初级会计职称习题集及答案

第一章资产一、单项选择题1、以下各项中，一般不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是〔〕。A、对无形资产计提减值准备B、无形资产可收回金额大于账面价值C、摊销无形资产D、转让无形资产所有权【正确答案】B【答案解析】对无形资产计提减值准备、摊销无形资产、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。当无形资产的可收回金额低于账面价值的，企业应当将该无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益。当无形资产可收回金额大于账面价值，不做账务处理，无形资产的账面价值不变。2、A公司2013年12月31日应收甲公司账款1000万元，该账款预计的未来现金流量现值为960万元，此前已对该账款计提了15万元的坏账准备，则12月31日A公司为该笔应收账款应计提的坏账准备为〔〕万元。A、1000B、40C、25D、15【正确答案】C【答案解析】此题考核坏账准备的计算。应计提的坏账准备=〔1000-960〕-15=25〔万元〕。3、预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入〔〕的借方，而不单独设置"预付账款"账户。A、“应收账款〞账户B、“其他应收款〞账户C、“应付账款〞账户D、“应收票据〞账户【正确答案】C【答案解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款〞账户的借方。4、2011年3月*企业开场自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并到达预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元〔其中符合资本化条件的支出为400万元〕。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少〔〕万元。A、100B、160C、260D、6604、【正确答案】C【答案解析】研究阶段支出160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，最终减少2011年度利润总额260万元，故答案选C。【该题针对“无形资产概述〞知识点进展考核】5、采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值小于原账面价值的差额通过〔〕科目核算。A、营业外收入B、资本公积C、公允价值变动损益D、其他业务收入【正确答案】C【答案解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产，资产负债表日其公允价值与原账面价值的差额均通过公允价值变动损益科目核算。6、A公司于2013年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产，每股支付价款6元〔含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元〕，另支付相关费用12万元，不考虑其他因素，则A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为〔〕万元。A、600B、612C、550D、562【正确答案】D【答案解析】此题考核可供出售金融资产的初始计量。A公司该项可供出售金融资产的入账价值＝100×〔6－0.5〕＋12＝562〔万元〕。7、除取得时已记入应收工程的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间获得的现金股利或利息应〔〕。A、冲减交易性金融资产B、冲减财务费用C、冲减应收股利D、计入投资收益【正确答案】D【答案解析】按照新准则的规定，交易性金融资产持有期间所获得的现金股利，应确认为投资收益。8、企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为〔〕万元。A、60B、50C、100D、120【正确答案】B【答案解析】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的本钱。则该题中固定资产A的入账价值=100×[60÷〔60+40+20〕]=50〔万元〕。9、以下各项中，应计入长期待摊费用的是〔〕。A、生产车间固定资产日常修理支出B、生产车间固定资产更新改造支出C、经营租赁方式租入固定资产改进支出D、融资租赁方式租入固定资产改进支出【正确答案】C【答案解析】经营租入的固定资产的改进支出应该记入长期待摊费用，以后分期摊销记入相应的本钱和费用。10、*企业材料采用方案本钱核算。月初结存材料方案本钱为200万元，材料本钱差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际本钱为135万元，方案本钱为150万元，领用材料的方案本钱为180万元。当月结存材料的实际本钱为〔〕万元。A、153B、162C、170D、187【正确答案】A【答案解析】本月材料本钱差异率=〔期初结存材料的本钱差异＋本期验收入库材料的本钱差异〕/〔期初结存材料的方案本钱＋本期验收入库材料的方案本钱〕＝〔－20－15〕/〔200＋150〕＝－10%，为节约差异，领用材料实际本钱＝180×〔1－10%〕＝162〔万元〕，本月结存材料的实际本钱＝200－20＋135－162＝153〔万元〕。故答案选A。11、以下各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是〔〕。A、销售价款B、增值税销项税额C、现金折扣D、销售产品代垫的运杂费【正确答案】C【答案解析】现金折扣在总价法核算下，应收账款入账时，不考虑预计可能发生的现金折扣，在实际发生时确认财务费用。故答案选C。12、一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的以下支出中，不应计入委托加工物资本钱的是〔〕。A、发出材料的实际本钱B、支付给受托方的加工费C、支付给受托方的增值税D、受托方代收代缴的消费税【正确答案】C【答案解析】此题考核委托加工材料本钱的计算。支付给受托方的增值税可以抵扣，不计入委托加工材料本钱中。13、*企业采用先进先出法计算发出甲材料的本钱，2014年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际本钱100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际本钱110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际本钱为〔〕元。A、10000B、10500C、10600D、11000【正确答案】D【答案解析】剩余的甲材料的数量＝300－〔400－200〕＝100〔公斤〕，剩余的甲材料都是2月10日购入的，所以月末甲材料的实际本钱100×110＝11000〔元〕。【该题针对“发出存货的计价方法〞知识点进展考核】二、多项选择题1、以下各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有〔〕。A、收回应收账款B、收回已转销的坏账C、计提应收账款坏账准备D、结转到期不能收回的应收票据【正确答案】ABCD【答案解析】应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备账面余额

