应收账款审计报告-范文

【推举】应收账款审计报告-word范文 本文局部内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请准时联系，本司将马上删除！应收账款审计报告篇一：往来款专项审计报告(共5篇)湖北兴业钢铁炉料有限责任公司兴法审字[201X]第001企业往来款项清理专项审计工作方案往来款项清理的顺当进展，特制订本方案一、清理审计范围和原则款项账面余额及未入账往来款项，包括内部往来和外部往来：1、应收款项：预付账款、应收账款、其他应收款等。具体包括应收各项经营收个人借用等应收款项。预收款项、借用其他单位款项以及其他应付款项等。则对全部往来账款进展全面清理审计。重点清理审计挂账账龄长、金额大，挂账缘由不清，甚至形成了呆账、死账的往来款项、债务不实款项和内部往来之间形成的“三角”债务等。综合分析各公司的实际状况，逐项甄中觉察的往来款项错账问题准时进展账务调整二、清理审计内容主要审计由以下缘由形成的往来账项：单位财务治理意识薄弱依靠性强，单位领导对往来账治理重视不够形成往来数额不减或逐年增加；务人员变更、会计资料移交不完整等缘由，致使一些往来账发生的时间和内容连单位财务人员都解释不清，现任财务人员无从下手清理的往来账目；账的清理工作缺乏制度监视和约束，而“官不理旧账”使往来账越压越久。三、工作步骤〔一〕款项清理工作小组，组织分类开展全面清理工作。各公司经理为第一责任人，安排相关人员明确责任分工，不允许消灭领导后任不管前任事或以经手人已不201X8根底，从源头入手，认真分析，逐项甄别核实，理清往来款项的来款项错账问题要准时进展账务调整。〔个人〕往来款项准时核对。应收款项准时催收并将所收款项〔二〕其次阶段整理总结阶段对各种往来款项清理结果逐一整理，分类提出处理意见。对各种应收、应付款项要逐一列明应收、应付款项的具体内容、起长期挂账的款项要查明缘由，分清责任，提出处理意见；对因治理缘由形成的年月长远、回收无望的呆坏账并有确凿证据说明无法收回的应收款项，要说明缘由，上报公司财务部，经总经理审批后办理核销手内部往来转账形成的“三角”债务，往来单位核对清楚后，上报财务部，财务部依据具体状况制定相应调整措施进展账务处理。清理工作完毕后，各单位应认真总结，写出书面材料并附处理结果，上报公司法务审计部和财务部。状况，是否存在漏报、隐瞒不报的状况，是否存在未核实敷衍上报的情清理结果上报公司总经理〔一〕各公司要对本单位的全部往来账目进展一次拉网式的统计、能即时清理的清理，做到每笔往来账目有出处、有事由、有着落，不重不漏。款，每月保底工资即当地最低生活保障，直至冲抵全部借款。〔二〕清收到位。925送此次往来款项清理结果，并照实反映存在问题，不得瞒报或迟报。整章建制，标准治理。针对往来款项清理中觉察的问题，各单位要制定内部往来按月对账，外部往来至少每季与往来单位对账一次，填写对账单，经往来款项的审计要点1，一般状况下是函证，选择大额的。2，但是函证对方不愿定会回函。抽凭检查一下定抽凭检查一下。3，举例：等。往来款项的审计的方式进展了具体的阐述，为加强往来款项的审计供给了参考建议。关键词：往来账；留意事项；审计方法科目，在审计法。往来账中的问题。一、预付账款的审查计案例中有一个案例是通过预付账款觉察了问我们查阅了该公司几年来的报表数据，并具体地询问该单位的主要经营工程、收入、利润等概况，从报表上看预付账款科目每年的余额都较大，建筑企业虽然有些工程款需要预付，但结合该公司每年的工程结算状况分析该项科目余额特别，于是抽查了首次出资时的大量预付账款的凭证和资金的收付凭证，觉察在出资的当月，货币资金数额很大，其后渐渐削减，同时预付账款逐步增大，预付账款后附一些施工合同大局部比较简易，同时大局部都是个人和该公司签订的合同，且在后期几年几家单位和个人的预付账款都变化不大，由此推断出该单位抽逃注册资本的数额，在将几家特别的单位和个人的预付账款整理后，我们要求去这些单位和个人处询证，但企业却供给不出具体地地址，最终企业的财务人员成认预付账款的抽逃资金局部。二、应收账款的审查了解并测试被审单位应收账款的内部把握计时应重点关注如下几个方面的把握测试及评应收账款的记录是否以经销售部门核准的销售发票和发运凭证为依据；(3)应收账款的总账和明细账户登记是否由不同的人员依据汇总的记账凭证和各种原始凭证、记账凭证分别登记，应收账款总账和明细账户的余额是否由独立于记录应收账款的其(4)测试企业的信用部门是否认期编制应收账款分析表并标出；(5)测试企业对于账龄较长的客户的应收账款是否指定专人进展催收以保证债权得以收回，应收账款的各种贷项调整包括坏账冲销、折扣与折让的赐予〕是否经过专人授权审批；(6)测试企业是否建立坏账预备金制度。有选择地对应收账款进展函证小甚至为零的工程；非正常工程。在函证时间的选择上，函证最好以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函的时间，在期后适当时间内实施函证，尽可能做到在审计工作结注册会计师也可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证工程自该截止日期至资产负债表日发生的变动实施实质性测试程序。函证方式的选择分为乐观式函证和消极式函证，注册会计师在实务中为了提高效率，一般将两种函证方式结合使用。对于大金额应收账款承受乐观式函证，对于小金额应收账款承受消极式函证。同时，注册会计师应当直接把握询证函的发送和回收，通过函证结果汇总表来把握函证。最终，注册会计师还要对函证结果及应收账款余额进展分析，重点关注回函结估量未被选中进展函证的应收账款的累积过失是多少，将函证的过程和状况记录在工作底稿中。具体可以分为如下两种状况：(1)收到回函时，假设回函结果与账面全都，注册会计师一般可以初步确认此笔应收账款的真实性和准确性；假设回函的结果小于被审单位的账面价值，注册会计师应重点关注被审单位是假设回函结果大于被审单位账面价值，注册会计师应关注被审单位是否存在利用应收账款隐瞒利润的舞弊行为。(2)对于承受乐观式函证而没有收到回函时，假设是由于对方已经付款，应审查发函后的企业收款状况；假设存在虚假确认实；假设是发函途中丧失，可以通过邮局进展查询。