商业银行财务管理办法

PAGEPAGE1商业银行财务管理办法第一章总则第一条为建立符合现代商业银行管理要求的财务管理体制，促进各项业务持续、健康发展，提高经营效益，根据《中华人民共和国公司法》、《商业银行法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《金融企业财务规则》和国家有关财政税收法律法规，结合我行实际，制定本办法。第二条本办法适用于银行总行及各级分支机构。第三条财务管理目标（一）根据全行发展战略，建立符合现代化商业银行经营管理要求的财务管理体制，实现银行持续经营和股东价值最大化。股东价值最大化是指通过合理经营及最优的财务决策，不断增加股东财富，使总价值达到最大。实现股东价值最大化，应当统筹处理好短期利益与长期利益、风险与效益、利润与价值创造之间的关系，在有效防范和降低财务风险的前提下，实现利润的持续和稳定增长，提高资本的回报水平。（二）规范财务行为，健全内部控制制度，完善财务操作规程，强化经营约束，促进全行财务管理合法化、规范化和科学化，有效防范和化解财务风险。（三）建立和完善科学合理的经济效益考核机制，对各级行的经营效益进行评价。（四）客观反映经营状况，准确、及时提供决策支持，全面监督各项财务活动，督促全行按照既定经营方针，实现经营目标。第四条财务管理原则财务管理必须坚持科学、统一、审慎、规范的管理原则。（一）科学管理原则。将财务管理贯穿于各项业务活动的始终，以财务成本收支为手段，以财务分析为依据，各部门相互协调，明确管理重点，制定一系列科学的财务管理政策、标准、参数和流程。坚持科学管理原则，必须坚持发挥规则和机制的作用，必须运用成本会计和管理会计方法，依托财务信息系统，提高财务分析和预测水平，促进财务资源优化配置，完善财务报告体系，为各项业务决策提供支持和服务。（二）统一管理原则。实行统一法人管理体制，强化集中统一管理。总行统一制定全行财务政策、制度和规章，统一配置全行财务资源，统一对外披露财务信息。实现全行财务管理目标、财务政策、财务制度、标准参数、管理流程和信息系统的统一。坚持统一管理原则，必须在兼顾风险和效率的前提下，健全和完善财务授权管理；要保证资本的统一配置和使用，提高资本充足率；执行统一的财务规章制度，设计开发统一的财务模型；探索建立垂直统一的财务管理组织体系，统一管理全行财务资源。（三）审慎管理原则。以资本管理为基础，量力而行，量入为出。建立明确有效的财务风险管理制度，合理评价、估量财务风险，并通过制度规定、预算控制、授权管理、检查监督等手段，有效控制和化解财务风险。坚持审慎管理原则，必须加强内部管理部门间的配合，提高财务风险的识别、计量、监控和管理水平，全面落实会计准则的要求，真实反映盈利能力。（四）规范管理原则。坚持依法合规经营，严格执行国家有关财经纪律，并保障总行统一制定的财务规章制度的贯彻执行。坚持规范管理原则，必须建立多层次的财务检查、责任落实和追究机制，重视和强化内控制度建设，杜绝不规范的财务行为。第二章财务管理体制、责权、组织架构第一节财务管理体制第五条财务管理实行“统一管理、分级负责、逐级核算、统负盈亏、统缴所得税”的财务管理体制。统一管理，是指我行实行一级法人制，由总行统一制定全行的财务管理制度、财务政策，编制汇总财务预算和财务报告，统一对外披露财务信息等。各级行在总行的授权范围内开展财务活动。分级负责，是指我行的财务管理实行层层负责制。财务管理体系中各层级、各岗位按照相应的职责和权限履行财务管理职责，承担相应的责任。逐级核算，是指各级行为逐级核算单位，负有财务核算的责任，客观反映本级行财务状况和经营成果。统负盈亏，是指年终各级行实现的利润全额逐级汇总上划总行，由总行集中清算，并进行利润分配。总行制定相应的激励约束机制，鼓励各级行增盈减亏。统缴所得税，是指我行实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算”办法申报企业所得税，年度所得税由总行统一进行汇算清缴。第二节管理职责、职权第六条我行的投资者通过股东大会、董事会等形式行使以下财务管理职权：（一）执行并督促经营者执行企业会计准则和国家有关金融企业财务管理的规定；（二）决定内部财务管理制度，明确经营者的财务管理权限；（三）决定财务管理职能部门的设置；（四）决定财务计划和财务预算，决定筹资、投资、处置重大资产、依法提供除主营担保业务范围以外的担保、捐赠、重组、经营者报酬、利润分配等重大财务事项；（五）对经营者实施财务监督和财务考核，决定聘任或解聘财务负责人；（六）决定聘任或解聘承办社会审计和资产评估等业务的社会中介机构；（七）按照章程的规定，行使其他财务管理职权。投资者可以通过制度规范、章程约定等方式，将投资者财务管理职权全部或部分授予经营者。第七条经营者应按照规定行使财务管理职责、职权。（一）执行国家有关金融企业财务管理的规定；（二）拟定内部财务管理制度，并具体组织实施；（三）组织财务预测，编制财务计划和财务预算草案，实施财务控制、分析和考核；（四）组织实施筹资、投资、处置重大资产、担保、捐赠、重组和利润分配等财务管理方案；（五）组织财务事项审批；（六）组织缴纳税金、规费；（七）执行国家有关职工劳动报酬和劳动保护的规定，依法缴纳社会保险费、住房公积金等，保障职工合法权益；（八）归集财务信息，依法组织编制和报送财务会计报告；（九）提请聘任或解聘财务负责人；（十）配合有关机构依法实施的审计、评估和监督检查；（十一）按照章程的规定，以及股东大会或董事会的要求，行使其他财务管理职权。第三节财务管理组织架构第八条按照股东价值最大化的目标和全面财务管理的要求，我行经营层的财务管理组织结构划分为：资产负债管理委员会、财务审查委员会、财务会计部门及其他前、中、后台部门、分支机构等，在各自的职责范围内承担相应的财务管理责任。