外资企业财务管理及内部控制优化研究

企业内部控制是指通过事先制定如授权审批、不相容岗位分离、内部审计等控制机制，对企业经济业务的开展进行规范、监控，旨在提高资产安全高效使用，不断降低企业财务风险。目前，企业的内部控制主要包括以下内容：一是企业内部控制的环境。内控的运行环境主要包括了企业内控机构的设置、权责分工、人力资源管理及企业文化等内容；二是对风险进行评价。企业通过各种控制措施或是指定预算指标来对企业经济业务进行风险评估；三是控制的活动。针对不同业务流程存在的潜在风险所采取的控制方式与手段；四是企业内部信息的沟通。财务人员通过信息化系统对业务数据、影响企业发展的外部数据进行收集、处理，为内部控制执行、风险防范及管理决策建议提供宝贵的素材。外资企业的财务管理与内部控制工作是确保外资企业可持续发展的关键。由于外资企业经营范围的扩大及财税政策的不断变化，外资企业财务工作需要为管理层解决在会计核算、税收筹划、管理决策等方面的问题时，一方面需要外资企业创新财务管理模式，实现业财融合、管理会计目标，为管理层提供更多决策依据。另一方面，外资企业还要通过强化内部控制，来规范经济业务活动、会计核算，寻找、防范内部漏洞，降低外资企业财务风险。但在实际运行过程中，个别外资企业在财务管理与内部控制中仍然存在一些有待完善的地方，亟待外资企业持续对财务管理与内部控制进行优化，确保外资企业健康、可持续发展。二、企业强化内部控制的重要意义(一)使企业的资产得以安全、高效使用企业通过开展内部控制能够实现对企业资金收支流程的全程监控。具体为：一是通过授权审批等手段，促使企业按照资金预算办理支付，确保企业资金余额充足，提高企业财务风险防范意识；二是通过不相容岗位分离机制，使企业财务人员与出纳人员彻底分开，避免由于经济业务由一人办理出现舞弊行为；三是通过内部审计及时发现资金支出审核中存在的问题，对一些不符合相关法律、资金管理办法的支付业务予以整改，使企业资金使用更加规范、合规，确保了资金安全使用。(二)提升了企业会计信息的质量企业在开展了内部控制后，通过使业务部门、财务部门工作人员明确自身的职责与分工，通过制度的形式强化财务审核与合作，这样将极大地降低人员会计错误的出现。例如，内部控制通过设置会计审核岗、内部审计机制，可以强化日常对会计原始凭证及会计记录差错的纠正，减少了会计差错发生的概率，使会计记录更加科学、规范，提高了会计信息的质量。(三)使企业经济利益目标得以实现企业通过开展内部控制并进行不断创新后，使企业各项经济业务能够按照制度流程开展，并在内部形成了有效的牵制、监督，确保了各项业务的正常、有序开展，提高了企业内部管理的效率，进而帮助企业实现经营目标。三、目前外资企业在财务管理与内部控制中存在的问题(一)财务信息没有实现有效的传递在20世纪，外资企业开始进入国内市场，其在生产工艺、管理理念等方面的优势，使外资企业迅速占领国内市场，并取得了巨大的飞跃。而随着近些年来我国互联网、大数据等信息化技术的发展，同时，现代企业制度及管理会计深入应用，我国企业在内部管理方面取得了长足的发展，已经成为外资企业强有力的竞争对手，其两者在内部管理上的差距将逐步缩小。特别是一些外资企业并没有实现财务信息化管理目标，也没有为内部控制、管理会计分析提供业务数据分享，使财务人员在收集业务数据时，在效率、系统端口、数据准确性等方面存在局限性。(二)外资企业内部控制执行不到位个别外资企业只对产品销量、市场占有量等方面予以强化、关注，并没有对内部控制工作给予重视，使制定科学、完善的内部控制制度没有得到业务部门工作人员的重视，使内部控制制度形同虚设。同时，个别外资企业在财务管理中仍只强调会计核算的重要性，并没有关注预算管理、风险分析、绩效考核等管理会计工作的重要性，没有实现传统财务管理向管理会计的转型。正是由于外资企业财务管理没有彻底实现转型，使得财务人员在对内部控制执行情况进行监督及分析时，无法获得业务部门准确数据，使绩效考核与评价工作出现失实，这样将无法调动外资企业业务部门工作人员参与内部控制、执行内控制度的积极性。