2022年初级审计师考试审计理论与实务真题-1

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1.您在拿到试卷的同时将得到一份专用答题卡。所有试题均须在专用答题卡上作答，在试卷或草稿纸上作答不得分。2.请认真阅读答题卡的注意事项及说明。3.答题时请认真阅读试题。对准题号作答。一、单项选择题(以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30分。每小题1分。)

1.为确保抗震救灾资金和物资按要求及时到位、严格管理和合理使用，审计机关对救灾款物进行审计，体现的审计职能是：[1分]

A经济监督职能

B经济评价职能

C经济鉴证职能

D经济调控职能

2.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是：[1分]

A定期审计和不定期审计

B国家审计、内部审计和社会审计

C授权审计和委托审计

D全部审计和局部审计

3.下列审计机关设置类型中，独立性程度较低的是：[1分]

A立法体制

B司法体制

C独立体制

D财政体制

4.下列有关审计机关审计管辖范围的说法中，错误的是：[1分]

A审计机关的审计管辖范围，根据被审计单位的财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定

B审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定

C上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计

D下级审计机关可以自行决定对上级审计机关管辖范围内的审计事项进行审计

5.下列各项中，不属于国家审计机关权限的是：[1分]

A就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料

B要求被审计单位提供预算或者财务收支计划、决算、财务报表等资料

C冻结被审计单位银行存款账户

D向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

6.社会审计人员的下列行为中，符合职业道德规范的是：[1分]

A同时在两家社会审计组织执业

B以个人名义承接审计业务

C对自己的能力进行广告宣传

D接受继续教育以提高专业胜任能力

7.下列有关审计准则的表述中，正确的是：[1分]

A审计准则是对审计实践中的特色做法进行的归纳和总结

B审计准则规定了审计职业责任的最高要求

C审计准则是审计人员在实施审计时可以参考的行为规范

D审计准则是衡量审计质量的尺度

8.审计机关为了统一组织多个审计组对某一行业或者专项资金进行审计而制定的总体工作计划称为：[1分]

A审计项目计划

B审计工作方案

C审计实施方案

D年度审计计划

9.按照《中华人民共和国审计法》的规定，遇有特殊情况，审计机关可以直接持审计通知书实施审计，但应经过：[1分]

A本级人民政府批准

B上一级审计机关批准

C审计机关负责人批准

D审计组长批准

10.被审计单位计算机中储存的与审计事项相关的资料属于：[1分]

A环境证据

B实物证据

C电子证据

D书面证据

11.下列审计证据中，证明力最强的是：[1分]

A审计人员亲自编制的相关材料

B被审计单位提供的证明材料

C被审计单位会计人员的言词证据

D有关审计事项的环境证据

12.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：[1分]

A顺查法

B逆查法

C详查法

D抽查法

13.下列有关监盘的表述中，错误的是：[1分]

A监盘时审计人员应进行现场监督

B监盘可为资产的存在性提供可靠证据

C监盘可为资产的所有权提供直接证据

D监盘可以查明资产有无毁损

14.应用调查表法描述被审计单位内部控制，其优点不包括：[1分]

A调查范围明确、重点突出

B形象直观

C可广泛应用于同类型单位

D可以多人同时回答

15.下列内部控制要素中，管理当局的观念和经营风格属于：[1分]

A控制环境

B控制活动

C信息与沟通

D监督

16.当被审计单位控制风险被评价为较低水平时，审计人员认为：[1分]

A可减少实质性测试的范围

B可执行很小范围的内部控制测试

C应执行更大范围的实质性测试

D内部控制可信赖程度较低

17.审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书是：[1分]

A审计决定书

B审计结果公告

C审计结果报告

D审计工作报告

18.下列各项中，属于评价被审计单位既定目标实现程度的审计目标是：[1分]

A经济性

B效率性

C效果性

D合规性

19.下列关于计算机审计的说法中，正确的是：[1分]