总行及各分支行应建立财务审查委员会。财务管理组织结构图如下：第九条资产负债管理委员会（一）负责审议全行发展规划与战略，并提交股东大会、董事会审议；（二）负责审定经济资本配置、评价、政策和标准，负责审定内部资金转移价格，对资产负债总量调控和结构匹配的合理性负决策责任；（三）负责审议年度综合经营预算、财务收支预算及执行结果。第十条财务审查委员会（一）审议职责范围内财务事项的合法性、合规性、合理性、效益性，为我行财务事项提供决策支持；（二）审议总行各部室、下级行提交的财务开支预算事项；（三）督促有关部门落实财务审查委员会审议通过的各类财务事项，指导、协调下级行财务审查委员会工作。第十一条财务会计部门及其他前、中、后台部门（一）财务会计部门是全行及各级分支机构财务管理的综合职能部门，负责拟定财务政策、财务制度及财务资源配置方案；负责组织编制年度综合经营预算、财务收支预算并组织实施，负责对财务管理进行指导、检查和监督等。（二）前、中、后台部门按照财务管理的要求，在授权范围内开展财务活动，支持配合完成全行财务管理目标。第十二条各分支机构在授权范围内开展财务管理活动，完成财务管理目标。第四节财务授权管理第十三条按照银行公司治理结构的要求（一）由股东大会对董事会进行财务授权；（二）董事会对经营管理层进行财务授权；第十四条按照授权管理规定（一）由董事长对行长授权；（二）行长按照经营管理层授权管理规定进行财务管理转授权；第三章财务风险管理第十五条财务风险的内涵财务风险可分为狭义财务风险和广义财务风险。狭义的财务风险是指金融企业由于不能偿付到期债务而引发的风险，也是财务风险最本质的内涵。广义的财务风险是指与金融企业财务活动相关联的各类风险，主要有资本风险、支付能力风险、资产质量风险、利率汇率风险、关联交易风险、委托业务风险、受托业务风险、担保业务风险、表外业务风险及分支机构风险等。第十六条财务风险管理的总体要求按照现代商业银行财务管理的要求，必须将财务风险管理置于重要突出的地位，紧密围绕全行的经营发展战略，建立健全包括识别、计量、监测和控制等内容的财务风险控制体系，明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施，以及财务风险形成当事人应承担的责任，科学管理和有效控制财务风险。第十七条财务风险管理的具体要求（一）建立规范有效的资本补充机制，保持合理的资本充足率水平。要加强对实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润、外币报表折算差额等资本构成项目的管理，通过合理确定利润分配政策等资本管理手段，优化信贷资产结构，动态调整资本总量，优化资本结构，在提高资本对风险的抵御水平的同时，有效满足股东回报的要求。（二）切实发挥经济资本对风险的约束作用。通过完善经济资本的计量和配置方法，实现经济资本对风险总量和效益回报的双重约束作用，为机构、部门、产品、客户等方面的决策和评价提供科学依据，推动以经济资本为核心的经营和管理决策体系的建立。（三）保障相关各方利益、保证支付能力、实现持续经营的原则，控制资产负债比例，足额提留用于清偿债务的资金。（四）建立规范的资产风险分类体系，定期或者至少于每年年终对各类资产进行评价，并逐步实现动态评价，按照规定进行风险分类，对可收回金额低于账面价值的部分，按照国家有关规定计提资产减值准备。（五）建立健全流动性风险管理体系和政策程序，主动实现流动性风险管理。第四章预算管理第一节第十八条第十九条资产负债管理第二节第二十条第二十一条第二十二条第二十三条第二十四条第三节第二十五条第二十六条第二十七条和年度经营策略的2.总行相关各分支机构编制本行的业务条线相关汇总平衡，提交资产负债管理资产负债管理提交股东大会、董事会审议，同时将年度下达各分支机构、业务条线股东大会、董事会对各分支机构、业务条线。（三）分支机构编制年度；2.年度股东大会、董事会、资产负债管理审议；各分支机构根据总行正式下达的第四节第二十八条预算的执行与控制，并将预算分解落实到各业务线、机构、部门和岗位。建立预算执行分析报告制度，及时掌握预算执行动态，客观分析执行差异及原因，提出有关改进措施建议，促进预算目标的完成。预算一经正式下达，原则上不予调整。（四）支受到重大影响时，分支机构可以向总行财务会计部提出调整预算的申请，并详细说明预算调整的政策和事项、影响的程度、采取的措施等。（五）全行的预算调整由资产负债管理会进行审议，报股东大会、董事会审批。分支机构提交的预算调整，报资产负债管理会审批。（六）建立预算管理评价机制，对预算管理情况进行包括预算执行结果的考核、编制准确性评价和预算执行控制评价。第五章长期股权投资及投资性房地产第一节长期股权投资第二十九条长期股权投资的定义长期股权投资，是指对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，以及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。第三十条长期股权投资的管理（一）职责分工制度。我行长期股权投资的归口管理部门为资金部，我行应当建立长期股权投资的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保经办岗位的不相容分离、制约和监督。不相容岗位至少包括：长期股权投资项目可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；投资交易业务处理与会计记录。资金部应对被投资企业经营状况、经营风险进行把控，规避投资风险，长期股权投资项目可行性研究由资金部负责，财务会计部提出审核意见，经授权审批，具体项目由资金部执行业务处理，财务会计部负责会计记录。