A.收回应收账款借：银行存款贷：应收账款

应收账款账面余额减少，所以此时应收账款账面价值减少。

B.收回已转销的坏账借：银行存款贷：坏账准备

此时坏账准备账面余额增加，所以此时应收账款账面价值减少。

C.计提应收账款坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备

此时坏账准备账面余额增加，所以应收账款账面价值减少。

D.结转到期不能收回的应收票据借：应收账款贷：应收票据

此时应收账款账面余额增加，所以此时应收账款账面价值增加。【该题针对“应收款项减值〞知识点进展考核】2、以下各项支出应计入无形资产本钱的有〔〕。A、购入专利权发生的支出B、购入商标权发生的支出C、取得土地使用权发生的支出D、研发新技术在研究阶段发生的支出【正确答案】ABC【答案解析】此题考核无形资产入账本钱确实定。研发支出中属于研究阶段的支出期末应计入当期损益。【该题针对“无形资产的取得〞知识点进展考核】3、以下各项中，属于投资性房地产的有〔〕。A、房地产企业持有的待售商品房B、以经营租赁方式出租的商用房C、以经营租赁方式出租的土地使用权D、以经营租赁方式租入后再转租的建筑物【正确答案】BC【答案解析】选项A属于存货；选项D企业没有所有权，不作为自有资产核算。【该题针对“投资性房地产概述〞知识点进展考核】4、以下关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有〔〕。A、采用本钱模式计量的投资性房地产，符合条件可转换为公允价值模式计量B、采用本钱模式计量的投资性房地产，不需要确认减值损失C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，需要确认减值损失D、采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足条件后可以转换为本钱模式【正确答案】BCD【答案解析】选项B，采用本钱模式计量的投资性房地产，发生减值的需要确认减值损失；选项C，期末核算公允价值变动，不计提减值准备；选项D，采用公允价值模式计量的投资性房地产，不能转换为本钱模式。【该题针对“本钱模式计量的投资性房地产,公允价值模式计量的投资性房地产〞知识点进展考核】5、以下各项中，关于被投资单位宣揭发放现金股利或分配利润时，正确的会计处理有〔〕。A、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣揭发放现金股利或利润时确认投资收益B、长期股权投资采用本钱法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利或利润时确认投资收益C、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利或利润时确认投资收益D、长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利或利润时冲减其账面价值【正确答案】ABD【答案解析】长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣揭发放现金股利或利润时是冲减长期股权投资账面价值。

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整【该题针对“权益法下长期股权投资〞知识点进展考核】6、企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资本钱包括〔〕。A、购入时实际支付的价款B、支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利C、支付的印花税D、为取得长期股权投资发生的相关手续费【正确答案】ACD【答案解析】实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利〞账户反映，选项A、C、D均应计入初始投资本钱中。【该题针对“权益法下长期股权投资〞知识点进展考核】7、以下关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有〔〕。A、对合营企业的长期股权投资应采用权益法核算B、长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回C、权益法下，按被投资方宣揭发放现金股利应享有的份额确认投资收益D、权益法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益【正确答案】ABD【答案解析】权益法下，被投资方宣揭发放现金股利时，投资方按应享有的份额冲减长期股权投资。【该题针对“权益法下长期股权投资〞知识点进展考核】8、以下关于可供出售金融资产的表述中，正确的有〔〕。A、可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B、可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益C、取得可供出售金融资产发生的交易费用应直接计入资本公积D、处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益【正确答案】AD【答案解析】可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，B项不正确；取得可供出售金融资产发生的交易费用会计入可供出售金融资产的本钱中，不计入资本公积，C项不正确。【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】9、以下各项中，关于可供出售金融资产会计处理表述正确的有〔〕。A、可供出售金融资产处置的净收益应计入投资收益B、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减投资本钱C、可供出售金融资产取得时发生的交易费用应计入初始投资本钱D、可供出售金融资产持有期间的公允价值变动额应计入所有者权益【正确答案】ACD【答案解析】选项B，可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应记入“投资收益〞科目。【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】10、以下关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有〔〕。A、提前报废的固定资产，不再补提折旧B、固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更C、当月减少的固定资产，当月起停顿计提折旧D、已提足折旧但仍然继续使用的固定资产不再计提折旧【正确答案】ABD【答案解析】当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不计提折旧。【该题针对“固定资产折旧〞知识点进展考核】三、判断题1、当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，差额局部记入到应付账款贷方。〔〕【正确答案】错【答案解析】当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，贷方用预付账款核算，金额为全部金额。差额局部应该通过借“预付账款〞，贷“银行存款〞补付。【该题针对“预付账款〞知识点进展考核】2、收回以前的转销的坏账损失，会导致坏账准备余额增加。〔〕【正确答案】对【答案解析】收回以前的转销的坏账损失：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款坏账准备记在贷方，表示增加。【该题针对“应收款项减值〞知识点进展考核】3、商誉不具有实物形态，且属于非货币性长期资产，因此商誉应作为无形资产核算。〔〕【正确答案】错【答案解析】商誉的存在无法与企业自身别离，不具有可识别性，因此不作为无形资产核算。【该题针对“无形资产概述〞知识点进展考核】4、采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为本钱模式核算。〔〕【正确答案】错【答案解析】满足一定条件后采用本钱模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得转为本钱模式。【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产〞知识点进展考核】5、采用本钱模式计量的投资性房地产所取得的租金收入，应计入其他业务收入。〔〕【正确答案】对【该题针对“本钱模式计量的投资性房地产〞知识点进展考核】6、对于已到达预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，假设实际本钱与原暂估价值存在差异的，应调整已计提折旧。〔〕【正确答案】错【答案解析】待办理竣工决算后，按照实际本钱调整原暂估价值，不应该调整已经计提的折旧。【该题针对“固定资产折旧〞知识点进展考核】7、专门用于生产*产品的固定资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该固定资产的折旧额应计入产品本钱。〔〕7、【正确答案】对【该题针对“固定资产折旧〞知识点进展考核】8、长期股权投资采用本钱法核算，因被投资企业除净损益、其他综合收益及利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。〔〕【正确答案】错【答案解析】此题考核本钱法下的长期股权投资。本钱法下不需要做处理，在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面余额，应随着被投资企业所有者权益的变动而变动。【该题针对“本钱法下长期股权投资,本钱法下长期股权投资的持有〞知识点进展考核】9、原材料采用方案本钱核算的，无论是否验收入库，都要先通过“材料采购〞科目进展核算。〔〕【正确答案】对【该题针对“原材料按方案本钱核算〞知识点进展考核】10、企业采用方案本钱核算原材料，平时收到原材料时应按实际本钱借记“原材料〞科目，领用或发出原材料时应按方案本钱贷记“原材料〞科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际本钱。〔〕【正确答案】错【答案解析】企业采用方案本钱核算原材料，平时采购原材料时应按实际本钱借记“材料采购〞科目，材料验收入库时按方案本钱借记“原材料〞科目，贷记“材料采购〞科目，两者的差额计入“材料本钱差异〞科目。领用或发出原材料时应按方案本钱贷记“原材料〞科目。【该题针对“原材料按方案本钱核算,原材料采用方案本钱核算〞知识点进展考核】四、不定项选择题1、A公司2013年3月1日购置B公司发行的股票200万股，成交价为每股12.5元，另支付交易费用60万元，作为可供出售金融资产核算。

〔1〕2013年6月30日，该股票每股市价为12元，公司预计该股票价格下跌是暂时的。

〔2〕2013年12月31日，B公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处，受此影响，B公司股票的价格发生严重下跌，2013年12月31日收盘价格为每股市价6元。

