税务师-税法二-专题练习题-专题二个人所得税

税务师-税法二-专题练习题-专题二个人所得税共享题干题张某于2020年底承包甲公司（居民企业），不改变企业性质，协议约定张某每年向甲公司缴纳100万元承包费后，经营成果归张某所有（张某无其他的（江南博哥）所得）。假设2021年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：（1）甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。（4）王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。（5）王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。（6）王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]1.2021年甲公司纳税调整金额合计是()万元。A.10B.20C.30D.50正确答案：A参考解析：（1）国债利息收入，免征企业所得税，应调减20万元。（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税，应调减30万元。（3）非广告性质的赞助支出不得在税前扣除，应调增60万元。合计应调增金额＝-20－30＋60＝10（万元）。张某于2020年底承包甲公司（居民企业），不改变企业性质，协议约定张某每年向甲公司缴纳100万元承包费后，经营成果归张某所有（张某无其他的所得）。假设2021年该公司有关所得税资料和员工王某的收支情况如下：（1）甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。（4）王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。（5）王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。（6）王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]2.2021年甲公司应缴纳企业所得税()万元。A.142.5B.152.5C.145D.150正确答案：A参考解析：2021年甲公司应缴纳企业所得税＝（600＋10－40）×25%＝142.5（万元）。（1）甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。（4）王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。（5）王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。（6）王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]3.2021年张某承包甲公司的经营所得应缴纳个人所得税()元。A.1164750B.1185750C.1535750D.2034500正确答案：A参考解析：（1）张某承包甲公司当年取得的经营所得＝（600－142.5－100）×10000＝3575000（元）。（2）张某经营所得的应纳税所得额＝3575000－60000＝3515000（元），适用的税率为35%，速算扣除数为65500元，2021年张某承包甲公司的经营所得应缴纳个人所得税＝3515000×35%－65500＝1164750（元）。（1）甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。（4）王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。（5）王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。（6）王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]5.王某的劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税是()元。A.4680B.5600C.6400D.8400正确答案：C参考解析：居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。劳务报酬所得应预扣预缴税款＝35000×（1－20%）×30%－2000＝6400（元）。（1）甲公司会计利润600万元，其中含国债利息收入20万元、从未上市居民企业分回的投资收益30万元。（2）甲公司计算会计利润时扣除了营业外支出60万元，系非广告性赞助支出。（3）甲公司以前年度亏损40万元可以弥补。（4）王某每月工资18000元，每月符合规定的专项扣除2800元、专项附加扣除1500元。（5）王某2021年2月从其他单位取得劳务报酬收入35000元，将其中8000元通过市民政局捐给农村义务教育。（6）王某取得境内一次性稿酬收入3000元。已知：王某的综合所得已按照税法规定预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]6.下列有关王某综合所得计算纳税的说法，正确的有()。A.王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税7920元B.王某取得稿酬所得应预扣预缴个人所得税308元C.王某计入综合所得的纳税年度收入额为245540元D.王某全年综合所得的应纳税所得额为126080元E.王某2021年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税4540元正确答案：ABDE参考解析：选项A：王某全年工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10%－2520＝7920（元）。选项B：稿酬所得应预扣预缴个人所得税＝（3000－800）×70%×20%＝308（元）。选项C：纳税年度收入额＝18000×12＋35000×（1－20%）＋3000×（1－20%）×70%＝245680（元）。