清产核资审计报告样板

xxxx公司清产核资专项审计报告（参考格式）会计师事务所二零零玖年XX月XX日目录TOC\o"1-3"\h\zHYPERLINK清产核资专项审计报告 2HYPERLINK一、清产核资工作范畴 2HYPERLINK（一）公司简况 2HYPERLINK（二）清产核资范畴及内容 2HYPERLINK二、清产核资根据 3HYPERLINK（一）法规政策根据 3HYPERLINK（二）行为根据 4HYPERLINK三、清产核资过程及实施状况 4HYPERLINK（一）工作基准日 4HYPERLINK（二）工作起止日期 4HYPERLINK（三）公司清产核资工作具体实施状况 4HYPERLINK四、清产核资专项审计状况 5HYPERLINK（一）重要审计程序 5HYPERLINK（二）公司申报解决的资产损失 6HYPERLINK（三）经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损失 6HYPERLINK（四）经会计师事务所审计确认的按《公司会计制度》预计的资产损失 7HYPERLINK五、清产核资的解决意见 8HYPERLINK（一）损失解决预案 8HYPERLINK（二）申报解决损失因素分析 8HYPERLINK（三）解决损失挂帐对公司的经营和财务状况将产生的影响 13HYPERLINK六、XX单位内部控制制度状况 13HYPERLINK（一）内部控制的建立状况 13HYPERLINK（二）内部控制的执行状况 13HYPERLINK（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题 13七、在清产核资专项财务审计工作中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出的有关改善建议 14HYPERLINK（一）存在的重大资产问题 14HYPERLINK（二）存在的重大财务核算问题 14HYPERLINK（三）改善建议 14HYPERLINK八、其它需要专项阐明的重大事项 14HYPERLINK（一）在审计过程中发现的可能对公司损失及挂帐的认定产生重大影响的事项 14HYPERLINK（二）在清产核资过程中对资产的价值重估 15HYPERLINK（三）公司清查出的资产损失与申报解决的资产损失之间的差别阐明 15HYPERLINK九、其它事项阐明 \h15HYPERLINK十、报告使用范畴阐明 15HYPERLINK十一、附件： 15清产核资专项审计报告Xxxxx出版社(或公司)：我们接受委托，对xxxx（下列简称“xx”）截止200x年12月31日进行清产核资工作申报的资产损失进行审计。xx对提供的会计资料以及申报的清产核资工作成果的真实性、完整性承当责任；我们对所出具的清产核资专项审计报告和公司申报的损失及挂账经济鉴证意见的精确性、可靠性承当责任。我们的审计是根据《中国注册会计师执业准则》、《国有公司清产核资方法》（国务院国资委令第1号）、财政部《有关中央级经营性文化事业单位转制中资产和财务管理问题的告知》（财教【】126号）及有关规定的规定进行的。在资产损失审计过程中，我们结合xx单位的实际状况，实施了涉及询问、审视、函证、监盘和核查资产损失根据等我们认为必要的审计程序，现将状况阐明以下：一、清产核资工作范畴指南：重要应涉及下列要点：（一）单位简况设立时间、同意机构、主办单位、开办资金（或注册资本），注册登记及证书信息等，单位法定地址、法定代表人。经营范畴人员及组织机构状况：清产核资基准日在职人员、在编人员和在岗人员、临时聘任人员等；单位内部职能部门和分支机构；预算级次（如有）及财务管理模式等（二）清产核资范畴及内容按照贵单位决算报表统计口径以及清产核资工作方案规定，本次清产核资的范畴及内容为贵单位及所属全部企事业单位、投资控股公司和分支机构的全部资产，资产总额XXX万元，负债总额XXX万元，全部者权益XXX万元（含实收资本XXX万元，资本公积XXX万元，盈余公积XXX万元，未分派利润XXX万元），少数股东权益XXX万元。具体单位以下：1.清产核资工作范畴内公司基本状况表单位名称投资比例控制关系资产总额全部者权益2.