2022年全国中级会计专业技术资格考试-《中级会计实务》全真模拟预测试卷(三)

精品文档-下载后可编辑年全国中级会计专业技术资格考试

《中级会计实务》全真模拟预测试卷(三)2022年全国中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》全真模拟预测试卷(三)

一､单项选择题(本类题共15小题,每小题1分,共15分｡每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案｡请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点,多选､错选､不选均不得分)

1.某股份有限公司发出材料采用加权平均法计价,期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单项存货计提跌价准备,存货跌价准备在结转成本时结转｡2022年末该公司库存B产品的账面成本为2000万元,其中有60%是订有销售合同的,合同价合计金额为1500万元,预计销售费用及税金为150万元｡未订有合同的部分预计销售价格为800万元,预计销售费用及税金为80万元｡2022年度,由于该公司产品结构调整,不再生产B产品｡当年售出B产品情况:订有销售合同的部分全部售出,无销售合同的部分售出20%｡至2022年年末,剩余B产品的预计销售价格为600万元,预计销售税费60万元,则2022年12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元｡[1分]

A36

B20

C100

D80

2.甲公司2022年9月初增加小轿车一辆,该项设备原值98000元,预计可使用9年,净残值为8000元,采用直线法计提折旧｡至2022年末,对该项设备进行检查后,估计其可收回金额为79750元,减值测试后,该固定资产的折旧方法､年限和净残值等均不变｡则2022年应计提的固定资产折旧额为（）元｡[1分]

A10000

B8250

C9258.06

D9000

3.关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物,是否属于投资性房地产的说法,下列项目中正确的是（）｡[1分]

A所提供的其他服务在整个协议中不重大的,该建筑物应视为企业的经营场所,应当确认为自用房地产

B所提供的其他服务在整个协议中如为重大的,可以将该建筑物确认为投资性房地产

C所提供的其他服务在整个协议中如为重大的,该建筑物应视为企业的经营场所,应当确认为自用房地产

D所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大,均将该建筑物确认为投资性房地产

4.甲公司和乙公司无关联方关系,2022年6月1日,乙公司经审计的净资产公允价值为1亿元,甲公司以评估的实物资产5000万元(账面价值为4500万元)对乙公司进行投资,同时以银行存款支付审计､法律等相关费用100万元,拥有乙公司58%的股权｡则甲公司长期股权投资的入账价值是（）万元｡[1分]

A5000

B4550

C5400

D5450

5.在非货币性资产交换中,如果同时换入多项资产,非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照（）的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的入账价值｡[1分]

A换入各项资产的账面价值与换入资产账面价值总额

B换出各项资产的公允价值与换出资产公允价值总额

C换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额

D换出各项资产的账面价值与换出资产账面价值总额

6.A公司于2022年12月1日购入一项管理用固定资产,当日交付使用,原价为900万元,预计净残值为100万元,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧｡2022年末,该项固定资产出现减值迹象,其公允价值减去处置费用后的净额为640万元,预计未来现金流量现值为700万元｡不考虑其他因素,该项固定资产对2022年度损益的影响金额为（）万元｡[1分]

A120

B110

C40

D80

7.A公司于2022年1月1日从证券市场上购入B公司发行在外的股票10万股作为可供出售金融资产,每股支付价款9元;2022年12月31日,该股票公允价值为120万元;2022年5月1日,A公司将上述股票对外出售,收到款项130万元存入银行｡A公司由于出售该可供出售金融资产应确认的收益为（）万元｡[1分]

A40

B10

C0

D50

8.甲公司于2022年1月1日起动工兴建一座厂房,占用两笔一般借款,一笔是2022年12月31日发行的面值总额为1000万元,期限为5年的债券,该债券票面利率为6%,每年年初付息,到期一次还本,发行价格总额为1050万元,利息调整采用实际利率法摊销,实际利率为5%｡由于2022年5月1日借入600万元,借款利率为3%｡甲公司2022年度为建造厂房而占用一般借款的资本化率为（）｡[1分]

A4.45%

B5%

C6%

D4.78%

9.乙公司欠甲公司货款4300万元,债务重组时乙公司以一批产品和一处房产偿还债务｡乙公司用于偿还偿债的产品成本为1200万元,公允价值为1000万元,未计提存货跌价准备｡用于偿债的房产原价为3000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元,甲公司和乙公司的增值税率为17%｡乙公司应缴营业税125万元｡甲公司债务重组损失为（）｡[1分]