（二）授权审批制度。1.按照授权管理规定，长期股权投资审批权限在总行，长期股权投资项目经可行性研究、评估，股东大会、董事会、资产负债管理会按照授权管理权限进行审批。2.严禁未经授权的部门或人员办理长期股权投资业务。审批人应当在授权范围内审批，不得超越权限。经办人应当在职责范围内，按照批准意见办理长期股权投资业务。（三）长期股权投资责任追究制度。对长期股权投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序、越权审批和不按规定执行长期股权投资的部门及人员，应当追究相应的责任。（四）对投资收益进行考核，结合年度资本保值、增值。第三十一条长期股权投资初始计量、后续计量以及股权投资核算方式的转换按我行长期股权投资相关会计政策和核算规定执行。第三十二条长期股权投资的减值准备我行按照谨慎性原则，制定和完善长期股权投资减值确认计量的相关制度，定期开展减值测算，客观公允地估算股权投资减值损失，及时足额地计提股权投资减值准备。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。第三十三条长期股权投资的处置由资金部提出处置方案，财务会计部进行审核，股东大会、董事会、资产负债管理会按照授权管理权限进行审批。处置长期股权投资时，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置投资时将原计入所有者权益的部分按处置比例相应转入当期损益。第二节投资性房地产第三十四条投资性房地产，是指为收取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应能够单独计量和出售。我行的投资性房地产包括：（一）已出租的土地使用权；（二）持有并准备增值后转让的土地使用权；（三）已出租的建筑物。已出租的投资性房地产租赁期满，因暂时空置但继续以出租为持有目的的，仍作为投资性房地产。第三十五条投资性房地产同时满足下列条件时予以确认：（一）与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入我行；（二）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。第三十六条临时性出租的抵债资产（建筑物或土地使用权）以及出租给我行职工的建筑物不确认为投资性房地产。第三十七条我行投资性房地产按照成本进行初始计量（一）自用土地使用权或建筑物停止自用改为出租收取租金的，应分别将转换前无形资产或固定资产的账面原值、累计摊销或累计折旧、减值准备作为转换后投资性房地产相应科目的入账价值。（二）其他方式取得的已出租的土地使用权和已出租的建筑物，初始计量分别比照我行无形资产、固定资产的初始计量处理。第三十八条我行采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，对于建筑物类和土地使用权类投资性房地产的后续计量分别参照固定资产和无形资产相关管理规定。（一）与投资性房地产有关的后续支出，满足确认条件的，应计入投资性房地产成本；不满足确认条件的，应在发生时计入当期损益。（二）已出租的土地使用权，按照一般无形资产的核算规定，分期进行摊销。（三）已出租的建筑物应计提折旧，折旧方法比照我行固定资产折旧处理。第三十九条我行采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其减值损失的估计、减值准备的计提等参照资产减值相关管理规定。第四十条有确凿证据表明房地产用途发生改变，满足下列条件之一的，应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产：（一）投资性房地产开始自用，是指投资性房地产转为自用房地产，其转换日为我行与承租方结束租赁合同的日期，并分别将转换前投资性房地产的账面原值、累计摊销或累计折旧、减值准备根据性质作为转换后固定资产和无形资产相应科目的入账价值。对于部分出租形成的投资性房地产在转换时应增加原固定资产的价值。（二）自用房地产停止自用，用于收取租金或资本增值。当我行自有房产或土地使用权用于出租，在出租合同开始日转为投资性房地产。对于部分出租符合投资性房地产确认条件的，应分别根据出租部分的账面原值、累计摊销或累计折旧、减值准备作为投资性房地产相应科目的入账价值。第四十一条出租土地使用权和建筑物取得的租金，应在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益，所发生的初始直接费用确认为当期损益。或有租金应在收到时确认为当期损益。第四十二条投资性房地产的管理。（一）我行投资性房地产由总行集中进行管理，行政部是投资性房地产归口管理部门，拟出租的投资性房地产需报行领导审批，重大投资性房地产出租，需经行务会审批。（二）租金价格原则上不得低于市场同类出租物出租价格水平。（三）投资性房地产定期或不定期进行检查，并根据固定资产或无形资产减值准备管理办法进行减值测试，符合条件的，计提减值准备。（四）当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应当终止确认该项投资性房地产。投资性房地产处置、报废等事项处理参照固定资产、无形资产等相关管理要求。出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。投资性房地产的处置，由行政部提出处置方案，财务会计部进行审核，按相关审批流程进行审批。（五）投资性房地产的新租、续租合同由行政部在起租日前将合同复印件提交财务会计部，对于因租赁到期或其他原因停止租赁的投资性房地产，行政部应在停租日前书面通知财务会计部。