列入清产核资工作范畴的子公司的户数、名称、执行的原会计制度序号公司名称执行的原会计制度3．不列入清产核资工作范畴，直接以账面数作为公司清产核资工作成果的子公司状况序号公司名称执行的会计制度不列入清产核资工作范畴的因素二、清产核资根据（一）法规政策根据1．国务院国有资产监督管理委员会于9月9日颁布的《国有公司清产核资方法》（国资委令第1号）；2．国务院国有资产监督管理委员会于9月13日颁布的《有关印发国有公司资产损失认定工作规则的告知》（国资评价[]72号）；3．国务院国有资产监督管理委员会于9月13日颁布的《有关印发国有公司清产核资工作规程的告知》（国资评价[]73号）；4．国务院国有资产监督管理委员会于9月18日颁布的《有关印发国有公司清产核资经济鉴证工作规定的告知》（国资评价[]78号）；5．国务院国有资产监督管理委员11月11日颁布的《清产核资工作问题解答(一)》（国资厅评价[]53号）；6．国务院国有资产监督管理委员会于2月12日颁布的《清产核资工作问题解答（二）》（国资厅发评价[]8号）；7．国务院国有资产监督管理委员会于4月29日颁布的《清产核资工作问题解答（三）》（国资发评价[]220号）；8．财政部于7月7日颁布的《有关中央级经营性文化事业单位转制中资产和财务管理问题的告知》（财教[]126号）。（二）行为根据1．国务院国资委《有关xx出版社等X家单位转制方案的请示》（外文请字[]25号）；2．新闻出版总署《有关同意国务院国资委所属xx出版社等X家单位转制方案的批复》（新出字[]40号）。三、清产核资过程及实施状况（一）工作基准日贵单位清产核资工作基准日是6月3（二）工作起止日期贵单位于XX月XX日至XX月XX日期间进行了清产核资工作。（三）公司清产核资工作具体实施状况1．清产核资的组织工作（1）xx成立清产核资领导小组和清产核资工作小组，其清查领导小组组长由XX负责人担任。（2）为确保清产核资工作顺利实施，准时完毕清查任务，xx建立“清查工作例会”制度。（3）建立清产核资分工协作制度。xx清产核资由财务部门牵头，专业部门各自负责与本专业有关的清产核资工作，并与其它部门协调一致。2、清产核资工作程序（1）前期准备阶段xx在该阶段的重要工作是：拟定清产核资总体方案、拟订清产核资工作实施方案和操作规程，明确重大事项的清查办法、界定的原则；拟定各项清产核资和预计损失的原则和证据规定；拟定参加清产核资的会计师事务所；召开清产核资工作布置会，培训清产核资工作人员。（2）清产核资单位自查填表、会计师事务所复核审计阶段xx在该阶段的重要工作是：XX清产核资范畴内各公司根据清产核资计划和操作方案，对清产核资范畴内的全部资产、负债和全部者权益进行账务清理与资产清查，按照清产核资规程规定填制清产核资明细表。在此期间，我所对清产核资范畴内公司进行业务指导。同时，我所派出人员对公司各项内控制度进行测试，协助公司的清产核资工作，并对清产核资的成果进行核算。（3）清产核资成果汇总xx在该阶段的重要工作是：汇总清产核资范畴内各公司的清产核资报表，核算汇总报表成果，检查工作中与否存在重大遗漏，并根据汇总状况，对清产核资成果进行统一调节、修改和完善。我所复核确认后，编制XX清产核资专项审计报告。四、清产核资专项审计状况（一）重要审计程序1、培训参加专项审计工作的有关人员，协助xx做好清产核资基础工作；2、对xx清产核资基准日的会计报表进行审计，以合理确信xx公司清产核资基准日账面数的真实、完整；3、核对、函证、查实xx债权、债务；4、对xx资产清查进行监盘；5、按照国家清产核资政策和有关财务会计制度规定，对xx清查出的资产盘盈、资产损失及资金挂帐进行审核、鉴证；6、协助xx计算执行《公司会计制度》所带来的损失、按照有关资金核算批复文献调节帐务、编制清产核资后的公司会计报表。（二）公司申报解决的资产损失截止X月XX日，xx在本次清产核资中共申报解决资产损失XXXX元，申报解决的资产损失占资产总额XXX%。其中：1．本次清产核资，xx申报核销资产损失**元，其中流动资产损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长久投资损失**元，无形资产损失**元，其它资产损失**元。2．