基础会计学 第五版 教案全套 李占国 第1-11章 绪论- 综合模拟实训

第一章绪论一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解综合实训学时合计开篇0.50.5第一节企业与会计0.50.5第二节会计交易或事项与会计对象11第三节会计的含义11第四节会计方法0.50.5第五节会计职业与会计学科体系0.50.5合计44二、本章学习目标本章作为会计学基础的导言，将介绍有关会计学基础课程的基本架构与内容，是学习以后各章的基础。主要包括：❶通过了解企业的类型及其企业利益相关者的关注点,认识企业与会计的关系；❷了解会计的产生与发展过程,明确生产越发展会计越重要；❸围绕会计目标,通过会计职能与会计对象,认识会计本质；❹通过会计职业,了解会计机构、会计人员、会计职业教育课程体系。通过会计核算方法的了解,初步理解“商业语言”的加工方法与表达方式。三、本章重点难点内容1、企业与会计的关系2、会计产生与发展过程3、会计信息加工处理的四个环节及其所对应的方法体系4、会计目标、会计职能与会计对象5、会计核算方法体系构成四、本章教学中应注意的问题1、开篇应简要介绍本课程在学科体系中的作用、本课程的主要内容、本课程的学习方法及要求。2、介绍不同会计含义的学术观点，强调本教材的基本观点3、简要介绍会计核算的方法，具体内容待后续章节展开五、课堂提问的问题1．企业资金的来源途径主要有哪些？资金在企业内部的循环过程是怎样的？2、会计的基本职能有哪些？其理论依据是什么？3、会计作用与会计任务的基本关系是怎样的？4、会计的方法与会计核算的方法之间有什么联系？六、本章思考题1、如何理解企业利害关系人及其关注点？2、如何形象理解地会计信息的加工处理过程？3、如何理解经济环境对会计产生和发展的决定性作用？4、根据“管理活动论”的观点，会计的含义是如何理解？七、本章作业题见李占国《基础会计学学专项实训与习题集》第四版.高等教育出版社.2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容（一）开篇1、课程内容《基础会计学》是会计学科的入门课程也是财务会计专业的专业基础课是学习初级财务会计、中级财务会计、成本会计、管理会计和财务管理等专业课程的基础。对于其他相关专业的学生来讲学习本课程是了解会计基本理论和基本方法的途径它有助于完善学生的专业知识结构扩大学生的知识面。本课程主要介绍了会计的基本理论、基本方法和基本技能。包括对会计的定义、会计核算的职能、会计核算的对象、会计核算方法、会计核算的基本前提和一般性原则、会计要素和会计等式等基本理论的讲解详细阐述会计科目和账户的设置、复式记账原理、成本计算和财产清查、会计核算程序、会计工作组织等基本核算方法全面介绍了会计凭证的填制、账簿的登记和会计报表的编制等基本技能。2、教学方式方法在《基础会计学》的教学过程中我们本着以人为本的教学理念采用理论联系实际的教学方法决定在讲授理论知识的基础上根据会计实务操作性强的特点对部分操作性强的章节进行相关的实验教学如《基础会计学》中的填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表等内容如果只在课堂上讲理论既费时又达不到预期的效果因此我们将要讲授的内容制成多媒体课件将所需的各个单据和整个填制过程完整地展示给学生这样既形象又生动然后再进行配套的实验教学让学生根据所给资料进行仿真练习从而充分调动学生的多种感官参与教学活动真正实现教与学的互动。根据多年的教学经验我们将理论课与实验课的比例定为3：1，这样既提高了学生的动手能力，又使其所学的理论知识得到了巩固。3、配套实践性教学内容《基础会计学》是一门实践性很强的课程需要学生在学习中不断进行实验以增加感性认识。为此我校专门建立了会计模拟实验室和会计电算化实验室，组织学生进行会计模拟实验，指导学生填制会计凭证原始凭证的填制与审核、记账凭证的填制与审核登记会计账簿、编制会计报表。我们对《基础会计学》这门课的教学实现了实验场地的现场化、实验资料的标准化、实验手段的规范化。会计模拟实验提高了学生学习兴趣深化课堂的理论教学强化了实际操作技能大大缩短了理论与实际的距离为学生毕业后尽快适应实际工作打下了坚实的基础。4、本课程的总要求在全面学习的基础上，准确理解基本概念、基本原理，能够应用复式记账原理熟练处理企业的主要会计交易或事项，能根据提供的实物单据准确填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表。（二）主要内容1、现代企业的分类从企业的概念入手，阐述公司制企业与非公司制企业的特点及其区别，为阐述企业的经济活动奠定基础。同时了解会计的产生与发展。2、企业利害关系人及其关注点从所有权与经营权的分离、受托代理的关系入手，阐述企业的利害关系人及其关注点，进一步理解会计在企业管理中的作用。3、会计的产生和发展会计是因人类社会生产实践和经济管理的客观需要而产生和发展的。会计的产生和发展大体可分为三个阶段。4、会计交易或事项的界定及其特征❶从会计交易或事项的界定及特征；❷从企业的经济活动入手，以资金运动为纽带，整体把握企业的全部的经济活动，简要介绍会计交易或事项包括的主要内容，包括筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动，进一步理解会计交易或事项的特征。5、会计信息系统从对会计的形象认识——“产品”制造及生产的“工艺流程”入手，简要介绍会计信息加工处理的过程。包括：❶对会计的形象认识——会计信息的提供及其载体——会计报表这一“产品”；❷从资产负债表、利润表、现金流量表这一“产品”的结构入手，初步解读会计报表的基本功能；❸从会计确认——会计计量——会计记录——会计报告阐述会计信息的加工处理过程；❹在了解会计信息加工处理的过程与目的之后，阐述会计职能、会计目标、会计的定义及基本特征，进一步理解“会计是以会计信息系统为基础的一种管理活动”；6、会计方法及其会计核算方法体系以会计信息的加工处理过程为基础，阐述会计信息加工的方法——简要介绍会计核算七种方法的基本内容及其相互关系。7、会计职业与会计学科体系会计职业简介与会计学科体系的构成第二章会计要素与会计等式一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节会计要素33第二节会计等式22本章作业讲解11合计516二、本章学习目标本章作为会计交易或事项的分类及其恒等关系，把握各会计要素的概念及特征，掌握会计交易或事项按会计要素进行的分类，理解会计要素是后续会计科目与账户设置的基本依据。理解会计等式各要素之间的关系，掌握会计交易或事项发生后对会计等式中各个会计要素的影响类型及其变化规律。三、本章重点难点内容1、会计六要素及其内容、特征、构成项目2、会计六要素的相互关系3、会计等式的含义、组成及其关系4、会计计量属性：各类会计计量属性的特征与适用范围5、会计交易或事项的类型及其对会计等式的影响四、本章教学中应注意的问题1、会计交易或事项与会计要素的关系2、以具体实例说明各项会计要素的特征五、课堂提问1．企业资金的来源途径主要有哪些？资金在企业内部的循环过程是怎样的？2．资产按流动性分类分为哪些具体内容？流动资产和非流动资产的界定标准是什么？3．所有者权益和负债的本质区别主要有哪些？六、本章思考题1．简述工业企业资金运动的过程。2．为什么要划分会计要素？我国企业会计准则对企业会计要素是如何划分的？3．什么是资产？资产的确认需同时满足哪些条件？4．什么是负债？负债的确认需同时满足哪些条件？5．什么是所有者权益？所有者权益包括哪些内容？从金额上看，它与资产、负债有何关系？6．所有者权益与负债的相同点及其区别各有哪些？7．什么是资本公积？它包括哪些具体内容？8．收入有哪些基本特征？9．费用有哪些基本特征？10．收入和费用的发生会对资产、负债及所有者权益产生哪些影响？七、本章课堂习题、实训与课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容（一）会计要素1．会计要素的含义及其分类对会计交易或事项的抽象概括——会计要素的概念、作用及其分类。2．资产要素❶资产要素的含义；❷资产的特征；❸资产按流动性的分类及其项目。