1、工程竣工决算财务审计服务项目投标技术方案

工程竣工决算财务审计服务项目技术方案目录TOC\o"1-3"\h\u7113（一）审计工作方案 2103131、对本项目的理解与认识 23863、审计工作目标、工作范围 5109674、审计策略 8154325、审计工作内容、工作方法 1067464、项目审计重点及应对策略 34227625、保密及廉政执业措施 368982（二）质量控制措施 4017002（三）合理化建议 51（一）审计工作方案1、对本项目的理解与认识本会计师事务所在获取贵单位此次招标采购文件后，认真研读本项目要求及领会贵单位此次采购需求，针对本项目理解如下：（1）审计服务范围贵单位XXXXXX委派的工程决算审计服务工作。（2）审计服务内容基本建设收入情况；历次审计检查情况；竣工决算编制情况；其他与该项目相关的情况。指导项目法人和相关单位完成竣工财务决算送审稿编制和审定稿调整。（3）服务质量要求达到主管部门验收要求，符合包括《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《基本建设财务规则》、《中国内部审计准则》等法律法规的要求，对本项目竣工决算进行审计。（4）入围期限、时间要求材料提供齐全后30日内完成。入围期限3年。（5）审计的指导思想我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作，按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，还施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程红保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，提现施工审计在项目试试中的监督和服务职能。最终施工审计成果要复核统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段,公正行使权力,确保建设项目的各项合同目标圆满实现。严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施项目建设,确保设计意图的顺利实现。对业主热情服务，对施工单位严格要求,并提供必要帮助，确保工程顺利实施。3、审计工作目标、工作范围审计工作目标为加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超值和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时简称和交付使用的原因，并核实其投资额。（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。（9）结算质量控制目标：经复审或复核后误差不超过±3%。（10）进度拨款控制目标：进度拨款误差率﹤±3%。（11）综合目标：发挥审计监督职能，规范工程建设中的各项工作，使投资取得最大效益。审计工作范围基本建设收入情况；历次审计检查情况；竣工决算编制情况；其他与该项目相关的情况。指导项目法人和相关单位完成竣工财务决算送审稿编制和审定稿调整。审计基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。审核包含但不限于：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。4、审计策略根据国家和贵公司相关规定，对贵公司项目竣工决算进行审核，审核贵公司项目概（预）算在执行中是否超支，超支原因，有无隐匿资金；项目支出是否按规定进行审批、基建工程及所购设备是否达到规定的质量要求等。本项目将采取如下审计策略：实现有组织的管理：一是参加建设各方主体的工作职责和相互之间工作关系非常明确，二是跟踪审计方内部形成职责明确、层次分明、工作无盲点、工作有时效的管理框架。通过组织管理，做到处处有执行（谁做），事事有责任（谁负责），环环有监督（谁监督管理）。实现全过程有计划管理：任何工作，都不能盲目去做，都要有计划，并且计划要经过审批，目的就是避免反复，影响工期。