本次资产核资，xx根据《公司会计制度》预计应收款项损失**元，短期投资损失**元，存货损失**元，固定资产损失**元，在建工程损失**元，长久投资损失**元，无形资产损失**元，委托贷款损失**元。公司申报解决的资产损失详见下表：项目基准数公司申报损失公司申报列损益公司申报核减权益累计盘盈（潜盈）损失累计盘盈（潜盈）损失一、资产1、流动资产其中：应收款项存货2、固定资产3、长久投资4、其它资产二、负债三、全部者权益——————————其中：实收资本——————————（三）经会计师事务所审计确认的按原制度清查出的资产损失经审核，我所确认XX申报的按原制度清查出的资产损失共xx笔，金额XXXX元。具体为：1．确认流动资产损失共xx笔，金额XXX元；2．确认固定资产损失共xx笔，金额XXX元；3．确认长久投资损失共xx笔，金额XXXX元；4．确认无形资产损失共xx笔，金额XXXX元；5．确认其它资产损失共xx笔，金额XXXX元；6、确认其它资金损失挂帐共xx笔，金额XXXX元；7、确认流动负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元；8、确认长久负债损失（潜盈）共xx笔，金额-XXXX元。审计确认的资产损失详见下表：项目基准数审计确认损失审计确认列损益审计确认核减权益累计盘盈（潜盈）损失累计盘盈（潜盈）损失一、资产1、流动资产其中：应收款项存货2、固定资产3、长久投资4、其它资产二、负债三、全部者权益——————————————其中：实收资本——————————————（四）经会计师事务所审计确认的按《公司会计制度》预计的资产损失指南：阐明各项目预计损失的金额,如：经审核，我所确认XX申报的按《公司会计制度》预计的资产损失累计XXXX元。具体为：1、应收款项预计损失XXXX元；2、短期投资预计损失XXXX元；3、存货预计损失XXXX元；4、长久投资预计损失XXXX元，其中对长久股权投资预计损失XXXX元，对长久债权投资预计损失XXXX元；5、固定资产预计损失XXXX元；6、在建工程预计损失XXXX元；7、无形资产预计损失XXXX元；8、委托贷款预计损失XXXX元。五、清产核资的解决意见（一）损失解决预案经我所审计确认，xx按原制度清查出的资产损失共笔，金额万元，其中，申报核减全部者权益万元，自列损益万元。核减全部者权益的具体解决办法以下：1、拟核减未分派利润万元；2、拟核减盈余公积万元；3、拟核减资本公积万元；4、拟核减实收资本万元；经我所审计确认，xx按《公司会计制度》清查出的预计资产损失共笔，金额万元。拟建议转入公司期初未分派利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中：1、应收款项预计损失万元；2、短期投资预计损失万元；3、存货预计损失万元；4、长久投资预计损失万元；5、固定资产预计损失万元；6、在建工程预计损失万元；7、无形资产预计损失万元；8、委托贷款预计损失万元。（二）申报解决损失因素分析规定：对会计师事务所确认的资产损失进行简要的因素分析贵单位及其所属实体本次清查资产账面（调节后）汇总金额******元，资产清查净损失（资产净损失=资产损失-资产盘盈，下同）汇总金额********元，其中：资产盘盈汇总金额*****元，资产损失（涉及盘亏、毁损、报废等各项资产损失累计，下同）***********元，资产净损失占账面金额比例为*****%；负债账面（调节后）汇总金额*********元，负债清查净损失汇总金额********元，其中：负债潜盈汇总金额**********元，负债超支挂帐汇总金额***********元。各类资产的净损失汇总金额以下表：资产项目基准数或账面数资产净损失净损失占账面数比例%累计盘盈损失一、资产累计（一）流动资产（二）长久投资（三）固定资产（四）无形、递延及其它资产二、负债累计1、按原制度清查出的各项资产损失的状况简要分析xx本次清查资产帐面金额元，资产清查损失（盈亏相抵，下同）金额元，资产清查损失占资产帐面金额比例为%。