A630

B800

C396

D525

10.乙公司与天空公司于2022年8月签订不可撤销合同,乙公司向天空公司销售设备50台,合同价格每台100万元(不含税)｡该批设备在2022年1月25日交货｡至2022年末天空公司已生产40台设备,由于原材料价格上涨,单位成本达到102万元,本合同已成为亏损合同｡预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同｡则天空公司对没有标的部分应确认预计负债（）万元｡[1分]

A20

B100

C10

D80

11.甲公司于2022年10月1日与丙公司签订合同,为丙公司订制一项软件,工期为5个月,合同总收入1000000元｡至2022年12月31日,甲公司已发生成本500000元(假定均为开发人员薪酬),预收账款5000000元｡甲公司预计开发该软件还将发生成本600000元｡2022年12月31日,经专业测量师测量,该软件的完工进度为45%｡2022年确认的劳务收入为（）万元｡[1分]

A450000

B500000

C1000000

D454545

12.企业于2022年1月1日购入一项交易性金融资产,取得成本为140万元,2022年末,该项金融资产的公允价值为100万元,该企业2022年适用的税率为25%,从2022年1月1日开始,该公司适用的税率变更为15%,假定未来期间能够取得足够的应纳税所得额,2022年末该项交易性金融资产的所得税影响为（）｡[1分]

A确认递延所得税资产6万元

B确认递延所得税资产10万元

C确认递延所得税负债6万元

D确认递延所得税负债10万元

13.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率折算,按月结算汇兑损益｡2022年3月20日,该公司自银行购入240万美元,银行当日的美元卖出价为1美元=6.25元人民币,当日即期汇率为1美元=6.21元人民币｡2022年3月31日即期汇率为1美元=6.22元人民币,甲股份有限公司购入的该240万美元于2022年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币｡[1分]

A2.40

B4.80

C7.20

D9.60

14.在采用追溯调整法时,下列不应考虑的因素是（）｡[1分]

A会计政策变更留存收益的变动

B会计估计变更后的资产､负债的变化

C会计政策变更导致损益变化而带来的所得税变动

D会计政策变更导致损益变化而应补分的利润

15.事业单位代收的纳入预算管理的基金,在会计处理时应贷记的会计科目是（）｡[1分]

A应缴预算款

B其他收入

C应缴财政专户款

D事业收入

二､多项选择题(本类题共10小题,每小题2分,共20分｡每小题各备选答案中,有两个或两个以上是符合题意的正确答案,请将选定的答案,按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点,多选､少选､错选､不选均不得分)

16.下列项目中,不应计入企业存货成本的有（）｡[2分]

A进口原材料支付的关税

B自然灾害造成的原材料净损益

C非正常消耗的制造费用

D企业采购用于广告营销活动的特定商品

17.关于长期股权投资权益法核算,下列说法中不恰当的有（）｡[2分]

A长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,不调整长期股权投资的初始投资成本

B长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额确认为负商誉

C长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额确认为资本公积

D长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的,其差额应当计入当期损益,同时调整长期股权投资的成本

18.甲公司以一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批产品｡该项可供出售金融资产的账面价值为215万元,其中成本为205万元,公允价值变动为10万元,当日的公允价值为230万元;A公司的产品成本为200万元,公允价值220万元,甲公司另支付补价15万元,A公司为换入该项金融资产支付手续费12.4万元｡假定该项交换具有商业实质,不考虑其他因素,下列说法正确的是（）｡[2分]

AA公司换入的可供出售金融资产的入账价值为230万元

BA公司换入的可供出售金融资产的入账价值为242.4万元

CA公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入投资收益

DA公司为换入该项金融资产支付的手续费应计入可供出售金融资产的成本

19.2022年1月1日,A公司以银行存款500万元购入一项无形资产,预计使用年限为10年,采用直线法摊销,2022年末该无形资产出现减值迹象,其可收回金额为300万元,2022年末,该项无形资产的可收回金额为270万元,假定该项无形资产计提减值准备后,原预计使用年限､摊销方法不变｡不考虑其他因素,以下叙述中正确的是（）｡[2分]