〔3〕2014年6月30日B公司整改完成，加之市场宏观面好转，收盘价格为每股市价10元。

〔4〕2014年7月20日将该股票以每股市价11元出售。

要求：根据上述业务资料，答复以下〔1〕～〔5〕题。<1>、以下说确的是〔〕。A、A公司购置的可供出售金融资产的入账价值是2500万元B、A公司购置的可供出售金融资产的入账价值是2560万元C、2013年6月30日该可供出售金融资产应该计提减值准备D、2013年6月30日该可供出售金融资产应该调整期账面价值<2>、以下关于A公司2013年的会计处理正确的选项是〔〕。A、6月30日，应确认减值损失160万元B、6月30日，应确认冲减其他综合收益160万元C、12月31日，应确认冲减其他综合收益1200万元D、12月31日，应确认资产减值损失1360万元<3>、2014年6月30日的会计分录是〔〕。A、借：可供出售金融资产——减值准备800贷：其他综合收益800B、借：可供出售金融资产——减值准备800贷：资产减值损失800C、借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：其他综合收益800D、借：可供出售金融资产——公允价值变动800贷：公允价值变动损益800<4>、2014年7月20日，关于处置该项可供出售金融资产的表述正确的选项是〔〕。A、处置时，将持有期间的减值准备以及公允价值变动一并转出B、处置时，将持有期间的其他综合收益的金额转为实际的收益，计入其他业务收入C、处置时，应确认的投资收益为200万元D、处置时，应确认的投资收益为1000万元<5>、A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是〔〕万元。A、-520B、-360C、280D、4401、【正确答案】BD【答案解析】2013年3月1日的会计分录：

借：可供出售金融资产——本钱〔200×12.5＋60〕2560贷：银行存款2560

因为2013年6月30日的股票价格下跌是暂时的，所以不需计提减值准备。同时注意购入可供出售金融资产支付的相关交易费用计入可供出售金融资产入账价值。【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】【正确答案】BD【答案解析】2013年6月30日，该股票每股市价为12元，相关的会计分录：

借：其他综合收益〔2560－200×12〕160贷：可供出售金融资产——公允价值变动160

2013年12月31日：

确认可供出售金融资产减值损失＝2560－200×6＝1360〔万元〕

借：资产减值损失1360贷：其他综合收益160可供出售金融资产——减值准备1200【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】【正确答案】A【答案解析】2014年6月30日：

确认转回的可供出售金融资产减值损失＝200×〔10－6〕＝800〔万元〕

借：可供出售金融资产——减值准备800

贷：其他综合收益800【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】【正确答案】AD【答案解析】2014年7月20日：

借：银行存款〔200×11〕2200

可供出售金融资产——公允价值变动160

——减值准备400

贷：可供出售金融资产——本钱2560

投资收益200

借：其他综合收益800

贷：投资收益800【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】【正确答案】B【答案解析】A公司因可供出售金融资产应确认的损益金额是-1360+200+800=-360〔万元〕。其中－1360为2013年12月31日确认的可供出售金融资产减值损失；200为处置时第一个会计处理确认的投资收益；800为处置时第二个会计处理确认的投资收益〔持有期间确认的其他综合收益结转到投资收益的金额〕。【该题针对“可供出售金融资产的出售〞知识点进展考核】2、2013年至2014年甲公司发生的有关业务资料如下：

〔1〕2013年1月5日，甲公司从证券交易所购置乙公司的股票2000万股准备长期持有，占乙公司股份的25%，能够对乙公司施加重大影响，每股买入价为9.8元。另发生相关税费总额为30万元，款项已支付。当日，乙公司可识别净资产的账面价值为80000万元〔与公允价值一致〕。

〔2〕2013年乙公司实现净利润4000万元。

〔3〕2014年3月20日，乙公司宣揭发放现金股利，每10股派发0.3元，甲公司应分得现金股利60万元。2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。

〔4〕2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值下降了200万元〔未出现减值迹象〕并入账。

〔5〕2014年4月30日，甲公司将持有的乙公司股份全部售出，每股售价为12元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中的金额单位用万元表示〕<1>、1.根据资料〔1〕，以下各项中，关于股权投资的处理表述正确的选项是〔〕。A、确认长期股权投资的初始投资本钱19630万元B、确认长期股权投资到初始投资本钱20000万元C、应确认营业外收入400万元D、应确认营业外收入370万元<2>、根据资料〔2〕至〔5〕，以下各项处理正确的选项是〔〕。A、2013年度乙公司实现净利润时：

借：长期股权投资——损益调整1000

贷：投资收益1000B、2014年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利时：

借：其他货币资金——存出投资款60

贷：应收股利60C、2014年3月20日，乙公司宣揭发放现金股利时：

借：应收股利60

贷：投资收益60D、2014年3月31日，乙公司可供出售金融资产公允价值下降时：

借：其他综合收益50

贷：长期股权投资——其他综合收益50<3>、根据资料〔4〕，以下各项中，甲公司会计处理结果正确的有〔〕。A、“长期股权投资——其他综合收益〞科目贷方登记50万元B、“其他综合收益〞科目借方登记50万元C、“长期股权投资——其他权益变动〞科目贷方登记50万元D、“资本公积——其他资本公积〞科目借方登记50万元<4>、根据资料〔1〕至〔4〕，2014年3月31日甲公司长期股权投资的账面价值是〔〕万元。A、21000B、20000C、20950D、20890<5>、根据资料〔1〕至〔5〕，以下各项中，甲公司出售长期股权投资的处理结果正确的选项是〔〕。A、投资收益增加3060万元B、长期股权投资减少20000万元C、其他综合收益增加50万元D、资本公积增加50万元2、【正确答案】AD【答案解析】初始投资本钱等于投资对价的公允价值，所以是2000×9.8+30=19630〔万元〕，初始投资本钱小于享有乙公司可识别净资产公允价值的份额20000万元〔80000×25%〕，应确认营业外收入=20000-19630=370〔万元〕。【该题针对“长期股权投资概述〞知识点进展考核】【正确答案】ABD【答案解析】权益法核算下，被投资单位宣告分配现金股利的，投资单位应冲减长期股权投资的账面价值。【该题针对“长期股权投资概述〞知识点进展考核】【正确答案】AB【答案解析】权益法核算下，被投资单位可供出售金融资产公允价值发生变动的，投资单位应确认“长期股权投资——其他综合收益〞和“其他综合收益〞；如果是被投资单位发生除净损益、分配现金股利和其他综合收益之外的其他所有者权益变动，则投资单位要确认“长期股权投资——其他权益变动〞和“资本公积——其他资本公积〞。【该题针对“长期股权投资概述〞知识点进展考核】【正确答案】D【答案解析】长期股权投资的账面价值=19630+370+4000×25%-60-200×25%=20890〔万元〕【该题针对“长期股权投资概述〞知识点进展考核】【正确答案】AC【答案解析】出售的分录是：