3．负债要素❶负债要素的含义；❷负债的特征；❸负债按流动性的分类及其项目。4．所有者权益要素❶所有者权益要素的含义；❷所有者权益的特征；❸所有者权益包括的基本项目、所有者权益与负债的本质区别。5．收入要素❶收入要素含义；❷收入的特征；❸广义收入与狭义收入的区别与联系。6．费用要素给出费用要素的含义；❷费用的特征；❸阐述成本及各项费用的具体内容；简介广义费用及狭义费用的区别与联系。7．利润要素❶利润要素的含义；❷利润的特征；❸阐述营业利润、利润总额及净利润三者之间的计算方法。8．会计要素的确认与计量❶阐述会计要素确认的含义，联系初始确认阐述再确认条件及在报表中列示的条件；❷阐述会计要素计量的含义，讲述会计计量的五种属性；❸通过案例分析说明权责发生制与收付实现制的区别。（二）会计等式1．会计等式从各会计要素的特征及其之间的关系出发，给出会计等式的含义。2．基本会计等式❶从资产负债表会计要素出发，引出基本会计等式（静态会计等式）的表现形式；❷从“资源与索取”和“资金来源与资金运用”的角度，进一步理解会计等式并举例说明。3、动态会计等式❶从利润表会计要素出发，引出动态会计等式的表现形式；❷从利润的实质和形成过程，进一步理解动态会计等式并举例说明。4、扩展会计等式给出扩展后的会计等式，并说明其经济意义。5、会计交易或事项的发生对基本会计等式的影响❶举例说明会计交易或事项发生对会计等式的影响；❷在此基础上概括出会计交易或事项发生对会计等式的影响的九种情况和四种类型。6、会计交易或事项的发生对扩展会计等式的影响举例说明涉及收入要素、费用要素的会计交易或事项，对扩展会计等式的影响及其结果——最终又回归到基本会计等式。7、会计交易或事项对会计等式影响的规律及结论性总结阐述会计交易或事项对会计等式影响的规律，在此基础上总结得出三点结论，结合会计对象具体内容对本章内容做出总结。第三章账户与复式记账一、本章教学时间安排节次课堂讲授课堂习题作业讲解课堂实训学时合计第一节会计科目与会计账户11第二节复式记账的基本原理0.50.5第三节复式记账的主要方法——借贷记账法20.52.5合计3.50.54二、本章学习目标本章作为会计交易或事项分类记录的工具与方法，理解会计科目的概念及分类，掌握会计账户的概念及结构，理解复式记账法的特点及优点，掌握借贷记账法的概念及主要内容。三、本章难点与重点内容1、会计账户的含义及其基本结构2、会计科目与会计账户的关系3、复式记账的理论依据4、借贷记账法下各类账户的结构5、借贷记账法的记账规则、会计分录及试算平衡6、借贷记账法的试算平衡四、本章教学中应注意的问题（1）阐述会计要素与会计科目、会计账户的关系（2）账户的基本结构与“T”形账（3）单式记账的弊端与复式记账的基本特征（4）“借”、“贷”二字含义的演变（5）各类会计账户在结构上的主要区别（6）编制会计分录与填制记账凭证和登记会计账户的关系（7）会计分录的编制方法。五、课堂提问1．借贷记账法下资产、费用类账户的结构是怎样的？2．借贷记账法下负债、所有者权益、收入、利润类账户的结构是怎样的？3．什么是借贷记账法的记账规则？怎样理解？六、本章思考题1．什么是账户？设置账户应遵循哪些原则？2．账户的基本结构如何？账户中各金额要素之间的关系是怎样的？3．什么是会计科目？会计科目与会计账户有何异同？4．什么是复式记账？其理论依据是什么？5．何谓借贷记账法？如何理解“借”、“贷”记账符号的含义？6．借贷记账法下各类账户的结构是怎样的？7．什么是借贷记账法的记账规则？它包含哪几层含义？8．什么是会计分录？其一般表达形式是怎样的？9．在借贷记账法下，怎样计算某一资产、负债账户的余额？七、本章课后作业题见李占国《基础会计学学专项实训与习题集》第四版.高等教育出版社.2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容（一）会计科目1、会计科目的概念会计科目是对会计要素按照不同的经济内容和管理需要进行分类的项目。会计科目是设置账户、处理账务所必须遵守的规则和依据，是正确组织会计核算的重要条件。在实际工作中，通常是先设置会计科目再依据会计科目设置账户。会计科目也可简称为科目。2、会计科目的分类（1）按经济内容的分类：❶资产类科目；❷负债类科目；❸所有者权益类科目；❹成本类科目；❺损益类科目。（第六类：共同类，本书略），（2）按其提供信息的详细程度分类：❶总账科目；❷明细账科目。3、会计科目各级次之间的关系4、会计科目的编号（二）会计账户1、会计账户的概念❶会计科目只是规定了会计对象具体内容的类别名称还不能进行具体的会计核算。为了连续、系统、全面地记录由于会计交易或事项的发生而引起的会计要素的增减变动提供各种会计信息必须根据规定的会计科目在账簿中开设账户。❷账户就像每个家庭户口簿中的一页页卡片，每个家庭成员有一页卡片，每页卡片按规定的格式记录每个人的基本情况及其变动情况。所以：❸账户——是根据会计科目开设的、具有一定的格式和结构、用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。2、账户的基本结构❶账户是在分类的基础上汇集会计交易或事项数据的工具和场所，这就决定了它必须具有合理结构，这是账户不同于会计科目之所在。❷任何一项会计交易或事项的发生都会引起会计要素及其项目的变动，而这种变动不外乎两种情况——增加或减少，因而账户相应地分为左右两方，一方用于登记增加额，另一方用于登记减少额。❸账户的名称加上登记增加额和减少额的两方，就构成了账户的基本架构。❹反映账户基本结构最简单的形式是“T”形账户。❺账户左右两方，哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，其余额在哪一方则取决于所采用的记账方法和账户本身的性质。（三）账户与会计科目的关系1、相同点：❶账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称；❷二者反映经济内容相同。2、不同点：❷会计科目是账户名称，不存在结构；❷账户是对会计要素增减变动情况及结果进行全面、连续、系统的纪录，不仅要有反映的内容，还必须具备一定的结构。教学总结：课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。（四）记账方法导入新课：我们已经知道了会计交易或事项的发生会引起某些会计要素项目发生增减变动，也明确了这些数量上的变动应当在账户中加以记录。怎么记呢？这就是我们今天要讲的记账方法问题。同时，要指出记账方法时一个发展变化的过程，就目前来讲，由单式记账法发展到复式记账法1、单式记账法的主要特征及弊端单式记账法——对于每一笔会计交易或事项所引起的会计要素及其项目的增减变动，只在一个账户中单方面地、孤立地进行记录的方法。2、复式记账法的主要特征及优点复式记账法——对于每一笔会计交易或事项所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地登记的记账方法就是复式记账法。（四）借贷记账法及其记账符号1、借贷记账法的概念借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号的一种复式记账法。2、借贷记账法的特点❶以“借”和“贷”作为记账符号；❷以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则；❸对账户不要求固定分类，可以根据账户的余额判断账户的性质；❹以“借方金额等于贷方金额”作为试算平衡公式3、借贷记账法的含义“借”、“贷”二字含义的演变。（五）借贷记账法的账户结构1、资产类及成本类账户❶借方本期借方发生额增加栏——登记本期增加额❷贷方本期贷方发生额减少栏——登记本期减少额❸期初期末余额在借方——增加栏方❹期初借方余额+本期借方发生额－本期贷方发生额=期末借方余额2、负债及所有者权益类账户❶借方本期借方发生额减少栏——登记本期减少额❷贷方本期贷方发生额增加栏——登记本期增加额❸期初期末余额在贷方——增加栏方❹期初贷方余额+本期贷方发生额－本期借方发生额=期末贷方余额3、损益类账户（1）收入类账户❶借方本期借方发生额减少栏——登记本期减少额❷贷方本期贷方发生额增加栏——登记本期增加额❸期初期末余额无余额（2）费用类账户❶借方本期借方发生额增加栏——登记本期增加额❷贷方本期贷方发生额减少栏——登记本期减少额❸期初期末余额无余额（六）借贷记账法的记账规则1、根据各类账户的结构，结合会计交易或事项的四种类型总结出借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”2、根据教材的举例（9种类型）进一步阐述借贷记账法的记账规则（七）账户对应关系和会计分录1、账户对应关系；对应账户；2、会计分录及其书写规则。