第六章资本性支出管理第四十三条资本性支出包括固定资产、在建工程、无形资产和长期待摊费用四项支出。第一节固定资产第四十四条固定资产的定义固定资产指用于生产经营活动的使用年限超过１年或者一个经营周期、单位价值在1.5万元（含）以上有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等。第四十五条固定资产的分类我行的固定资产分为房屋及建筑类、运输设备及其他设备类、电子设备类、机器机械设备类等。其中，房屋及建筑类分为营业用房、非营业用房。第四十六条固定资产的计量固定资产的初始计量及后续计量按我行固定资产会计政策和核算办法第四十七条固定资产的折旧（一）固定资产按月计提折旧，提取的折旧计入成本。新增加的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停止使用月份的次月起停止计提折旧。（二）我行的固定资产折旧按入账价值减去预计净残值后，在预计使用年限内按月计提。对计提了减值准备的固定资产，则在未来期间按扣除减值准备后的账面价值及尚可使用年限确定折旧额。具体计算方法如下：月折旧额=（原值-预计净残值-已计提的减值准备）/剩余可使用月数（三）计提折旧的固定资产：1.房屋和建筑物；2.在用的各类设备；3.季节性停用和修理停用的设备；4.融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。（四）不计提折旧的固定资产：1.单独估价作为固定资产入账的土地；2.提前报废的固定资产；3.以经营租赁方式租入的固定资产；4.已提足折旧继续使用的固定资产；5.融资租赁租出的固定资产；6.其他不得计提折旧的固定资产；（五）固定资产折旧方法一经选用，一般不得随意变更，确需变更的，应说明理由，经股东大会或董事会审议批准后执行。有关法律、行政法规规定必须披露变更理由的，应及时披露。（六）固定资产的折旧年限见附件2。第四十八条固定资产的管理（一）我行固定资产管理，实行“统一管理、分级负责、账实分管、明细核算”的管理体制。除自助银行设备外的计算机及网络设备由信息技术部负责归口管理；自助银行设备由零售银行部负责归口管理；安全保卫设备由保卫部负责归口管理；出纳机具由运营管理部负责归口管理；其他固定资产由行政部负责归口管理。固定资产的实物管理部门为行政部，各归口管理部门、使用部门（含分支行）配合做好固定资产的实物管理。（二）固定资产的预算管理全行的固定资产年度预算，根据年度财务收支预算的要求，由财务会计部组织编制。具体流程为：1.需求部门（含分支机构）将预算提交固定资产归口管理部门；2.归口管理部门进行汇总，将需求申请报财务会计部；3.财务会计部编制全行固定资产购置年度计划，经资产负债管理审议，报股东大会、董事会审批；4.核准的固定资产年度预算作为全行固定资产购置依据，不得突破，具体预算不分解下达部门、分支机构，实际购买时，实行一事一报。（三）固定资产的采购管理对于已纳入年度预算的固定资产购置，实际需要购买时，由需求部门（含分支机构）通过OA文件上报总行，总行办公室根据购买类型分别转归口管理部门和财务会计部提出初步意见，按相关审批流程进行审批，属集中采购项目的，转集中采购管理委员会办公室按相关规定办理集中采购。未纳入年度预算的固定资产购置，根据当年财务状况，总行财务会计部提出意见后，按相关审批流程进行审批。固定资产采购项目的要求：1.交通运输设备的采购，由总行负责集中采购；2.房屋及建筑物，属总行项目的，由总行集中采购；异地分支机构，经总行批复的项目，由异地分支机构负责采购。3.机房、异地灾备中心使用的电子设备、总行推广各种业务应用系统使用的电子设备、ATM等自助银行设备，达到固定资产标准的，由总行负责集中采购；4.营业网点、办公用房使用的监控设备，达到固定资产标准的，由总行负责集中采购；5.营业网点、办公用房安装的中央空调，由总行负责集中采购；6.出纳机具统一由总行负责集中采购。7.除上述固定资产，在总行授权批复的范围内，异地分支机构购置的固定资产可自行采购，超授权的，由总行集中采购。（四）付款、入账程序1.付款程序由归口管理部门按照合同约定办理相关付款审批手续，由总行统一集中采购项目，由总行统一付款。款项支付后，由归口管理部门在财务规定的时间内负责取回发票，发票按机构、项目分别开具，本年的发票应在年内开具，不得夸年度开具。2.入账程序（1）固定资产需要安装的，安装完毕、验收合格后，由归口管理部门负责办理相关报账手续，在五个工作日内，将验收单等入账依据提交财务会计部，按以下程序办理：①属总行部门或分支机构权属购买的固定资产，总行财务会计部或分支机构财会部门按会计核算规定入账；②分支机构申请，经总行统一集中采购的固定资产，还原分支机构核算，由总行财务会计部通知分支机构入账，并将发票、验收单等入账依据移交分支机构，分支机构将款项上划总行财务会计部。（2）固定资产不需要安装的，验收入库后，按上述流程办理付款入账。（3）自建房屋及建筑物项目，达到可使用状态，归口管理部门按要求办理竣工验收、交付使用手续，付款入账上述流程办理。第四十九条固定资产的租入（一）经营租赁1.办公用房、营业用房的租入管理（1）首次租赁①首次租赁需进行投入产出分析，具体由分支机构零售银行部等相关部门负责；②经分支机构财会部门审核后，通过OA行文上报总行；③由发展规划部根据营业网点布局分析提出审核意见；④财务会计部根据发展规划部的审核意见分析是否同意租赁，进行审核；⑤按相关审批流程进行审批后，启动租赁程序；⑥各分支机构将拟签订的合同协议按有关规定进行合规审核，合同协议签订后，分支机构办公室、财会部分别留存一份原件，进行归档管理，复印一份合同协议报总行财会部备查。