A计算机审计的基本程序与传统审计是一致的

B计算机审计仅对计算机产生的数据进行审计

C计算机审计不需要专门的技术方法

D计算机审计在实施过程中不需要审查纸质材料

20.审计人员保持独立性，属于审计风险控制方法中的：[1分]

A自我保护法

B风险回避法

C风险转移法

D风险承受法

21.审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是：[1分]

A检查不相容职责是否分离

B审查销售退回的合理性

C证实营业收入的真实性

D证实营业收入的完整性

22.下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是：[1分]

A由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备

B函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据

C函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录

D肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证

23.查验固定资产所有权时，审计人员应采取的审计程序是：[1分]

A将固定资产原值与全年总产量的比率与上年度该比率相比较

B检查使用的折旧率是否正确

C检查固定资产账、卡的设置情况

D检查相关契约、财产税单和发票等凭证

24.企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是：[1分]

A随意提高工资级别

B错计出勤天数

C错计产量

D工资分配发生错误

25.根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是：[1分]

A公司的总经理

B公司的财务部门

C公司的审计部门

D公司的最高权力机构

26.下列账户中，审计人员通常应对所有业务逐笔审查的是：[1分]

A存货

B现金

C实收资本

D应收账款

27.关于现金监盘，下列做法中正确的是：[1分]

A事先通知出纳员

B审计人员亲自查点现金的数量

C监盘时会计主管人员在场

D仅监盘保险柜内现金

28.被审计单位将一笔银行存款支出10万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应：[1分]

A调增20万元

B调减20万元

C调增10万元

D调减10万元

29.下列项目中，被审计单位可以在营业外支出中列支的是：[1分]

A固定资产折旧

B抗震救灾捐款

C车船使用税

D聘请会计师事务所的审计费用

30.审计人员审查资产负债表项目时，检查固定资产折旧的提取方法是否存在随意变更现象，其目的是：[1分]

A检查其是否遵循了一贯性原则

B检查其是否遵循了实质重于形式原则

C检查其是否遵循了谨慎性原则

D检查其是否遵循了重要性原则

二、多项选择题(以下每小题各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共40分，每小题2分。)

31.下列有关审计作用的表述中，正确的有：[2,0.5分]

A国家审计可以促进宏观调控政策的贯彻执行

B内部审计可以促进本单位加强管理和提高效益

C社会审计可以确保被审计单位财务信息真实可靠

D国家审计和内部审计的作用是完全相同的

E因所处地位和检查范围不同，国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同

32.下列各项中，属于审计机关基本任务的有：[2,0.5分]

A制定审计规章制度

B办理政府交办的审计事项

C任免下级审计机关负责人

D指导监督内部审计工作

E研究、制定审计工作的方针、政策

33.下列各项中，属于对审计作业过程进行控制的措施有：[2,0.5分]

A建立严格的聘用制度

B建立严格的晋升制度

C制定切实可行的审计丁作方案

D建立审计工作底稿复核制度

E对审计报告、审计决定进行复核

34.下列各项中，属于国家审计总体目标的有：[2,0.5分]

A真实性

B合理性

C合法性

D效益性

E可比性

35.下列有关审计证据的表述中，正确的有：[2,0.5分]

A审计证据的客观性越强，证明力越强

B审计证据与审计目标的相关性越强，证明力越强

C审计证据来源不同，则证明力强弱不同

D审计证据需依照法定程序取得

E审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，可见审计证据越多越好

36.国家审计人员运用函证方法收集审计证据时，下列做法中，正确的有：[2,0.5分]

A对整个函证过程加以控制，以保证函证的质量

B采取积极函证取得书面证据，提高审计证据的可信性

C使用积极函证一直未得到回复，采取其他替代方法

D对重要事项采取消极函证，提高审计效率

E要求收函单位将询证函回函直接寄回审计机关

37.下列各项中，属于内部控制作用的有：[2,0.5分]