A2022年末应计提的减值损失为150万元

B2022年末应计提的减值损失为0万元

C2022年该项无形资产的账面价值为267万元

D2022年应冲减已计提的资产损失3万元

20.关于金融资产对利润的影响的叙述中,正确的是（）｡[2分]

A可供出售金融资产公允价值的变动不影响利润

B交易性金融资产公允价值的变动不影响利润

C可供出售金融资减值不影响利润

D持有至到期投资摊余成本的变动影响利润

21.关于资本化期间和借款费用利息资本化金额限额,下列说法中正确的有（）｡[2分]

A资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的全部期间,借款费用暂停资本化的期间也包括在内

B资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,借款费用暂停资本化的期间不包括在内

C在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

D在资本化期间内,每一会计期间的利息资本化金额,不应当超过当期一般借款实际发生的利息金额

22.企业对亏损合同进行会计处理,需要遵循的原则有（）｡[2分]

A如果与亏损合同相关的义务不需支付任何补偿即可撤销,企业通常就不存在现时义务,不应确认预计负债

B如果与亏损合同相关的义务不可撤销,企业就存在了现时义务,同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的,应当确认预计负债

C待执行合同变为亏损合同时,合同存在标的资产的,应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失,在这种情况下,企业通常不需确认预计负债,如果预计亏损超过该减值损失,应将超过部分确认为预计负债

D合同不存在标的资产的,亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时,应当确认预计负债

23.对于采取收取手续费方式委托代销商品,下叙述中错误的是（）｡[2分]

A委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入

B委托方发出商品时确认收入

C受托方销售商品时确认收入

D受托方收到商品时确认收入

24.对于企业发生的汇兑差额,下列说法中正确的有（）｡[2分]

A外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B外币专门借款发生的汇兑差额,应计入购建固定资产期间的财务费用

C企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用

D企业的外币银行存款发生的汇兑差额,应计入当期财务费用

25.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中,不符合会计准则规定的有（）｡[2分]

A由于物价持续下跌,存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B由于银行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高,故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C由于产品销路不畅,产品销售收入减少,固定费用相对过高,该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法

D无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

三､判断题(本类题共10小题,每小题1分,共10分｡请判断每小题的表述是否正确,并按答题卡要求,用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点｡认为表述正确的,填涂答题卡中信息点【√】;认为表述错误的,填涂答题卡中信息点【×】｡每小题答题正确的得1分,答题错误的扣0.5分,不答题的不得分也不扣分｡本类题最低得分为零分)

26.合理估计企业资产的减值并提取相应的准备,这体现了谨慎性质量要求;企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算,体现了可理解性要求｡（）[1,0.5分]

27.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本｡（）[1,0.5分]

28.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值｡（）[1,0.5分]

29.对于持有至到期投资来说,其摊余成本就是其账面价值｡（）[1,0.5分]

30.最低租赁付款额,是指在租赁期内,承租人应支付或可能被要求支付的款项(包括或有租金和履约成本),加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值｡（）[1,0.5分]

31.以修改其他债务条件方式进行债务重组时,对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额,债权人应计入营业外收入｡（）[1,0.5分]

32.现金折扣,是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除｡现金折扣在实际发生时计入销售费用｡（）[1,0.5分]

33.会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对上期追溯计算的留存收益应有金额与现有金额之间的差额｡（）[1,0.5分]

34.资产负债表日至财务报告批准报出日之间获知,资产负债表日已经发生的诉讼事项,属于资产负债表日后调整事项｡（）[1,0.5分]

35.企业控股合并形成的商誉,不需要进行减值测试,但应在合并财务报表中分期摊销｡（）[1,0.5分]

