(27)-85、净利润及其分配

净利润及其分配一、净利润

净利润是指企业的税前利润扣除所得税费用后的余额。

净利润一般通过“本年利润”科目核算。净利润的核算一般可以分为账结法和表结法两种方式。2

1.账结法

账结法是指在每月月末将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目经过上述结转后，损益类科目月末均没有余额，“本年利润”科目的贷方余额表示年度内累计实现的净利润，借方余额表示年度内累计发生的净亏损。

2.表结法表结法是指各月月末不结转本年利润，只有在年末才将所有损益类科目的余额转入“本年利润”科目。采用表结法，各损益类科目的月末余额表示累计的收入或费用，“本年利润”科目1—11月末不作任何记录。12月末结转本年利润，年末损益类科目没有余额。34【例1】百图公司采用表结法结转本年利润，12月末各损益类科目余额见表12一3所示。5结转本年费用：借：本年利润1380670

贷：主营业务成本1000000

其他业务成本60000

税金及附加10000

销售费用52000

管理费用60000

财务费用4000

资产处置损益20000

营业外支出10000

所得税费用164670结转本年利润以后，“本年利润”科目贷方发生额为1716000元，借方发生额为1380670元，贷方余额为335330元，即百图公司本年净利润为335330元。结转本年收入：借：主营业务收入1600000

其他业务收入90000

投资收益5000

营业外收入21000

贷：本年利润1716000二、利润分配1.弥补以前年度亏损2.提取盈余公积3.向股东分派股利6应设置“利润分配”科目，并设置“提取盈余公积”、“应付股利”和“盈余公积补亏”等二级科目。1.弥补以前年度亏损

按所得税法规定，企业某年度发生的亏损，在其后5年内可以用税前利润弥补，从其后第6年开始，只能用净利润弥补。如果净利润还不够弥补亏损，则可以用发生亏损以前提取的盈余公积来弥补。

用盈余公积弥补亏损时

借：盈余公积

贷：利润分配—盈余公积补亏78【例2】假定某公司各年的税前会计利润与应税所得、会计亏损与纳税亏损完全相同。该公司第1年发生亏损900000元，第2～6年累计的税前利润为810000元，第6年末尚有亏损90000元没有弥补。该企业第7年的税前利润为100000元，应先按所得税税率25%计算应交所得税25000元，当年的净利润75000元可以用来弥补亏损。用净利润弥补亏损以后，仍有亏损15000元（90000－75000）没有弥补。“盈余公积”科目的贷方余额为1100000元，用于弥补亏损15000元。借：盈余公积15000

贷：利润分配—盈余公积补亏150002.提取盈余公积

企业的净利润在弥补了以前年度亏损以后，如果还有剩余，应按一定比例计提盈余公积，

借：利润分配—提取盈余公积贷：盈余公积【例3】百图公司当年的净利润为335330元，以前年度未发生亏损，按当年净利润的10%提取法定盈余公积33533元。借：利润分配—提取盈余公积33533

贷：盈余公积—法定盈余公积3353393.向股东分派股利

股利是指股东从公司的净收益中所分得的投资报酬。股利的形式以及每股股利的多少，直接影响着该种股票的实际价格。股利按分派的形式，分为现金股利和股票股利：（1）现金股利

现金股利是指公司以货币资金支付给股东的股利。10宣告分派现金股利

借：利润分配—应付股利

贷：应付股利公司实际分派现金股利

借：应付股利

贷：银行存款1112【例3】某股份有限公司3月1日宣告分派现金股利130万元，3月15日实际分派。（1）宣告分派借：利润分配—应付股利

1300000

贷：应付股利1300000（2）实际分派

借：应付股利1300000

贷：银行存款1300000（2）股票股利

股票股利是指公司以增发股票的形式向股东支付的股利。

公司分派股票股利，不影响公司的资产和负债，也不影响公司的所有者权益总额，只是所有者权益的结构将发生变化。

按照企业会计准则的规定，企业分派股票股利，应在办妥增资手续后进行会计处理

借：利润分配

盈余公积

贷：股本13三、利润结算为了反映本年净利润的形成及分配情况，应在“利润分配”科目下设置“未分配利润”二级科目进行利润结算的核算。

年末应将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，并将“利润分配”科目所属的其他二级科目的余额转入“未分配利润”二级科目。“未分配利润”二级科目的贷方余额表示年末未分配利润；借方余额表示年末未弥补亏损。1415【例4】某公司年末利润进行结算。本年形成净利润500万元，已提取盈余公积50万元，对外分配股利180万元。（1）结算本年利润。借：本年利润5000000

贷：利润分配—未分配利润500