福建省世行贷款水产项目涉及财务管理方面的若干问题

福建省世行贷款水产项目涉及财务管理方面的若干问题

信贷银行贷款是贷款的刚性贷款。有一套非常规范的操作程序和方法，在项目的实施和管理阶段。随着我国经济体制改革的不断深入,世行贷款涉及的行业不断增加,我国在世行项目财务管理方面的问题,应引起各级政府高度重视。本文就福建省世行贷款水产项目涉及财务管理方面的若干问题谈谈个人看法。一、准确评价项目执行阶段认真做好前期准备工作,确保项目顺利执行。世行项目的前期准备工作,包括了三个重要阶段:预评估、评估和谈判。在预评估及评估阶段,项目评估者不可忽视了地方政府的充分参与和承诺,对项目的规划应有宏观经济的思维,充分预测项目风险,对项目执行所需的机构、管理和组织能力以及财务管理能力要有准确评价。而在项目谈判阶段,我们不应被动地接受世行方面的观点,过多地强调借款国的财务义务,而不重视实现项目目标所需的规划和具体措施。例如:一些占项目投资较大数额的征地拆迁费用往往不能列入世行贷款内容范围。项目单位前期配套资金需求量过大,造成资金紧张,从某种程度上也影响项目执行的质量。谈判不能只注重形式,要努力修正项目评估阶段所忽视的问题,例如贷款额的合理分配、采购方案以及可能的剩余资金再分配等未来对项目造成重大影响的问题。应注重投资风险、财务敏感性分析和项目的可操作性,对于可能构成项目风险的各种宏观和微观因素应考虑周到,项目不宜过分复杂,各项内容应现实可行。二、制定财务管理办法,规范资金管理世行项目一旦确立,项目主管部门就应根据我国现有财会制度、《世行贷款协议》、《中国沿海资源可持续开发项目评估报告》、《中国沿海资源可持续开发项目可行性研究报告》、《谈判备忘录》以及针对项目具体情况,制定“项目财务管理办法”、明确会计核算办法以及提款报帐程序和要求,为规范项目财务行为做好准备。同时明确世行财务管理三大任务:一是以执行国家有关的法律、法规、方针政策为基本要求;二是以资金管理为核心;三是以控制、降低项目成本为目的。这样才能使各有关部门了解各自在项目财务管理中的职责,有利于在项目的执行中互相配合、互相监督,共同促进项目的财务管理工作,保证项目建设顺利实施。三、财务契约在现代管理体系中的适用由于各国执行的会计准则、会计制度不尽相同,世行对借款国和项目单位的会计准则、财务报告没有规定必须遵照执行的统一条文,但为确保项目的会计责任及合理的财务具体要求得到实现,世行一般在项目协定中都规定一些原则和具体的财务契约。世行贷款项目财务核算与国内有所差异,由于国内没有一套完整、系统的专门用于世行贷款项目的会计制度,要使项目的会计核算工作既能满足世行的要求,又符合国家有关部门的规定,财政和项目主管部门应结合本项目特点对辖区财政经办人员、项目主管部门、项目单位财务人员就世行贷款项目会计核算、财务审计报表编制要求等进行培训,使财务人员了解本项目的特点,熟悉世行管理的规则。四、配套资金筹集模式世行贷款水产项目的国内配套资金大约占项目总投资的50%,世行贷款的使用采用的是回补报帐形式,因此配套资金及时筹措、落实和到位,是项目顺利执行的保证。国内配套资金主要包括有偿配套资金和无偿配套资金,有偿配套资金是指国内银行、财政等部门提供的有偿资金及其他债务。无偿配套资金是指各级政府拨款、项目法人自有资金和劳务集资。借鉴国内经验结合我省水产项目实际情况,配套资金可以根据不同项目性质,采取不同渠道和方式筹集:一是省直海岸带管理项目配套资金的来源一部份由省财政厅从水产专项资金预算安排,另一部分争取农业部水产项目经费以及有关部门的项目经费。二是各市、县海岸带管理项目依据地方财力具体情况给予安排,部分市、县项目主要是通过有偿取得国内银行贷款作为配套资金。三是经营性项目除一部分可以取得相关部门一些项目经费作为配套资金外,大多数项目单位还只能以有偿方式取得国内金融机构的支持、自筹或民间其他渠道筹集资金。国内配套资金的到位情况直接影响贷款的使用、报帐提款进度和工程进度乃至项目是否成功,因此我们要加强这方面的工作,不论是有偿还是无偿配套资金各项目单位都应有计划地安排,按照每个项目的进度,预算安排配套资金具体数量和到位时间,确保建设进度不受资金短缺的影响。五、规范项目提款报帐世行贷款水产项目在国内转贷时,根据项目类别和经济效益高低确定项目的还贷年限,我省目前海水养殖项目转贷期限为13年,海岸带管理、产品质量与安全、育苗场以及相应的咨询培训项目均为20年期,其中包括5年的宽限期。我国政府与世行签定的贷款协定中规定,自协定签字之日起60天后开始计算收取贷款承诺费。为降低项目资金使用成本,对国内已确定使用世行贷款的项目,应积极组织实施。