税收基础知识与税收体系课件

第一讲税收基础知识与税收体系中南财经政法大学喻景忠第一讲税收基础知识与税收体系中南财经政法大学喻景忠第一讲税收基础知识与税收体系一、税收及其功能二、税收体系与税收优惠第一讲税收基础知识与税收体系一、税收及其功能一、税收及其功能（一）税收的特征（二）税收的主要作用（三）税收原则一、税收及其功能（一）税收的特征（一）税收的特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收具有三大特征1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布法律，按一定标准强制征收。2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需支付对价。3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。一、税收及其功能（一）税收的特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政（二）税收的主要作用(1~2)1．资源配置作用（1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等（2）通过影响消费倾向改变社会资源配置2．收入再分配作用（1）通过税收征收，高收入者多负担税收（2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再分配一、税收及其功能（二）税收的主要作用(1~2)1．资源配置作用一、税收及其功（二）税收的主要作用(3~4)3．稳定经济的作用（1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资行为（2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、消费等各环节4．维护国家政权的作用（1）经济基础作用（2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家政权的目的一、税收及其功能（二）税收的主要作用(3~4)3．稳定经济的作用一、税收及其（三）税收原则1．效率原则（1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置资源的作用（2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济负担2．公平原则（1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负（2）维持地区性趋同的税收负担一、税收及其功能（三）税收原则1．效率原则一、税收及其功能（四）近期税收立法的主要精神1/31．税收负担水平与持续经济发展（1）量入为出与量出为入（2）眼前利益与长远兼顾（3）税目增减与发展引导

一、税收及其功能（四）近期税收立法的主要精神1/31．税收负担水平与持续经济（四）近期税收立法的主要精神2/32．税收来源重心与社会资源配置（1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收入来源（2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基础，提升居民总体收入水平，适当培养税基3．“放水养鱼”与统筹兼顾4．经济承受与心理承受一、税收及其功能（四）近期税收立法的主要精神2/32．税收来源重心与社会资源（四）近期税收立法的主要精神3/35．比较承受与绝对承受6．发展中的矛盾与矛盾中的发展（1）发展中的引导矛盾（2）社会公众的承受与需求意愿7．税收法律的相对稳定性与经济发展的不平衡性一、税收及其功能（四）近期税收立法的主要精神3/35．比较承受与绝对承受一、二、税收体系与税收优惠（一）主要税种及分类

——按征税对象分类（二）税收的管理与使用权限（三）税收优惠的形式

——减免税二、税收体系与税收优惠（一）主要税种及分类（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/21．流转税类——主体税种，以增值税为核心。增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税2．所得税类企业所得税、个人所得税3．财产税房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开征的：物业税、空置税）二、税收体系与税收优惠（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/21．流转税类——（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/24．行为税类城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨位税、屠宰税等5．资源税类资源税（拟开征的：燃油特别税、环境保护税等）二、税收体系与税收优惠（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/24．行为税类二、（二）税收的管理与使用权限1/21．中央税——由国家税务局征收（1）该部分税收全额上交中央（2）税种：关税、消费税等【提示：进出口环节委托海关代征】2．地方税——由地方税务局征收（1）该部分税收属于地方财政收入（2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、契税、营业税、个人所得税等二、税收体系与税收优惠（二）税收的管理与使用权限1/21．中央税——由国家税务局征（二）税收的管理与使用权限2/23．中央地方共享税——由国家税务局征收（1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；中央比例较高（2）主要税种：增值税、企业所得税等二、税收体系与税收优惠（二）税收的管理与使用权限2/23．中央地方共享税——由国家（三）税收优惠的形式

——减免税1/41．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。2．主要方式（1）税基式减免应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率）①起征点：达到或超过该点的全额征收②免征额：如免征收入、不征税收入等③项目扣除：加扣项目规定④跨期结转：转到以后各期继续扣除

二、税收体系与税收优惠（三）税收优惠的形式——减免税1/41．性质：国家对某些纳（三）税收优惠的形式

——减免税2/4（2）税率式减免①低税率②零税率（3）税额式减免①直接免税②减半征收③核定减免二、税收体系与税收优惠（三）税收优惠的形式——减免税2/4（2）税率式减免二、税（三）税收优惠的形式

——减免税3/43．税收优惠的权限划分（1）税法授权的直接性税收优惠①由税务机关直接实施②严格按税法设定的条件、依照法定程序执行③其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明确而具体④目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税收体制，导致国家税源的不当流失二、税收体系与税收优惠（三）税收优惠的形式——减免税3/43．税收优惠的权限划分（三）税收优惠的形式

——减免税4/4（2）各级人民政府

适宜的税收优惠①地方政府在权限范围内的税收直接减免

——主要是由地方税务局征收的部分②地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠——对象：地方税收，共享税中留存地方的部分二、税收体系与税收优惠（三）税收优惠的形式——减免税4/4（2）各级人民政府适附录（一）税收网站中国税收筹划网中国税务报中华税务咨询信息网附