导言 税收概述

税费核算与智能申报导言税收概述

0.1税收的概念及特征主讲教师：税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权的作用。一、税收的概念二、税收的特征强制性无偿性固定性二、税收的特征强制性1税收的强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。一方面是税收分配关系的建立具有强制性；另一方面是税收的征收过程具有强制性。二、税收的特征无偿性2税收的无偿性是指通过征税，社会集团和社会成员的一部分收入转归国家所有，国家不向纳税人支付任何报酬或代价。一方面是指政府获得税收收入后无需向纳税人直接支付任何报酬；另一方面是指政府征得的税收收入不再直接返还给纳税人。二、税收的特征固定性3税收的固定性是指国家通过法律形式规定了纳税人、课税对象、税目等，征税方和纳税方都必须遵守，不得随意变更。二、税收的特征税收的三个特征是统一的整体。其中，强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。税费核算与智能申报导言税收概述

0.2税收法律制度及构成要素主讲教师：税收法律制度是国家在一定时期、一定体制下制定的用以调整国家和纳税人在征纳方面权利和义务的法律规范的总称。我国现行税收法律制度的构成要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。税收法律制度及构成要素纳税人1纳税人即纳税主体，又称纳税义务人，是指直接负有纳税义务的法人、自然人及其他组织。扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。税收法律制度及构成要素征税对象2征税对象即纳税客体，又称课税对象，是指税收法律关系中征纳双方权利、义务所指向的对象。不同的征税对象又是区分不同税种的重要标志。税收法律制度及构成要素税目3税目是税法中具体规定应当征税的项目，它是征税对象的具体化。规定税目一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。税收法律制度及构成要素税率4税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率是税收法律制度中的核心要素。我国现行税率主要形式有比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率。税收法律制度及构成要素税率4税收法律制度及构成要素比例税率比例税率是指同一个征税对象，不论其税额大小，均按同一个比例征税的税率。比例税率具体可分为行业比例税率、产品比例税率、地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档比例税率和幅度比例税率等多种形式定额税率又称固定税额，是指按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式超额累进税率超额累进税率是将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。目前我国个人所得税中的居民个人综合所得适用的就是3%～45%的超额累进税率超率累进税率超率累进税率是按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。我国的土地增值税采用这种税率计税依据5计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。一般有从价计征和从量计征两种。从价计征，是以计税金额为计税依据，计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额。从量计征，是以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据。税收法律制度及构成要素纳税环节6纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。税收法律制度及构成要素纳税期限7纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。如增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。税收法律制度及构成要素纳税地点8纳税地点是指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地点。税收法律制度及构成要素税收优惠9税收优惠是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。①

减税和免税。减税是指对应征税款减少征收部分税款。免税是指对按规定应征收的税款给予免除。②起征点。也称“征税起点”，是指对征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。③免征额。免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。即对纳税对象中的部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。税收法律制度及构成要素法律责任10律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。违法行为是指违反税法规定的行为，包括作为和不作为。因违反税法而承担的法律责任包括行政责任和刑事责任。税收法律制度及构成要素税费核算与智能申报导言税收概述

0.3我国税种及其分类主讲教师：我国现行开征的税种有增值税、消费税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、车辆购置税、印花税、城市维护建设税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税共18个税种。这些税种按照不同的划分方法可以进行下列的分类。所得税。主要包括企业所得税和个人所得税。2.商品劳务税。主要包括增值税、消费税和关税。1.资源税。包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税等。3.一、按征税对象分类财产税。包括房产税、车船税、契税、车辆购置税等。4.行为目的税。包括印花税、城市维护建设税、环境保护税、船舶吨税、烟叶税。5.价外税。凡在征税对象的计税价格中不包含税款的税，均称为价外税，如增值税。2.价内税。凡在征税对象的计税价格中包含税款的税，均称为价内税，如消费税。1.

二、按税收与价格的关系分类从量税，是按征税对象的重量、件数、容积、面积等为标准，按固定税额征收的税。如车船税、城镇土地使用税等。2.从价税，是以征税对象的价值量为标准，按照一定比例计算征收的税。如增值税、企业所得税等。1.

三、按计税依据分类间接税，是指纳税人与负税人不一致，如增值税、消费税、关税等。2.直接税，是指纳税人承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税，如企业所得税、房产税等。1.四、按税负能否转嫁分类地方税的税收收入归地方政府支配和使用，包括城镇土地使用税、耕地占用税、土