A保护财产物资的安全完整

B增加会计资料的可信性

C杜绝错误和舞弊的发生

D促进经营目标的实现

E保证审计人员将控制风险降低为零

38.对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，被审计单位可以采取的措施有：[2,0.5分]

A申请行政复议

B申请审计听证

C拒绝执行审计决定

D提起行政诉讼

E提请本级人民政府裁决

39.下列有关审计管理的说法中，正确的有：[2,0.5分]

A审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等

B审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

C审计管理贯穿于审计业务活动的始终

D审计管理要服从审计目标

E审计管理主要是对审计业务活动的管理，不包括对审计人员的管理

40.下列审计风险中，属于审计机关可控风险的有：[2,0.5分]

A由于审计人员工作态度不认真导致的审计风险

B由于审计方法选用不当导致的审计风险

C由于被审计单位内部控制不健全导致的审计风险

D由于审计人员专业水平不高导致的审计风险

E由于重要性水平确定不当带来的审计风险

41.下列各项中，属于赊销方式下销售与收款业务流程的有：[2,0.5分]

A处理请购单

B批准赊销信用

C验收商品和劳务

D开具销售发票

E审批坏账的转销

42.审计人员在确定应收账款函证范围和对象时，应考虑的因素有：[2,0.5分]

A应收账款内部控制的可靠性

B函证方式

C被审计单位的意见

D应收账款的重要性

E以前函证的结果

43.下列各项中，属于采购业务内部控制测试程序的有：[2,0.5分]

A观察采购与验收职责是否分离

B核对请购单与订购单是否一致

C检查采购合同是否经授权人员批准

D核对采购合同上确定的价格、付款日期与财务部门核准的支付条件是否一致

E对应付账款期末余额进行分析性复核

44.针对长期挂账的应付款项，审计人员分析可能存在的原因有：[2,0.5分]

A被审计单位偿债能力弱

B被审计单位隐匿收入

C被审计单位隐匿负债

D债权人已破产清算

E被审计单位与债权人存在争议

45.下列各项中，被审计单位可以计入产品成本的有：[2,0.5分]

A直接材料

B制造费用

C对外捐赠

D辅助生产费用

E管理费用

46.下列各项中，影响被审计单位存货周转率的因素有：[2,0.5分]

A存货数量发生变动

B存货期末余额发生变动

C存货发出的计价方法发生变动

D销售总成本发生变动

E应收账款周转率发生变动

47.下列分析性复核方法中，可用来检查应付职工薪酬总体合理性的有：[2,0.5分]

A分析比较近期各年度薪酬变动情况

B分析比较本年各个月份薪酬变动情况

C分析本年度销售量和生产量的关系，并与前期比较

D将本年度产品生产成本中直接人工费用与前期比较

E将本年度管理费用中的人工费用与前期比较

48.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有：[2,0.5分]

A投资协议

B资产评估证明

C公司章程

D出资证明

E盈余公积明细表

49.按照货币资金业务内部控制的要求，出纳员可以承担的工作有：[2,0.5分]

A签发支票

B定期核对银行存款日记账和银行对账单

C保管现金和银行单据

D填制收付款记账凭证

E登记现金日记账和银行存款日记账

50.为了核实银行存款收付的截止期，审计人员可以实施的审计程序有：[2,0.5分]