⑦临时租用办公用房的，不需进行投入产出分析，只需进行预算审批。①分支机构②；③按相关审批流程进行审批，合同管理按首次租赁办理。2.其他固定资产的租入，由需求部门、分支行申报租赁预算，相关流程按办公用房、营业用房的租入经营性租入固定资产的租金支出根据合同规定支付，并应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用，或有租金应当在实际发生时确认为当期费用，租入固定资产发生的初始直接费用确认为当期费用。第五十条固定资产出租（一）固定资产出租权限在总行，由行政部负责归口管理。（二）固定资产出租应遵循集体决策和公平、公正、公开原则，租金价格原则上不得低于市场同类出租物出租价格水平。（三）固定资产经营性租出取得的租金应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为收入，或有租金应当在实际发生时确认为当期收入，经营性租出固定资产所发生的初始直接费用确认为当期费用。（四）行政部应设立出租固定资产台账，记录出租的固定资产明细情况，对出租过程和交易记录、租赁合同复印件等资料设专人建档保管，以备核查。第五十一条固定资产装修（一）装修内容包括下列项目：装修（装饰）工程；综合布线工程；水电安装工程；整改（修理）工程；柜台改造工程（营业网点装修）；防盗、报警、防弹玻璃安装及整改等技改工程；其他应办理申报手续的装修（修理）工程。不包括监控设备、空调、办公设备及家具等可以独立入账的固定资产。（二）我行固定资产装修严格执行国家基建工程项目管理的有关规定，逐步建立健全风险控制制度，确保工程项目不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位包括：项目建设、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目决策与项目实施；项目实施与价款支付；项目实施与项目验收；竣工决算与竣工决算审计。经审批的装修项目，项目工程价款由总行统一支付，项目竣工验收后，由总行财会部区分资本性支出与费用性支出，通知分支机构进行账务处理。第五十二条固定资产维修（一）固定资产维修由使用部门根据固定资产使用状况提出维修申请报告，报告中列明需维修固定资产的种类、属性、使用状况和维修原因等。实物管理部门在明确相关责任、原因后，制定维修方案报批，对使用不当、管理不善造成维修的，实物管理部门应进行相关责任认定。（二）分支机构固定资产维修的管理要求1.房屋及建筑物单笔维修在5万元（含）内的，由分支机构在年度费用预算中组织维修，超过5万元的，作为基建项目，按固定资产装修进行管理。房屋及建筑物的维修应附预（决）算单，按规定权限进行审批。2.自助银行设备、系统运行设备、监控设备的维护、维修按总行集中采购管理相关办法执行，按“谁使用谁承担”的原则，由分支机构在年度费用预算中承担。3.交通运输设备及其他机器设备的维修，由分支机构在年度费用预算中自行安排。第五十三条固定资产调拨、盘点（一）固定资产的调拨是指为了最大限度地发挥我行固定资产的使用效益，将固定资产在分支机构或部门间调剂使用。由行政部实物调拨后，书面通知财务会计部进行账务调整核算。（二）每年年终决算前，由行政部牵头组织各归口管理部门、使用部门（含分支机构）对固定资产进行一次清查盘点，盘点结果由行政部负责汇总，与财务会计部账务核对一致后，以文件形式下达。如遇特殊情况，也可随时进行清查盘点，对清查发现的问题，应当立即进行处理。第五十四条新设分支机构筹备期间固定资产的管理。新设分支机构筹备期间的固定资产购置、租赁参照上述固定资产购置或租入管理流程办理，筹备期间项目价款由总行统一支付，筹建成立后，分支机构将项目价款上划总行财务会计部，固定资产由分支机构进行入账处理。第五十五条固定资产减值准备我行按照谨慎性原则，制定和完善固定资产减值确认计量的相关制度，定期开展减值测算，客观公允地估算固定资产减值损失，及时足额地计提固定资产减值准备。第五十六条固定资产报废、处置（一）固定资产报废必须遵循国家有关管理规定，主要以使用功能丧失为界定原则。（二）各行报废固定资产必须据实办理，严禁以伪造证明材料等方式假报废、重复报废。（三）正常报废按如下流程办理：1.由固定资产使用部门（含分支机构）向总行归口管理部门提出报废申请，归口管理部门、实物管理部门审核汇总，并提供以下资料：（1）固定资产报废的证明材料：房屋、建筑物报废必须具备县以上城建或房管部门鉴定材料；交通运输工具报废必须由归口管理部门出具鉴定材料；大中小型机及原价在20万元以上（含）的其它电子设备报废应有归口管理部门出具的鉴定材料。其他固定资产报废必须有报废行使用部门（含分支行）鉴定材料。（2）报废固定资产的处理方案：方案制定应遵循公开和集体决策的原则。按明细项目逐项列出拟进行的清理方式（如公开拍卖、回收公司回收、询价变卖等）及拟发生的清理费用与清理收入等。2.上述相关资料，提交财务会计部审核；3.按审批流程提交审批。（四）处置固定资产应当遵循提出申请、经济和技术鉴定、财务审核、上报审批、退出清理、登记入账等程序，并明确有关当事人的责任。（五）重大资产处置应遵循公平、公开的原则，审批流程为：1.归口管理部门形成处置方案，报财务会计部审核；2.按照授权管理规定分别提交股东大会、董事会、资产负债管理委员会审批；3.具体资产处置由归口管理部门实施。（六）固定资产处置不得在“固定资产清理”科目长期挂账。固定资产处置完成的，应及时将处置净损益从“固定资产清理”科目转出，计入当期损益。第二节在建工程第五十七条我行的在建工程主要包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。包括分支机构的营业办公用房及其附属建筑物、构筑物的新建、扩建、购置和更新改造、设备的购置和安装。