公司纳税筹划管理制度

公司纳税筹划管理制度第一章总则第一条根据《税务征收管理法》及《税务征收管理法实施细则》的规定，为加强本公司的纳税筹划管理工作，确保公司纳税目标、实现利润最大化，特制定本制度。第二条纳税筹划应符合国家税法规定，杜绝偷税、漏税、骗税、抗税、欠税的行为。第三条财务部负责制定纳税筹划方案，相关部门应配合与遵守本制度。第二章增值税纳税筹划第四条按增值率确定公司纳税人身份的方法：（1） 含税销售额增值率节税点的计算及选择。（2） 不含税销售额增值率节税点的计算及选择。纳税人身份的筹划关键在于计算本企业产品的增值率，且要兼顾成本效益的原则；在不影响公司生产经营、遵守税法和企业财务会计制度的前提下，增值税纳税人身份的选择可以通过一般纳税人节税点分析，即通过分析纳税人销售额增值率是否超过节税点来决定。第五条选择适当的销售方式进行纳税筹划。主要方法如下：（1） 折扣销售在同一张发票注明可节税。（2） 变销售折扣为折扣销售可节税。（3） 将实物折扣转化为折扣销售可节税。（4）以旧换新销售转化为折扣销售可节税。第六条在出口退税环节进行纳税筹划。出口退税的纳税筹划主要从以下几个方面考虑：（1） 不予抵扣或退税额小于进项税额时。（2） 不予抵扣或退税额大于进项税额时。（3） 不予抵扣或退税额等于进项税额时。要根据本公司实际情况，按不予抵扣或退税额与进项税额的大小，选择出口退税免税方法。第七条销售使用过的固定资产的节税措施。公司销售使用过的固定资产，如果价格超过原值但没有超过原值的5.66%的升值率免税节税点，应按原值销售和低于原值销售，享受免税政策。第八条企业运费税收筹划。方法具体筹划如下：（1） 计算“运费扣税平衡点”。（2） 计算实际运费中可扣除比例，与运费扣税平衡点比较。（3） 将运费补贴转成代垫运费。实际运费可扣除比例与运费扣税平衡点比较，以选择是自营运输还是外购运输服务，并将收取的运费补贴转化为代垫运费，使增值税负最小。第九条兼营行为的纳税筹划。兼营行为的增值税纳税筹划方法有：（1） 按公式筹划。（2） 按免税项目增值额大小确定是否分别核算。第十条以废旧物资和农产品为原料的纳税筹划。以废旧物资和农产品为原料的企业筹划要点：（1） 了解有关抵扣政策。（2） 新设单位进行原料收购或初加工。（3） 注重守法和成本效益原则。第十一条选择合理加工方式进行节税。加工方式选择的纳税筹划要点：（1） 区分两种加工方式不同的征税规定。（2） 按获取毛利的多少筹划。（3） 从税负角度考虑。第十二条选择合理的代销方式进行节税。在纳税筹划方式上应注意以下几点：（1） 区分两种代销方式不同的征税规定。（2） 选择税负较小的代销方式。（3） 平销行为的筹划。第十三条选择合适的收付款方式降低税负。具体方法如下：（1） 改直接收款为分期收款。（2） 分期付款分期取得发票。是分期收款还是分期付款，其最终缴纳的增值税款都是一样的，关键是使得缴纳时间推迟，提高企业的资金利用率。第三章营业税纳税筹划第十四条兼营销售的纳税筹划。兼营销售筹划要注意以下几点:混合核算，税率从高。兼营增值税应税项目和非应税项目不分开核算，一并征收增值税。通过计算，选择是否分开核算。第十五条混合销售的纳税筹划。利用混合销售行为筹划时要注意：从事货物生产、批发或零售为主的标准。控制应税货物和应税劳务的比例。第十六条选择适当的销售价格进行纳税筹划。进行售价筹划，要注意以下几点：定价不同，提供筹划空间。应纳税额二营业额X税率。从实际出发，通盘考虑。较低定价，其他补偿。第十七条转让无形资产和销售不动产的纳税筹划。转让无形资产和销售不动产纳税筹划方法要点有：销售货物时转让无形资产以区分销售额和转让收入。建筑物出售时区分自建行为和销售行为。自建行为适用税率3%，销售行为适用税率5%。第十八条利用营业税进行纳税筹划。有下列税收优惠条款；建筑业的兔税政策。金融业的兔税政策。