❶会计分录的概念——就是依据借贷记账法的记账规则对经济业务列示应借应贷账户及其金额的一种书面记录。❷贷会计分录的三要素：记账符号、账户名称、记账金额。3、会计分录的分类。会计分录分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（多借一贷、一借多贷）；不建议编制多借多贷的会计分录（八）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义。2、试算平衡的内容（1）余额的平衡：❶理论依据——会计恒等式；❷公式：全部账户的期初、期末借方余额合计=全部账户的期初、期末贷方余额合计。（2）发生额的平衡：❶理论依据——借贷记账法的记账规则；❷公式：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计3、试算平衡表的编制。4、试算平衡的不足之处（九）教学总结本次课要重点教授学生编制会计分录与试算平衡的技能，把前面所学知识融会贯通，真正理解并掌握借贷记账法。第四章会计凭证一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节会计循环与会计凭证概述0.250.25第二节原始凭证的编制与审核0.750.75第三节记账凭证的编制与审核0.750.75第四节会计凭证的传递与保管0.250.25合计22二、本章学习目标本章作为会计交易或事项的载体与记录的依据，明白原始凭证是会计交易或事项的原始载和会计信息加工的“原材料”体并具有法律效力，能够根据原始凭证了解所发生会计交易或事项的具体内容；掌握原始凭证、记账凭证应具备的基本要素、填制方法及审核的要点，初步具备会计职业判断的能力；进一步理解并清楚记账凭证是会计信息加工的起点，是会计确认与计量的具体体现和记账的直接依据三、本章重点难点内容1、原始凭证应具备的基本要素及填制方法、原始凭证的审核要点。2、如何根据原始凭证判断所发生的会计交易或事项的具体内容。3、记账凭证的基本内容及填制方法4、记账凭证与会计分录的关系5、收、付、转记账凭证的划分与填制四、本章教学中应注意的问题1、举例说明原始凭证的作用2、以实务形式展示各种原始凭证3、举例说明主要原始凭证的填制方法4、举例说明金额数字的汉字大写5、举例说明记账凭证的填制方法五、课堂提问的问题您在实际生活中接触到过哪些凭证？这些凭证在您的实际生活中起到过什么作用？六、本章思考题1．会计凭证有何重要作用？为什么要取得或填制原始凭证？2．如何审核原始凭证和记账凭证？3．会计凭证销毁时应注意哪些问题？4．为什么要编制记账凭证？5．记账凭证所包括的内容与原始凭证相比有何异同？6．会计凭证销毁时应注意哪些问题？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容教具准备：通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证。导入新课：首先拿出准备好的票据给学生介绍，说明票据的具体内容，引导学生认识并理解记账凭证是会计实务中进行会计核算必不可少。1、会计凭证的概念会计凭证是记录会计交易或事项、明确经济责任并具有法律效力的书面证明，也是登记账簿的依据。2、会计凭证的作用填制与审核会计凭证是会计信息处理的重要方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。（1）填制、取得会计凭证，可以及时正确地反映各项会计交易或事项的完成情况；（2）审核会计凭证，可以有效地发挥会计的监督作用，使会计交易或事项合理合法；（3）填制和审核会计凭证，便于分清经济责任，加强经济管理中的责任制。3、会计凭证的种类会计凭证是多种多样的，按其填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证两类。4、原始凭证的概念、种类、构成要素及填制要求（1）按照企业资金运动的过程，分类阐述各种会计交易或事项的载体——原始凭证的格式，并通过对应的原始凭证了解经济活动的具体内容。（2）通过对原始凭证格式和内容的了解：❶理解原始凭证的定义；❷了解原始凭证的分类；❸掌握原始凭证应具备的基本要素和填制方法。5、记账凭证的概念、作用、分类（1）记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证用来确定会计交易或事项应借、应贷的会计科目和金额而填制的、作为登记账簿直接依据的会计凭证。在登记账簿之前，应按实际发生会计交易或事项的内容编制会计分录，然后据以登记账簿，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。（2）专用记账凭证——是用来专门记录某一类会计交易或事项的记账凭证。专用凭证按其所记录的会计交易或事项是否与库存现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。❶收款凭证——是用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。❷付款凭证——是用来记录库存现金和银行存款等贷币资金付款业务的凭证，它是根据库存现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。❸转账凭证——是用来记录与库存现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务，即在会计交易或事项发生时不需要收付库存现金和银行存款的各项业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。（3）通用记账凭证——不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部会计交易或事项的记账凭证。（4）复式记账凭证——亦称多科目记账凭证，要求将某项会计交易或事项所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。（5）单式记账凭证——亦称单科目记账凭证，要求将某项济业务所涉及的每个会计科目分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不凭以记账。也就是把某一项济业务的会计分录按其所涉及的会计科目，分散填到两张或两张以上的记账凭证上。（6）汇总记账凭证——是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。❶分类汇总凭证——分类汇总记账凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。如“库存现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总收款凭证”；“库存现金汇总付款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；“汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。❷全部汇总凭证——是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。如“科目汇总表”就是全部汇总凭证。（2）非汇总记账凭证——是没有经过汇总的记账凭证。收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。