借：银行存款24000〔2000×12〕

长期股权投资——其他综合收益50

贷：长期股权投资——投资本钱20000

——损益调整940〔1000-60〕

投资收益3110

借：投资收益50

贷：其他综合收益50【该题针对“长期股权投资概述〞知识点进展考核】3、甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

〔1〕2010年1月10日，甲企业开场自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料本钱26万元〔不考虑增值税因素〕，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

〔2〕2010年6月1日研发活动进入开发阶段。该阶段发生研究开发人员的薪酬支出35万元，领用材料本钱85万元〔不考虑增值税因素〕，全部符合资本化条件。2010年12月1日，该项研发活动完毕，最终开发形成一项非专利技术并投入使用。该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

〔3〕2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

〔4〕2012年12月31日，租赁期限届满。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为52万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析答复以下〔1〕~〔5〕小题。

〔答案中的金额单位用万元表示〕<3>、根据资料〔1〕和〔2〕,甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是〔〕万元。A、100B、120C、146D、220<4>、根据资料〔1〕至〔3〕,以下各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的选项是〔〕。A、应当自可供使用的下月起开场摊销B、应当自可供使用的当月起开场摊销C、该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D、摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式<5>、根据资料〔3〕,以下各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的选项是〔〕。A、借：其他业务本钱2

贷：累计摊销2B、借：管理费用2

贷：累计摊销2C、借：银行存款1.5

贷：其他业务收入1.5D、借：银行存款1.5

贷：营业外收入1.5<6>、根据资料〔4〕,甲企业非专利技术的减值金额是〔〕万元。A、0B、18C、20D、35.6<7>、根据资料〔1〕至〔4〕,甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产〞工程的金额是〔〕万元。A、52B、70C、72D、883、【正确答案】B【答案解析】无形资产研究阶段的支出应该予以费用化，开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产本钱金额=35+85=120〔万元〕。【该题针对“无形资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】BCD【答案解析】无形资产自可使用当月起开场摊销，处置当月不再摊销。【该题针对“无形资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】AC【答案解析】累计摊销=120÷5÷12=2〔万元〕，企业出租无形资产属于企业的其他业务收入，同时摊销金额计入其他业务本钱。【该题针对“无形资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】B【答案解析】截止至2012年12月31日，累计摊销金额=120÷5÷12×25=50〔万元〕，账面余额=120-50=70〔万元〕，减值金额=70-52=18〔万元〕。【该题针对“无形资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】A【答案解析】资产负债表“无形资产〞工程应该根据该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额填列，因此甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产〞工程的金额=120-50-18=52〔万元〕。【该题针对“无形资产的处置〞知识点进展考核】4、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2012年度至2014年度发生的有关固定资产的经济业务如下，价格中均不含税：

〔1〕2012年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料200万元，发生工人工资80万元，用银行存款支付其他相关税费40万元，以上支出全部符合资本化条件。

〔2〕2012年6月30日，该生产线到达预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。

〔3〕2012年12月5日，公司决定对现有生产线进展改扩建，以提高其生产能力。共发生材料支出100万元，人工支出20万元，符合固定资产确认条件。其中被更换部件的账面价值为24万元，作为减少本钱处理，更换新部件的价值为10万元。2012年12月31日，该生产线到达预定可使用状态。预计仍可使用10年，净残值为12万元。

〔4〕2013年1月1日，将该生产线对外经营出租，租期为1年，每月租金为6万元。

〔5〕2014年12月31日，甲企业将一台设备出售，该设备已计提折旧90万元，其账面余额为380万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析答复以下第〔1〕~〔5〕题。〔答案中的金额单位用万元表示〕<8>、根据资料〔1〕，以下账务处理正确的选项是〔〕。A、领用工程物资，应作进项税额转出B、领用原材料，应作进项税额转出C、支付的相关税费，计入管理费用D、计入在建工程的金额合计为620万元<9>、根据资料〔2〕，以下表述正确的选项是〔〕。A、计提折旧的开场月份为6月B、计提折旧的开场月份为7月C、每月计提折旧金额为5万元D、假设到使用年限终了，总计应计提折旧600万元<10>、根据资料〔3〕，关于对生产线的更新改造，以下表述错误的选项是〔〕。A、更新改造之前，生产线的账面价值为590万元B、更新改造之前，生产线的账面价值为595万元C、更新改造之后，生产线的账面价值为696万元D、更新改造之后，生产线的账面价值为701万元<11>、关于生产线的对外出租，以下说确的是〔〕。A、出租固定资产的收入应计入营业外收入6万元B、出租固定资产的收入应计入其他业务收入6万元C、出租的固定资产不必计提折旧D、每月计入其他业务本钱的金额为5.7万元<12>、根据资料〔5〕，处置设备影响的净损益为〔〕万元。A、115B、120C、25D、304、【正确答案】D【答案解析】由于生产线是动产，所以进项税不需要转出，可以继续抵扣。支付的相关税费应计入在建工程而不是管理费用中。所以选项ABC错误。

2012年6月1日：

借：在建工程300

贷：工程物资300

借：在建工程200

贷：原材料200

借：在建工程80

贷：应付职工薪酬80

借：在建工程40

贷：银行存款40【该题针对“固定资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】BCD【答案解析】2012年6月30日：

借：固定资产620

贷：在建工程〔300＋200＋80＋40〕620

每月计提折旧＝〔620－20〕／10／12＝5〔万元〕；

计提折旧总额＝620－20＝600〔万元〕。【该题针对“固定资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】BD【答案解析】2012年12月已计提折旧额＝5×6＝30〔万元〕；

账面价值＝620－30＝590〔万元〕。

分录为：

借：在建工程590

累计折旧30

贷：固定资产620

借：在建工程120

贷：原材料100

应付职工薪酬—工资20

借：在建工程10

贷：工程物资10

借：营业外支出24

贷：在建工程24

更新改造之后的账面价值＝590＋120＋10－24＝696〔万元〕。【该题针对“固定资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】BD【答案解析】2013年1月1日，每月计算租金收入的分录为：