(三)外资企业缺少财务人才外资企业的财务管理与内部控制均需要财务人员的具体实施，而一些外资企业管理人员由于对内部管理、业务流程不太掌握，加之，对财务工作相关知识不太了解，直接由国内聘请的管理人员负责。而由于外资企业在内部管理模式方面与国内企业之间的差异，使外资企业财务管理与内部控制开展不够顺畅，常常出现一些管理上的漏洞。同时，由于管理不到位，还使外资企业生产经营效率受到影响。此外，外资企业财务人员需要在财务管理与内部控制方面进行创新，而个别外资企业财务人员由于平时不注重新理论、新观念的学习，没有对外资企业实际经营流程、国外管理理念进行学习，无法适应国内外内部管理需求，也使一些财务人员由于不适应国内外企业文化、管理模式的差异而选择跳槽去国内企业，使外资企业人才流失，阻碍了外资企业发展。(四)没有树立资金风险管控意识外资企业资金的流动性是确保企业正常运转的重要依据，特别是外资企业资金在外汇结算、跨国转账及企业、分支机构遍布全球等大背景下，外资企业资金的管理存在一定的困难，汇率的变化、远期期货业务的交易等也增加了外资企业资金安全的风险。例如，很多外资企业在中国生产出产品后，直接销往全世界，需要用不同种类的货币进行结算，结算时将会因汇率折算产生风险。再如，外资企业总部由于地理位置的原因，没有能够实现对自身资金的有效监控，加之，与总部之间在文化、沟通、交流方面的阻碍，都将使外资企业资金存在一定的风险。此外，近些年来存在的贸易保护、全球投资等因素也是造成外资企业资金存在安全风险的重要原因。(五)外资企业会计准则缺少适用性外资企业所经营的业务遍及全世界各地，从整个集团的角度来说，外资企业需要应用统一的会计标准与准则来反映集团整体经营情况，只有统一的标准与准则才能解决国家之间在会计准则方面的差异。而外资企业在成立后，需要按照当地政府规定的会计准则进行核算，因此，外资企业在会计准则适应性方面存在一定的差异性。(六)没有对财务管理与内部控制进行有效的考核与监督财务管理活动能否适应我国相关法律法规规定是直接影响外资企业财务管理、内部控制工作开展的关键因素。而目前，一些外资企业在进行财务管理、内部控制考核、评价过程中，没有充分考虑我国法律因素、市场环境等因素，使内部控制无法与市场经济及管理会计需要相适应。其次，外资企业财务管理如果无法实现创新，将在会计信息质量方面无法为内部控制提供准确的数据依据，使制定的管理决策出现错误。再次，由于个别外资企业对财务管理与内部控制缺少评价与考核，无法提前预知市场潜在的风险、内部管理存在的漏洞，使财务管理作用无法发挥。如果各种形式的问题不能在第一时间被发现，问题积累过多，会导致企业的财务风险性变大，严重影响财务管控工作的有序进展。四、外资企业强化财务管理与内部控制的具体措施(一)为财务管理与内部控制运行提供良好的工作环境外资企业应为财务管理与内部控制提供良好的工作环境，以保证作用的发挥及工作的正常开展。首先，外资企业应在财务人才方面下功夫，为财务管理与内部控制运行培训、引进一批具有财务核算、管理会计、大数据应用综合性的人才队伍。同时，强调财务人员日常培训，可聘请中介机构、财经院校专家、教授就财务管理与内部控制相关理论进行培训，提高外资企业财务人员综合业务能力。其次，在外资企业管理层方面，管理者应对内部控制执行是否到位进行日常监控，将发现的管理问题及时在董事会上进行集体讨论，提出完善管理制度与流程的相关建议与意见。同时，外资企业管理者也应对国内相关法律、会计准则给予高度关注，减少国内外差异。此外，对企业不同年龄阶段的员工，提出相互促进的培养方案，老员工带新员工实现技术上的提升，新员工传递老员工新思想与新技术，培养出更多能够了解企业资金控制方法、有利于促进企业发展的企业优秀的骨干人员。(二)提高财务信息传递效率财务信息需要在外资企业内部实现高速的传递与共享，这样才能保证财务管理与内部控制获取到足够、准确的数据支持。首先，外资企业应根据总部财务管理制度、国内会计准则、企业资金管理流程等内容，开发使用ERP综合性软件平台，并将软件与互联网、大数据信息相结合，实现业务数据、财务数据在外资企业内部及总部财务核算中心之间的共享。