6、记账凭证的基本内容或构成要素❶填制单位的名称；❷记账凭证的名称；❸记账凭证的编号；❹填制凭证的日期；会计交易或事项的内容摘要；❺会计科目(包括一级、二级和明细科目)的名称、记账方向和金额；❻所附原始凭证的张数；❼制证、审核、记账、会计主管等人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。7、记账凭证的填制要求（1）记账凭证的摘要栏是对会计交易或事项的简要说明，又是登记账簿的重要依据，必须针对不同性质的会计交易或事项的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地填写，不可漏填或错填。（2）必须按照会计制度统一规定的会计科目，根据会计交易或事项的性质，编制会计分录，以保证核算的口径一致，便于综合汇总。应用借贷记账法编制分录时，应编制简单分录或复合分录，以便从账户对应关系中反映会计交易或事项的情况。（3）填制记账凭证，可以根据每一份原始凭证单独填制，也可以根据同类会计交易或事项的多份原始凭证汇总填制，还可以根据汇总的原始凭证来填制。（4）记账凭证在一个月内应当连续编号，以便查核。在使用通用凭证时，可按会计交易或事项发生的顺序编号。采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的，可采用“字号编号法”。即按凭证类别顺序编号。也可采用“双重编号法”。即按总字顺序编号与按类别顺序编号相结合。一笔会计交易或事项，需要编制多张记账凭证时可采用“分数编号法”，在使用单式记账凭证时也可采用“分数编号法”。（5）记账凭证的日期。收、付款凭证应按货币资金收付的日期填写，转账凭证原则上应按收到原始凭证的日期填写。如果一份转账凭证依据不同日期的某类原始凭证填制时，可按填制凭证日期填写。在月终时，有些转账业务要等到下月初方可填制转账凭证时，也可按月末的日期填写。（6）记账凭证上应注明所附的原始凭证张数，以便查核。如果根据同一原始凭证填制数张记账凭证时，则应在未附原始凭证的记账凭证上注明：“附件××张，见第××号记账凭证”。如果原始凭证需要另行保管时，则应在附件栏目内加以注明，但更正错账和结账的记账凭证可以不附原始凭证。（7）在采用“收款凭证”、“付款凭证”和“转账凭证”等复式凭证的情况下，凡涉及到库存现金和银行存款的收款业务，填制收款凭证；凡涉及库存现金和银行存款的付款业务，填制付款凭证；涉及转账业务，填制转账凭证。但是涉及库存现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证，以免重复记账。如库存现金存入银行只填制一张“库存库存现金”付款凭证；对于从银行提取库存现金的会计交易或事项，只填制一张“银行存款”付款凭证。（8）记账凭证填写完毕，应进行复核与检查，并按所使用的记账方法进行试算平衡。有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付、防止差错。8、记账凭证的编制方法（1）收款凭证的填制方法.收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列会计交易或事项实际发生的数额，在凭证的右侧填写附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。（2）付款凭证的填制方法.付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证。它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下，付款凭证的设证科目是贷方科目，在付款凭证左上主所填列的贷方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的借方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列会计交易或事项实际发生的数额在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。并在出纳及制单处签名或盖章。特别注意：库存现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。如从银行提取库存现金只编制银行存款付款凭证。（3）转账凭证的填制方法.转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将会计交易或事项所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（4）通用记账凭证的编制方法.通用记账凭证是用以记录各种会计交易或事项的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据会计交易或事项的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。所以，涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的；涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将会计交易或事项所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方在先，贷方在后。将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章并在凭证右侧填写所附原始凭证的张数。（5）单式记账凭证的填制方法.单式记账凭证按一项济业务所涉及到的每个会计科目单独填制一张记账凭证，每一张记账凭证中只登记一个会计科目。单式记账凭证为单独反映每项会计交易或事项所涉及的会计科目及对应关系，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。在借项记账凭证和贷项记账凭证中所列示的对应总账科目只起参考作用，不作为登记账簿的依据。9、记账凭证的审核（1）记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证的所记录的会计交易或事项与所附原始凭证所反映的会计交易或事项是否相符。（2）记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。（3）摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、二级和明细会计科目、附件张数以及有关人员签章等。10、教学总结本次课的绝大部分内容是让学生有一个一般了解，讲课过程在解释清楚的基础上重要的是说明这些内容将在后面的实验中进一步明确。通过实例，讲述各类记账凭证填制的技术方法，并解释会计分录的编制及作用重点板书收、付、转记账凭证的格式和内容，启发学生回答记账凭证在会计实务中的作用及其与会计分录的关系。第五章企业主要经济业务的核算（上）一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节筹资业务的核算41第二节供应业务的核算61第三节生产业务的核算（一）2.50.51第四节生产业务的核算（二）2.50.51第五节销售业务的核算312合计18220二、本章学习目标本章内容是第四章中记账凭证编制内容的熟练掌握与运用。将结合制造业企业经营活动各个环节发生的主要经济业务阐述记账凭证的编制,进一步加深对会计假设、会计要素确认与计量、账户设置与复式记账等会计理论与方法的理解、掌握。制造业企业经营活动各个环节发生的主要经济业务包括:筹资业务、生产准备业务、生产过程业务、销售过程业务、经营成果形成业务、利润分配业务。由于制造业企业主要经济业务的核算的内容较多,且经营成果形成业务、利润分配业务有其特殊性。所以,将制造业企业主要经济业务的核算分为上下两部分进行阐述。制造业企业主要经济业务的核算(上),阐述筹资业务、生产准备业务、生产过程业务、销售过程业务记账凭证的编制。三、本章重点难点内容1、所有者权益资金筹集业务的核算，实收资本业务的核算、短期借款本金及利息的核算，“实收资本”账户和“短期借款”账户的性质、用途和结构及其应用。