中国赋税制度的演变

2000年，河南省尉氏县后大庄村元墓出土的纳粮彩绘壁画，形象地描绘了农民向封建政府纳粮的画面：仓房前一群农民肩负粮袋，准备将粮食入仓；右侧树荫下，一名身着红袍的官员坐在朱红色桌案后进行登记，案上摊着文书簿册。数千年来，农民为封建国家纳粮当差，承担义务，受尽剥削。元朝纳粮彩绘壁画统编版选择性必修1课标要求：了解中国古代赋税制度的演变；了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。第16课中国赋税制度的演变第五单元货币与赋税制度时空坐标西周秦汉隋唐宋元明清184219141927（年）关税出现田赋人头税徭役租调役租庸调制两税法募役法丁税、地税夏税、秋粮科差金花银一条鞭法摊丁入亩协定关税所得税条例《进口税暂行条例》1928

1936

1937

1949198019851987（年）改订新约运动所得税暂行条例废除国内关税收回关税自主权《中华人民共和国海关进出口税则》《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国进出口关税条例》《中华人民共和国海关进出口税则》《中华人民共和国海关法》赋税赋税是国家宏观管理经济的重要手段。是统治者为维护国家机器运转而强制征收的。赋税制度是随土地制度或状况的变化而变化的。中国封建社会的赋税制度含义很广泛，一般包括：以人丁为依据的人头税，即丁税；以户为依据的财产税，即调；以田亩为依据的土地税，即田租；以成年男子为依据的徭役和兵役；其它苛捐杂税。现代中国的赋税制度逐步与国际接轨，并在“统一税法，公平赋税，简化税制，合理分权”的税制思想指导下规范了税种，形成了五大类十八个税种的较为合理的税制体系。赋役制度赋役制度是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征课财物，调用劳动力的制度。国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系，其目的主要是维持庞大的军队与官僚系统，并以此维持其统治地位。国家以土地和人口为依据，向人民征收一定数量的田赋、人头税，征发徭役等，形成的基本制度。具有无偿性、强制性、固定性。一、中国古代的赋役制度（一）先秦时期的赋役制度方里而井，井九百亩，其中为公田，八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》1.西周：诸侯向周王缴纳贡赋，为王室服役井田制中国古代奴隶社会的土地国有制度。那时,道路和渠道纵横交错,把土地分隔成方块,形状像“井”字,因此称做“井田”。属国王所有,分配给奴隶主使用。一、中国古代的赋役制度（一）先秦时期的赋役制度2.春秋战国：①前686年，齐国“相地而衰征”②前594年，鲁国“初税亩”①含义：①

“相地而衰征”指根据土地多少和好坏征收赋税②前594年，鲁国“初税亩”指无论公田还是私田，按亩数实数收税②实质：承认土地私有制③影响：促进井田制的瓦解，促进了生产力的发展，促进了奴隶制生产关系向封建生产关系转变一、中国古代的赋役制度（二）秦汉时期的赋役制度1.田赋：秦汉时的赋役，大致包括三部分：田赋、人头税、徭役①秦朝：“收泰半之赋”，要缴纳田地产量的三分之二②汉朝：汉高祖：十五税一汉景帝：三十税一汉初统治者采取“与民休息”的政策、鉴于秦朝灭亡的教训。一、中国古代的赋役制度（二）秦汉时期的赋役制度2.口赋：①秦朝：“田租、口赋、盐铁之利，二十倍于古。”②汉朝：分口赋、算赋，商人和奴婢的算赋钱还要加倍3.财产税：①汉朝：对车船征税对商人和高利贷者征收算缗钱对财产总额征收“税民资”，农民饲养六畜都要缴税一、中国古代的赋役制度（二）秦汉时期的赋役制度4.徭役：①更卒：更卒、正卒，戍卒秦朝男子17岁起役，后来汉昭帝改为23岁起役②正卒：③戍卒：法定服务期限是一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑城垣、道路、河渠、宫室、陵寝，以及运输粮食等繁重劳动。指到郡国和京城服兵役，役期一般是两年指到边塞屯戍，役期一般是一年。5.特点：秦朝：赋役繁重汉朝：田租较轻而人头税很重（舍地而税人）一、中国古代的赋役制度（三）隋朝时期的租调役1.发展演变：北魏开始实行租调制，隋朝沿用北魏的租调制2.经济基础：3.内容：均田制均田制：政府将国家控制的土地和无主荒地按性别、年龄分给农民耕作。这些土地只准使用，不准买卖。受田农民必须向国家缴纳租税，并服徭役和兵役。隋代至唐初，均田制的具体内容虽有调整，但基本精神不变。①废除许多苛捐杂税②“租”：成年男子每年向官府缴纳一定的谷物“调”：缴纳定量的绢和布③定期服役一、中国古代的赋役制度（四）唐朝时期的赋役制度1.唐朝前期：租庸调制②内容：③作用：①“租”：田租，成年男子每年向官府缴纳一定的谷物。②“庸”：力役，每年服劳役二十日，不去服役，可用纳绢或布代役。（只针对21-59岁的成年男子征收）③“调”：人头税，缴纳定量的绢和布。①保证农时，赋役负担相对较轻，有利于农业生产发展。②政府的赋税收入有了保证，府兵制巩固，国家富强起来。均田制①经济基础：一、中国古代的赋役制度（四）唐朝时期的赋役制度1.唐朝中后期：两税法玄宗之末，版籍浸坏，多非其实。及至德兵起，所在赋敛，迫趣取办，无复常准。赋敛之司增数而莫相统摄，各随意增科，自立色目，新故相仍，不知纪极。民富者丁多，率为官为僧以免课役，而贫者丁多无所伏匿，故上户优而下户劳。吏因缘蚕食，旬输月送，不胜困弊，率皆逃徙为浮户，其土著百无四五。