各类资产的损失因素及金额以下表：损失因素损失项目数损失金额一、资产损失（一）流动资产损失1、盘盈2、盘亏3、毁损4、报废5、坏帐损失6、贪污、盗窃、诈骗损失7、司法败诉强制执行损失8、其它（二）固定资产损失1、盘盈2、盘亏3、毁损4、报废5、贪污、盗窃、诈骗损失6、司法败诉强制执行损失7、其它（三）长久投资1、帐外长久投资入账2、被投资单位破产、倒闭3、被投资单位长久亏损或资不抵债4、其它（四）无形资产及递延资产（五）其它资产二、资金挂帐（一）政策性挂帐（二）潜亏挂帐三、其它合计（1）坏帐损失因素分析应收款项的坏帐损失累计元，其中应收帐款元、其它应收款元，预付帐款元，形成坏帐的重要因素及金额具体以下表：损失因素损失金额应收帐款其它应收款预付帐款累计债务人破产注销、吊销工商登记被政府责令关闭法院判决、裁定政策应补未补挂帐债务人失踪、死亡持续3年亏损其它因素累计（2）存货损失因素分析存货损失累计元，其中：库存商品损失元，原材料损失元，产成品损失元，其它存货损失元，各项存货损失有关进项税转出损失元。影响存货损失的重要因素及金额具体以下表：损失因素损失金额原材料库存商品产成品其它累计盘亏（减盘盈）变质毁损报废裁减被盗高流低转成本挂帐损失存货的进项税转出其它因素合计（3）待摊费用挂帐损失因素分析待摊费用挂帐损失累计元，其中已失去摊销意义的费用元，长久应摊未摊费用元，应提未提费用元，以前年度由于国家外汇汇率政策调节引发的汇兑损失挂账元。（4）投资损失因素分析长久投资帐面数元，长久投资损失数元，长久投资损失占帐面金额比例为%。形成长久投资损失的重要因素及其金额以下表（元）：损失因素损失金额债券投资股票投资其它股权投资其它投资累计被投资单位破产、清算被投资单位被撤销、关闭被投资单位被注销、吊销工商登记投资单位3年以上亏损其它因素合计（5）固定资产损失因素分析固定资产帐面数元，固定资产损失数元，固定资产损失占帐面金额比例为%。形成固定资产损失的重要因素及其金额以下表（元）：损失因素损失金额房屋、建筑物运输设备其它设备在建工程累计盘亏（减盘盈）裁减毁损报废丢失被盗其它因素合计（6）无形、递延及其它资产损失因素分析无形、递延及其它资产帐面数元，损失数元。无形、递延及其它资产损失占其帐面金额比例为%。形成无形、递延及其它资产损失的重要因素及其金额以下表（元）：损失因素损失金额无形资产递延资产其它资产累计超期未摊挂帐未超期但已无使用价值在摊销期内但少摊销的其它因素累计（7）资金挂帐损失因素分析（8）其它（潜盈）因素分析2、按《公司会计制度》预计的资产损失的计提范畴、办法、比例及根据。（1）计提的根据(总机构的会计政策)计提的根据为（2）计提的范畴计提的范畴涉及应收款项、短期投资、存货、长久投资、固定资产、在建工程、无形资产、委托贷款。（3）计提的办法、比例应收帐款、其它应收款按帐龄分析法计提。（三）解决损失挂帐对公司的经营和财务状况将产生的影响项目核减前金额核减后金额实收资本资本公积盈余公积未分派利润合计六、XX内部控制制度状况在清产核资审计过程中，我所对XX公司200X年12月31日与资产清查以及会计报表编制有关的内部控制的建立、执行等状况进行了理解、测试，XX的内部控制状况以下：（一）内部控制的建立状况指南：需要对XX内控状况进行综合描述，重点在于XX公司建立了哪些内控制度经理解，XX制订了（如供、产、销方面的XXXX制度），建立了XXXX核算程序，（对会计核算基础进行描述）（二）内部控制的执行状况规定：需要对XX内控的执行状况进行综合描述（三）在内部控制的建立与执行过程中存在的问题规定：需要对XX公司在内控的某些具体方面存在的重大问题进行描述，如哪些内控制度建立的不够完善，哪些内控制度执行的力度不够等[发表意见：无保存]总而言之，我们认为，XX的内部控制与公司现在发展阶段相适应，在有关重大方面基本得到有效执行。[发表意见：如果公司在内部控制的建立与执行过程中存在重大问题，发表保存意见]总而言之，我们认为，除存在以上问题外，XX的内部控制与公司现在发展阶段相适应，在其它重大方面基本得到有效执行。七、在清产核资专项财务审计工作中发现的公司重大资产和财务问题以及向公司提出的有关改善建议规定：应涉及下列方面（一）存在的重大资产问题（1）资产的盘盈、盘亏事项（2）不良资产事项（二）存在的重大财务核算问题（1）往来款核算、管理方面存在的问题；（2）长久投资核算、管理方面存在的问题；（3）成本核算、管理方面存在的问题。（三）改善建议八、其它需要专项阐明的重大事项（一）在审