2、固定资产购置业务的核算、材料采购业务的核算、材料采购成本的确定，“在途物资”账户、“原材料”账户以及往来账户的性质、用途和结构及其应用。3、产品生产过程业务的核算、产品生产成本的确定，“生产成本”账户、“制造费用”账户、“应付职工薪酬”账户、“累计折旧”账户的性质、用途和结构及其应用。4、销售过程业务的核算，与销售业务核算有关的各个收入类和费用类账户的性质、用途和结构及其应用。四、本章教学中应注意的问题1、应结合企业在经营过程中发生的各种经济业务的核算方法，引导学生加深理解账户设置和复式记账法等知识内容。在此基础上，更好地运用以上基础知识处理企业在经营过程中发生的各种经济业务。2、注意引导学生有比较地区分所有者权益资金和负债资金筹集业务在核算方法上的异同，以便于更好地把握企业资金来源。应针对股份制企业相关内容的特点进行具体说明。3、应引导学生注意生产费用、生产成本的联系与区别。4、注意引导学生结合权责发生制，理解商品销售收入确认和计量的五个条件。五、课堂提问1．短期借款利息的会计处理与长期借款利息的会计处理有何区别？六、本章思考题1．企业的主要经济业务内容包括哪些？2．实收资本在核算上有哪些要求？3．资本公积的主要用途是什么？4．材料采购成本由哪些项目构成？5．如何计算、结转材料采购成本？6．产品生产成本由哪些成本项目组成？7．如何计算、结转完工产品的生产成本？8．如何确认商品销售收入？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容（一）筹资活动交易或事项的核算1、所有者权益资金筹集所有者权益资金筹集业务主要阐述：❶实收资本业务的核算；❷资本公积业务的核算内容。（1）在实收资本业务的核算中要具体介绍实收资本的含义、实收资本的分类、实收资本入账价值的确定以及股份公司实收资本（股本）核算的账户设置和应用的有关内容，其中着重强调“股本”账户，在对账户有了比较全面了解的基础上，通过核算举例加深对实收资本业务核算方法的理解。（2）在资本公积业务的核算中要具体介绍资本公积的含义、资本公积的来源、资本公积的用途以及股份公司资本公积核算的账户设置和应用的具体内容，把握“资本公积”账户的结构，在对以上内容全面掌握的基础上，通过资本公积业务核算举例进一步消化和理解该部分内容。2、负债资金筹集负债资金筹集业务的核算主要阐述流动负债的内容，其中流动负债以短期借款为例加以说明。对于短期借款业务的核算，要着重介绍短期借款的含义、短期借款利息的确认与计量以及短期借款业务核算的账户设置和应用的内容，在此基础上通过核算举例进一步理解短期借款的全部内容。短期借款核算的账户设置要着重交代“短期借款”账户和“财务费用”账户的有关内容。在对上述内容全面掌握的基础上，举例说明短期借款业务的核算过程。对“结转”的理解，即结束和转销的简称，结转是会计核算技巧的需要，是将某一账户的借方（或贷方）发生额由该账户的反方向贷方（或借方）转到另外一个账户的借方（或贷方），因而使该账户的借方（或贷方）发生额注销，并非真正的减少。对于某一类交易或事项的账务处理所应设置的账户，不仅应从其个体上加深认识，更应从整体上全面掌握各账户之间的相互联系。只有这样，才能建立起账户体系的概念，也才有可能尽快达到熟练掌握和运用账户之目的。（二）生产准备过程交易或事项的核算1、固定资产购置交易或事项的核算对于固定资产购置业务要着重介绍固定资产的含义、企业取得固定资产时入账价值的确定以及固定资产购置业务核算的账户设置和运用的具体内容。关于账户设置，主要介绍“固定资产”账户和“在建工程”账户。在对以上内容有所了解的基础上，通过核算举例进一步理解本部分内容。应注意区分不需要安装固定资产和需要安装固定资产业务的不同核算方法。固定资产确认的条件——达到预计可使用状态并交付使用的有形资产固定资产入账价值的确定，注意不包括增值税购进不需要安装的机器设备，直接计入固定资产账户；需要安装的机器设备所发生的全部支出，先计入“在建工程”账户。固定资产折旧，是指是固定资产因使用而转移到企业成本、费用中去的金额，因此，固定资产的折旧也称固定资产的价值转移。重点讲清楚“累计折旧”和“固定资产清理”账户的用途和结构2、供应过程的核算主要讲授材料采购业务的核算这里主要介绍的是材料按实际成本核算的方法首先阐述材料采购成本的构成以及买价和采购费用包括的具体内容，在此基础上，详细介绍材料按实际成本计价核算的账户设置和运用的内容。物资采购成本由买价和采购费用构成其中采购费用包括运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用和国外进口物资应负担的进口关税等。为简化核算，采购人员的差旅费不计入材料物资采购成本，直接计入管理费用。物资采购成本的计算：某种物资采购成本=该种物资的买价+应负担的采购费用物资单位成本=物资采购成本÷物资数量采购费用分配率=采购费用总额÷各种物资的重量或买价之和某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量或买价×采购费用分配率关于材料购入业务核算的账户设置需要介绍以下的账户：“在途物资”账户、“原材料”账户、“应付账款”账户、“预付账款”账户、“应付票据”账户、“应交税费”账户等。在对各个账户的核算内容熟练掌握的基础上通过核算举例进一步理解和消化材料采购业务的核算内容，同时应进行一定的练习。重点讲授“预付账款”账户的用途、结构，并举例说明，包括多余的预付款收回、预付款不足支付的账务处理。（三）生产过程交易或事项的核算1、生产过程交易或事项核算的内容企业为了准确地记录和反映生产加工业务正确计算产品的实际生产成本将生产经营活动中发生的费用分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用和制造费用在本期销售产品和库存产成品以及在产品之间进行分配，而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益，从当期实现的收益中得到补偿。在本部分内容中首先说明生产费用与成本的含义、联系与区别；其次交代产品生产成本的构成内容；在此基础上阐述生产费用的归集与分配的具体内容；最后，计算产品成本。2、产品成本计算（1）成本计算的概念。成本计算就是按成本计算对象归集和分配费用，分别计算各个成本计算对象的总成本和单位成本的一种核算方法。（2）成本费用的区别与联系。联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化了的费用。也就是说生产成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集而形成的。区别：费用是资产的耗费，它与一定的会计期间相联系，而与生产哪一种产品无关；成本与一定种类和数量的产品或商品相联系，而不论发生在哪一个会计期间。（3）制造费用的分配制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品生产工时或生产工人工资之和某种产品应负担的制造费用=该种产品生产工时或生产工人工资×制造费用分配率产品成本=月初在产品成本+本月发生的生产费用－月末在产品成本特别注意：“成本计算”虽然是“七大”会计核算方法之一但产品成本的计算与核算是由“成本会计”课程具体讲解，本次课只是给学生一个感性认识，既有利于巩固对“基本经济业务”核算的掌握，又为“成本会计”的开设奠定基础。对以上内容有了比较全面了解的基础上通过核算举例并进行相应的课堂和课后练习达到掌握产品生产业务核算的目的。（四）销售过程业务的核算销售过程业务的核算包括主营业务收支的核算和其他业务收支的核算两部分内容。1、营业收入确认的条件企业应当在发出商品、提供劳务、同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。也就是商品、产品已经发出或者劳务已经提供，货款已经收到或者得到收取价款的凭据作为营业收入实现的基本条件。无论采取何种销售方式，均应以此为基础确认营业收入的实现。2、主营业务收支的核算关于主营业务收支的核算，需要介绍以下几部分内容：商品销售收入的确认原则与计量方法、商品销售业务的账务处理。