借：银行存款6

贷：其他业务收入6

借：其他业务本钱[〔696－12〕／10／12]5.7

贷：累计折旧5.7【该题针对“固定资产的处置〞知识点进展考核】【正确答案】A【答案解析】2014年12月31日处置设备的分录为：

借：固定资产清理290

累计折旧90

贷：固定资产380

借：银行存款410

贷：固定资产清理410

借：固定资产清理5

贷：银行存款5

借：固定资产清理115

贷：营业外收入115【该题针对“固定资产的处置〞知识点进展考核】第二章负债一、单项选择题1、*增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存材料一批，该批原材料实际本钱为10000元，收回残料价值为500元，保险公司和责任人赔偿6000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是〔〕元。A、3500B、5200C、4000D、9500【正确答案】B【答案解析】管理不善造成的材料损失需要做进项税额转出，因此该批毁损原材料造成的非常损失净额=10000+10000×17%-500-6000=5200〔元〕，应选B。【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算〞知识点进展考核】2、2014年1月1日，甲公司发行面值为1000万元的债券，期限5年，到期一次还本付息，票面利率为8%〔不计复利〕，发行价格1080万元。则甲公司应确认“应付债券——利息调整〞的金额为〔〕万元。A、0B、80〔借方〕C、80〔贷方〕D、1080【正确答案】C【答案解析】会计处理为：

借：银行存款1080

贷：应付债券——面值1000

——利息调整80【该题针对“应付债券〞知识点进展考核】3、甲企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际本钱核算。该企业发生经济业务如下：购入原材料一批，取得专用发票中注明货款是30000元，增值税5100元，款项以银行存款支付，材料验收入库。以下处理正确的选项是〔〕。A、借：原材料35100

贷：银行存款35100B、借：原材料30000

应交税费——应交增值税5100

贷：银行存款35100C、借：原材料30000

应交税费——应交增值税〔进项税额〕5100

贷：银行存款35100D、借：原材料30000

应交税费——应交增值税900

贷：银行存款30900【正确答案】A【答案解析】小规模纳税人购进货物或承受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的本钱。【该题针对“小规模纳税人的账务处理,增值税小规模纳税人的账务处理〞知识点进展考核】4、2013年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付；该分期支付购置价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为〔〕万元。A、810B、2430C、900D、2700【正确答案】B【答案解析】如果采用分期付款方式购置资产，且在合同中规定的付款期限比拟长，超过了正常信用条件。在这种情况下，该类购货合同实质上具有融资性质，购入资产的本钱不能以各期付款额之和确定，而应以各期付款额的现值之和确定。【该题针对“长期应付款〞知识点进展考核】5、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款〞科目，其所发生的预收货款，可以通过〔〕核算。A、“应收账款〞科目借方B、“应付账款〞科目借方C、“应收账款〞科目贷方D、“应付账款〞科目贷方【正确答案】C【答案解析】预收账款不多的企业，假设不设置“预收账款〞科目，其所发生的预收货款应通过“应收账款〞科目贷方核算。【该题针对“预收账款,应付利息的核算〞知识点进展考核】6、*企业为增值税一般纳税人，于2011年9月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元，合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2011年9月11日付清货款，企业购置产品时该应付账款的入账价值为〔〕万元。A、147B、150C、172.5D、175.5【正确答案】D【答案解析】购货方购置产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购置产品时该应付账款的入账价值为150＋25.5＝175.5〔万元〕。【该题针对“应付账款,应付账款的核算〞知识点进展考核】7、企业发生赊购商品业务，以下各项中不影响应付账款入账金额的是〔〕。A、商品价款B、增值税进项税额C、现金折扣D、销货方代垫运杂费【正确答案】C【答案解析】现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。【该题针对“应付账款,应付账款的核算〞知识点进展考核】8、以下各项中，不应通过“其他应付款〞科目核算的是〔〕。A、应付的客户存入保证金B、应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、应付的经营租入固定资产租金D、应付租入包装物租金【正确答案】B【答案解析】应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过“应付职工薪酬〞科目核算。【该题针对“其他应付款〞知识点进展考核】9、甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共500000元，代扣该部门职工个人所得税30000元，实发工资470000元，以下该企业会计处理中，不正确的选项是〔〕。A、借：管理费用500000

贷：应付职工薪酬500000B、借：应付职工薪酬30000

贷：应交税费—应交个人所得税30000C、借：其他应收款30000

贷：应交税费—应交个人所得税30000D、借：应付职工薪酬470000

贷：银行存款470000【正确答案】C【答案解析】此题考核应付职工薪酬的账务处理。企业代扣职工个人所得税，也通过“应付职工薪酬〞核算。【该题针对“短期薪酬的核算——货币性职工薪酬,货币性职工薪酬——短期带薪缺勤〞知识点进展考核】10、2014年9月1日，*企业向银行借入一笔期限2个月、到期一次还本付息的生产经营周转借款200000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款归还借款本息的会计处理正确的选项是〔〕。A、借：短期借款200000