A对资产负债表日前后数天发生的银行存款收付业务进行审查

B向开户银行进行函证

C审阅支票收入与送存记录，检查年终未送存银行的支票及其收入的记录日期

D查阅资产负债表日后银行对账单第一周的银行存款收入，核实银行存款日记账，检查是否将资产负债表日后的收入提前人账

E检查被审计单位资产负债表日签发的最后一张支票序号，并检查该序号前的支票是否均已寄出并人账

三、案例分析题(本题包括三个案例答题，每个案例答题l0分，共30分。每个案例答题包括5道小题，每道小题2分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案，全部选对得满分。多选、错选、不选均不得分。有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下。选对一项得0．5分。)案例一(一)资料2022年4月，某审计组对甲上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：(1)销售部门主管审批赊销信用。(2)销售部门负责收取货款。(3)发货部门在发运产品的同时开具销售发票。(4)负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单。2.2022年2月，该公司销售给客户A一批产品，价值200万元，销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2％的折扣，该公司确认的营业收入为196万元。3.2022年3月，该公司收到客户B退回2022年购人的产品一批，价值20万元，审计人员决定对其账务处理的正确性进行审查。4.2022年8月，该公司收回以前年度已转销的一笔坏账30万元，其账务处理为：借：应收账款300000贷：营业外收入300000同时，借：银行存款300000贷：应收账款3000005.审计人员审查该公司销售费用明细账时，发现包含以下项目：(1)没收客户逾期未退回包装物的押金5万元。(2)销售部门人员工资40万元。(3)产品广告费100万元。(4)客户购买价值50万元的产品后发现质量不符合要求，公司同意给客户20％的销售折让。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

51.“资料l”中，该公司违反内部控制要求的职责分工有：[2,0.5分]

A销售部门主管审批赊销信用

B销售部门负责收取货款

C发货部门在发运产品的同时开具销售发票

D负责应收账款记录的人员定期寄送客户对账单

52.“资料2”中，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为：[2,0.5分]

A196万元

B200万元

C202万元

D204万元

53.“资料3”中，审计人员审查销售退回业务账务处理的正确性时，应采取的有效措施有：[2,0.5分]

A对销售退回的审批手续进行审查

B审查退回的商品是否作为新商品出售

C将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对

D分别对营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账三个账户进行核对

54.“资料4”中，该公司将收回以前年度已转销的坏账记入营业外收入的做法：[2,0.5分]

A正确

B不正确，应记入营业收入

C不正确，应记入资产减值损失

D不正确，应记入坏账准备

55.“资料5”中，审计人员认为不应当记人销售费用的项目有：[2,0.5分]

A没收客户逾期未退回包装物的押金

B销售部门人员的工资

C产品广告费

D公司给予客户的销售折让

案例二(一)资料2022年4月，某审计组对乙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该公司内部控制进行调查时了解到：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2.2022年2月，该公司购入不需安装A设备一台，按买价368万元(含增值税)直接计人固定资产，运输费l0万元及装卸费5万元均计人管理费用。3.2022年4月，该公司将出售8设备的净损失50万元计人当期管理费用。4.审计人员依据分析性复核发现的线索进一步追查，发现2022年1月购进的C设备至审计日尚未计提折旧，其价值占该公司2022年末固定资产原值总额的15％。5.按照有关规定，该公司2022年未对D设备计提折旧。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

56.“资料l”中，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有：[2,0.5分]

A采购部门确定设备需要量，提出设备购置的申请

B设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制设备采购计划

C采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行

D采购的设备到货后，由采购部门组织验收

57.“资料2”中，该公司对购入A设备的会计处理：[2,0.5分]

A正确

B不正确，计人固定资产的应是买价和运输费

C不正确，计人固定资产的应是买价和装卸费

D不正确，买价、运输费和装卸费均应计人固定资产

58.“资料3”中，该公司将B设备出售的净损失计入当期管理费用，对2022年度经营成果造成的影响有：[2,0.5分]

A虚增营业利润

B虚减营业利润

C虚增利润总额

D虚减利润总额

59.“资料4”中，能够有效发现该公司少计提折旧的分析性复核方法有：[2,0.5分]

A比较2022年各个月份、当年和以前各年度的修理费

B将2022年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较

C将2022年应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性

D计算2022年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较

60.“资料5”中，该公司对D设备不计提折旧，可能存在的原因有：[2,0.5分]

A该设备于2022年l2月份购人

B该设备因大修而停止使用

C该设备已提足折旧

D该设备准备经营性租出

案例三(一)资料2022年4月，某审计组对丙上市公司2022年度财务收支情况进行了审计