具体可以分为：（1）主营业务收入的核算，这部分内容需要设置“主营业务收入”账户、“应收账款”账户、“预收账款”账户、“应收票据”账户以及“应交税费——应交增值税”账户等。（2）主营业务成本的核算，这部分内容首先涉及主营业务成本的确认与计量，其次介绍需要设置“主营业务成本”账户。3、其他业务收支的核算本部分内容应简要介绍其他业务收支核算的内容、账户的设置等。账户主要介绍“其他业务收入”账户和“其他业务成本”账户。通过简单举例了解其他业务收支的核算内容。第六章企业主要经济业务的核算（下）一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节经营成果的构成与计算22第二节利润总额的形成22第三节净利润的形成与分配22合计66二、本章学习目标本章内容是第五章的继续。阐述经营成果的构成与计算、利润总额形成业务的核算、净利润业务的核算、利润分配业务的核算，以及账户按照用途与结构的分类。三、本章重点难点内容1、熟悉各该环节经济业务的文字描述与对应原始凭证及具体用途。2、理解并掌握各该环节经济业务进行会计核算所涉及有关账户的用途与结构。3、重点掌握各该环节经济业务记账凭证编制的核心内容———会计分录的编制。4、找出各账户之间存在的共性,理解账户的整体集合构成一个完整的有机体系5、掌握账户设置与具体运用的规律性。6、在以上基础上达到熟练应用会计理论与方法的目的。四、本章教学中应注意的问题1、财务成果业务的核算包括净利润形成过程和分配过程的核算内容，是本章的难点，应引导学生在仔细理解其相关构成内容和“本年利润”、“利润分配”账户的基础上来掌握账务处理的全部内容。2、应讲清楚账户在按照用途结构分类下，各类账户的特点，以掌握其规律性。3、应结合6大会计要素和第六章的具体核算内容，讲清楚账户按照经济内容的分类。五、课堂提问1．企业进行利润分配的顺序是怎样的？2、对于分配的利润为何不在“本年利润”账户核算而是专设“利润分配”账户进行核算？六、本章思考题1．什么是财务成果？2.反映企业财务成果的指标有哪些？3．如何计算企业的营业利润？4．企业的利润总额由哪些项目组成？如何计算企业的净利润？5．如何结转收入和费用？6.企业进行利润分配的顺序如何？7.进行利润分配时应如何进行账务处理？8.按相关规范要求，企业应提取的盈余公积包括哪些？9.通过本章的学习，你认为企业主要经济业务核算的重点和难点有哪些？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容1、期间费用交易或事项的核算（1）期间费用的内容。期间费用包括：销售费用、管理费用和财务费用。期间费用所要核算的内容，部分内容已在本章前面的有关章节中进行了阐述，本节仅阐述其余的内容。（2）期间费用的核算，需要设置“销售费用”账户、“管理费用”账户和“财务费用”账户，并介绍其相关的账务处理。2、有关税费计算与缴纳交易或事项的核算有关税费计算与缴纳交易或事项，包括：应交增值税的计算与缴纳、应交消费税的计算与缴纳、应交城建税的计算与缴纳、应交教育费附加的计算与缴纳、直接计入当期损益的“四小税种”。（1）应交增值税的计算缴纳及应转出的未交增值税的核算，需要设置“应交税费——应交增值税（已交税金）”账户、“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”账户和“应交税费——未交增值税”账户。（2）税金及附加的核算，这部分内容首先应介绍应记入“税金及附加”账户的各个税种（城建税、教育费附加、印花税、土地使用税、车船使用税、房产税）及其计算方法，其次介绍需要设置的账户，即“税金及附加”账户。3、营业外收支交易或事项的核算（1）营业外收入及营业外支出的项目（2）“营业外收入”账户与“营业外支出”账户的用途、结构及其账务处理举例本部分内容主要包括财务成果的含义、利润的构成与计算、净利润形成过程的核算以及净利润分配业务的核算内容等。4、利润总额、净利润的计算与确认方法（1）利润总额的计算。❶利润总额是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指标。制造业企业的利润总额包括营业利润和营业外收支净额。❷营业利润为营业收入减去营业成本、税金及附加、期间费用，再加减资产减值损失、投资净损益和公允价值变动净损益后的余额。❸营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。5、净利润的计算企业通过自身的生产经营活动获得利润，并应按国家税法规定缴纳所得税。企业分期（按月或按季）预缴所得税纳税申报表。所得税作为企业所得的一种特殊耗费，遵循收入与费用配比原则，应计入当期的损益。因此，企业净利润是指利润总额扣减所得税后的数额。6、利润总额、净利润的确认方法（1）本年利润确认的“账结法”。就是每个会计期间（即月结时）通过编制转账凭证将损益类科目余额转入本年利润科目,损益类科目月末不留余额，资产负债表上本年利润科目填列的是科目实际余额。（2）本年利润确认的“表结法”。就是在1-11月份间，各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”，结转后各损益类科目的余额为0。（3）“账结法”与“表结法”的比较。相同点：❶计算利润的过程相同——两种方法都是根据计算期末算出的当期利润总额（或亏损总额），通过损益类会计科目将其余额转入到“本年利润”会计科目内，具以结出损益的方法。其计算利润的过程是一致的；❷使用的会计科目相同——无论采用表结利润法还采用账结法，都使用损益类中的所有会计科目和“本年利润”科目；❸企业实现的利润（亏损），一律通过“本年利润”科目进行核算。即期末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目。不同点：❶结账时间的内涵不同——两种方法对损益类科目的结算时间虽然都规定在“期末”，但其内涵不同，表结利润法对“期末”的涵义是指“年末”，而结账利润法对“期末”的涵义是指“月末”。❷对利润进行核算的会计处理程序不同：表结法——每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”账户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入到“本年利润”账户，“本年利润”科目平时不用，年终时才使用；账结法——每月终结账时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”账户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润（亏损）。每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。❸“账结法”和“表结法”两种方法是相对而言的，它们既有区别又有联系。企业在采用表结利润方法进行利润核算时，其年末结转损益实际上也就是账结利润法账务处理在其时点上的具体应用。在介绍了以上内容的基础上，全面阐述“本年利润”账户，并能熟练运用“本年利润”账户结转本期的各项收入和支出，从而确定本期的净利润额。7、利润分配的计算与确认方法根据公司法的有关规定，企业对实现的净利润进行分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积金、向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。净利润分配业务的核算作为本章的难点内容，应注意着重把握利润分配的顺序和利润分配业务的核算。需要设置以下账户：“利润分配”账户、“盈余公积”账户、“应付股利”账户等。在掌握了以上内容的基础上，全面阐述利润分配业务核算的账务处理，包括盈余公积的提取和股利的分配。8、账户按用途和结构分类的意义经济内容属于相同类别的账户，可能具有不同的用途和结构；经济内容属于不相同类别的账户，却可能具有相同或相似的用途和结构。账户按用途和结构的分类就是在账户按经济内容分类的基础上，对用途和结构基本相同的账户进行归类，是对账户按经济内容分类的必要补充，以便更加准确地掌握和熟练地运用账户来记录企业的会计交易或事项。