应付利息2000

贷：银行存款202000B、借：短期借款200000

应付利息1000

财务费用1000

贷：银行存款202000C、借：短期借款200000

财务费用2000

贷：银行存款202000D、借：短期借款202000

贷：银行存款202000【正确答案】C【答案解析】此题考核短期借款，题目中说借款利息不采用预提方式，所以可在支付时直接计入当期损益，计入“财务费用〞，还款时直接支付本金和利息。借记“短期借款〞、“财务费用〞，贷记“银行存款〞。【该题针对“短期借款,短期借款的核算〞知识点进展考核】11、企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是〔〕。A、财务费用B、短期借款C、应收利息D、应付利息【正确答案】D【答案解析】短期借款计提利息时，借记“财务费用〞科目，贷记“应付利息〞科目，所以此题计提短期借款利息时应该计入“应付利息〞科目的贷方。【该题针对“短期借款〞知识点进展考核】12、企业每期期末计提的长期借款利息(一次还本付息)，对其中应当予以资本化的局部，以下会计处理正确的选项是〔〕。A、借记“财务费用〞科目，贷记“长期借款〞科目B、借记“财务费用〞科目，贷记“应付利息〞科目C、借记“在建工程〞科目，贷记“长期借款〞科目D、借记“在建工程〞科目，贷记“应付利息〞科目【正确答案】C【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的工程本钱中，此题中记入“在建工程〞科目，由于长期借款是到期一次还本付息，则计提的利息记入“长期借款——应计利息〞科目。故答案选C。【该题针对“长期借款,长期借款概述〞知识点进展考核】二、多项选择题1、以下各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有〔〕。A、自制产成品用于职工福利B、自制产成品用于对外投资C、外购的生产用原材料因管理不善造成的被盗D、外购的生产用原材料改用于自建厂房【正确答案】CD【答案解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税的销项税额。【该题针对“增值税进项税额及进项税额转出的核算〞知识点进展考核】2、以下税金中，应计入存货本钱的有〔〕。A、由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、进口原材料交纳的进口关税D、小规模纳税人购置原材料交纳的增值税【正确答案】ACD【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的本钱；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入“应交税费——应交消费税〞科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料本钱；小规模纳税人购置原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料本钱。【该题针对“应交消费税概述〞知识点进展考核】3、以下各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有〔〕。A、生产本钱B、制造费用C、管理费用D、劳务本钱【正确答案】ABD【答案解析】生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产本钱〞、“制造费用〞、“劳务本钱〞等科目，贷记“应付职工薪酬〞科目。【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】4、以下各项中，关于应付债券的会计处理表述正确的有〔〕。A、按照实际收到的金额，贷记“应付债券——面值〞B、按照面值和票面利率计算的应支付的利息，贷记“应付利息〞或“应付债券——应计利息〞C、发行债券时，实际收到的金额和债券票面金额的差额计入财务费用D、企业应负担的债券利息费用计入有关本钱费用【正确答案】BD【答案解析】企业发行债券实际收到的金额计入“银行存款〞，债券票面金额计入“应付债券——面值〞，两者的差额计入“应付债券——利息调整〞，选项AC错误。【该题针对“应付债券〞知识点进展考核】5、企业缴纳的以下税费，不通过“应交税费〞科目核算的有〔〕。A、印花税B、耕地占用税C、土地使用税D、土地增值税【正确答案】AB【答案解析】此题考核应交税费的核算围。企业的印花税和耕地占用税不通过“应交税费〞核算。【该题针对“其他应交税费〞知识点进展考核】6、以下应通过长期应付款科目核算的有〔〕。A、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项B、应付融资租入固定资产的租赁费C、借入期限大于一年的借款D、租入包装物的租金6、【正确答案】AB【答案解析】长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。选项C，应计入长期借款。选项D，应计入其他应付款。【该题针对“长期应付款〞知识点进展考核】7、以下经济业务对于一般纳税企业而言要计算增值税销项税额的有〔〕。A、将自产产品用于集体福利设施建立B、将自产产品对外捐赠C、原材料发生自然灾害损失D、以自产产品对外投资【正确答案】ABD【答案解析】选项A、B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额；选项C，原材料发生自然灾害损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。【该题针对“增值税销项税额的核算〞知识点进展考核】8、2月1日*企业购入原材料一批，开出一面值为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。5月1日该企业无力支付票款时，以下会计处理不正确的有〔〕。A、借：应付票据117000

贷：短期借款117000B、借：应付票据117000

贷：其他应付款117000C、借：应付票据117000

贷：应付账款117000D、借：应付票据117000

贷：预付账款117000【正确答案】ABD【答案解析】企业无力支付的商业承兑汇票转入应付账款。【该题针对“应付票据〞知识点进展考核】三、判断题1、采取从量定额计征的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。〔〕【正确答案】错【答案解析】采取从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。【该题针对“应交消费税概述〞知识点进展考核】2、企业支付给职工的非货币性福利，也属于企业提供的职工薪酬。〔〕【正确答案】对【答案解析】此题考核职工薪酬的核算容。应付职工薪酬包括货币性职工薪酬和非货币性职工福利。【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】3、企业购入不需要安装的生产设备，购置价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购置价款的现值为根底确定其本钱。〔〕【正确答案】对【答案解析】购置固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的本钱应当以购置价款的现值为根底确定。【该题针对“长期应付款〞知识点进展考核】4、企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费——应交增值税〔已交税金〕〞科目核算。〔〕【正确答案】对【该题针对“增值税销项税额的核算〞知识点进展考核】5、企业处置原作为固定资产的办公楼应缴纳的营业税，应记入利润表“营业税金及附加〞科目中核算。〔〕【正确答案】错【答案解析】企业处置原作为固定资产的办公楼应交的营业税应记入“固定资产清理〞科目。【该题针对“应交营业税〞知识点进展考核】6、企业代扣代缴的个人所得税及应交纳的印花税，应通过“应交税费〞科目进展核算。〔〕【正确答案】错【答案解析】企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费〞科目进展核算，印花税不通过“应交税费〞核算，直接通过“银行存款〞科目核算。【该题针对“应交税费概述〞知识点进展考核】7、企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款〞科目，贷记“资本公积〞科目。〔〕【正确答案】错【答案解析】企业转销无法支付的应付账款，借记“应付账款〞科目，贷记“营业外收入〞科目。【该题针对“应付账款〞知识点进展考核】8、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。〔〕【正确答案】错【答案解析】此题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。【该题针对“应付股利〞知识点进展考核】9、企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税，借记“其他应收款〞科目，贷“应交税费——应交增值税〔出口退税〕〞科目。〔〕【正确答案】对【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〞知识点进展考核】10、到期还本付息的短期借款，如果利息金额不大，可以不预提，而在实际支付时直接计入当期损益。〔〕【正确答案】对【答案解析】不需要计提的短期借款利息应该直接计入财务费用。【该题针对“短期借款〞知识点进展考核】11、企业购入货物验收入库后，假设货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债工程中。〔〕【正确答案】对【答案解析】此题考核负债的具体核算。按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款，材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额，确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初做相反分录予以冲回。【该题针对“负债确实认〞知识点进展考核】四、不定项选择题1、丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年10月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

(1〕对行政管理部门使用的设备进展日常维修，应付企业部维修人员工资360万元。

(2〕建造一项工程，计提企业部在建工程人员工资270万元，假定全部符合资本化条件。

(3〕对以经营租赁方式租入的生产线进展改进，应付企业部改进工程人员工资180万元。

(4〕将50台自产产品作为福利分配给本公司销售人员。该批产品本钱总额为120万元，市场售价总额为150万元(不含增值税〕。

(5〕公司将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，该批商品购入时的总价款为200万元，发生的增值税进项税额为34万元，取得了增值税专用发票。