在分析应收账款回函时，注册会计师还应考虑时间因素、本钱效益因素以及应收账款的重要性水平，打算是否进一步扩大函证范围和追加实质性测试程序。三、其他应收款、其他应付款的审查其他应收款、其他应付款大局部为非主营业务形成的往来账，其中大部为个人往来，有些审计人员对此往往简洁无视其重要性而削减抽查平坦的样本，致使在其中的问题也被无视。对于其他应收款的审计应关注企业的对其他应收款的审计中应当关注企业内部把握制度，另外是否建立了定期清理的制度，是否执行。同时还应留意调查对方单位是否真实存在，假设是押金，应调查对方单位应当认真深入地调查。另外还应当关注企业是否有长期挂账的单位借款，对方单位是否真实存在，应询问有关人员，查清缘由，从而进一步搞清企业是否存在舞弊行为。在此仅谈一例关于其他应付款的审计案例。在承受一个上级主管部门托付后对其下属的单位进展经济效益审计时，其中一家下属单位为大型的兼住宿、餐饮、消遣于一体的酒店，在审计其往来账时觉察该单位其他应付款数额变动较大，且在审计基准日其金额也很大，于是增加抽查该科目的凭证数量，在抽查中我们觉察有很多不正规的自制原始收据，有的收据摘要里注明是押金，但起数特别的数额为该单位出租房屋收入。计任务。往来款审计心得如何通过往来科目进展账务上的不合规处理？结合实践工作，我认为主要有以下几种状况，仅供各位同行探讨：或通过现金转销，躲避税法关于本钱费用应有合法发票入账的规定。；但从形式上讲，没有合法的发票入账，违反税法规定。完整性最简洁受到影响。后依此入账。所以，计入应收账款的金额就会受到影响。进先出法进展的账龄划分，负债类往来科目按其贷方累计发生额承受先进先出201X100，201X60201X100201X4010060，1-240其他科目依此类推。正确的划分往来单位款项账龄的意义：的账龄划分准确就可以了。而且在发函时，1高。假照实际回函状况与估量值不同，则应追加审计程序。等实质性程序来确认其款项性质、收回或支付的可能性。3一般在审计时会要求企业供给书面说明。3法支付，则应按税法的有关规定进展调整。笔者审计的一个奶粉生产企业，因140053且是通过现金方式结清，这种状况则属审计应关注的重点。好地了解企业业务进展水平。性程序，还可能觉察企业多计本钱少缴税金的疑点。很多询证函回函由于时间关系直接或间接寄回会计师事务所，所以现场审计中本钱、费用相对较小，应纳税所得额较大，便承受签订一些技术改造合同、技计入当期损益，同时增加负债，削减应纳税所得额，以到达少篇二：审计实训报告——应收账款课程名称：审计实训2姓名：林子怡学号：140404004201X.11.4中华女子学院二、试验总结与评价篇三：审计报告范例索引号：EK审计报告范例一、标准审计报告的参考格式审计报告SS20X11231一、治理层对财务报表的责任〔1〕依据企〔2〕设计、执行和维护必要的内部把握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册会计师的责任是否不存在重大错报猎取合理保证。会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。三、审计意见S20X1金流量。XXX〔盖章〕〔签名并盖章〕中国注册会计师：XXX〔签名并盖章〕XX市二〇XXX二大疑虑的事项或状况存在重大不确定性且财务报表附注已充分披露审计报告SS20X11231一、治理层对财务报表的责任〔1〕依据企〔2〕设计、执行和维护必要的内部把握，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。二、注册会计师的责任否不存在重大错报猎取合理保证。会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。三、审计意见S20X1金流量。四、强调事项我们提示财务报表使用者关注，如财务报表附注X所述，S公司20X1年度发生XSX照旧存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。XXXXX〔盖章〕〔签名并盖章〕中国注册会计师：XXX〔签名并盖章〕XXXXX审计报告SS20X11231一、治理层对财务报表的责任S〔1)依据企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；〔2)设计、执行和维二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的根底上对财务报表发表审计意见。我们依据中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求否不存在重大错报猎取合理保证。会计估量的合理性，以及评价财务报表的总体列报。三、导致保存意见的事项XS20X1X30%的股权，因能够对X公司施加重大影响，故承受权益法核算该项股权投资，于20X1年度确认对X1231XXX计师，我们无法就该项股权投资的账面价值以也无法确定是否有必要对这些金额进展调整。四、保存意见我们认为，除“三、导致保存意见的事项”段所述事项可能产生的影响外，SS20X1123120X1XXXXX〔盖章〕〔签名并盖章〕中国注册会计师：XXX〔签名并盖章〕XXXXX审计报告SS20X11231一、治理层对财务报表的责任S〔1〕依据企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；〔2〕二、注册会计师的责任否不存在重大错报猎取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以猎取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进展风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部把握，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部把握的有效性发表意见。审计工作还包括评价管(来自:体列报。三、导致否认意见的事项X20X1SX公司的把握权，因未能取得购置日X公司某些重要资产和负债的公允