从审计角度看合同管理存在的问题课件

内部审计发现不规范合同的八种表现形式：一、不严谨、职责不清晰合同二、签订依据不足合同三、虚假合同四、无合同五、倒签合同六、执行不到位合同七、无资质签订合同八、贷款风险合同内部审计发现不规范合同的八种表现形式：一、不1一、不严谨、职责不清晰合同

（一）合同无签订日期

如果出现诉讼，不能确定诉讼时效的起算日期。一、不严谨、职责不清晰合同（一）合同无签订日2一、不严谨、职责不清晰合同适用法律：

《民法通则》规定，除法律另有规定外，诉讼时效期间均为两年。一、不严谨、职责不清晰合同适用法律：《民3一、不严谨、职责不清晰合同

（二）授权委托书未加盖公章

代表公司签合同，授权委托书应加盖公司公章。一、不严谨、职责不清晰合同（二）授权委托书未4一、不严谨、职责不清晰合同

（三）超越权限且未经授权签订合同

内控制度形同虚设一、不严谨、职责不清晰合同（三）超越权限且未5一、不严谨、职责不清晰合同

（四）无授权签订合同

一、不严谨、职责不清晰合同6一、不严谨、职责不清晰合同

省公司《合同管理办法》第26条：合同承办人应当对合同当事人的下列主体资格和资信状况进行审查：

由委托代理人代签合同的，应出具真实有效的法定代表人身份证明、授权委托书、委托代理人身份证明。

一、不严谨、职责不清晰合同省公司《合同管理办7一、不严谨、职责不清晰合同

（五）合同章不符合规定

部门公章和单位公章不具有同等法律效力。一、不严谨、职责不清晰合同（五）合同章不符合8一、不严谨、职责不清晰合同

（六）增加合同内容依据不足

超出招标文件给定的合同范本，另外增加专用条款。一、不严谨、职责不清晰合同（六）增加合同内容9一、不严谨、职责不清晰合同

（七）内容不完整、职责不清晰

未附技术协议书，未对结算方式、价款调整原则以及施工用水、电等费用做出约定。一、不严谨、职责不清晰合同（七）内容不完整、10一、不严谨、职责不清晰合同

（八）合同约定事项前后矛盾

第一部分约定质保金为合同总金额10%、

第三部分约定为5%。一、不严谨、职责不清晰合同（八）合同约定事项11一、不严谨、职责不清晰合同

（九）解除合同无协议

两份合同约定的工作内容一致，部分时间重合；未签署第一份合同的解除协议。一、不严谨、职责不清晰合同（九）解除合同无协12二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（一）规格型号约定不清

验收无标准，易发生法律纠纷。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（一）规13二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（一）规格型号约定不清

数量单位“盒”，每盒重量无约定。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（一）规14二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（二）违约责任约定不清。

造成大额资金积压，且增加利息支出。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（二）违15二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

适用法律：

《合同法》第107条规定：当事人一方不履行合同义务或者履行合同义务不符合约定的，应当承担继续履行、采取补救措施或者赔偿损失等违约责任。造成大额资金积压，且增加利息支出。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同适用法律16二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

适用法律：

《合同法》第114条规定：当事人可以约定一方违约时，根据违约情况向对方支付一定数额的违约金，也可以约定因违约产生的损害赔偿额的计算办法。

二、条款模糊修改随意签订依据不足合同适用法律17二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（三）质量、标准约定不清

产品符合现场安装尺寸标准、合格

约定过于笼统，等于没约定，发生纠纷权益难保证。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（三）质量、18二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（四）合同内容更改随意

修改处无签订人签字，未盖公章。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（四）合19二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（五）合同计价无依据

无标的额构成明细及取费标准。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（五）合20二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（六）固定总价合同依据不足

无施工图纸、无准确工程量。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（六）固21二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（七）付款随意且签订依据不足

约定转账方式结算，实际支付大额现金。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（七）付22二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（八）高于中标价签订合同

先按中标价签合同，后修改至高出中标价，无依据。

二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（八）高23二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（九）与非中标单位签订合同

一家单位中标，两家单位签订合同。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（九）与24二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（九）与非中标单位签订合同

适用法律：

《招投标法》第四十六条：招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起30日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（九）与非中标25二、条款模糊修改随意签订依据不足合同

（九）与非中标单位签订合同

《招投标法》第59条：招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正;可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。二、条款模糊修改随意签订依据不足合同（九）与非中标26

三、虚假合同

（一）虚假服务合同

为转移资金而签订的虚假合同。三、虚假合同（一）虚假服务合同27

三、虚假合同

（二）虚假劳务合同

编造“假名”、伪造“假专家”。三、虚假合同（二）虚假劳务合同28

三、虚假合同

（三）虚假关联交易合同

向多经转移资金，国有资产流失。三、虚假合同（三）虚假关联交易合同29

三、虚假合同

（四）虚假咨询合同

无收费依据和标准，无咨询报告。

通过外单位变通或套取资金。三、虚假合同（四）虚假咨询合同无收费依据和标准30三、虚假合同

（五）虚假补偿合同

身份证信息仅照片和姓名不同，其他完全相同。

发放明细表签字笔迹雷同。三、虚假合同（五）虚假补偿合同身份证信息仅照片和姓31

三、虚假合同

针对虚假合同适用的内部规定和相关法律：

（一）集团公司《关于严肃财经纪律、加强资金风险管控的若干规定》：严禁签订无真实业务的虚假合同。

（二）《合同法》第52条：恶意串通，损害国家、集体或者他人利益；以合法形式掩盖非法目的；无效合同。如果涉嫌构成犯罪，需要承担刑事责任。三、虚假合同针对虚假合同适用的内部规定和相关法律：32四、无合同