（3） 保险业的免税政策。（4） 文化体育业的免税政策。（5） 服务业的免税政策。（6） 转让无形资产的免税政策！第四章企业所得税纳税筹划第十九条企业所得税缴纳的计算方法。计算企业应缴纳所得税的方法：（1） 确定收人总额。（2） 确定准予扣除的金额。（3） 确定企业使用的税率。（4） 套人公式进行计算。第二十条利用收入进行纳税筹划，就是通过对取得收人的方式、时间和计算方法的选择与控制，以达到节税目的的策略。主要有以下几种方法：（1） 选择收入结算方式。（2） 选择合适的收入确认时点。（3） 选择合适的劳务收入计算方法。第二十一条利用费用进行纳税筹划，是基于税法对费用的确认和计算的不同规定，选择有利方式。费用纳税筹划的方法主要有以下几种：（1） 存货计价方法的选择。（2） 费用分摊法。（3） 费用列支法。（4） 盈亏抵补筹划策略。第二十二条通过选择折旧政策进行纳税筹划。利用折旧政策节税的要点主要有：（1） 利用折旧年限进行所得税筹划。（2） 选择折旧方法进行所得税筹划。第二十三条利用筹资方式节税的要点，是通过资本结构的变动而产生的。利用筹资方式节税应注意：（1） 选择合适的资本结构。（2） 灵活运用租赁筹资。第二十四条利用利润分配进行纳税筹划。股利分配税收筹划的策略主要有：（1） 对公积金提取和转赠资本的筹划。（2） 对股利分配的时间和数额的筹划。第二十五条利用税收优惠条款进行纳税筹划。利用税收优惠政策节税的步骤是：（1） 了解税收优惠政策。（2） 确定可以适用的政策。（3） 对经营活动进行相应的筹划安排。第二十六条企业并购中的纳税筹划。企业合并纳税筹划应考虑:（1） 资产转让损益的确认与否对所得税负的影响。（2） 资产计价的税务处理对所得税负的影响。（3）亏损弥补的处理对所得税负的影响。第二十七条对外商投资企业进行所得税筹划。外资企业的税收优惠政策主要有：（1） 对生产性企业的优惠一“两免三减半”。（2） 对在某些特定地区直接投资办企业的税收优惠。（3） 鼓励向我国企业提供资金和转让技术的税收优惠。（4） 再投资退税。第五章个人所得税纳税筹划第二十八条工资、薪金所得的纳税筹划。工资、薪金纳税筹划的方法主要有以下几种：（1） 将工资、薪金与劳务报酬相互转化。（2） 将工资、薪金福利化。（3） 将收人均衡化。第二十九条劳务报酬所得的纳税筹划。具体方式主要有以下几种：（1） 分项目申报劳务报酬所得。（2） 增加劳务报酬的支付次数。（3） 将一部分收入转化为费用。第三十条稿酬所得的纳税筹划。对稿酬所得的纳税筹划手段有以下几种：（1） 将同一作品分册出版，形式上变为多个作品。（2） 和其他作者合作创作。（3） 和出版商协商再版纳税事宜。（4） 将稿酬费用进行转移处理。第三十一条利息、股息、红利所得的纳税筹划。对利息、股息、红利所得进行纳税筹划的主要方法有：（1） 私款公存。（2） 投资专项基金。（3） 多提留、少分配，进行再投资。（4） 为股东提供资产使用权。第六章企业经营财务活动的纳税筹划第三十二条企业设立纳税筹划的内容包括：（1） 企业类型的选择。（2） 税收优惠年度的选择。（3） 企业注册地点的选择。（4） 投资行业的选择。第三十三条成本管理及其核算的纳税筹划。内容包括：（1） 选择适当的存货计价方法。（2） 选择适当的固定资产折旧方法和折旧年限。（3） 选择适当的费用分摊方法。第三十四条购销活动的纳税筹划。企业购销活动纳税筹划内容主要有；（1） 进货对象的选择。（2） 压低运费增加货款以增加进项税额的抵扣。（3） 混用进项税额的纳税筹划。（4） 购货合同的纳税筹划。（5） 选择适当的产销规模以适应税金缴纳的需要。（6） 制定有利于降低总体税负的转让定价。（7） 选择适当的销售方式降低总体税负。第三十五条筹资活动的纳税筹划。其纳税筹划的基本方法主要有以下几点：（1） 选择合适的筹资方式。（2） 筹资利息纳税筹