第七章会计账簿一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节会计账簿概述0.250.25第二节会计账簿的设置与登记方法0.250.25第三节账簿的启用与登记要求0.250.25第四节错账的更正0.250.25第五节对账与结账0.250.25第五节会计账簿的更换与保管0.250.25合计1.51.5二、本章学习目标本章作为会计交易或事项分类记录的汇总与存储。❶理解会计账簿的概念及作用，了解账簿的种类及各类账簿的构成要素；❷熟悉各种账簿的账页格式，并掌握其适用范围及登记依据；❸重点掌握总账与明细账的平行登记及要点；❹熟悉账簿启用的规则并掌握账簿的登记规则。进一步清楚会计确认、会计计量的结果，必须通过会计记录才能转化为会计信息。三、本章重点难点内容1、会计账簿的意义、作用及种类2、明细账的账页格式及适用范围3、总账与明细账的平行登记4、会计账簿的登记规则、错账的查找与更正方法。5、对账与结账的内容与方法四、本章教学中应注意的问题1、引导学生分析会计科目、账户及账簿三者的区别与联系2、引导学生把握会计账簿在账务处理中所发挥的承上启下的作用3、指导学生掌握序时账的登记依据及登记方法4、指导学生掌握各种分类账的登记依据及登记方法5、演示各种常用的会计账页并指导学生进行简单的登记账页的实务操作1、把握对账的具体内容，指导学生熟练掌握错账更正的方法7、把握结账的步骤及具体内容，尤其是对期末调账业务的理解1、错账的三种更正方法适用的范围是怎样的？如何应用？五、课堂提问1．企业为什么要设置会计账簿？其作用有哪些？2．库存现金日记账的登记依据都是什么？银行存款日记账的登记依据又都是什么?3．简述平行登记的要点。4、错账的更正方法与适用范围6．结账的步骤有哪些？。11．什么是结账？结账包括哪些步骤？六、本章思考题1、为什么要设置账簿？2．账簿按用途可分为哪几类？相互之间的关系是怎样的？3．账簿按外表形式可分为哪几类？其优缺点各是什么？适应范围是怎样的？4．账簿一般应具备哪些基本内容？5．什么是日记账？常用日记账的账页格式是怎样的？各有什么优缺点？6．什么是库存现金日记账？它的记账依据是什么？7．什么是银行存款日记账？它的记账依据是什么？8．什么是分类账？按账簿反映的详细程度不同，分类账可以分为哪些账簿？它们的设置依据是什么？它们之间的关系是什么？9．明细分类账有哪几种格式？各种格式的明细分类账适应条件各是什么？10．账簿的启用规则有哪些？账簿的登记规则有哪些？1．错账的查找方法有哪些？2．三种错账的更正方法适用的条件各是什么？怎样应用？3．什么是对账？对账包括哪些内容？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04。八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容1、会计账簿的含义及作用阐述会计账簿的基本含义，分析会计科目、账户及账簿三者的区别与联系，并从会计账簿的作用出发，说明会计账簿在账务处理中所发挥的承上启下的作用。（1）会计账簿是由一定格式的帐页组成，并以会计凭证为依据，序时地、充分地反映各项经济业务的簿籍。登记账簿是会计核算的方法之一，是整个会计工作的中心。（2）会计账簿的作用。❶账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。在会计核算中通过会计凭证的填制和审核，能反映每一笔经济业务的发生、执行和完成情况，但是根据每笔经济业务填制的会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的、不能系统、完整的反映经济活动的变化和结果。通过设置账簿，可以将会计凭证所提供的大量分散的核算资料，加以归类整理，以便全面、连续、系统地反映经济活动情况。❷账簿记录是编制会计报表的依据，通过设置和登记账簿，可以将分散的会计凭证归类汇总，既能提供各类经济业务的总括核算资料，又能提供某类经济业务的明细核算资料，既能提供动态的核算资料，又能提供静态的核算资料。❸账簿记录是重要的经济档案，账簿是各单位会计档案的主要资料，也是经济档案的重要组成部分。❹账簿记录可以为经济监督提供依据。2、会计账簿的分类阐述会计账簿按用途和形式的两种分类，并将两种分类结合起来分析账簿用途和账簿形式之间的关系。（1）会计账簿按用途分类，可分为：序时账簿、分类账簿和备查账簿。应重点掌握其适用范围。（2）会计账簿按外表形式分类，可分为：订本账、活页账和卡片账。应重点掌握其适用范围及优缺点。3、序时账簿的设置与登记序时账簿的设置，包括确定序时账簿的种类、数量设计账簿的内容和格式。（1）库存现金日记账的登记方法。库存现金日记账是用来登记库存现金每日收入、支出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据库存现金的收款凭证、付款凭证进行登记。（2）银行存款日记账的登记方法.。库存现金日记账是用来登记银行存款每日收入、支出和结存情况的账簿，它是由出纳人员根据银行存款的收款凭证、付款凭证进行登记。4、类账簿的设置与登记（1）总分类账簿的格式，一般采用“三栏式”。（2）总分类账簿的登记方法，包括：❶逐笔登记；❷汇总登记；❸应特别说明具体的登记依据与方法，取决于所采用的账务处理程序。5、明细分类账簿的格式与登记方法明细分类账因其登记的内容不同，所以，采用的格式有“三栏式”、“数量金额式”、“多栏式”。（1）三栏式明细分类账的适用性。三栏式明细分类账主要是用于只反映价值量，不反映实物量的明细分类账。主要是结算类账户、资本类账户。如：应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、应付票据、应付工资、实收资本、资本公积、盈余公积等。（2）数量金额式明细分类账的适用性。数量金额式明细分类账主要适用于既核算价值量又合算实物量的明细分类账。存货类、固定资产明细账都采用数量金额式明细分类账。如原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、固定资产等明细账。（3）多栏式明细分类账的适用性。多栏式明细分类账主要适用于收入、费用、成本、利润等类的明细分类核算。❶借方多栏式明细账，主要适用于费用、成本类的明细分类核算。如生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等明细账；❷贷方多栏式明细账，主要适用于收入、利润类的明细分类核算。如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等明细账；❸借贷方多栏式明细账，主要适用于借贷方均需要设置若干个明细项目进行登记的账簿。如“应交增值税”“材料采购”等明细账。6、总账与明细账的平行登记（1）总账与明细账为什么要进行平行登记。总分类账户是按照总分类会计科目开设的账户。核算该账户内容的综括资料，只用价值指标进行计量。它对明细分类账户起统驭作用。所以又称总账账户。明细分类账户是对总分类账户所作的更详细的分类，是对总分类账户的细项进行核算是总分类户的补充。（2）总分类账户与明细分类账户的平行登记的要点：❶依据相同；❷方向相同；❸期间相同；❹金额相等7、会计账簿的启用与登记规则（1）账簿的构成及启用规则。❶启用时，在账簿扉页上填写“账簿启用表”并加盖公章；❷中途更换记账人员时，应办理交接手续。（2）登记账簿的基本要求。❶登记依据→审核无误的原始凭证和记账凭证；❷登记用笔记墨水颜色→必须用蓝色或黑色墨水笔，除结账、改错、冲销账簿记录、负余额外不得使用红色墨水或红色圆珠笔书写；❸登记内容→每笔都必须记明日期、凭证号数、摘要和金额，要在记账凭证上注明账页的页次或划“√”表示已经过账；❹登记顺序→不得跳行隔页，如果发生隔页跳行，应该将空行空页划红对角线注销并由记账人员盖章表示负责；❺借贷方向的登记→与凭证上所记的借贷方向相同；❻书写文字、数字、金额→字及数字的大小占行间的2/3；❼转页手续→在账页最末行摘要栏注明“转次页”，在次页的第一行摘要栏内注明“承前页”；（8）错帐更正→账簿中不允许涂改、刮擦、挖补或用褪色药水更改字迹。