(6〕月末，分配职工工资900万元，其中直接生产产品人员工资630万元，车间管理人员工资90万元，公司行政管理人员工资120万元，专设销售机构人员工资60万元。

(7〕从应付公司职工*的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.16万元。

(8〕以银行存款支付职工*生活困难补助6万元。

(9〕按规定计算代扣代缴职工个人所得税96万元。

(10〕以银行存款缴纳职工养老保险费、医疗保险费共计300万元。

要求：根据上述资料，答复以下第(1〕～(5〕题。(答案中的金额单位用万元表示〕<1>、根据上述资料，以下处理正确的选项是〔〕。A、资料(1〕，维修人员工资应计入管理费用B、资料(1〕，维修人员工资应计入制造费用C、资料(2〕，建造工程，工资应计入生产本钱D、资料(2〕，建造工程，工资应计入在建工程<2>、根据上述资料，以下处理不正确的选项是〔〕。A、资料(3〕，改进工程人员工资应计入制造费用B、资料(3〕，改进工程人员工资应计入长期待摊费用C、资料(8〕，确认应付职工薪酬6万元D、资料(8〕，应贷记应付职工薪酬科目<3>、关于资料(5〕，以下说法不正确的选项是〔〕。A、将一批外购库存商品用于管理部门职工食堂补贴，应计入管理费用B、应确认应付职工薪酬234万元C、应确认收入200万元D、应作进项税额转出处理<4>、关于资料(6〕，以下说确的是〔〕。A、计入生产本钱金额为720万元B、计入管理费用金额为210万元C、车间管理人员工资应通过“制造费用〞科目核算D、车间管理人员工资应通过“管理费用〞科目核算<5>、根据上述资料，以下会计处理不正确的选项是〔〕。A、资料(7〕

借：管理费用0.16

贷：其他应收款0.16B、资料(7〕

借：应付职工薪酬0.16

贷：其他应收款0.16C、资料(9〕

借：管理费用96

贷：应交税费—应交个人所得税96D、资料(10〕

借：应付职工薪酬300

贷：银行存款3001、【正确答案】AD【答案解析】资料(1〕，设备维修费，应计入管理费用中。资料(2〕，建造在建工程，符合资本化条件，所以应记入“在建工程〞科目。【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】【正确答案】AD【答案解析】选项A，改进人员工资应计入长期待摊费用，选项D，应借记应付职工薪酬科目。【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】【正确答案】C【答案解析】选项C，按照库存商品本钱予以结转。【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】【正确答案】C【答案解析】业务(6〕分录为

借：生产本钱630

制造费用90

管理费用120

销售费用60

贷：应付职工薪酬900【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】【正确答案】AC【答案解析】正确会计处理如下：

资料(7〕

借：应付职工薪酬0.16

贷：其他应收款0.16

资料(9〕

借：应付职工薪酬96

贷：应交税费—应交个人所得税96【该题针对“应付职工薪酬〞知识点进展考核】2、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

〔1〕2010年12月31日，委托证券公司以8000万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%，等于实际年利率，每年付息一次，到期后按面值归还，不考虑发行债券支付的发行费用。

〔2〕生产线建造工程采用自营方式，于2011年1月1日开场开工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为7000万元，增值税额为1190万元，2011年12月31日所建造生产线到达预定可使用状态，并支付安装费用100万元。

〔3〕假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2014年1月10日支付2013年度利息，一并偿付面值。

要求：根据上述资料，答复以下第〔1〕～〔3〕题〔答案中的金额单位用万元表示〕。<6>、关于资料〔1〕、〔2〕，以下说确的是〔〕。A、2010年12月31日应确认的应付债券为8000万元B、2011年1月1日购入机器设备的增值税额应计入在建工程C、安装费用应计入当期损益D、2011年12月31日应确认的债券利息是360万元<7>、该生产线的入账价值为〔〕万元。A、7100B、7360C、7460D、8190<8>、支付利息以及最后还本的分录，正确的选项是〔〕。A、2012年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360B、2012年1月10日支付利息：

借：应付债券—应计利息360

贷：银行存款360C、2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

长期借款—应计利息720

应付利息360

贷：银行存款3080D、2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360【正确答案】AD【答案解析】有关资料的会计分录如下：

资料〔1〕2010年12月31日发行债券：

借：银行存款8000

贷：应付债券—面值8000

资料〔2〕①2011年1月1日：

借：在建工程7000

应交税费—应交增值税〔进项税额〕1190

贷：银行存款8190

②2011年12月31日支付安装费用：

借：在建工程100

贷：银行存款100

③2011年12月31日确认债券利息：

借：在建工程360

贷：应付利息〔8000×4.5%〕360【该题针对“应付债券〞知识点进展考核】【正确答案】C【答案解析】生产线的入账价值＝7000＋100＋360＝7460〔万元〕。【该题针对“应付债券〞知识点进展考核】【正确答案】AD【答案解析】有关业务如下：

①2012年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

②2012年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息〔8000×4.5%〕360

③2013年1月10日支付利息：

借：应付利息360

贷：银行存款360

④2013年12月31日确认债券利息：

借：财务费用360

贷：应付利息〔8000×4.5%〕360

⑤2014年1月10日付息还本：

借：应付债券—面值8000

应付利息360

贷：银行存款8360

依据：2016年教材第二章第132、133页。【该题针对“应付债券〞知识点进展考核】3、乙企业为增值税一般纳税人，材料按实际本钱核算，适用的增值税税率为17%，2015年3月份发生如下经济业务：

①3月1日，建造仓库领用自产产品8万元，该批产品的计税价格为10万元。

②3月5日，购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为100万元〔不含增值税〕，增值税税额为17万元。货款已付，材料已验收入库。

③3月10日，出售一项商标权，转让收入50万元已存入银行，该项商标权的账面余额为60万元，已累计摊销40万元。适用的营业税税率为5%。

④3月15日，购入一办公楼，价款3000万元，款项已由银行支付〔不考虑相关税费〕。

⑤3月16日，出售一台设备，该设备原价120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元〔不含增值税〕，增值税销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。

⑥3月20日，销售产品一批，销售收入为300万元〔不含税〕，货款尚未收到，该批产品本钱为200万元。

⑦3月22日，销售应交增值税的产品一批给小规模纳税企业，收取款项〔价税合计〕为58.5万元存入银行收妥，该批产品本钱为30万元。

⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。

要求：根据资料，不考虑其他因素，分析答复以下小题。〔答案中金额单位用万元表示〕<1>、根据资料①，以下说法中正确的选项是〔〕。A、建造仓库领用自产产品应确认增值税销项税额B、建造仓库领用自产产品应确认销售收入C、建造仓库领用自产产品应将产品本钱和增值税销项税额转入在建工程D、建造仓库领用自产产品应将产品售价和增值税销项税额转入在建工程<2>、根据资料②至④，以下各项中，会计处理正确的选项是〔〕。A、3月5日