第五十八条在建工程的管理要求（一）按季度对在建工程项目进行核查，对于尚未对外支付款项的也要按工程进度反映在建工程。（二）根据合同或协议支付的款项，由于发票或付款的原因暂未入账的，应按照合同条款或实际支付款项列入在建工程科目核算。（三）所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本办法相关规定计提固定资产的折旧。竣工决算手续完成后按照决算数调整原估价，对于已计提的折旧不作调整。（四）在建工程发生意外造成报废或者毁损，在明确责任并落实处理措施后，将扣除残料价值和过失人或者保险公司等的赔款后的净损失，计入继续施工的工程成本。第三节无形资产第五十九条无形资产是指我行拥有或控制的、可带来经济效益的非实物、非货币性资产。包括商标权、专利权、专有技术、特许权、著作权、土地使用权等。第六十条无形资产会计政策和核算办法的第六十一条系统软件（一）系统软件由总行统一购买，系统软件预算纳入年度预算。（二）系统软件预算购置流程1.使用部门提出立项申请书，通过OA文件，报信息技术部、财务会计部审核；2.行务会进行立项审批；3.立项后，由信息技术部申报系统软件、接口软件及硬件预算；4.按相关审批流程进行审批；5.进行集中采购；6.投入生产、交付使用。（三）系统软件在投入使用之日起列入无形资产管理，由信息技术部依据预计使用年限进行估计，书面通知财务会计部办理入账手续。（四）系统软件的付款统一由信息技术部按相关规定办理，系统软件验收后，验收单、发票在三个工作日提交财务会计部。第六十二条土地使用权的购置流程按系统软件购置流程办理第六十三条无形资产的摊销管理（一）无形资产应当于取得时分析判断其使用寿命，对于使用寿命有限的无形资产，应当自无形资产可供使用时起，在使用寿命内按月平均摊入成本；无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，作为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。（二）使用寿命有限的无形资产，应按照审慎性原则确定摊销年限：1.合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限；2.合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限；3.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。4.如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，需要预测该资产未来能带来的经济利益期限，并以此作为使用寿命来摊销无形资产。（三）无形资产摊销年限一经确定，不得随意变更。（四）当月增加的无形资产，当月开始摊销；当月减少的无形资产，当月不再摊销。（五）无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（六）使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零，但下列情况除外：1.有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产；2.可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。（七）无形资产的摊销按照备抵方式进行，即摊销时不抵减无形资产账面价值，而应通过累计摊销计入当期损益，当无形资产账面价值摊销完毕时，用累计摊销转销无形资产。处置无形资产时应同时结转累计摊销。第六十四条无形资产的管理要求（一）出售无形资产时，应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。（二）出租或对外许可使用无形资产时，所取得租金或许可费应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认收入（如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后期服务的，应视同该项资产的销售一次确认收入；如提供后期服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。如合同规定分期支付使用费的，应按合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入）；同时，还应确认相关费用。（三）当系统软件已被其他新技术等所替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值时，由信息技术部提出申请，经审批，书面通知财务会计部作账务处理。（四）土地使用权的处置参照固定资产处置规定进行。第四节长期待摊费用第六十五条长期待摊费用是指摊销期在1年以上（不含）的摊销费用。长期待摊费用包括金融债券发行费、网络建设费、网点装修费、长期租赁费及摊销期在一年以上的其他待摊费用。第六十六条长期待摊费用的摊销长期待摊费用按月在摊销期限内均衡摊销。摊销时，应根据具体内容，分别计入具体的费用项目。如果某项长期待摊费用已经不能使本行受益，应当将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用，不得再留待以后期间摊销。摊销期限按以下原则执行：（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（二）租入固定资产的改建支出。