包括跟踪审计总规划，各部门规划细则，实施方案，实施流程等。实现全面管理：内容上，就是管理工作落实到每个部门，每个基层，每个细节，每个人，通过工作交底，通过不同范围的沟通会议，形成上下各层次工作目标一致，分工明确。从时间角度，跟踪审计的所有工作者全部实现平行管理（不能等到有结果再处置），减少一切中间误差。建立信息处理中心：及时收集信息和及时反馈信息。要求不正常的工作状态能够及时（没有时间差）反馈到上一个管理层，并作出处置；中等程度以上问题要求在1小时之内反馈到上部各个管理层，并作出处置。建立一级信息处理站（各部门）和中心信息处理站（办公室）。中心信息处理站担负全跟踪审计的重大信息汇集、传输和发布。提前启动：各项工作均提前启动，如设计、招标、施工准备、节点验收等，各项关键工作需要留置后续工作的机动时间，即需要预流必要的总时差和各项工作的自由时差，在工作计划时考虑余地。协调和交流：加强同业主和参建各方的协调和交流。这些协调和交流，即发生在高级管理层，也发生在各个层次。特别是基层，更需要通过沟通，使管理工作体现在过程中，保证工作一次性完成。贯彻业主参与理念：通过业主对工作的决策参与，在过程中把业主的要求和思想及时贯彻落实到具体工作上。通过汇报制度，通过总结，通过（年、月、周）报，专项工作汇报等等，及时让业主了解情况，及时让业主参与对里程碑事件的决策要求，就是让业主对工作满意，这也是提高管理成效的重要条件，也是现代管理的理念。风险预控：实现风险预控管理。本工程由于其投资较大，技术复杂，存在许多可能出现的风险，诸如工期风险、投资风险、质量风险、安全风险等。风险管理的工作思路就是在实施之前，通过找出风险因素，分析风险的程度和发生的可能性，进行预先应对，控制风险的发生，控制风险对工程实施的影响。比如怎么样避免设计图纸耽误，怎么样避免施工质量出现问题，怎么样避免施工力量不足，怎么样避免现场出现安全事故，怎么样避免天气影响等等。5、审计工作内容、工作方法（1）审计依据1）法规依据《中华人民共和国会计法》；《中华人民共和国预算法》；《基本建设财务规则》；《中国内部审计准则》；《中华人民共和国注册会计师法》；《中国注册会计师审计准则》；《中华人民共和国合同法》；《中华人民共和国招标投标法》；《建设工程工程量清单计价规范》2021版；中华人民共和国财政部令第81号——基本建设财务规则；中华人民共和国建设部令第107号《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》；中华人民共和国建设部令第124号《房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法》；国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价依据办法；关于印发《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》的通知；《山东省建筑工程工程量清单编制及计价办法》、《山东省安装工程工程量清单编制及计价办法》、《山东省装饰工程工程量清单编制及计价办法》、《山东省建筑工程消耗量定额》、《山东省安装工程消耗量定额》及年度价目表，省市定额站当年发布的标准和文件；与本项目相关的等法律法规要求。2）行为依据工程竣工报告和工程验收单；工程施工合同和有关规定；经审批和审核的工程预算；经审批的补充修正预算；预算外费用现场签证；材料设备和其他各项费用的调整依据；有关定额费用调整的补充项目；有关签证资料；工程结算书及相关资料；建设工程计划书和有关文件；建设工程总概算书和单项工程综合概预算书；施工图与竣工图；国家和地方主管部门颁发的有关建设工程竣工决算的文件；项目法人财务资料；其他与竣工决算相关的资料；工程实施过程中建设单位、监理、施工单位之间，委托方与工程造价咨询单位之间形成的会议纪要及其他文字记录；工程的招标文件；招标文件及其补充通知、答疑纪要；工程施工图设计文件；与建设工程项目有关的标准、施工规范与工程验收规范、技术资料；拟采用的施工组织设计和施工技术方案。委托方自行采购材料的名称、规格型号、数量及要求；地方建设主管部门颁发的定额及价格信息。