四､计算分析题(本类题共2小题,第1小题12分,第2小题10分,共22分｡凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留到小数点后两位小数｡凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.甲公司为母公司,需要编制2022年的合并财务报表,其纳入合并范围的子公司有A公司和B公司｡有关资料如下:(1)甲公司拥有A公司60%的权益性资本;甲公司拥有B公司40%的权益性资本;A公司拥有B公司25%的权益性资本｡(2)甲公司､A公司､B公司2022年个别财务报表部分数据见下表:(单位:万元)(3)甲公司2022年1月1日结存的存货中含有从A公司购入的存货60万元,该批存货A公司的销售毛利率为15%｡2022年度A公司向甲公司销售商品,售价为351万元(含增值税),甲公司另支付运杂费等支出2万元｡A公司2022年度的销售毛利率为20%｡甲公司2022年度将A公司的一部分存货对外销售,实现的销售收入为300万元,销售成本为250万元｡甲公司对存货的发出采用先进先出法核算｡(4)甲公司2022年2月2日从B公司购进其生产的设备一台｡B公司销售该产品的销售成本为62万元,销售价款为80万元,销售毛利率为22.5%｡甲公司支付价款总额为93.6万元(含增值税),另支付运杂费1万元､保险费1.4万元､发生安装调试费用4万元,于2022年5月10日达到预定可使用状态｡母公司采用平均年限法计提折旧,该设备用于行政管理,使用年限为5年,预计净残值为原价的4%(注:抵销该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值)｡要求:⑴编制甲公司2022年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵销分录｡⑵编制2022年度合并财务报表时与存货相关的抵销分录｡⑶编制2022年度合并财务报表时与固定资产有关的抵销分录｡(假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益;抵销分录时不考虑所得税的影响,答案中金额以万元为单位)[12分]

2.甲公司2022年12月3日与乙公司签订产品销售合同｡合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税),增值税税率为17%;乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货｡A产品单位成本500元｡甲公司于2022年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票｡根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%｡至2022年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回｡按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理｡甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会变更;甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异｡甲公司于2022年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2022年3月3日止,2022年出售的A产品实际退货率为35%｡要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题｡(1)计算甲公司因销售A产品对2022年度利润总额的影响金额,并编制销货业务会计分录｡(2)计算甲公司因销售A产品对2022年度确认的递延所得税费用｡(3)编制甲公司2022年A产品销售退回会计分录｡[10分]

五､综合题(本类题共2小题,第1小题18分,第2小题15分,共33分｡凡要求计算的项目,除特别说明外,均须列出计算过程;计算结果出现小数点的,均保留到小数点后两位小数｡凡要求编制会计分录的,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目)

1.S公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%｡所得税核算采用资产负债表债务法核算,所得税税率25%,2022年的财务会计报告于2022年4月10日经批准对外报出｡2022年所得税汇算清缴于2022年4月10日完成｡该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配｡如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额｡会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除｡自2022年1月1日至4月10日会计报表公布日前发生如下事项:(1)2022年3月15日,S公司与E公司协议,E公司将其持有60%的乙公司的股权出售给S公司,价款为10000万元｡(2)2022年3月7日,S公司得知债务人F公司2022年2月7日由于火灾发生重大损失,S公司的应收账款80%不能收回｡该业务系S公司2022年12月销售商品一批给F公司,价款300万元,增值税率17%,产品成本200万元｡在2022年12月31日债务人F公司财务状况良好,没有任何财务状况恶化的信息,债权人按照当时所掌握的资料,按应收账款的2%计提了坏账准备｡(3)2022年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元;分配股票股利400万元｡(4)2022年4月1日,S公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误,2022年实际已完成合同30%,款项未结算｡该业务系2022年2月,S公司与F公司签订一项为期3年､900万元的劳务合同,预计合同总成本600万元,营业税税率为3%,S公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本｡至2022年12月31日,S公司估计完成劳务总量的20%,并按此确认了损益｡假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本｡(5)在2022年4月1日,S公司发现2022年一项重大会计差错｡2022年S公司以库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,抵偿商品的成本为80万元,公允价值为100万元｡S公司所编会计分录为:借:应付账款120贷:库存商品80应交税费——应交增值税(销项税额)17资本公积23(6)在2022年4月10日,S公司发现2022年一项重大会计差错｡2022年S公司以无形资产换入固定资产｡换出无形资产的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,应交营业税率为5%｡具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量｡借:固定资产536累计摊销80贷:无形资产580应交税费——应交营业税30银行存款6要求:根据以上资料,判断上述业务属于调整事项还是非调整事项,并根据调整事项编制会计分录｡涉及调整利润分配､盈余公积项目的,可以合并编制相关会计分录｡(答案中金额以万元为单位,计算结果保留两位小数)[18分]

2.甲股份有限公司为上市公司,2022年1月1日递延所得税资产为396万元,递延所得税负债为990万元,适用的所得税税率为25%｡根据2022年颁布的新税法规定,自2022年1月1日起,该公司适用的