其次，还应将内部控制制度与预算管理、会计核算、内部审计等内容纳入信息化系统模块之中，通过登录账号、大数据应用等实现总部、管理层、财务人员对资金的有效监控，确保资金安全、高效使用，提高外资企业资金使用效率。(三)确保外资企业内部控制制度执行到位设计再科学、完善的内部控制制度，如果没有得到有效的执行，也将失去其应有的作用。因此，外资企业管理层应带头执行内部控制制度，并督促业务部门、下属单位认真执行内部控制制度，确保内控制作监督作用发挥。其次，财务人员应强化业财融合工作，深入业务部门对内部控制制度的作用进行广泛的宣传，收集业务部门在内控执行中遇到的问题及好的意见与建议，确保内部控制制度具有可操作性。(四)树立财务创新理念财务管理与内部控制在大数据、管理会计及业财融合大背景下，也要与时俱进，通过与外资企业实际情况相结合，不断创新财务与内部模式，使其在效率与水平上得到一定的提升。首先，外资企业应将预算管理、财务风险等管理会计工具与业财融合等创新模式结合，并针对国内财经政策、生产工艺、资金流程及会计准则等变化对财务与内部控制模式进行创新，使其适应时代发展。其次，新型人才的引进可以提供新思想，促进企业内部财务控制的实施。外资企业在创新建设上加强和完善，在一定程度上也有助于企业的其他方面的发展，而创新发展也是企业未来的发展方向，有利于企业在未来市场的稳定发展。(五)科学地选择适合外资企业自身发展的会计准则首先，为了进一步使外资企业会计报表与会计信息符合国内会计准则要求，财务人员应遵照《企业会计准则》要求在会计科目设置、明细账记录及会计报表出具等方面进行统一。其次，还应该针对国外总部所采用的会计准则设置有别于国内会计准则的明细科目，专门用于核算两国之间会计准则差异。最后，随着国内会计准则与国际准则的逐步趋同性，外资企业应在两者之间选择适合企业自身发展的会计准则。(六)完善外资企业内部控制制度体系首先，外资企业可根据工作人员数量设置专门的内部控制机构或抽调专人负责内部控制工作，根据外资企业实际情况及ERP信息化系统特点，建立起适合外资企业管理需求的内部控制制度体系。其次，为了进一步对外资企业经济业务进行事前、事中、事后全方位的监控，外资企业应充分发挥大数据等信息化技术的优势，通过系统设定的逻辑关系、数据运算模块等识别技术，通过系统来对会计核算中、业务数据中存在的差错进行预警。再次，由于外资企业采购方面的成本在企业总成本中占据着较高的比重，因此对采购付款流程持续监控，可以推动企业成本的降低，减少制度风险，有利于企业经营效率的提高。最后，财务控制还应该对其有效性进行及时评估，判断内部控制活动是否符合经济活动需求，若是失效则必须及时进行调整。(七)建立外资企业资金风险防范体系完善的风控体系是降低外资企业财务风险、经营风险的关键因素。因此，外资企业应建立起财务核算中心，强化对资金与业务的监控，不断提高资金使用效率，发挥财务风险防范的能力。一是根据外资企业会计报表相关数据进行收集、对比，设定资产负债率、现金比例、应收账款周转率等预警指标，一旦外资企业相关数据触碰到红线时，及时向管理层发出报警提示。二是对应收账款进行科学、公平的考核，对逾期的应收账款组织专门的人员进行解决，提高回笼率。三是企业应该不断拓展融资渠道，降低融资渠道过于单一的风险，不断降低企业融资难度，形成多种互补的资金来源，保证企业在出现资金短缺时也能够冷静的应对。(八)对财务管理与内部控制进行严格的考核与监督虽然外资企业已经建立起了科学、规范的财务管理与内部控制制度体系，但为了确保其发挥作用，外资企业应开展对财务与内控的评价与考核，促使其不断完善。首先，在预算管理方面，财务人员或考核人员通过对业务部门预算指标与执行结果进行对比，深入了解差异产生的原因，不但可以总结出完善预算管理制度的参考依据，还可通过一定的奖惩，对相关责任人员进行处罚，调动起外资企业工作人员参与预算管理工作的积极性。其次，为了使外资企业在国内做大做强，企业应在法律、经济与人才等方面强化与我国国情的结合，也更适应其在我国发展的需要，同时加强对员工的培养和激励。比如：广开言路、鼓励员工为公司发展和日常经营活动提出相关建议，对于被采纳建议的员