奥地利2020年数字税法

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GesamteRechtsvorschriftfürDigitalsteuergesetz2020,Fassungvom17.08.2023

BeachtefürfolgendeBestimmung

zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

Langtitel

Digitalsteuergesetz2020(DiStG2020)

StF:BGBl.INr.91/2019(NR:GPXXVIIA983/AAB686S.88.BR:AB10251S.897.)[CELEX-Nr.:32011L0016,32018L0822]

Änderung

BGBl.INr.99/2020(NR:GPXXVIIRV110AB173S.32.BR:10323)

BGBl.INr.51/2022(NR:GPXXVIIRV1026AB1382S.149.BR:AB10927S.939.)

BeachtefürfolgendeBestimmung

zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

Text

Steuergegenstand

§1.(1)DerDigitalsteuerunterliegenOnlinewerbeleistungen,soweitsievonOnlinewerbeleisternimInlandgegenEntgelterbrachtwerden.EineOnlinewerbeleistunggiltalsimInlanderbracht,wennsieaufdemGeräteinesNutzersmitinländischerIP-AdresseempfangenwirdundsichihremInhaltundihrerGestaltungnach(auch)aninländischeNutzerrichtet.

(2)AlsOnlinewerbeleistunggeltenWerbeeinschaltungenaufeinerdigitalenSchnittstelle,insbesondereinFormvonBannerwerbung,SuchmaschinenwerbungundvergleichbarenWerbeleistungen.NichtalsOnlinewerbeleistunggeltenWerbeleistungen,diederWerbeabgabenachdemWerbeabgabegesetz2000,BGBl.INr.29,unterliegen.

(3)DerBundesministerfürFinanzenwirdermächtigt,durchVerordnungvergleichbareOnlinewerbeleistungenfestzulegen,insbesondereumsodieGleichbehandlungvergleichbarerLeistungensicherzustellenbzw.umtechnischenEntwicklungenRechnungzutragen.

BeachtefürfolgendeBestimmung

zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

Begriffsbestimmungen

§2.(1)„Onlinewerbeleister“sindUnternehmen,

1.dieOnlinewerbeleistungengegenEntgelterbringenoderdazubeitragenund

2.innerhalbeinesWirtschaftsjahres

a)einenweltweitenUmsatzvonzumindest750Mio.Euround

b)imInlandeinenUmsatzvonzumindest25Mio.EuroausderDurchführungvonOnlinewerbeleistungen

erzielen.AusgabenfürVorleistungennach§3Abs.1zweiterSatzsindinUmsätzenachlit.bnichteinzurechnen.SindUnternehmenTeileinermultinationalenUnternehmensgruppeimSinnedes§2Verrechnungspreisdokumentationsgesetz,BGBl.INr.77/2016,istaufdenUmsatzderGruppeabzustellen.MaßgeblichistderletzteveröffentlichteJahresabschlussbzw.

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Konzernabschluss.UmsätzeaufgrundgesetzlicherVerpflichtungenzählendabeinichtzudiesenUmsätzen.

(2)„Nutzer“bezeichneteinenatürlicheoderjuristischePerson,diemiteinemGerätaufeinedigitaleSchnittstellezugreift.

(3)„DigitaleSchnittstelle“bezeichnetjedeArtvonSoftware(einschließlichWebsitesoderTeiledavonsowiemobileAnwendungen),aufdieNutzerzugreifenkönnen.

(4)„IP-Adresse“(Internet-Protokoll-Adresse)bezeichneteineFolgevonalphanumerischenZeichen,dieeinemNetzwerkgerätzugeordnetist,umdessenKommunikationüberdasInternetzuermöglichen.

DerErmittlungdesOrtsderErbringungeinerOnlinewerbeleistunganhandderIP-AdresseisteineErmittlungmittelsandererTechnologienzurGeolokalisierungvonGerätengleichgestellt.

BeachtefürfolgendeBestimmung

zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

BemessungsgrundlageundHöhederSteuer

§3.(1)BemessungsgrundlagederDigitalsteueristdasEntgelt,dasderOnlinewerbeleistervoneinemAuftraggebererhält.DiesevermindertsichumAusgabenfürVorleistungenandererOnlinewerbeleister,dienichtTeilseinermultinationalenUnternehmensgruppesind.