在这里应重视两方面的问题,一方面,加强内部控制制度的建立和执行,这既是财务管理工作的重点又是难点。对世行贷款项目来说贷款资金的提款报帐是内部控制的重点,合理、严谨的提款报帐程序是顺利取得贷款资金的重要保障。因此,贷款项目一旦确立,省项目办应会同有关部门制定科学合理的提款报帐要求与程序,以规范项目的提款报帐工作。另一方面由于世行贷款是采用提款报账制,因此,在项目实施过程中,应根据不同项目类别及时按工程进度申请提回贷款。具体做法是:单价报帐养殖项目,项目单位按世行评估报告的要求,完成投资,然后进行验收报帐。土建工程按世行要求经招投标,分阶段完成一定工程进度并经验收合格后,及时报帐提回世行贷款资金。货物采购,也应按世行规定程序经招投标,货物验收合格,办理提款申请。总之加快提款进度,可最大限度地减少承诺费的支付,发挥贷款资金的作用,降低项目资金成本。六、项目使用下的追溯使用所谓追溯报帐,是指项目单位根据项目的需要,并征得世行的同意后将项目签字前的一些用于本项目的费用规定为合格费用。它的上限一般为贷款额度的10%,期限不超过一年。在项目确定利用世行贷款生效后,财务人员应协同有关人员考虑是否有必要使用追溯报帐。如果使用,应使用在哪些项目。一般来讲,竞争性招标采购有较复杂的报批程序,实施时间长,不宜使用,而单价报帐项目以及培训与考察等比较适宜使用追溯报帐贷款。在实际操作中根据项目具体情况避免盲目使用追溯报帐是十分必要的,因为合理使用追溯报帐,不但可缓解项目单位前期资金的紧张程度,而且可以在一定程度上减少承诺费,降低项目资金成本,充分地发挥项目贷款资金的作用。七、土建工程和货物采购的招标工作是一项复杂项目的招标采购应做到“三要”,即采购准备要早,相关部门协调要好,范本、制度要配套。一般在项目准备阶段,项目单位就要做好合理的土建工程预算、采购计划,确定适当的招标和采购方案,做好招标文件的编制,严格按照国家新的招标采购法和财政部及世行的有关规定,进行土建工程,货物采购的招标工作,根据土建工程、货物采购等不同类别的支付特点,按项目工程、货物采购进度做好向世行报帐的准备工作,及时完成报帐支付,促进项目顺利实施。在项目建设和货物采购的招标工作中,我们既要充分发挥老世行项目人员的丰富经验,又要注意培养一批既懂专业又熟悉世行贷款业务和国际惯例的新的业务骨干。在关键技术问题上或较大项目的招标工作还应聘请专家进行把关,这样才能保质保量地完成招投标工作。八、国外技术性贸易壁垒对我国水产品扩大出口的影响世行项目的《贷款协定》、《项目评估报告》近年来,水产品的国际贸易发展迅速,贸易总额已达500多亿美元,是30年前的20多倍。我国水产品对外贸易总量更是得到了快速发展。据联合国粮农组织不久前公布的一份报告显示,去年中国水产品出口额首次超过泰国,位居全球第一。但是,近年来由于国际贸易保护主义势力抬头,一些进口国家借食品安全之名,行贸易保护之实,纷纷高筑技术性贸易壁垒,抬高市场准入门槛,达到保护本国市场的目的。目前,国外实施的技术性贸易壁垒已成为制约我国水产品扩大出口的瓶颈所在。国外技术性贸易壁垒对我国水产品扩大出口的影规定了项目总的贷款额度,各省都分市、县,分项目,分类别逐级分解贷款额度,但这些都是在项目确立前估算的,而项目执行过程中实际贷款数常常与估算有差额,因此必须强化贷款利用与支付的监测,对于有可能出现较大差额的项目类别,要及时向财政部和世行提出调整。如果项目的贷款额度节余较大,还应尽快提出余款利用计划,上报农业部和世行申请核减项目的贷款总额,以减轻贷款利息和承诺费的负担。九、规范转贷模式,控制偿还保证金世行贷款是以国家财政为信誉担保的国债,能否及时偿还世行贷款债务,直接影响到地方至国家的信誉。因此,借款人应从项目建设初始即强化还款意我国水产品对日本、韩国、美国、欧盟的出口量和出口额占我国水产品出口总量和总额的90%和93%。由于我国水产品出口量大和存在较大的贸易顺差,一些发达国家为了保护自己国家的利益,利用WTO有关规则及先进的科学技术、管理方法来限制我国水产品进口,设置了较为严格的技术壁垒。中国入世后,欧盟对中国的动物源性食品药物残留监控体系进行了考察,认为中国残留监控体系不完善,同时输欧虾类产品被检出氯霉素,导致2002年1月31日欧盟委员会作出了《关于对从中国进口的动物源性食品采取保护性措施的决议》(2002/69/EC),该决议的执行给我国水产品出口贸易造成巨大损识,增强还贷的责任感。各级财政部门应进一步规范转贷模式和担保模式,建立起“借、用、还一体化”、“责、权、利相结合”的良性机制,规范还贷