——《资治通鉴》一、中国古代的赋役制度（四）唐朝时期的赋役制度1.唐朝中后期：两税法①原因：②实行：①土地买卖和兼并之风盛行，均田制和租庸调制无法推行，国家财政收入减少②为解决财政困难，实行两税法780年，唐德宗接受宰相杨炎的建议，实行两税法。③内容：每户按人丁和资产交纳户税，按田亩交纳地税，取消租庸调和一切杂役、杂税，一年分夏秋两次缴纳；对商贾收取商业税；以货币计价，简化和统一税收。一、中国古代的赋役制度（四）唐朝时期的赋役制度1.唐朝中后期：两税法④地位：两税法是我国古代赋税制度史上的转折点，它标志着征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产多少为主，是我国赋税制度的一大变革和进步，奠定了唐后期到明代中叶赋税制度的基础。⑤作用：①改变了战国以来以人丁为主的赋役制度，政府对农民的人身控制有所放松②扩大了税源，增加了财政收入，相对减轻了农民负担③适应商品经济的发展④基本定时，规范赋税制⑥局限：一、中国古代的赋役制度（四）唐朝时期的赋役制度1.唐朝中后期：两税法①土地兼并不再受限制，越来越严重②大地主隐瞒财产，政府为保证财政又增加捐税，把赋税转嫁到农民身上，征收额外杂税，农民负担沉重③不可能缓和尖锐的阶级矛盾，因而不可能从根本上挽救唐朝的统治危机④徭役的征发其实并没有废除，大部分力役还是靠强制性征发保证一、中国古代的赋役制度（五）宋朝时期的赋役制度1.背景：①宋承唐制，征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍②征收代役金，徭役繁重，阶级矛盾尖锐③宋朝实行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，王安石变法2.内容：3.特点：①方田均税法：清丈土地，防止偷、漏税②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役钱或助役钱。①方田均税法以土地为主，按亩收税②募役法以雇役代替力役，并且征收货币4.影响：减轻百姓负担，增加财政收入。一、中国古代的赋役制度（六）元朝时期的赋役制度租庸调与两税法，分别施行于北方（丁税、地税）与南方（夏税、秋粮）；另有科差（代徭税），按户之上下征收丝和银两一、中国古代的赋役制度（六）明朝时期的赋役制度1.初期：夏税、秋粮（米麦实物），江南地区“金花银”2.后期：张居正改革“一条鞭法”（1581）3.背景：土地兼并严重，财政入不敷出，贪污腐败严重；商品经济的发展，推动了白银货币的流通；旧的赋税制度不适应商品经济的发展。4.目的：为了缓和阶级矛盾，增加政府收入，挽救统治危机一条鞭法5.内容：①赋役合并，一概征银。即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收。②政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人。一、中国古代的赋役制度（六）明朝时期的赋役制度6.影响：①是我国赋税制度的一次重大改革②纳银代役，相对减轻了农民的负担，农民对国家的人身依附关系松弛③赋役征银，适应了商品经济发展的需要，有利于农业商品化和资本主义萌芽的增长④体现了实物地租向货币地租的转变一、中国古代的赋役制度（七）清朝时期的赋役制度1.内容：①康熙：滋生人丁永不加赋以康熙五十年（1711年）的人丁数作为征收丁税的固定丁数，以后“滋生人丁，永不加赋”。②雍正：摊丁入亩和地丁银把丁税平均摊入田赋中，征收统一赋税，叫做“摊丁入亩”和“地丁银”