选项D：王某全年综合所得的应纳税所得额＝245680－5000×12－2800×12－1500×12－8000＝126080（元），全年应缴纳个人所得税＝126080×10%－2520＝10088（元）。选项E：王某2021年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税＝7920＋6400＋308－10088＝4540（元）。我国公民张某是境内甲上市公司的员工，2021年取得以下收入：（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]7.张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税为()元。A.270B.420C.450D.600正确答案：A参考解析：差旅费津贴、误餐补助，不征收个人所得税。张某1月工资薪金所得被预扣预缴的个人所得税＝（20000－5000－4000－2000）×3%＝270（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]8.张某劳务报酬所得被预扣预缴的个人所得税为()元。A.2800B.3200C.4000D.3840正确答案：B参考解析：张某劳务报酬所得被预扣预缴的个人所得税＝20000×（1－20%）×20%＝3200（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]9.张某取得的稿酬所得被预扣预缴的个人所得税为()元。A.868B.784C.392D.1120正确答案：B参考解析：张某取得的稿酬所得被预扣预缴的个人所得税＝7000×（1－20%）×70%×20%＝784（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]10.张某股票期权行权所得及股票转让所得应缴纳个人所得税()元。A.55580B.82440C.103995D.92940正确答案：A参考解析：居民个人取得股票期权，在2022年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。个人将行权后的境内上市公司股票转让而取得的所得，暂免征收个人所得税。张某股票期权行权所得应缴纳个人所得税＝（36－1）×10000×25%－31920＝55580（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]11.张某取得股息收入应缴纳个人所得税()元。A.0B.120C.300D.150正确答案：D参考解析：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。张某取得股息收入应缴纳个人所得税＝1500×50%×20%＝150（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，1月取得甲公司支付的差旅费津贴500元、误餐补助800元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）利用业余时间为乙公司设计图纸取得劳务报酬20000元；（3）出版一部作品，取得出版方在同一个月分两次向其支付的稿酬共计7000元；（4）2019年5月被授予不可公开交易的公司股票期权10000股，授予价1元/股；2021年6月全部行权，行权日的收盘价36元/股；2021年11月取得甲公司股息收入1500元；12月将该股票全部转让，取得转让收入380000元，与转让有关的税费合计1000元。已知：张某为独生子，父母均年满60周岁。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]12.关于张某2021年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有()。A.张某只能自行办理年度汇算申报B.张某应在2022年3月1日至6月30日办理2021年综合所得汇算清缴C.张某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年D.张某委托任职受雇单位代理年度汇算的，其汇算办理地为任职受雇单位的主管税务机关E.张某发现任职受雇单位代办申报信息存在错误的，可以要求任职受雇单位办理更正申报正确答案：BCDE参考解析：选项A：纳税人可以通过任职受雇单位代为办理或委托涉税专业服务机构或其他单位和个人办理汇算清缴。中国公民孙某2021年度取得下列所得：（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]13.孙某2021年取得兼职收入被预扣预缴个人所得税()元。A.560B.540C.378D.700正确答案：B参考解析：（1）劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，每次收入不超过4000元的，减除费用800元后的余额为收入额。（2）孙某2021年取得兼职收入被预扣预缴个人所得税＝（3500－800）×20%＝540（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]14.关于孙某拍卖其收藏品所得的个人所得税政策，表述不正确的有()。A.按转让收入额的15%确认为该收藏品的原值及合理费用B.按转让收入额的85%确认为该收藏品的应纳税所得额C.按转让收入额的3%确认为该收藏品的原值及合理费用D.按转让收入额的3%确认为该收藏品的应纳税所得额E.应纳个人所得税1200元正确答案：ABCD参考解析：（1）纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。（2）应纳个人所得税＝40000×3%＝1200（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]15.孙某2021年1月转让限售股应缴纳个人所得税()元。A.20000B.19445C.17000D.12000正确答案：C参考解析：（1）限售股原值无法确认，应按转让收入的15%作为限售股原值及合理税费。