（一）材料采购无合同。

涉及供货单位51家，金额4475万元。

出现质量问题，没有法律保障。四、无合同（一）材料采购无合同。33

四、无合同

（二）产品赊销无合同。

赊销的部分资金已无法收回。四、无合同（二）产品赊销无合同。34四、无合同

（三）支付大额资金无合同。

部分资金回收已出现风险。四、无合同（三）支付大额资金无合同。35

五、倒签合同

倒签合同：是指合作双方在合同签订生效之前已开始履行，在合同履行过程中或履行完毕而后补签的合同。五、倒签合同倒签合同：是指合作双方在合同签订36

五、倒签合同

（一）通过检查发票。

发现发票先入账，合同后签订。五、倒签合同（一）通过检查发票。37

五、倒签合同

（二）通过检查材料验收单。

发现材料先入库，合同后签定。五、倒签合同（二）通过检查材料验收单。38

五、倒签合同

（三）通过检查合同履行结果。

发现先出报告，后签合同。五、倒签合同（三）通过检查合同履行结果。39

五、倒签合同

（四）通过检查报价单。

发现先签合同，后补报价。五、倒签合同（四）通过检查报价单。40

五、倒签合同

（五）通过检查合同履行时间。

发现履行时间早于签订时间。五、倒签合同（五）通过检查合同履行时间。41

五、倒签合同

倒签合同存在的法律风险：合同签订前的履行过程，双方权利义务不明确、法律责任界定不清，产生法律纠纷，缺少合法依据。五、倒签合同倒签合同存在的法律风险：合同签订42

六、执行不到位合同

（一）未按合同约定收款。

约定合同签订7日内预收50万，但账面始终未见此款。六、执行不到位合同（一）未按合同约定收款。43六、执行不到位合同

（二）未按合同约定付款。

多付184万元。六、执行不到位合同（二）未按合同约定付款。44六、执行不到位合同

（三）超进度支付工程款。

比合同规定进度多付款141.5万元。

六、执行不到位合同（三）超进度支付工程款。45六、执行不到位合同

（四）超合同支付物业费。

应付285万元，实付392万元，多付107万元。六、执行不到位合同（四）超合同支付物业费。46六、执行不到位合同

（五）超合同付款，未留质保金。

约定：合同生效并通过整体验收合格后支付合同总价90%，其余10%质保金在保修期满后支付。

但在合同签订第二个月全额付款，未留质保金。六、执行不到位合同（五）超合同付款，未留质保47六、执行不到位合同

（六）超合同付款，质保金不足。

约定：工程全部结束，扣10%质保金。

但工程未完成即支付合同总价的92.52%，质保金已不足10%。

六、执行不到位合同（六）超合同付款，质保金不48六、执行不到位合同

未留质保金的风险：

发生质量问题时，无法制约供应商，给企业造成损失。

六、执行不到位合同未留质保金的风险：49六、执行不到位合同

针对超合同付款的相关规定：

相关规定：集团公司《关于严肃财经纪律、加强资金风险管控的若干规定》：严禁不按合同条件付款和超出合同约定提前付款。六、执行不到位合同针对超合同付款的相关规定50六、执行不到位合同

（七）预付款比例过大。超过40%。

相关规定：《建设工程价款结算暂行办法》规定：预付款比例原则上不超过合同价款的30%。六、执行不到位合同（七）预付款比例过大。超过40%。51七、无资质或超资质范围签订合同

（一）工程承包单位无资质

签定36份合同，有资质单位只有5家，其他31家均无。七、无资质或超资质范围签订合同（一）工程承包单52七、无资质或超资质范围签订合同

相关规定：

《建设工程质量管理条例》第54条：建设单位将建设工程发包给不具有相应资质等级施工单位的，责令改正，并处50万元以上100万元以下罚款。七、无资质或超资质范围签订合同相关规定：《53七、无资质或超资质范围签订合同

（二）无资质承揽工程并全额转包

承揽3日即全额转包，合同内容完全相同。

进一步反映出存在“假招标”。七、无资质或超资质范围签订合同（二）无资质承揽54七、无资质或超资质范围签订合同

适用法律：

（一）《招投标法》第48条：中标人要按照合同约定完成中标项目，不得将中标项目转包给他人。

七、无资质或超资质范围签订合同适用法律：55七、无资质或超资质范围签订合同

适用法律：

（二）《建筑法》第65条：未取得资质证书承揽工程的，予以取缔，并处罚款；有违法所得的，予以没收。以欺骗手段取得资质证书的，吊销资质证书，处以罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。七、无资质或超资质范围签订合同适用法律：56七、无资质或超资质范围签订合同

（三）劳务分包单位无资质11家分包单位，只有两家有施工资质，其他单位均无。七、无资质或超资质范围签订合同（三）劳务分包57七、无资质或超资质范围签订合同

相关规定：

（一）集团公司《电力工程分包队伍安全监督管理规定》：总承包单位使用分包队伍必须对其安全施工资质进行严格审查。七、无资质或超资质范围签订合同相关规定：58七、无资质或超资质范围签订合同

相关规定：

（二）集团公司《电力工程分包队伍安全监督管理规定》：严禁使用未进行安全施工资质审查或审查不合格的单位。分包工程承包人必须具有相应的专业承包队伍资质或者劳务分包队伍资质，并在其资质等级许可的范围内承揽业务。七、无资质或超资质范围签订合同相关规定：59七、无资质或超资质范围签订合同

相关规定：

（三）《合同法》第272条:承包人不得将其承包的全部工程转包给第三人或者将其承包的全部工程以分包的名义分别转包给第三人。七、无资质