借：原材料100

应交税费—应交增值税〔进项税额〕17

贷：银行存款117B、3月10日

借：银行存款50

累计摊销40

贷：无形资产60

应交税费—应交营业税2.5

营业外收入27.5C、3月10日

借：营业税金及附加2.5

贷：应交税费—应交营业税2.5

借：银行存款50

累计摊销40

贷：无形资产60

营业外收入30D、3月15日

借：固定资产3000

贷：银行存款3000<3>、根据资料⑤，以下说法中正确的选项是〔〕。A、出售固定资产收取的增值税销项税额不影响当期损益B、出售固定资产收取的增值税销项税额影响营业外收支C、出售固定资产不属于日常活动D、出售固定资产净收益计入营业外收入<4>、根据资料⑥至⑧，以下各项中，会计处理正确的选项是〔〕。A、3月20日

借：应收账款351

贷：主营业务收入300

应交税费—应交增值税〔销项税额〕51

借：主营业务本钱200

贷：库存商品200B、3月22日

借：银行存款58.5

贷：主营业务收入50

应交税费—应交增值税〔销项税额〕8.5

借：主营业务本钱30

贷：库存商品30C、3月22日

借：银行存款58.5

贷：主营业务收入58.5

借：主营业务本钱30

贷：库存商品30D、3月25日

借：在途物资87

应交税费—应交增值税〔进项税额〕13

贷：银行存款100【正确答案】AC【答案解析】建造仓库领用自产产品，产品未离开核算主体，不应确认收入，应将本钱计入在建工程，建造不动产领用自产产品应确认增值税销项税额。会计分录如下：

借：在建工程9.7

贷：库存商品8

应交税费—应交增值税〔销项税额〕1.7【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〞知识点进展考核】【正确答案】ABD【答案解析】出售无形资产应交营业税影响营业外收支，选项C错误，其余选项正确。【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〞知识点进展考核】【正确答案】ACD【答案解析】出售固定资产〔机器设备〕收取的增值税，借记“银行存款〞科目，贷记“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞科目，不影响当期损益，选项B错误，其余选项正确。【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〞知识点进展考核】【正确答案】ABD【答案解析】3月22日销售产品应确认增值税销项税额，选项C错误，其余选项正确。【该题针对“视同销售、出口退税、交纳增值税的核算〞知识点进展考核】第三章所有者权益一、单项选择题1、甲股份委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4000万元，发行总额16000万元，发行费按发行总额的2%计算〔不考虑其他因素〕，股票发行净收入全部收到。甲股份该笔业务记入“资本公积〞科目的金额为〔〕万元。A、4000B、11680C、11760D、12000【正确答案】B【答案解析】甲股份该笔业务记入“资本公积〞科目的金额为16000－4000－16000×2%=11680〔万元〕。【该题针对“资本公积的账务处理〞知识点进展考核】2、以下各项中，能够引起负债和所有者权益工程总额同时发生变动的是〔〕。A、用盈余公积弥补亏损B、董事会宣告将提取的法定盈余公积用于发放现金股利C、为建造固定资产按面值发行一次还本付息的三年期债券D、经股东大会批准宣告分配现金股利【正确答案】D【答案解析】选项A的会计处理：

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏

用盈余公积弥补亏损属于所有者权益工程部增减变动。

只有经股东大会或类似权力机构批准后宣揭发放现金股利才做会计处理，所以选项B不需要做会计处理。

选项C的会计处理：

借：银行存款

贷：应付债券

为建造固定资产发行债券，引起资产和负债工程同时发生变动。

选项D的会计处理：

借：利润分配——应付现金股利

贷：应付股利

引起负债和所有者权益工程同时发生变动。【该题针对“所有者权益概述〞知识点进展考核】3、股份采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的局部，应依次冲减的会计科目是〔〕。A、盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润B、利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积C、利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积D、资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润【正确答案】D【答案解析】此题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积——股本溢价〞科目。股本溢价缺乏冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积〞、“利润分配——未分配利润〞等科目。【该题针对“实收资本〔或股本〕的减少〞知识点进展考核】4、*企业2012年年初未分配利润的贷方余额为400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2012年年末未分配利润的贷方余额应为〔〕万元。A、410B、510C、540D、570【正确答案】D【答案解析】该企业2012年年末未分配利润的贷方余额＝400＋200×〔1－15%〕＝570〔万元〕。【该题针对“利润分配的核算〞知识点进展考核】5、以下关于盈余公积的表述，错误的选项是〔〕。A、盈余公积科目应当分别按“法定盈余公积〞、“任意盈余公积〞进展明细核算B、计提法定盈余公积时，计算基数不包括企业年初未分配利润C、企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利D、年末“利润分配——盈余公积补亏〞明细科目的余额应转入“利润分配——未分配利润〞【正确答案】B【答案解析】计算提取法定盈余公积的基数时，如果以前年度无亏损，则不应该包括企业年初未分配利润，但是如果以前年度有亏损〔即年初未分配利润余额为负数〕，应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。【该题针对“盈余公积的核算〞知识点进展考核】6、*企业盈余公积年初余额为70万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10％提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为〔〕万元。A、60B、105C、115D、130【正确答案】B【答案解析】盈余公积年末余额＝70＋〔600－150〕×10％－10＝105〔万元〕。【该题针对“盈余公积的核算〞知识点进展考核】7、甲股份委托证劵公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格为8元，向证劵公司支付佣金500万元。该公司应计入“股本〞科目的金额为〔〕万元。A、7500B、1000C、8000D、6500【正确答案】B【答案解析】发行股票时应该按照股票面值总额贷记“股本〞科目，此题计入股本的金额为1000×1＝1000〔万元〕。【该题针对“实收资本〔或股本〕的增加〞知识点进展考核】8、以下各项中，能够导致企业留存收益减少的是〔〕。A、宣告分配现金股利B、以资本公积转增资本C、提取盈余公积D、以盈余公积弥补亏损【正确答案】A【答案解析】此题考核留存收益相关的账务处理。股东大会宣告分配现金股利使得留存收益减少，负债增加；以资本公积转增资本不涉及留存收益；提取盈余公积和盈余公积补亏都是在留存收益部发生变化，不影响留存收益总额的变化。【该题针对“留存收益概述〞知识点进展考核】9、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司承受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定的价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，增值税进项税额由投资方支付，并开具了增值税专用发票，该