电力物资有限公司税收调研报告

A省电力物资有限公司税收调研报告为进一步提高对大企业个性化纳税服务能力；提高纳税人对税法的尊重度；提高纳税人对税务机关的满意度，帮助企业有针对性的识别税收风险管理，实现企业最大限度的减少纳税成本，促进我市重点行业大企业快速健康发展。根据A市国家税务局《XX文件》，调研小组对A省电力物资有限公司的2009年1月1日至2011年12月31日的纳税情况进行了服务与遵从调研，现将调研情况报告如下:一、企业基本情况1、 企业组织架构、生产流程和产能规模等基本情况；A省电力物资有限公司2006年11月成立,是A省电力公司全资子公司,注册资本****万元,受电力公司委托实施物资集中采购、配送和结算工作，承担电力公司生产建设物资保障工作。2011年实现主营业务收入***亿元，净利润****万元。2、 企业行业地位、重大经营战略变化及其对税收的影响；该公司主要承接省电力公司用户投资及居配项目的物资采购任务，采购量比较稳定，未发生重大经营战略变化。3、 企业财务核算特点，财税差异处理情况；该公司集中采购后，按物价局批文收取费用（综合服务费，费率一般不超过3%），并集中销售给省电力公司下属各单位，交纳增值税及相关附加。财务处理与税法规定基本相同。4、 企业内部税收风险控制制度建设及执行情况；该公司平时能加强内部税收风险控制，严格按照税法规定及时足额交纳有关税金。并聘请相关税务师事务所对公司办理税收申报及筹划工作。积极参加税务机关组织各类税法培训，了解税法最新政策。5、 企业适用的税收优惠政策及变化情况，以及对税收的影响；未享受税收优惠政策。6、 企业税收筹划、关联交易造成税收在境内外和地区转移的情况；公司无关联交易造成税收在境内外和地区转移的情况。7、企业三年间评估、稽查、风险应对和大企业自查过程中发现的问题和整改情况；从系统查阅到，B稽查局于2011年对该公司2008-2010年纳税情况进行了检查，并出具税务行政处理决定书等文书，该公司支付管理费发票非该单位抬头金额****元，补2009年企业所得税***元，罚款***元，加收滞纳金*****元已全部入库。2012年直属分局对其增值税税负进行纳税评估，未发现需整改问题。（A省电力物资评估报告）（一）增值税方面1．企业增值税申报数据分析2009-2011年分月申报数：疑点一：增值税零申报月份为2009年1-7月、12月，2010年无，2011年12月；期末留抵数较大月份为2009年1月、4月、12月及2011年12月。重点关注上述4个月份是否存在发出商品未及时做收入情况或隐瞒收入（无偿调拨）？审核其存货、预收账款账户、应收账款。经审计，该企业正常进货不经过库存商品账户核算，库存商品科目下设二级科目备品备件，专门核算其为省电力公司购进的备品（主要为变压器），长期挂账，不做销售。2．增值税申报附表数据：2011年11月增值税申报表附表一显示：项目栏次应税货物17%税率

份数

销售额

销项税额

防伪税控系统开具的增值税专用发票1非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票3未开具发票4小计5=1+2+3+45纳税检查调整6合计7=5+672011年12月份增值税申报表附表一显示：项目栏次应税货物17%税率

份数

销售额

销项税额

防伪税控系统开具的增值税专用发票1非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票3未开具发票4小计5=1+2+3+45纳税检查调整6合计7=5+67疑点二：经查阅三年分月增值税申报表附表，仅有上述两个月存在未开具发票销售情况，是否存在人为调节税款入库时间情况？属于人为调节税款入库时间。3、增值税税负率分析2009年2010年2011年所得税营业收入营业成本毛利率测算增值税税负率疑点三：增值税税负低于行业税负。该公司销售采取统一招标采购后，经A省物价局批准,该公司每年与A省电力公司签订委托采购合同,合同规定了销售价格,一般物资在进价的基础上上浮2%的价格,大型设备上浮1.3%的价格,故毛利率很低,导致增值税税负低。需核实其物价局文件有效期，有无平销返利行为。审计后，疑点排除。4、销售对象核实：疑点四：经了解该企业销售特点，其销售对象均为全省电力公司下属企业，通过防伪税控系统查询发现，该企业三年内共向70家单位开具增值税专用发票12892份，其中有两户外省企业（北京，上海各一户），需重点核实。北京公司为国家电网，上海企业为华东电网。其向A省黄埔再生资源利用有限公司开具发票为替省电力公司处置报废变压器等设备。（二）企业所得税方面1、所得税税负率：2009年

