基础会计学-第七章会计账簿课件

基础会计学——第七章会计账簿2023/10/1基础会计学——第七章会计账簿第一节 会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义（一）会计账簿的概念会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。（二）设置和登记会计账簿的必要性二、会计账簿的作用（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据基础。会计学——第七章会计账簿三、会计账簿的种类（一）按账簿的用途分类

1、序时账簿（日记账）序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。

2、分类账簿分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。3、备查簿（备查账）（二）按账簿的外表形式分类基础会计学——第七章会计账簿1、订本账概念适用的账簿优、缺点

2、活页账概念适用的账簿优、缺点

3、卡片账概念及实质适用的账簿优、缺点基础会计学——第七章会计账簿第二

节 会计账簿的设置基础会计学——第七章会计账簿一、日记账的设置（一）普通日记账1、普通日记账概念2、普通日记账格式和登记方法（二）特种日记账1、现金日记账的设置和登记概念现金日记账的格式和登记方法2、银行存款日记账的设置和登记概念银行存款日记账的格式和登记方法二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记1、总分类账的格式2、总分类账的登记方法（二）明细分类账的设置和登记1、三栏式明细分类账格式适用的账户：“实收资本”等账户。2、数量金额式明细分类账格式适用的账户：“原材料”、“库存商品”等账户。基础会计学——第七章会计账簿3、多栏式分类明细账格式适用的账户：“管理费用”等账户。

4、横线登记式明细分类账格式适用的账户：“物资采购”等账户（三）总分类账与明细分类账的关系

1、总分类账的作用2、明细分类账的作用3、总分类账与明细分类账的关系基础会计学——第七章会计账簿（四）账簿的平行登记

1．什么是账簿的平行登记：账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。2．账簿平行登记的要点：必须同时登记。记账方向必须相同。登记的金额必须相等基础会计学——第七章会计账簿3．账簿平行登记的结果：总账余额=其所属明细账余额之和总账发生额=其所属明细账发生额之和利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。基础会计学——第七章会计账簿第

三

节 会计账簿的启用和登记基础会计学——第七章会计账簿一、账簿启用的规则1、启用账簿时的一般规则2、会计人员交接式的规则二、账簿登记的规则1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计账簿。2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3、记账的文字和数码要清楚、规范。4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。5、账户余额的结出方法。6、要办理帐页间的转页手续。7、要保持账面清晰、整洁。8、要保证帐页完整。基础会计学——第七章会计账簿三、更正错账的方法（一）划线更正法1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2、更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字2600误写成2800。2600更改：

2800

史锐基础会计学——第七章会计账簿（二）红字更正法基础会计学——第七章会计账簿1、适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。举例说明：例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。其错误分录为：借：现金

530贷：银行存款

5302、更正方法：（

1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金

530贷：银行存款

530（2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金

350贷：银行存款

350基础会计学——第七章会计账簿2、更正方法2：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金

180贷：银行存款

180基础会计学——第七章会计账簿（三）补充登记法基础会计学——第七章会计账簿1、适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。2、更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。其错误分录为：借：应付账款

5600贷：银行存款

5600按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：借：应付账款

900贷：银行存款

900基础会计学——第七章会计账簿一、对账（一）对账的意义1、概念为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。2、对账的作用（二）对账的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对基础会计学——第七章会计账簿第

四

节

对

账

和

结

账二、结账（一）结账的意义

1、概念结账就是把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的基础上，将各种账簿记录结出“当期发生额”和

“期末余额”，从而根据账簿记录，编制会计报表。按照有关制度的规定，单位均应在一定期间的期末，进行结账工作。另外，企业因为撤销、合并而办理账务交接时，也需结账。2、内容（程序）将本期内发生的经济业务全部登记入账。按照权责发生制原则调整和结转有关账项。计算、登记本期发生额和期基末础会余计学额——第。七章会计账簿（二）结账的方法1、月、季、年度终了，均需进行结账。2、在月结、季节数字上端和下端均划单红线；年结时应将各个账户结平，并在最后一行的合计数下端划双红线。3、年终结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。（三）结账示范现以现金账户为例加以说明，如下表所示。基础会计学——第七章会计账簿年凭证号数摘

要借方贷方借或贷余额月日11上年结转借150560借901050借1402140借1003150100借100略331第一季度合计320270借2001231年度合计1120011100借250上年余额150结转下年250合

计1135011基础3会5计0学——第七章会计账簿习题一题解现金日记账基础会计学——第七章会计账簿单位：元银行存款日记账（略）1993

年凭

证摘

要对方科目收入支出余额月日字号81上月结转30002现付801现金存银行银行存款100020003现付802暂付款其他应收款80012003银付803提现银行存款200032006银付806提现银行存付803支付工资应付工资320031月结200003200习题二题解基础会计学——第七章会计账簿1、用红字更正法（1）借：管理费用600贷：现金600（2）借：管理费用600贷：现金600（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误2、用红字更正法（1）借：预提费用3000贷：银行存款（2）借：预提费用贷：银行存款300030003000（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。3、用红字更正法（1）借：库存商品贷：生产成本4500045000（2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误。基础会计学——第七章会计账簿7600基础会计学——第七章会计账簿4、用红字更正法借：物资采购贷：银行存款借：物资采购应交税金—应交增值税贷：银行存款76006495.731104.277600（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误5、用红字更正法（1）借：管理费用1400贷：预提费用1400（2）借：管理费用4100贷：累计折旧4100基础会计学——第七章会计账簿（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误126003060基础会计学——第七章会计账簿6、用补充登记法（1）借：生产成本管理费用贷：应付工资15660（2）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误8、用补充登记法借：应付账款

900贷：银行存款

900根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误7、用红字更正法（1）借：本年利润450000贷：主营业务收入450000（2）借：主营业务收入450000贷：本年利润450000基础会计学——第七章会计账簿（3）根据上列记账凭证的会计分录登记入账更正错误9、用红字更正法（1）借：其他应付款2000贷：现金2000（2）借：其他应收款2000贷：现金2000基础会计学——第七章会计账