（2）审计方法针对本项目我事务所从对原始数据的检查、整合、数据库设计、数据录入等多方面结合我事务所多年服务经验按照如下方法开展审计工作。（1）投资立项及项目预算制定与执行投资立项审查对所提出的项目建设背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要；审查承担可行性研究的单位是否具备一定的资格，可行性研究的审核批准是否符合基本建设程序；审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。概预算文件编制和执行审计，审查概预算文件编制的合规性、合法性：概预算文件的组成内容是否完整，所依据资料是否齐全，是否做到了符合实际；概预算定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定的标准；材料与设备供应方式、市场价格与预算价格是否正确；工程量的计算、概预算定额和指标的套用是否合规。审查概预算的执行情况：审查建设项目是否按照批准文件所规定的内容完成；查明是否存在着预算超概算、决算超预算的现象，有无搞计划外工程、概预算外购置、超标准建设等情况，并分析主客观原因，找出存在的问题。（2）招投标过程管理进一步加强规范设计、监理和施工过程的招投标，树立全面的招投标理念。A.检查招标项目是否具备相关法规和制度规定的必要条件，如：项目建设是否经过核准，项目建设资金或资金来源是否落实，施工招标的是否有施工图设计等。B.检查标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过膝，增加工程成本和管理成本的问题。C.检查招投标的程序和方式是否符合有关法规和制度的规定，采用邀请招标方式时，是否有三个以上投标人参加投标。D.自行招标的检查是否具备自行招标的资格。E.委托招标的检查被委托单位是否具备招标代理资格，检查委托收费是否合理，是否签订委托合同。F.检查是否依据相关规定，向政府建设行政管理部门或上级主管部门申报招标、备案事宜；应履行审批手续的，是否取得批准。G.招标人采用公开招标方式的是否发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，是否通过国家制定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。H.招标公告是否载明招标人的名称地址、招标项目的性质、数量、招标项目的内容、规模、资金来源、实施地点和时间以及获取招标文件的办法、对招标人的资质等级的要求等事项。I.是否存在不合理的条件限制或排斥潜在投标人，或对潜在投标人实行歧视待遇的情况。J.招标人或招标代理机构是否存在向其他人透漏以获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标的其他情况。资格预审记录审查，审查资格预审是否公正、是否按照资格预审公告规定进行操作。（3）合同管理审核业主应认真研究合同条款的内涵，对索赔费用的结算原则作明确的规定，以保证索赔部分的利润水平与投标价相当A.应充分认识合同管理审计的重要性我国《建筑法》中明确规定，建筑工程的发包单位与承包单位应当依法订立书面合同，明确双方的权利和义务；发包单位和承包单位应当全面履行合同约定的义务；不按照合同约定履行义务的，依法承担违约责任。发包单位就是我们通常所讲的建设单位或建设管理单位，承担对项目建设全过程的控制、管理、协调职能，也就是建设管理中常提到的“三控三管一协调”。其中，三管即包含合同管理这一重要方面。建设工程合同作为建设单位与参建单位间明确工作内容、确定工作期限、明确质量标准、划分权利责任、约定报酬计取的重要约定文件，其订立与履行情况直接关系到项目能否顺利实施及项目能否达到预期管理目标。因此，竣工决算审计必须把合同管理审计作为一项重要审计内容。B.应准确把握合同审计的重点内容由于竣工决算审计属于事后控制，实施审计时，合同管理的过程已经结束，因此，合同管理审计的实施重点应放在揭示合同管理过程中存在的问题、对合同管理的效益性进行客观评价上，审计内容主要包括对合同的订立、合同的履行两个方面。