审计案例之得利斯公司的重大错报风险

审计案例分析之得利斯公司的重大错报风险王湘201360130114温莉莉201360130202张文菲201360130113赵彤201360130203学习目标Step1掌握如何了解被审计单位及其环境Step3Step2掌握经营风险、审计风险及其要素识别重大错报风险及其涉及的认定课前须知123对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。认定分为两个层次：1.

财务报表层次2.认定层次。根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。认定层次的认定共有5种：1、存在与发生2、完整性3、权利与义务4、计价与分摊5、表达和披露风险种类与审计风险模型：经营风险及其对审计的影响；审计风险模型；特别风险；经营风险与审计风险关系。CONTENTS目录经营风险风险来源对审计可能的影响竞争者开始延长产品保证期间竞争者延长保证承诺可能要求增加预提保证费用竞争者提高了关键财务和管理人员的薪酬竞争者决策和信息处理的可靠性可能下降人工成本的分配可能需要调整应计职工福利可能需要增加原材料产地的气候恶劣导致上等原材料发生短缺供应商在标准成本计算公式中废料率和损耗率可能上升可能产生与购买承诺有关的计价问题顾客所处行业正处于衰退期购买者可能不能以原账面净值收回，可能需要坏账准备顾客的需求发生变化，需要改进产品的功能和质量购买者库存存货可能陈旧和过时，导致可变现净值下降销售渠道发生改变，从零售店销售到网上销售购买者现存的销售渠道可能需要关闭，带来重组成本（资产处置、员工解雇成本）产品的关键专利即将过期，没有重大的可申请新专利的技术进步进入市场的新竞争者对生产产品的资产的投资可能无法收回企业可能无法持续经营进入市场的新竞争者在技术上领先进入市场的新竞争者投资需要计提减值准备课前须知指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不适当审计意见的可能性。指财务报表项目的金额、分类、列报或披露与按照适用的财务报表框架应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。审计风险=报表重大错报风险*检查风险固有风险、控制风险、检查风险审计风险错报风险模型风险类型知识回顾课前须知审计风险各要素之间的关系情况审计风险（可接受的水平）重大错报风险检查风险证据数量1一定（低）低高少2一定（低）中中中3一定（低）高低多课前须知了解被审计单位及其环境：书p128-134

行业状况、法律环境与监管环境，以及其他外部因素。

被审计单位性质。

被审计单位对会计政策的选择和运用；被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；

对被审计单位财务业绩的衡量和评价。得利斯公司简介以生猪屠宰、冷却肉为主坚持树人、创新、诚信、自律谨守2009年在深交所上市得利斯002330郑和平屠宰及肉类加工行业发展简史1997年，公司进军生物工程领域，首期产品北极神海狗油富含人体必需但自身不能合成的DPA、DHA、EPA。2000年，公司投资2亿元全套引进欧盟先进设备建成200万头生猪屠宰项目。发展起点拓展市场研制技术稳固市场公司以改善大众饮食营养，攀登肉食科学高峰为己任，致力于低温肉制品的开发，于1989年在国内率先研制成功具有中西合璧风格的低温肉制品并进行工业化生产。2001年公司以著名优良猪种“莱芜黑”为基础母本，运用现代生物技术与常规育种技术相结合的方法，培育出具有自主知识产权的“欧得莱”品牌猪，瘦肉率达60%以上，肌内脂肪4%左右。为进一步保障食品安全，为消费者提供高质量的产品，得利斯承担了国家863计划课题项目，研究并从源头到终端建立起了基于射频识别技术(RFID)的安全追溯体系，并建和完善了全程冷链运输体系。研制技术研制技术经过20多年的锤炼，得利斯获得了广泛的市场认同，商誉价值高达12.57亿元，产品畅销国内市场，并成为人民大会堂、钓鱼台国宾馆等国宴用品，出口港澳、俄罗斯、新加坡等国家地区。“十一五”期间，公司将加快完善年产500万头生猪产业体系，同时打造物流商业体系，在主要城市建设100家城市展示服务中心。整个体系年可实现总产值130亿元以上，全面提升了公司竞争力，为实现“百城万店、百社万场、百亿企业、百年品牌”的目标奠定基础，为农民增收、农村改观、农业增效、建设社会主义新农村贡献力量。一行业环境营业收入季度环比增长基本为负值，且去年大幅度下降净利润逐年下降盈利极低得利斯和速冻食品、乳制品一样，这是一个竞争惨烈的快消品行业双汇双汇在12-15年，销售净利率逐年上升，远高于得利斯得利斯得利斯销售净利率低的根本原因，不在于期间费用高昂，而是毛利率相当低得利斯资产流动性太差流动资产占比从2009年的67%逐年下降到39%应收账款趋于上升，从09年的3%持续增长到9.5%。快消品龙头应收账款中有98%以上是一年期的，得利斯只有85%双汇得利斯平均值6.631.12平均值16.243.50二股权结构三子公司连续亏损四人力资源变更频繁

得利斯公司管理层变动频繁，对公司的日常经营和内部控制的有效实施产生了十分不利的影响。其不同管理者有不同的管理理念，不同的管理模式，过于频繁的管理层变更会增加企业的不稳定性，造成重大风险。五企业重组并购

得利斯公司以现金6.3亿人民币收购澳大利亚45%的股权，意图向牛肉行业扩张，但是据数据统计，牛肉类仅占主营业务收入的1.08%，可能存在错报风险。人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中