(98)-特殊销售方式下的销售额1

特殊销售方式折扣销售（现金折扣、商业折扣、销售折让）；以旧换新；还本销售；以物易物；包装物押金；直销业务；

特殊销售方式金融业务：贷款服务；直接收费的金融服务；银行卡的跨机构清算业务。现金折扣的销售额现金折扣采用总价法，无论对方是否提前回款，都按照原价计算缴纳增值税。案例某公司销售一批货物，价款500万元，按照合同要求，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收475万元。请计算销项税额。销项税额＝500×13%=65（万元）商品折扣的销售额价格折扣：销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。否则，折扣额不得从销售额中减除。案例某产品不含税售价100元/件，购买10件以上8折优惠。实现一次销售10件，销售额和折扣额开在同一张发票上，并且折扣额也开在了金额栏里，请计算其销项税额。销项税额=100×10×80%×13%=104（元）销售折让的销售额确定销售折让是指因为质量原因或者型号规格等不符合要求，给对方所做的价格让步。按规定开具红字发票，可以从销售额中减除折让额。以旧换新销售额的确定在销售新产品的同时，有偿回收旧货物。一般货物：按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银首饰：可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。金银首饰以旧换新案例某首饰商城为增值税一般纳税人，2019年8月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链100条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元。应纳多少增值税？应纳增值税＝100×0.03÷（1＋13%）×13%＝8.72（万元）还本销售还本销售是指销售一种产品，后期将收取的价款全部或部分返还给购买者的一种销售行为。销售额就是货物销售价格，不得从销售额中扣减还本支出。以物易物双方对此业务均作购进和销售的处理。进项看具体情况，取决于是否获取合法抵扣凭据，如收到的货物未取得相应票据，不得抵扣进项税额。案例甲企业为机器设备生产企业，乙企业为钢材生产企业，现在甲企业将市场售价为100万元的机器设备换取乙企业售价为100万元的钢材。双方各自向对方开具增值税专用发票。甲销项税额为13万元；进项税额为13万元乙销项税额为13万元；进项税额为13万元包装物押金一般货物（包括啤酒、黄酒）：①如单独记账核算，时间在1年以内，又未逾期的，不并入销售额征税②因逾期（1年为限）未收回包装物不再退还的押金，应并入销售额征税。包装物押金征税时注意：①逾期包装物押金为含税收入，需换算成不含税价再并入销售额；②税率为所包装货物适用税率。除啤酒、黄酒外的其他酒类产品（如白酒、红酒）：包装物押金一律并入当期销售额缴纳增值税。一般包装物押金核算案例某饮料厂为一般纳税人。3月10日向某小卖部销售果汁饮料，开具普通发票上注明金额11300元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算该饮料厂3月份应确认的销项税额。销项税额＝11300÷（1+13%）×13%＝1300（元）包装物押金无需缴纳增值税白酒包装物押金核算案例某白酒厂为一般纳税人，4月10日向某小卖部销售白酒，开具普通发票上注明金额11300元；同时收取单独核算的包装物押金1000元，计算此业务酒厂4月份应确认的销项税额。销项税额＝（11300＋1000）÷（1+13%）×13%=1415（元）直销企业两种方式：1.企业销售给直销员，直销员再销售给客户（两个销售环节）直销企业的销售额为向直销员收取的价款和价外费用，直销员再销售时，也要再按照规定缴纳一次增值税。直销企业两种方式：2.直销企业向消费者直接收款，直销企业付给直销员分成。直销企业按照给消费者的价款和价外费用缴纳增值税。贷款服务的销售额贷款服务的销售额为提供贷款服务取得的全部利息和利息性质的收入。银行提供贷款服务按期计收利息的，结息日当日计收的全部利息收入，均计入结息日所属期销售额，缴纳增值税。直接收费金融服务的销售额以直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。银行跨机构结算的销售额发卡机构：向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，向清