所得税税负0.05%2010年

所得税税负0.18%2011年

所得税税负0.38%应纳所得税额所得税营业收入所得税税负毛利率疑点五：所得税税负与毛利率增长不配比，2009年度所得税税负明显偏低，需重点核实其期间费用及纳税调整项目变动情况。期间费用中主要为财务费用较大，审计了相关合同，2009年因金融危机，国际市场铜价下跌，该公司与供货商签订战略合作协议，提前采购，资金压力较大，存在大量短期借款利息支出。2、所得税申报附表调整情况：疑点六：汇算清缴纳税调整数变化。从系统调取该企业所得税申报信息发现，其2009年所得税汇算清缴进行了两次申报，第二次申报时纳税调整增加额为387.62万元，大于其初次申报及鉴证报告填列的的150.34万元，其余数额不变。属人为调整，配合评估。3、期间费用率变化情况2009年2010年2011年销售费用管理费用财务费用期间费用营业收入费用率疑点七：期间费用真实性核实。三年间销售费用一直为零，管理费用较为平稳，财务费用变化较大，应重点关注管理费用中业务招待费与企业业务相关性，有无列支母公司业务招待费情况；财务费用中的利息收入情况。采取抽查法，抽取了部分业务招待费、会议费凭证。未发现异常。4、存货变动情况疑点八：是否存在隐瞒收入或无偿调拨物资情况。经审核其分月存货余额，该企业存货变动情况较小，2009年10月，2010年1-9月，11-2011年1月，2011年4-12月存货余额未发生变动，且期末存货余额与当期留抵税款不配比。（三）、税源管理平台提示风险分析：疑点九：管理费用中其他费用、差旅费与该公司人员相关性，参考数据-企业花名册、工资表。均已核实，该公司现有人员**余人，编制在省电力公司，主要工资薪金支出从省电力公司列支，在物资公司列支工资薪金每年****万元。（四）普通发票真伪审核：疑点十：费用列支所用票据真伪性抽查。十万元以上发票上网比对，未发现问题。三、风险应对方法（一）制作风险情况统计表结合上述案头分析的十个风险点，制作《风险情况统计表》，由企业进行自述排查。（二）实地约谈纳税人，准备进行内控测试（三）开展内控测试，确定重要性水平（四）实地审计，消除风险点（五）提出建议，预防风险该公司主要业务部门有计划处、合同采购处、物资配送处、物资监造处、验审结算处、财务处、物资综合处、综合管理处，各部门按各自岗位职责和业务流程，建立内部控制制度和工作规章制度，内控涵盖公司经营全内容包括物资采购、质量监督、资产管理、福利薪酬、员工管理等各个方面。内部控制比较健全，管理层重视税务工作，在综合管理处设立内审岗位，在会计处也有税务岗位，内审和财税人员都是具备专业能力员工。省电力公司审计部财务部每年也对子公司进行专项审查。内控体系中有税收风险管理内容，公司能积极开展税收知识培训，了解最新财税政策。与税务机关沟通顺畅、未发生过重大税收违法行为或税企争议、复议、诉讼等。主要通过观察、询问、检查、再执行等方法对内控信息化系统测试，包括收入确认、成本费用确认、资产管理、报表等各方面。确定该公司内控制度较为完善，因会计差错造成人为涉税风险可能性较低。重点审计了2009年1-7月、12月，2011年12月；期末留抵数较大月份为2009年1月、4月、12月及2011年12月份库存商品、主营业务收入等账户。发现，该企业库存商品账户余额主要为其备品、备件。调阅明细账后发现，备品备件账户主要反映其母公司在全省预备的备用变压器等设备，长期挂在物资公司账上，实际货物存放与省电力公司下属各供电公司仓库，物资公司已无实际控制权。调研小组向该公司提出：物资公司将备品备件已实际交付省电力公司，应及时作销售处理。审计中发现新风险点：1、收到个税返