如有错误应按规定的错误更正方法更正；（9）更换新帐→各种账簿每年原则上都要更换新账。8、错账的基本类型与对应的更正方法（1）画线更正法及其使用范围；（2）红字更正法及其适用范围；（3）补充登记法及其适用范围。9、对账（1）对账即核对账目。包括：账证核对——就是账簿记录与原始凭证、记账凭证核对。账证核对、账账核对与账实核对；账账核对——包括：❶总账与库存现金日记账、银行存款日记账核对；❷总账与所属的明细账核对；❸各项财产物资明细账与物资保管部门或使用部门的明细账核对；对账的主要方法包括：试算平衡法、逐笔核对法与重点抽查法。10、结账（1）“广义结账”与“狭义结账”的概念（2）按照权责发生制的要求进行期末账项的调整（3）会计核算技巧的需要，为计算利润结转收入与费用至“本年利润”账户（4）按照“狭义结账”对所有账户进行发生额及余额的计算，然后进行画线。包括月度结账、年度结账。11、教学总结与“填制和审核会计凭证”的核算方法相同，“登记账簿”也是一种技术性、实践性很强的方法。教学过程更应该注重对学生实际操作技能的培养。第八章财产清查一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节财产清查概述0.250.25第二节存货的盘存制度0.250.25第三节财产清查的方法0.50.5第四节财产清查结果的账务处理0.50.5合计1.51.5二、本章学习目标本章作为编制财务报告前的准备工作，犹如产品装配前对零部件的验收和质量检查，是保证会计信息质量的前提之一。主要包括：❶理解财产清查的概念及作用，掌握财产清查的方法，尤其是存货盘存制度的应用；❷掌握银行存款的清查，重点是银行存款余额调节表的编制方法及其作用；❸熟练掌握财产清查结果的账务处理。三、本章重点难点内容1、财产清查的概念及种类2、实地盘存制、永续盘存制的概念及具体应用、优缺点、适用范围3、未达账项的含义及类型4、银行存款余额调节表的编制方法5、存货的清查方法，尤其是在永续盘存制下采用先进先出法、月末一次加权平均法计算本期销售或耗用成本的具体方法6、财产清查结果的账务处理四、本章教学中应注意的问题1、讲解财产清查的意义2、介绍按不同标准对财产清查进行分类，强调不同种类的清查适用于不同的情况3、介绍现金清查填制的“库存现金盘点报告表”的作用，银行存款清查中编制的“银行存款余额调节表”的作用，以及两者的区别4、两种存货盘存制度的区别，强调其适用范围的区别5、举例说明不同存货发出计价方法的区别6、注意区分各项资产清查结果会计处理的不同点五、课堂提问1、什么是永续盘存制度？什么是实地盘存制度？两者的区别有哪些？2．什么是先进先出法？什么是月末一次加权平均法？两种方法对企业财务状况及损益的影响有何不同？3、什么是未达账项？未达账项有哪几种情况？4．存货的盘亏、盘盈如何进行会计处理？5．固定资产的盘亏、盘盈如何进行会计处理？六、本章思考题1．财产清查的必要性是什么？2．财产清查有哪些种类？全部清查应在哪几种情况下进行？3．永续盘存制与实地盘存制有何不同？各自具有什么样的优缺点？4．什么是先进先出法？什么是加权平均法？两种方法对期末存货成本和本期发出或耗用存货成本的影响有何不同？5．如何进行银行存款的清查？如何编制“银行存款余额调节表”？6．如何进行财产实物的清查？7．财产清查的核算需要设置的主要账户有哪些？如何核算？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容1、财产清查的概念、作用及种类从会计核算的专门方法引出财产清查的方法，阐述该方法对整个会计核算系统的意义；介绍按不同标准对财产清查进行分类的内容，重点介绍全部清查及其适用的范围。2、实物资产的清查阐述实物财产账面结存的盘存制度、发出存货的计价方法、清查实物财产的方法，注意讲授两种盘存制度的区别，重点讲解在永续盘存制下采用先进先出法、加权平均法计算本期销售或耗用成本的方法。3、货币资金的清查阐述库存现金和银行存款的清查方法，重点讲解未达账项的概念及种类，以及“银行存款余额调节表”的编制方法。4．财产清查结果的处理阐述财产清查结果处理的原则与步骤，重点讲述财产物资盘盈、盘亏及应收、应付款清查结果的账务处理。第九章财务报告一、本章教学时间安排节次课堂讲授课堂习题作业讲解课堂实训学时合计第一节财务报告概述0.250.25第二节资产负债表11第三节利润表0.50.5第四节财务报告的报送、汇总与审批0.250.25合计22二、本章学习目标本章作为会计信息系统的“产品”与信息输出，理解会计信息处理系统就是对交易或事项的各项数据进行归类、汇总集中、加工浓缩并对外输出的过程。主要包括：❶理解会计信息产生的流程与报告方式，掌握财务报告的概念及作用，明确财务报告的种类；❷理解资产负债表的概念及作用，掌握资产负债表的结构、编制原理和具体的编制方法；❸理解利润表的概念、作用，掌握利润表的结构、编制原理和具体的编制方法。三、本章重点与难点内容1、财务会计报告的定义与种类2、财务会计报告的构成3、财务会计报告的基本要求4、资产负债表的编制方法，尤其是“应收账款项目”“预付账款项目”“应付账款项目”“预收账款项目”“存货项目”的计算。5、利润表的编制方法，尤其是“本期累计金额”一栏各项目数字的填列方法。6、了解财务会计报告的报送、汇总和审批的有关内容。四、本章教学中应注意的问题1、介绍国际上流行的资产负债表的两种格式，强调我国采用账户式2、结合实例讲解资产负债表的基本编制方法3、介绍国际上普遍采用的利润表的两种格式，强调我国采用多步式利润表格式4、结合实例讲解利润表的编制方法五、课堂提问1．什么叫财务报告？其作用有哪些？2．资产负债表的“年初余额”如何填列？“期末余额”如何填列？3．利润表的内容？六、本章思考题1．财务报告的作用主要体现在哪些方面？2．财务报告的编制要求有哪些？3．会计报表的种类如何划分？4.资产负债表有哪些作用？5.资产负债表的结构和内容如何？6.资产负债表“期末余额”一栏的数据来源有哪几种？7．利润表有哪些作用？我国利润表的结构和内容是如何规定的？8．怎样填制利润表“本期金额”一栏的各个项目？七、本章课后作业题1、见李占国基础会计专项实训与习题集.第四版.高等教育出版社，2020.04八、本章参考书目1.《初级会计实务》（2023版），财政部会计财务评价中心，经济科学出版社，2023.012.《基础会计》（第7版），陈国辉主编，东北财经大学出版社，2021.07九、本章应讲授的主要内容（一）财务报告概述1．财务会计报告的定义与种类讲解财务报告的含义，介绍财务报告的种类。2．财务会计报告报告的构成介绍《企业会计准则——基本准则》中规定的财务会计报告的组成。3．财务会计报告的基本要求介绍财务会计报告的质量、时间、形式以及编制要求。（二）资产负债表1．资产负债表的内容、格式介绍资产负债表的概念、作用和格式，详细介绍资产负债表的内容。尤其是存货项目、应收账款项目、预付账款项目、应付账款项目、预收账款项目的填列方法2．资产负债表的编制方法详细讲解资产负债表的具体编制方法。（三）利润表1．利润表的内容与格式介绍利润表的概念、作用和格式2、利润表的编制方法详细介绍利润表的内容。尤其是“本期累计金额”项目的填列方法。（四）财务会计报告的报送、汇总和审批的有关内容第十章账务处理程序一、本章教学时间安排节次课堂讲授作业讲解课堂实训学时合计第一节账务处理程序概述0.250.25第二节记账凭证账务处理程序0.250.25第三节科目汇总表账务处理程序0.250.25第四节汇总记账凭证账务处理程序0.1250.125第五节多栏式日记账账务处理程序0.1250.125合计11二、本章学习目标本章作为会计信息系统与会计循环的合理组织，理解会计账务处理程序是企业对交易或事项进行确认、计量、记录和报告的过程。主要包括：❶理解账务处理程序的概念及意义，从整体上把握账务处理程序各环节之间的关系；❷重点掌握记账凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点及适用范围；❸了解科目汇总表和汇总记账凭证账务处理程序的特点、步骤、优缺点及适用范围；❹理解各账务处理程序之间的区别，重点掌握科目汇总表和汇总记账凭证的编制方法。三、本章重点难点内容1、会计循环、账务处理程序的基本含义，两者之间的联系。2、记账