的单位

或个人就其实现的增值额征收",中华人民共和国增值税暂行条例（2008-11-10）,基本税率17%

,,,,,,13%粮食、食用植物油、饲料、化肥、农药、农机、农膜等

,,,,,,免征增值税农业生产者销售自产农产品

2,流转税,不涉及,消费税,以消费品的流转额为征税对象,中华人民共和国消费税暂行条例（2008-11-10）,烟酒参照“消费税税目税率表”

3,流转税,很少，如养殖公司涉及动物的配种，免收,营业税（以后将逐步营业税改征增值税）,"对在境内提供应税劳务、

转让无形资产或销售不动产

的单位或个人，就其营业额征收的税",中华人民共和国营业税暂行条例（2008-11-10）,参照“营业税税目税率表”

,,,,,备注：目前正营改增阶段，各地具体情况根据政策而定,"免征营业税农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、

农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的

配种和疾病防治"

4,附加税,涉及，税率依地理位置而定,城市维护建设税,附加税,中华人民共和国城市维护建设税暂行条例（1985-2-8）,7%（市区）5%（县城、镇）1%（不在市区、县城或镇）

,,,,,河南省城市维护建设税实施细则（1985-3-27）,7%省、地辖市市区

,,,,,,5%县城、镇（暂定水冶、明港两镇）

,,,,,,7%城市郊区国营企业5%县城城郊国营企业

,,,,,,5%工矿区企业

,,,,,,1%不在以上四项范围内

5,,"涉及，

一般为3%",教育费附加,附加税,征收教育费附加的暂行规定（国务院1986第50号文1986-4-28）,3%

,,,,,,乡（镇）村的工商企业、建筑业、交通运输业（包括个体工商户），按销售收入或营业收入千分之三计征（广州文件可见以前的旧规定仅作参考）

,,,,,,,

6,,涉及，2%,地方教育费附加,附加税,河南省地方教育附加征收使用管理办法,2%

7,,一般不涉及,关税,一国海关根据该国法律规定，对通过其关境的进出口货物征收的一种税收,中华人民共和国进出口关税条例（2003-11-23）,

,,,,,海关总署公告2012年第15号,中华人民共和国进境物品归类表

,,,,,,中华人民共和国进境物品完税价格表

8,"一般资源税

级差资源税",一般不涉及,"资源税（开采矿产品、

生产盐）",在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税,中华人民共和国资源税暂行条例（1993-12-25）,

,,,,,国务院关于修改《中华人民共和国资源税暂行条例》的决定（2011-9-30）,资源税税目税率表

,,,,,中华人民共和国资源税暂行条例（2011-9-30）,

,,,,,中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（2011-10-28）,

9,,一般不涉及,土地增值税,"纳税人：以出售或者以其他

方式有偿转让国有土地使用

权、地上建筑物及其附着物

并收取收入的单位或个人（房地产经营企业等单位和个人)",中华人民共和国土地增值税暂行条例（1993-12-13）,30%（增值额未超过扣除项目金额50%的部分）

,,,,,,40%（增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分）

,,,,,,50%（增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分）

,,,,,,60%（增值额超过扣除项目金额200%的部分）

,,,,,,免征（纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的）

,,,,,,免征（因国家建设需要依法征用、收回的房地产）

10,财产税,一般不涉及,房产税,"以城镇的经营性房屋、

商品房为征税对象",中华人民共和国房产税暂行条例（1986-09-15）,1.2%（依照房产余值计算缴纳）

,,,,,,12%（依照房产租金收入计算缴纳）

11,资源税,一般不涉及,城镇土地使用税,"在城市、县城、建制镇、

工矿区范围内使用土地的

单位或个人",中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988-9-27）,1.5元-30元/平方米/年（大城市）

,,,,,,1.2元-24元/平方米/年（中等城市）

,,,,,,0.9元-18元/平方米/年（小城市）

,,,,,,0.6元-12元/平方米/年（县城、建制镇、工矿区）

,,,,,,免缴土地使用税（直接用于农、林、牧、渔业的生产用地）

,,,,,,"征收的耕地，自批准征收之日起满1年开始缴纳，

征收的非耕地，自批准征收次月起缴纳"

12,"行为税

（一次性征收）",一般不涉及,耕地占用税,"占用耕地建房或者从事非

农业建设的单位或者个人",中华人民共和国耕地占用税暂行条例（2007-12-1）,10元-50元/平方米（人均耕地不超过1亩的地区，以县级行政区域为单位）

,,,,,,8元-40元/平方米（人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区）

,,,,,,6元-30元/平方米（人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区）

,,,,,,5元-25元/平方米（人均耕地超过3亩的地区）

13,一次性,涉及,车辆购置税,购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）,中华人民共和国车辆购置税暂行条例（2000-10-22）,10%（不包括增值税，进口时计税价格=关税完税价格+关税+消费税）

14,财产税,涉及,车船税,依法应当在我国车辆管理部门登记的车船,中华人民共和国车船税暂行条例（2006-12-29）,参见车船税税目税额表

15,凭证税行为税,涉及,印花税,书立、领受本条例列举凭证的单位和个人,中华人民共和国印花税暂行条例（2011-01-08）,参见印花税税目税率表

16,财产税,一般不涉及,契税,以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，如土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换,中华人民共和国契税暂行条例（1997-07-07）,3%-5%

17,,涉及,企业所得税,境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象征收,中华人民共和国企业所得税法（2007-3-16）,25%

,,,,,,"不征税收入（财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

政府性资金；国务院规定的其他不征税收入"

,,,,,,公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除

18,,涉及,个人所得税,,中华人民共和国个人所得税法（2011-6-30）,个人所得税（工资、薪金所得适用）——3%（不超过1500元的）10%（超过1500元至4500元部分）20%（超过4500元至9000元部分）25%（超过9000元至35000元部分）30%（超过35000元至55000元部分）35%（超过55000元至80000元部分）45%（超过80000元部分）此处依据扣除3500元及附加减除费用

,,,,,,"个人所得税（个体工商户的生产、经营所