中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第3节关税制

中级经济师-财政税收-基础练习题-第4章货物和劳务税制度-第3节关税制[单选题]1.某企业将一批货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境。发生境外加工费22万元，料（江南博哥）件费10万元，该货物复运进境的运费为8万元，保险费为11万元。进口关税税率20%。则该批货物报关进口时应纳的进口关税为()万元。A.6.4B.8C.8.6D.10.2正确答案：D参考解析：本题考查进口货物的关税完税价格。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。关税=(22＋10＋8＋11)×20%=10.2(万元)。[单选题]2.A公司进口一批货物，货物买价6000万元，运费和保险费无法准确确定，该行业运费率为2%，则其应纳关税为()万元。(关税税率10%)A.600B.601.8C.612D.613.84正确答案：D参考解析：本题考查进口货物关税的计算。运费无法确定的，按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费；保险费无法确定或未实际发生，海关应当按照(货价＋运费)×3‰计算保险费。完税价格=(6000＋6000×2%)×(1＋3‰)=6138.36(万元)，应纳关税=6138.36×10%=613.84(万元)。[单选题]5.关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过()。A.3个月B.6个月C.9个月D.一年正确答案：B参考解析：本题考查关税的征收管理。关税纳税人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。[单选题]6.下列各项中，不属于关税的特定减免项目是()。A.科教用品B.保税区进出口货物C.残疾人专用品D.进出境运输工具装载的途中必需的饮食用品正确答案：D参考解析：本题考查关税的税收优惠。特定减免税也称政策性减免税，主要包括科教用品、残疾人专用品、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备等。选项D是法定免征关税的项目。[单选题]7.2014年4月1日某公司由于承担国家重要工程项目，经批准免税进口了一套电子设备，使用2年后项目完工。2016年3月31日，该公司将该设备出售给了国内另一家企业。该电子设备的到岸价格为300万元，关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年，按规定该公司应补缴的关税额为()万元。A.12B.15C.18D.30正确答案：C参考解析：减税或者免税进口的货物应当补税时，应当以海关审查确定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，其计算公式如下：完税价格=海关审查确定的该货物原进口时的价格x[1-补税时实际已进口的时向(月)/(监管年限x12)]，其中“补税时实际已进口的时间”按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算；不超过15日的，不予计算。因此该套电子设备的完税价格=300x[1-(2x12)/(5x12)]=180(万元)，应补缴关税税额=180x10%=18(万元)。[单选题]8.下列关于关税的说法中，错误的是()。A.货物的纳税人是经营进出口货物的收货人、发货人B.2020年关税税则税目共计8549个C.关税的完税价格是海关以进出口货物的合同约定价格为基础审定的价格D.关税税额在人民币50元以下的一票出口货物免税正确答案：C参考解析：关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础审定的价格。实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付的价格。即确定完税价格时必须以货物的实际成交价格为基础，纳税人向海关申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。[单选题]9.某公司从国外进口一批货物共计1000吨，成交价格为FOB伦敦10万英镑／吨，已知单位运费为0.1万英镑，保险费率为0.3％，填发税款缴款书当日的外汇买卖中间价为：1英镑=11.500元人民币。已知该批货物的税率为15％，则该公司进口货物需要缴纳关税()万元人民币。A.17456.82B.17474.77C.15832.56D.15332.63正确答案：B参考解析：本题考查关税的计算。单位完税价格=(FOB+运费)×(1+保险费率)=(10+0.1)×(1+0.3％)=10.1303(万英镑)，10.1303×11.5=116.49845(万元人民币)。应纳进口关税=116.49845×1000×15％=17474.7675≈17474.77(万元人民币)。[单选题]10.关于关税征收管理的说法，错误的是()。A.关税纳税人因不可抗力而不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月B.关税纳税人自海关填发缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制措施C.进出境货物放行后，海关发现少征或漏征税款的，应当自缴纳税款或货物放行之日起1年内，向纳税人补征D.因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起5年内可以追征，并加收滞纳金正确答案：D参考解析：本题考查关税的征收管理。选项D错误，因纳税人违反规定而造成的少征或漏征的税款，自纳税人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。[单选题]11.关于关税退还的说法，错误的是()。A.海关多征的税款，发现后应在1个月内退还B.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以书面方式申请退还关税C.海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退税手续D.纳税人应当自收到海关退税通知之日起3个月内办理有关退税手续正确答案：A参考解析：本题考查关税的征收管理。选项A错误，根据《海关法》规定，海关多征的税款，发现后应当立即退还。[多选题]1.关于关税制度的说法，正确的有()。A.CIF是成本加运费、保险费的价格的简称，又称到岸价格B.FOB是“船上交货”的价格术语简称C.FOB又称离岸加运费价格D.CFR是“成本加运费”的价格术语简称E.可以用CFR条件成交的价格直接计算税款正确答案：ABD参考解析：本题考查关税的完税价格。FOB又称离岸价格，CFR又称离岸加运费价格，选项C错误。以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的“成交价格”条件，则可直接计算出税款。FOB和CFR条件成交的进口货物，在计算税款时应先把进口货物的申报价格折算成CIF价，然后再计算税款，选项E错误。[多选题]2.下列属于关税计征方式的有()。A.从价计征B.从量计征C.优惠税率D.滑准计征E.复合计征正确答案：ABDE参考解析：本题考查关税应纳税额的计算。关税计征的方式有从价税、从量税、复合税和滑准税。优惠税率属于税率的种类，不属于计征的方式。[多选题]3.下列属于免征关税的有()。A.无商业价值的广告品和货样B.文化、体育交流活动中使用的表演、比赛用品C.在海关放行前损失的货物D.关税税额在人民币50元以下的一票货物E.开展科研、教学、医疗活动使用的仪器、设备及用品正确答案：ACD参考解析：本题考查关税的税收优惠。选项ACD属于免征关税的范围。选项BE属于可以暂不缴纳关税的范围。[多选题]4.关于关税计税价格的说法，错误的有()。A.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5％计算保险费B.出口货物关税的完税价格不包含出口关税C.进口货物成交价格“CFR”是“到岸价格”的价格术语简称D.进口货物成交价格“FOB”是“船上交货”的价格术语简称，又称“离岸价格”E.进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称。又称“离岸加运费价格”正确答案：ACE参考解析：进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费的3‰计算保险费。进口货物成交价格“CFR”是“成本加运费”的价格术语简称。进口货物成交价格“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语简称，又称“到岸价格”。故选项ACE符合题意。[多选题]5.关于关税制度的说法，正确的有()。A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算B.FOB是成本加运费价格的简称C.无商业价值的货样免征关税D.CFR是到岸价格的简称E.CIF是成本加运费、保险费价格的简称正确答案：CE参考解析：本题考查关税完税价格。选项A错误，进口货物的关税完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。选项BD错误，FOB是“船上交货”的价格术语简称，CFR是“成本加运费”价格术语简称，CIF是成本加运费、保险费价格的简称，又称到岸价格。[多选题]6.关于关税完税价格的说法，正确的有()。A.确定关税完税价格必须以货物的实际成交价格为基础B.关税完税价格是纳税人申报的价格C.经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格D.出口货物的完税价格包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及相关费用、保险费E.以CIF成交的进口货物，如果申报价格符合规定的成交价格条件，则可直接计算出税款正确答案：ACDE参考解析：本题考查关税的完税价格。选项B错误，纳税人申报的价格不一定等于完税价格，只有经过海关审核并接受