（2）转让限售股应缴纳的个人所得税＝100000×（1－15%）×20%＝17000（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]16.孙某卖出债券及取得的债券利息收入应缴纳个人所得税()元。A.200B.500C.300D.700正确答案：D参考解析：（1）一次卖出债券应扣除的买价及相关费用＝（1000×10＋150）÷1000×600＋110＝6200（元），卖出债券应缴纳的个人所得税＝（600×12－6200）×20%＝200（元）；（2）债券利息收入应缴纳的个人所得税＝2500×20%＝500（元）；（3）孙某卖出债券及取得的债券利息收入应缴纳个人所得税＝200＋500＝700（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]17.孙某对2021年综合所得汇算清缴时，应确认年度收入额为()元。A.259900B.255600C.255100D.260400正确答案：B参考解析：纳税年度收入额＝20000×12＋3500×（1－20%）＋20000×（1－20%）×70%＋2000×（1－20%）＝255600（元）。（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元。（2）取得兼职收入3500元。（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。（4）取得特许权使用费收入2000元。（5）拍卖其收藏品取得收入40000元，不能提供合法、完整、准确的收藏品财产原值凭证。（6）1月份孙某出售自己持有的限售股，取得转让收入100000元，无法准确计算全部限售股原值。（7）11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。已知：孙某有一儿一女，儿子就读于某幼儿园大班；女儿1岁。专项附加扣除由孙某100%扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]18.孙某全年综合所得的应纳税所得额为()元。A.123600B.135600C.131600D.147600正确答案：B参考解析：孙某全年综合所得的应纳税所得额＝255600－5000×12－4000×12－1000×12＝135600（元）。中国居民章某为某公司高层管理人员，2021年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]19.章某2021年出租住房应缴纳房产税()元。A.976B.780.8C.2342.4D.585.6正确答案：B参考解析：对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。章某2021年出租住房应缴纳房产税＝4880×4%×4＝780.8（元）。（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]20.章某2021年出租住房应缴纳个人所得税()元。A.1124.35B.2998.27C.1499.14D.1374.21正确答案：C参考解析：对个人按市场价格出租住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。章某2021年出租住房应缴纳个人所得税＝（4880－4880×4%）×（1－20%）×10%×4＝1499.14（元）。（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]21.章某2021年综合所得的计税收入额是()元。A.189649.6B.233861.6C.223200D.234289.6正确答案：D参考解析：章某2021年综合所得的计税收入额＝18600×12＋8600×（1－20%）＋4860×（1－20％）×70%＋1860×（1－20％）＝234289.6（元）。（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]22.章某2021年综合所得应预扣预缴个人所得税()元。A.5152.32B.5984C.6585.92D.6500.32正确答案：D参考解析：工资、薪金所得预扣预缴应纳税所得额＝18600×12－60000－3860×12－4000×12＝68880（元）工资、薪金所得应预扣预缴税款＝68880×10%－2520＝4368（元）居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时不扣除公益捐赠支出，统一在汇算清缴时扣除。劳务报酬所得应预扣预缴税款＝8600×（1－20%）×20%＝1376（元）稿酬所得应预扣预缴税款＝4860×（1－20%）×70%×20%＝544.32（元）特许权使用费所得应预扣预缴税款＝（1860－800）×20%＝212（元）章某2021年综合所得应预扣预缴税款＝4368＋1376＋544.32＋212＝6500.32（元）。（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]23.章某2021年综合所得应缴纳个人所得税()元。A.4816.96B.10816.96C.14248.96D.5476.96正确答案：A参考解析：通过市民政局捐给农村义务教育的捐赠支出可以税前全额扣除。章某2021年综合所得应缴纳个人所得税＝（234289.6－60000－3860×12－4000×12－6600）×10%－2520＝4816.96（元）。（1）每月应发工资薪金18600元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计3860元；（2）3月取得劳务报酬收入8600元，将其中6600元通过市民政局捐给农村义务教育；（3）4月取得稿酬收入4860元；（4）5月取得特许权使用费收入1860元；（5）8月签订不动产租赁合同，将原值260万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定8月31日交付使用，9月1日起租，每月租金4880元。