企业内部控制审计课件

企业内部控制审计企业内部控制审计1企业内部控制审计2011年10月·北京企业内部控制审计2内部控制审计的制度背景内部控制审计的制度背景3制度背景Sarbanes-OxleyActof2002,要求发行者管理层对其内部控制进行自我评估,并要求由出具财务报表审计报告的会计师事务所对管理层的自我评估进行独立鉴证并出具报告。年报审计应当与内部控制审计整合进行。(SECT|ON404)制度背景4制度背景证监会《首次公开发行股票并上市管理办法》(2006年)财务与会计一节”规定,发行人的内部控制在所有重大方面是有效的,并由注册会计师出具了无保留结论的内部控制鉴证报告,是发行条件之制度背景5制度背景《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号一招股说明书》(2006)规定,发行人应披露公司管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评估意见以及注册会计师对公司内部控制的鉴证意见。注册会计师指出公司内部控制存在缺陷的,应予披露并说明改进措施。制度背景6制度背景《企业内部控制基本规范》(2008)规定,执行本规范的上市公司,应当对本公司的内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计制度背景7制度背景2010年4月26日,财政部发布《企业内部控制审计指引》等配套指引,自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行;同时,鼓励非上市大中型企业提前执行制度背景8制度背景执行企业内控规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。注册会计师在内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制的重大缺陷,应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。制度背景9国外内部控制鉴证规范美国A|CPAAT501,适用于非公众公司美国PCAOBNO.5,适用于公众公司国外内部控制鉴证规范10国外内部控制鉴证规范加拿大generalassuranceandauditingsection5925InaclarifiedstyleIntroductionObjectiveDefinitionsRequirementsApplicationandotherexplanatorymaterial国外内部控制鉴证规范11企业内部控制审计课件12企业内部控制审计课件13企业内部控制审计课件14企业内部控制审计课件15企业内部控制审计课件16企业内部控制审计课件17企业内部控制审计课件18企业内部控制审计课件19企业内部控制审计课件20企业内部控制审计课件21企业内部控制审计课件22企业内部控制审计课件23企业内部控制审计课件24企业内部控制审计课件25企业内部控制审计课件26企业内部控制审计课件27企业内部控制审计课件28企业内部控制审计课件29企业内部控制审计课件30企业内部控制审计课件31企业内部控制审计课件32企业内部控制审计课件33企业内部控制审计课件34企业内部控制审计课件35企业内部控制审计课件36企业内部控制审计课件37企业内部控制审计课件38企业内部控制审计课件39企业内部控制审计课件40企业内部控制审计课件41企业内部控制审计课件42企业内部控制审计课件43企业内部控制审计课件44企业内部控制审计课件45企业内部控制审计课件46企业内部控制审计课件47企业内部控制审计课件48企业内部控制审计课件49企业内部控制审计课件50企业内部控制审计课件51企业内部控制审计课件52企业内部控制审计课件53企业内部控制审计课件54企业内部控制审计课件55企业内部控制审计课件56企业内部控制审计课件57企业内部控制审计课件58企业内部控制审计课件59企业内部控制审计课件60企业内部控制审计课件61企业内部控制审计课件62企业内部控制审计课件63企业内部控制审计课件64企业内部控制审计课件65企业内部控制审计课件66企业内部控制审计课件67企业内部控制审计课件68企业内部控制审计课件69企业内部控制审计课件70企业内部控制审计课件71企业内部控制审计课件72企业内部控制审计课件73企业内部控制审计课件74企业内部控制审计课件75企业内部控制审计课件76企业内部控制审计课件77企业内部控制审计课件78企业内部控制审计课件79企业内部控制审计课件80企业内部控制审计课件81企业内部控制审计课件82企业内部控制审计课件83企业内部控制审计课件84企业内部控制审计课件85企业内部控制审计课件86企业内部控制审计课件87企业内部控制审计课件88企业内部控制审计课件89企业内部控制审计课件90企业内部控制审计课件91企业内部控制审计课件92企业内部控制审计课件93企业内部控制审计课件94企业内部控制审计课件95企业内部控制审计课件96企业内部控制审计课件97企业内部控制审计课件98企业内部控制审计课件99企业内部控制审计课件100企业内部控制审计课件101企业内部控制审计课件102企业内部控制审计课件103企业内部控制审计课件104企业内部控制审计课件105企业内部控制审计课件106企业内部控制审计课件107企业内部控制审计课件108企业内部控制审计课件109企业内部控制审计课件110企业内部控制审计课件111企业内部控制审计课件112企业内部控制审计课件113企业内部控制审计课件114企业内部控制审计课件115企业内部控制审计课件116企业内部控制审计课件117企业内部控制审计课件118企业内部控制审计课件119企业内部控制审计课件120企业内部控制审计课件121企业内部控制审计课件122企业内部控制审计课件123企业内部控制审计课件124企业内部控制审计课件125企业内部控制审计课件126企业内部控制审计课件127企业内部控制审计课件128企业内部控制审计课件129企业内部控制审计课件130企业内部控制审计课件131企业内部控制审计课件132企业内部控制审计课件133企业内部控制审计课件134企业内部控制审计课件135企业内部控制审计课件136企业内部控制审计课件137企业内部控制审计课件138企业内部控制审计课件13936、自己的鞋子，自己知道紧在哪里。——西班牙

37、我们唯一不会改正的缺点是软弱。