按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（三）固定资产大修理支出同时符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上和修理后固定资产的使用年限延长2年以上的条件，作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。自支出发生月份的次月起，不低于3年分期摊销。上述第（一）、（二）所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。第七章低值易耗品、抵债资产的管理第一节低值易耗品第六十七条低值易耗品是指用于生产经营活动的使用年限虽然超过1年或者一个经营周期，但单位价值在15,000元（不含）以下的有形资产，或单位价值虽在15000元（含）以上，但不符合固定资产确认条件的有形资产。单位价值在1500元（含）以上的低值易耗品比照固定资产管理办法进行实物管理。第六十八条低值易耗品的归口管理部门电子设备由信息技术部负责归口管理；安全保卫设备由保卫部负责归口管理；出纳机具由运营管理部负责归口管理；其他低值易耗品由行政部负责归口管理。总行低值易耗品的实物管理部门为行政部，分支机构低值易耗品的实物管理部门为办公室（综合部）。第六十九条总行集中采购的低值易耗品项目：（一）总行统一建设的各种业务应用系统使用的终端、打印机、PC等其它电子设备、排队机；（二）点钞机、捆钞机、扎把机等出纳机具；（三）新设分支机构、全新装修的营业网点的办公家具；（四）涉及全行统一标识、标准化管理器具。第七十条各分支机构在财务授权的范围内，除总行统一集中采购的项目外，由分支行自行购置。第七十一条分支机构的低值易耗品属总行统一集中采购项目的，相关费用纳入年初分支机构预算，总行不单独追加费用指标。第七十二条低值易耗品购置流程（一）由需求部门提出需求申请，报归口管理部门；（二）归口管理部门汇总、审核，报财务会计部审核；（三）财务会计部审核后，按相关流程进行审批；（四）归口（需求）管理部门办理申请支付的相关手续。第七十三条归口管理部门负责对低值易耗品建立台账登记簿，按购入、领用、报废等内容进行分类登记。第七十四条对低值易耗品至少每年盘点一次，做到实物与登记簿相一致，如有盘盈盘亏及毁损，应当查明原因，调整账务及低值易耗品登记簿。分支机构的电子设备、出纳机具盘点报告、账务核对结果报总行信息技术部、运营管理部。第二节抵债资产第七十五条抵债资产是指我行依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利。第七十六条抵债资产的管理（一）债务人到期不能以货币资金偿还债务时，可根据合同及有关法律规定，与债务人、担保人协议或经法院、仲裁机构依法裁决，以实物资产或财产权利作价抵偿债权。优先选择直接拍卖、变卖方式受偿，扣除拍卖变现费用的净收入小于债权本息的，不足部分应继续向债务人追偿。确实难以变现的，可在办理有关手续后以物抵债的方式受偿。（二）以物抵债的，必须对受偿物进行严格审查，选择符合《担保法》中的抵押、质押条件的受偿物，必须经过严格的资产评估来确定价值。（三）以物抵债方式受偿的，必须严格按审批程序报经批准后方可办理。（四）抵债资产按公允价值确认入账。（五）接收抵债资产后应妥善保管、维护，并采用拍卖或变卖等方式及时进行处置，原则上不动产和股权应自取得日起2年内予以处置；动产应自取得日起1年内予以处置；除股权外的其他权利应在其有效期内尽快处置，最长不得超过自取得日起的2年。拍卖或变卖除法院组织外，可委托拍卖机构按评估价值的大小分级进行。处置方案应严格按行内授权管理规定报批后实施。（六）抵债资产原则上不得自用。如确需使用抵债资产的，应视同新购置该类资产的审批程序报批后办理。（七）抵债资产保管过程中发生费用计入其他营业支出；抵债资产未处置前取得的租金等收入计入其他营业收入；处置过程中发生的费用，从处置收入中抵减。第三节资产损失的处理第七十七条资产损失包括货币资金损失、坏账损失、存货损失、固定资产及在建工程损失、无形资产损失、对外投资损失、担保损失、衍生工具等高风险业务的损失等。第七十八条资产损失的确认（一）货币资金损失以清查出来的现金及银行存款短款，以短缺数扣除责任人赔偿后的数额确认损失。（二）实物资产损失，依据完整、有效的清查盘点明细资料和我行有关责任部门审定结果及中介机构的经济鉴定证明确认。（三）股权投资损失的确认。对于不具有控制权的股权投资，投资期限届满或投资期限已超过10年，且被投资单位因3年连续经营亏损导致资不抵债的，我行根据被投资单位经注册会计师审计的资产负债表、利润表确认投资损失；被投资单位破产、注销工商登记或县级以上人民政府决定关闭等，根据取得的相关法律文件、资料确认投资损失。对于具有控制权的股权投资，被投资金融企业由于经营亏损的，应当按照会计制度规定正常核算投资损失；被投资金融企业由于违法经营或其他原因导致终止的，依据被投资金融企业注销工商登记或者被依法关闭、宣告破产等法律文件其清算报告确认投资损失；如果转让股权投资，我行依据生效的股权转让协议、被投资金融企业董事会决议确认投资损益。（四）无形资产损失的确认。无形资产尚未摊销的无形资产账面余额，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护期限的证明文件认定为损失。（五）其他资产损失的确认。不可抗力造成的资产损失应当根据自然灾害或者意外事故的证据、保险理赔资料，按扣除残值、保险赔款或者其他责任赔偿后的余额，确认为资产损失；由于刑事犯罪造成的资产损失，应当根据司法机关结案材料，扣除残值、保险赔款或者其他责任赔偿后，将余款确认为资产损失。