其中，对合同的订立，主要审查合同文件的公平性和合法性；合同的履行主要审查合同各方履行合同约定的合规性和完整性。C.应准确把握合同管理审计的重点合同管理审计中，应针对合同管理过程的两个阶段，有重点的实施审计。对合同订立的审计，应区分为非招标工程和招标工程。对于非招标工程，应在充分熟悉项目基本情况的基础上，认真分析合同文件，着重判断合同文件的各项约定是否符合相关法律法规的规定及建设项目的实际情况，合同条款是否公允、严谨等。对于招标工程，则应在上述非招标工程的基础上，进一步对比研究招投标文件和合同文件，审查合同授予是否符合招投标相关法规及合同内容是否符合招投标文件的实质性约定等。对合同履行的审计，重点审查合同履行过程中，合同各方是否严格履行合同约定，按照约定的工作期限、质量标准完成工作内容，按照约定的计价规则计取报酬，并严格履行合同约定奖惩条款等。D.应注重合同管理审计的成果提升合同管理作为审计评价项目管理情况的一个重要方面，审计人员应充分重视合同审计成果提升。一要注重通过合同管理审计，强化项目管理单位责任意识。建设工程合同文件作为明确合同各方权责、规范合同单位履职的重要依据。合同订立过程中，项目管理单位和人员必须保持严肃、谨慎，不断强化责任意识，避免因合同订立环节的随意和马虎为后续合同履行引发矛盾及纠纷埋下隐患。同时，审计应注重准确评价项目管理人员在合同管理中的履职情况，对构成违法违纪的失职、渎职等行为依法进行移送处理，推动通过问责机制强化项目管理单位责任意识。二要注重通过合同管理审计，促进完善建设市场诚信体制。当前，建设市场处于发展完善的关键时期，仍存在部分参建单位重取得合同轻合同履行的现象。主要表现在合同订立前，主动提出多种优惠让利、工期提前、技术先进等有利条件以取得合同，在合同订立后，找各种借口推诿责任，逃避按照承诺履行合同以期获取额外利润。审计应关注揭示此类问题的后续处理，积极完善合同管理审计结果与建设行政主管部门的联动处理机制，推动建设市场诚信体制进一步发展完善。（4）计量支付是否规范重点是核算工程量、全面审查结算单价、材料单价、审查索赔事项及金额、核算措施费等其他税费A.工程量的计算在整个结算审核过程中是最繁重、花费时间最长的一项工作。因此要选择适当的审查方法，审查方法有全面审查法和重点抽查法，我们准备采用全面审查法。B.无论是定额计价还是清单计价，审查工作项目、结算单价、结算材料单价都是非常重要的。施工单位在投标报价清单中的漏项，其价格已包含在其他项目费用中，如果实施，此项工作不能得到事半功倍的效果。其次对工程变更项目，要逐一分析判断其真实性和合理性，是否为重复签证，并不是有签证一定要算。清单计价中，合同单价因工程变更需要调整时一般应遵循以下几个原则：报价清单中已有适用于变更工程的单价，按报价清单中已有的单价结算;报价清单中有类似于变更工程的单价，可参照该类似项目，按与该类似项目投标报价水平相一致的原则并按清单组价方式调整，形成新结算单价并按此单价结算;报价清单中没有适用或类似于变更工程的单价，可以对比预算控制价，参照清单定额，结合报价组价方式形成结算单价。C.当材料发生变化时，对新增材料单价的审核，比如有些装饰材料，可能品牌规格均一致，但材料的等级发生了变化；有些新增材料，签出的单价远高于市场价，对这类问题，在结算审核阶段处理确有难度，这就需要正确判断材料品质，做好市场询价，调阅购买票据并暗访核查，最后与各方共同确定一个合理的材料结算价。D.对属于措施费性质的签证，要正确判断，如果属于一个有经验的承包商应该预见到的措施，而在投标中漏报了，将不能得到支付；但对工程量变化导致的措施费变化应作相应调整。调整时可采用评估的方法、也可根据此项措施单价分析表来求取。简而言之，措施费的调整必须具体问题具体分析，才能得到一个合理的措施费结算单价。E.由于工程量变化，结算总价中的规费、税金均应作相应的调整。F.做好结算核对工作，争取双方达成一致在核对工作中，要掌握会商技巧，可先约定核对顺序，讲好规则，先易后难，先小后大，先定量再定性，不可因一些争议事项争执不下而影响结算工作的进行。应把争议事项现放一放，推动核对工作继续，最后形成征求意见稿。争议事项及双方的立场要逐一罗列清单，举行审核工作会议，会同建设、施工双方对争议事项会审，必要时可寻求造价管理部门解释。