(2)DieSteuerbeträgt5%derBemessungsgrundlage.

BeachtefürfolgendeBestimmung

zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

Steuerschuldner,EntstehungdesSteueranspruches

§4.(1)SteuerschuldneristderOnlinewerbeleister,derAnspruchaufeinEntgeltfürdieDurchführungeinerOnlinewerbeleistungimSinnedes§1hat.Diesgiltauch,wennderOnlinewerbeleisternichtEigentümerderdigitalenSchnittstelleist.

(2)DerSteueranspruchentstehtmitAblaufdesMonats,indemdiesteuerpflichtigeLeistungerbrachtwird.

(3)ÄndertsichnachträglichdasEntgeltfürdieDurchführungeinesAuftrages,soistindemBesteuerungszeitraum,indemdieÄnderungeintritt,eineBerichtigungdurchzuführen.

ErhebungderSteuer

§5.(1)DerSteuerschuldnerhatdieSteuerselbstzuberechnenundbiszum15.deszweitfolgendenMonatsnachEntstehendesSteueransprucheszuentrichten.

(2)Einegemäߧ201derBundesabgabenordnung,BGBl.Nr.194/1961,festgesetzteSteuerhatdieinAbs.1genannteFälligkeit.

(3)DreiMonatenachAblaufdesWirtschaftsjahreshatderSteuerschuldnereineJahressteuererklärungfürdasvorangegangeneJahrzuübermitteln.IndiesesinddieArtenderOnlinewerbeleistungenunddiedaraufentfallendenEntgelteaufzunehmen,darüberhinausdieweltweiterzieltenUmsätzenach§2Abs.1Z2lit.a.

(4)DieErhebungderDigitalsteuerobliegtdemFinanzamtfürGroßbetriebe.

(5)DerBundesministerfürFinanzenwirdermächtigt,durchVerordnungzurVerfahrensvereinfachungoderBerücksichtigungvonErfordernissenderBesonderheitenvonOnlinewerbeleistungennähereRegelungenzutreffen.DiesgiltinsbesonderefürjeneFälle,indenenSteuerschuldnerUnternehmensind,diewederSitz,GeschäftsleitungnocheineBetriebsstätteimInlandhaben.

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zumBezugszeitraumvgl.§7Abs.1

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Aufzeichnungs-undÜbermittlungspflichten

§6.(1)DerSteuerschuldneristverpflichtet,AufzeichnungenüberdieübernommenenOnlinewerbeleistungen,allfälligeindiesemZusammenhangvonihmbeauftragteweitereUnternehmen,dieAuftraggeberunddieGrundlagenzurBerechnungderDigitalsteuerzuführen.

(2)AufzeichnungenvonIP-AdressenoderanderenInformationenzurGeolokalisierungvonGerätensindfürZweckediesesBundesgesetzesineinerFormzuführen,diesichdaraufbeschränkt,Rückschlüssedaraufzuzulassen,obeineOnlinewerbungimInlanderbrachtwordenist.AufAnforderungderAbgabenbehördesinddieseDatenzuübermitteln.AndereAufzeichnungenundzudenBüchernundAufzeichnungengehörigeBelegeundsonstigeUnterlagen,wieinsbesondereVerträgeüberdieErbringungvonOnlinewerbeleistungen,sindnachMaßgabederBundesabgabenordnungaufzubewahrenundaufAnfragederAbgabenbehördezuübermitteln.

InkrafttretenundÜbergangsbestimmungen

§7.(1)DiesesBundesgesetzistaufOnlinewerbeleistungenanzuwenden,dienachdem31.Dezember2019erbrachtwerden.Abweichendvon§5Abs.3istfürWirtschaftsjahre,dievordem1.Juli2020enden,dieJahressteuererklärungbis30.September2020zuübermitteln.

(2)VerordnungenaufGrunddiesesBundesgesetzeskönnenbereitsabdemseinerKundmachungfolgendenTagerlassenwerden.Siedürfenjedochfrühestenszum1.Jänner2020anzuwendensein.

(3)§5Abs.4inderFassungdesBundesgesetzesBGBl.INr.99/2020trittmit1.Jänner2021inKraf