……废除人头税后，这种对“被征税”担心的消失，直接改变了古人的生育观念，中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到3.6亿，这仅仅花了127年时间。——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》一、中国古代的赋役制度（七）清朝时期的赋役制度2.影响：①减轻了无地、少地农民的经济负担，有利于社会生产的恢复和发展；②它废除了中国历史上长期存在的人头税，国家对百姓的人身束缚进一步减弱，杜绝了历史上长期存在的隐瞒人口的现象，也促进了人口出生率的提高，有利于我国人口增长和社会经济发展；③劳动者有了较大的人身自由，又有利于手工业和资本主义萌芽的成长；④赋税规则的简化，有利于政府征收，保证封建国家的财政收入。知识拓展1：中国古代赋税制度的演变特点①征税标准由以人丁为主逐渐向以田亩（财产）为主过渡，人头税在赋税中所占比例越来越少，以唐朝两税法为标志。直至取消人头税（以摊丁入亩为标志），反映了封建国家对农民的人身控制松驰②由实物地租逐渐向货币地租发展，以明朝一条鞭法为标志。（反映了封建社会商品经济的发展）③征税时间由不定时逐渐发展成为定时，以唐朝两税法为标志。④农民由必须服一定的徭役和兵役发展为可以代役，如唐朝的租庸调制。⑤税种由繁杂多项到简化单一，以明朝一条鞭法为标志。⑥随着商品经济的发展，逐渐对商品征收重税。中国古代赋役制度和土地制度①春秋战国时期，随着土地私有制的出现，齐国实行“相地而衰征”，鲁国实行“初税亩”。②魏晋时期，北魏实行的“租调制”是建立在均田制基础之上的。③唐中后期，随着均田制的破坏开始实行两税法。④由于宋代实行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，王安石变法时推行“方田均税法”。中国古代赋役制度演变受土地制度影响比较大知识拓展2：中国古代赋役制度变化的原因及影响①原因：②作用：社会动荡，阶级矛盾十分尖锐；政府财政收入减少；国家政权出现危机。省费便民、增加中央财政收入；起到加强中央财权集中统一和遏制腐败等效果；适应商品经济和生产力的发展。二、关税与个人所得税制度的起源与演变关税海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，代表国家对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。关税自主权

一个国家不受外界因素影响、独立自主地处理有关本国海关税收事务的权力。一个国家完整的关税主权包括以下三个方面的基本权力：①独立自主地制定本国关税制度的权力。②管理海关行政的权力。③独立处理关税收支的权力。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）古代中国1.起源：西周时期，货物通过边境的“关卡”就要被征税。中国的关税最早出现在西周时期2.特点：国内关税与国境关税并立中国享有完全的关税自主权二、关税与个人所得税制度的起源与演变（二）近代中国1.关税自主权丧失：协定关税中国近代史上的协定关税，是从1842年中英签订的《南京条约》开始的。条约第10款规定：英商“应纳进口出口货税、饷费，均宜秉公议定则例”。在1844年中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，则进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”，把外国的“议允”提到突出的地位。由于最惠国条款的普遍推行，中国不取得每个国家的同意，就不能修改任何税则。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（二）近代中国1.关税自主权丧失：《南京条约》协定关税，开始丧失；《望厦条约》《黄埔条约》进一步丧失；片面最惠国待遇的规定；列强把持海关大权（赫德）；鸦片战争后中国开始丧失关税自主权(失去了自主调整税率的权力，国境关税的海关大权长期把持在外国人手中）。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（二）近代中国2.收回关税自主权：

南京国民政府成立后……中国实现了名义上的全国统一。在国内资本主义经济已经有了一定发展程度的基础上，国民政府实施了一系列财税体制改革。1929年，南京国民政府公布实施《海关进出口税则》，宣告了中国的关税自主。……为了发展本国民族资本主义，提高本国出口产品竞争力……1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达2.2倍，占中央财政收入达34.12%。①明确提出：国民革命时期，中国共产党和中国国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》。发表“改订新约”的对外宣言，要求关税自主。与美国签订《中美关税条约》，又陆续同意大利、英国等国缔结新约。日本同意《中日关税协定》。国民政府通过这些措施，在关税自主权上取得进展，但仍不能完全自主地制定关税。直到中华人民共和国成立，中国才真正收回关税自主权。二、关税与个人所得税制度的起源与演变（二）近代中国2.收回关税自主权：②过程：1927年：1928年：1930年：知识拓展1：南京国民政府发起“改定新约”运动的原因及影响史料：1927年,国民政府外交部向各国发出照会，“分别就其旧约已满期者，改订新约；未满期者，修改旧约”。海关进口税则“完全以我国所定者以为准则”,1928年7月，美国首先承认中国关税自主地位。随后各欧洲主要强国相继承认中国关税自主。其后国民政府多次修订关税税则，实施出口免税或退税，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化学产品、机器等货物的进口税率。关税从极低的水平提高到相对较高的水平。关税收入也大为增加，从1928年的3000万银元上升到1931年的33800万银元，在以后的几年中始终保持在3亿银元左右。——摘编自易继苍、张祥晶《1927—1937年南京国民政府的关税改革》等原因：民族意识觉醒，主权意识增强；民族工业的发展；南京国民政府增加财政收入的需要；南京国民政府提升形象巩固统治的需要。影响：国民政府收回了关税自主权，增加了国家关税的收入；有利于民族工商业的发展；增强了民族自尊心、自信心；通过改定新约，使南京国民政府获得了国际社会的普遍承认。1.新中国关税制度的建设政务院颁布《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例并于当月16日起实施。这标志着一百多年来，中国拥有了第一部独立自主、有益于国计民生的关税税则。颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。全国人大常委会通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订发布了关税条例，进一步完善了关税的基本制度。二、关税与个人所得