第七十九条资产损失申报流程（一）资产损失审批权限在总行（二）现金短款申报流程为：分支机构通过OA以行发文的形式报告总行运营管理部、财务会计部审核，按相关审批流程进行审批。（三）其它资产损失审批流程参照固定资产处置流程。第八十条资产损失财务监管的要求对于发生的损失，应当由监察部门予以核实。在核实过程中，如果发现涉及有关单位或个人责任的，应当追查有关单位或个人的责任。对应当由有关单位或个人承担的责任损失，有争议的，应当采取法律手段追索。在追偿应当由责任人或保险公司承担的损失后，才能确认资产损失，并履行内部审批程序。第八章营业收入第八十一条营业收入主要包括贷款利息收入、债权投资利息收入、金融机构往来利息收入、系统内资金往来利息收入、汇兑收益、手续费及佣金收入、投资收益、公允价值变动损益和其他营业收入等。第八十二条营业收入管理的总体要求（一）各项财务收入必须全部及时入账核算，严禁通过将各项收入提前或延迟入账来人为调剂当期利润。严禁通过截留收入、转移收入等手段设立小金库，用于私分、滥发奖金、支付各项费用和进行账外经营等活动。（二）营业收入的确认应坚持权责发生制原则。各项业务合同签订以后，在规定的计算期内，按应计收入的数额确认营业收入；第八十三条贷款利息收入的管理要求（一）按权责发生制原则，贷款在资产负债表日及合同约定还款日根据贷款的合同利率和摊余成本进行利息收入的确认与计量。贷款按月计提应收利息，我行应收利息计提日为每月资产负债表日，在资产负债表日由系统自动计提应收利息并进行帐务处理。（二）表内外应收贷款利息除另有规定外，都须计算复利。（三）除国家有关规定外，各分支机构未经授权无权停息、减息、缓息和免息，不得擅自停息、减息、缓息和免息（四）各行及有关部门必须加强贷款的动态监控，确保贷款利息及时回收并如实反映实收情况，严禁以贷收息。（五）贷款本息回收原则上坚持“先还息，后还本，先表内，后表外，最后一笔贷款清偿时，利随本清”的原则。当贷款转为非应计贷款后，应将贷款本息回收顺序调整为“先还本，后还息”。（六）贴现票据到期价值与实际支付给贴现申请人款项之间的差额，在贴现时作为利息调整，分期进行利息调整的摊销，确认损益。第八十四条债权利息收入是指本行持有债权投资期间所获得的利息收入。（一）本行持有交易性金融资产中的债券投资应于每期末按票面利率计提债券利息收入。（二）对应收款项投资、持有至到期投资、可供出售金融资产中的债券投资,期末应按票面利率计算应收债券利息，按债券摊余成本和实际利率确认债券利息收入，同时按两者之间的差额调整相关投资的账面价值。第八十五条金融机构往来利息收入是指与人民银行、同业、非银行金融机构、之间发生资金往来业务收取的利息收入。第八十六条系统内资金往来利息收入是指各级行存放上级行相关款项和总行借给下级行款项的利息收入。第八十七条汇兑收益是指在进行外汇买卖和外币兑换等业务中产生的汇兑收益。包括外汇买卖收益、经营套汇收入、兑换收益、外汇结售汇差价收益等。第八十八条手续费及佣金收入。是指在办理中间业务过程中收取的手续费及佣金收入。（一）我行手续费及佣金收入包括：银行卡业务收入、结算业务收入、代理业务收入、财务顾问业务收入、代收代付业务收入、电子银行业务收入、代客理财业务手续费收入、融资手续费收入、国债手续费收入、托管业务收入、受托贷款业务收入、其他中间业务收入等。（二）手续费及佣金收入应严格按规定的范围、标准和费率收费，不得随意减免，不得挪用、占用、截留和转移收入，不得混淆收入项目虚增手续费及佣金收入。（三）手续费及佣金收入应按照权责发生制原则进行账务核算，在签订合同、协议后或相关服务实际提供后，即使尚未收到款项，也要按期确认收益。对本行因提供服务收取的应在以后期间计入当期损益的手续费及佣金应先计入递延手续费及佣金，按照权责发生制原则分期计入当期损益。（四）手续费及佣金收入按客户区分收入性质，公司银行客户归属公司银行类手续费及佣金收入，零售银行客户归属零售银行类手续费及佣金收入。第八十九条投资收益。核算我行进行有价证券投资和其他投资所取得的收入。包括衍生工具投资收益、交易性金融工具投资收益、可供出售金融资产投资收益、持有至到期投资收益、应收款项投资收益、长期股权投资收益等。第九十条债权投资收益的管理（一）取得交易性债券投资时，其发生的交易费用应确认为债券投资买卖损益。（二）出售交易性债券投资时，应按实际收到的金额与该金融资产账面余额之间的差额确认为债券投资买卖损益。同时，将已确认的该金融资产公允价值变动损益的余额确认为债券投资买卖损益。（三）出售可供出售类债券时，应按实际收到的金额与该债券账面余额和已计提的债券利息之间的差额确认为债券投资买卖损益。同时，将已列入资本公积中的公允价值累计变动额转出，确认为债券投资买卖损益。在资本公积中计提的相应递延税项也应转销，对于已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。第九十一条权益类投资收益的管理（一）取得交易性股权投资时，其发生的交易费用应确认为股权投资买卖损益。（二）出售交易性股权投资时，应按实际收到的金额与该金融资产账面余额和尚未领取的应收股利之间的差额确认为股权投资买卖损益。同时，将已确认的该金融资产公允价值变动损益的余额确认为股权投资买卖损益。（三）出售可供出售股权投资时，应按实际收到的金额与该金融资产账面余额和尚未领取的应收股利之间的差额确认为股权投资买卖损益。同时，将已列入资本公积中的公允价值累计变动额转出，确认为股权投资买卖损益。在资本公积中计提的相应递延税项也应转销，对于已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。（四）处置长期股权投资时，应按实际收到的金额与该金融资产账面余额和尚未领取的应收股利之间的差额确认为股权投资买卖损益。对于已计提减值准备的，还应同时结转减值准备