（其他相关资料：章某无免税收入，从2021年1月份开始每月享受专项附加扣除4000元，取得各项综合所得时支付方已预扣预缴个人所得税，出租房产分月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费，发生的公益捐赠支出章某在综合所得汇算清缴时扣除）要求：根据上述资料，回答下列问题。[不定项选择题]24.关于章某2021年综合所得的汇算清缴，下列说法正确的有()。A.假设章某已预缴税额大于年度汇算应纳税额，可申请退税B.章某应在2022年3月1日至4月30日办理2021年综合所得汇算清缴C.章某综合所得汇算清缴的相关资料，自年度汇算清缴结束之日起留存5年D.章某委托任职受雇单位代理年度汇算的，其汇算办理地为任职受雇单位的主管税务机关E.章某可优先通过自然人电子税务局办理年度汇算正确答案：ACDE参考解析：选项B：章某应在2022年3月1日至6月30日办理2021年综合所得汇算清缴。中国居民张先生与另一居民个人共同设立甲合伙企业，出资比例为1：1，约定按出资比例确定各自应纳税所得额。2021年甲企业的会计报表显示：全年营业收入90万元，投资收益20万元，营业成本30万元，税金及附加4万元，销售费用20万元，管理费用10万元，营业外支出3万元，会计利润总额43万元。经某税务师事务所审核，发现以下事项：（1）投资收益是以合伙企业名义对境内居民企业投资所得的分红，两位合伙人对外投资的出资比例与对合伙企业的出资比例相同；（2）主营业务成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资12万元；（3）销售费用账户列支广告费和业务宣传费15万元；（4）管理费用账户中列支业务招待费3.5万元；（5）营业外支出账户列支税收滞纳金1.2万元；（6）张先生2021年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为8万元。已知：除上述收入外，两位合伙人当年没有其他应税收入，均选择从甲企业分得的所得中扣除基本费用，不考虑专项扣除和专项附加扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]25.甲企业广告费和业务宣传费纳税调整额为()元。A.0B.12000C.15000D.18000正确答案：C参考解析：广告费和业务宣传费扣除限额＝900000×15%＝135000（元）＜实际发生额150000元，应调增应纳税所得额15000元。（1）投资收益是以合伙企业名义对境内居民企业投资所得的分红，两位合伙人对外投资的出资比例与对合伙企业的出资比例相同；（2）主营业务成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资12万元；（3）销售费用账户列支广告费和业务宣传费15万元；（4）管理费用账户中列支业务招待费3.5万元；（5）营业外支出账户列支税收滞纳金1.2万元；（6）张先生2021年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为8万元。已知：除上述收入外，两位合伙人当年没有其他应税收入，均选择从甲企业分得的所得中扣除基本费用，不考虑专项扣除和专项附加扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]26.甲企业准予扣除的业务招待费为()元。A.4500B.21000C.30500D.35000正确答案：A参考解析：业务招待费扣除限额1＝900000×0.5%＝4500（元），扣除限额2＝实际发生额的60%＝35000×60%＝21000（元），准予税前扣除的业务招待费为4500元。（1）投资收益是以合伙企业名义对境内居民企业投资所得的分红，两位合伙人对外投资的出资比例与对合伙企业的出资比例相同；（2）主营业务成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资12万元；（3）销售费用账户列支广告费和业务宣传费15万元；（4）管理费用账户中列支业务招待费3.5万元；（5）营业外支出账户列支税收滞纳金1.2万元；（6）张先生2021年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为8万元。已知：除上述收入外，两位合伙人当年没有其他应税收入，均选择从甲企业分得的所得中扣除基本费用，不考虑专项扣除和专项附加扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]27.甲企业的应纳税所得额为()元。A.727500B.487500C.287500D.527500正确答案：D参考解析：对外投资分红200000元应单独按照“利息、股息、红利所得”计算个人所得税；甲企业应纳税所得额＝430000－200000＋120000×2＋12000＋15000（调增的广告费和业务宣传费）＋（35000－4500）（调增的业务招待费）＝527500（元）。（1）投资收益是以合伙企业名义对境内居民企业投资所得的分红，两位合伙人对外投资的出资比例与对合伙企业的出资比例相同；（2）主营业务成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资12万元；（3）销售费用账户列支广告费和业务宣传费15万元；（4）管理费用账户中列支业务招待费3.5万元；（5）营业外支出账户列支税收滞纳金1.2万元；（6）张先生2021年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为8万元。已知：除上述收入外，两位合伙人当年没有其他应税收入，均选择从甲企业分得的所得中扣除基本费用，不考虑专项扣除和专项附加扣除。要求：根据上述资料，回答下列问题。[单选题]28.2021年张先生全部生产经营所得应纳个人所得税税额为()元。A.42250B.74625C.22250D.46250正确答案：D参考解析：张先生2021年全部生产经营所得应纳个人所得税税额＝（527500÷2－60000＋80000）×20%－10500＝46250（元）。章某为中国居民，2021年取得下列收入：（1）全年取得单位支付工资、薪金收入240000元，全年