达成共识后，及时形成审核工作会议纪要，可作为结算的存档依据。（5）施工过程管理审核1、接收公司下达的任务通知单，组织相关部门对任务的合同、招投标文件进行研究，同市场部和售前部进行沟通协调，技术交底。1、接收公司下达的任务通知单，组织相关部门对任务的合同、招投标文件进行研究，同市场部和售前部进行沟通协调，技术交底。2、同采购部沟通，提交采购设备申请表，确认社保采购周期和到货周期。同事准备相应的工具、材料、人员。2、同采购部沟通，提交采购设备申请表，确认社保采购周期和到货周期。同事准备相应的工具、材料、人员。3、是否需要到现场进行勘测和客户进行技术交底。3、是否需要到现场进行勘测和客户进行技术交底。否否是是3.2、由市场部提供客户需求，并进行记录。3.1、进行现场勘测，疾苦客户需求，填写调查报告3.2、由市场部提供客户需求，并进行记录。3.1、进行现场勘测，疾苦客户需求，填写调查报告4、汇总所有数据，同采购部、售前部沟通，调整想不的统筹安排。并提交试试项目费用预算，审批预算。4、汇总所有数据，同采购部、售前部沟通，调整想不的统筹安排。并提交试试项目费用预算，审批预算。5、备到货后，安排人员、车辆、工具、材料等进行实施。5、备到货后，安排人员、车辆、工具、材料等进行实施。6、编写项目过程资料，同客户进行沟通工作，完成任务。6、编写项目过程资料，同客户进行沟通工作，完成任务。7、安排项目的验收和协助商务人员收款工作，同部门后勤进行资料归档工作。8、进入质保期后，售后中心负责产品质保和项目的维护工作。7、安排项目的验收和协助商务人员收款工作，同部门后勤进行资料归档工作。8、进入质保期后，售后中心负责产品质保和项目的维护工作。流程1：项目招标文件（最终电子版），有售前部提供；项目合同（最终电子版），有销售部助理提供；项目启动会议记录。流程2：设备采购申请表（备注设备到货时间），提交采购部；工具材料申领表，提交技术后勤部。流程3：现场勘测调差报告表；客户沟通会议记录。流程4：项目实施方案和施工安排进度计划表；项目实施费用预算表。流程5：项目开工报告；工程延期申请；变更资料；设备进场记录；设备安装调试记录；项目施工图纸其他过程类资料；系统测试报告。流程6：项目完工报告；试运行报告；项目验收报告；验收资料目录；客户满意度调查表。流程7：项目实施费用结算表；交接资料清单。流程8：售后服务记录。（6）项目财务管理审核是否设置独立的基建财务管理机构或指定专人负责基建财务工作；是否建立健全项目财务管理制度；是否按照《基本建设财务管理规定》设置账簿，会计分工是否合理；建设资金的管理是否有效，是否有挪用。不合理占用的问题；其他相关的业务核算是否正确。审查和评价资金来源、使用及其账务处理的真实性、准确性、合法性、合规性。主要审计内容包括财务管理制度、资金筹措、资金管理与使用内部控制流程、财务管理、成本归集与核算等。（7）档案管理审核项目实施过程后，档案部门要对整个项目的资料进行验收，并与财务管理制度结合，共同促进业务质量。验收档案时，重点检查工程项目的资料是否完整，不完整的项目将不予发放报酬，从而形成对参与审计人员的压力，保证工程业务质量。查阅被审计单位的相关管理制度《合同管理办法》、《档案管理办法》等，记录相关规定。对公司内部管理制度中关于招投标资料的整理归档、相关工程计量支付的资料归档、签证变更资料是否真实完整的逐一核对。针对检查档案归档资料中的问题逐一记录，并形成书面记录需找档案管理人核对，并汇报给委托方。（8）施工项目部的审计方法1）经济合同签订、执行情况审计①获取施工项目部与XXXXXX签订的施工责任书，逐项分析施工责任书中涉及的回款指标、成本控制指标、安全责任指标、环保指标、施工组织设计指标、工期承包指标等内容，作为审计的基础或起点。在报告中披露实际执行情况，并落实相关责任。②检查项目部主要人员的构成以及项目部责任人或签约人，是否为山东黄河工程集团的正式员工，界定内定承包合同的合法性。③获取集团及主管部门关于项目部合同签订的制度、审批程序规定④了解项目部合同管理（包括审批、存档、台账管理等）的流程、实际操作管理模式，判断其与集团现行的制度规范是否一致，以及差异合理性。⑤合同签订程序的审查：通过项目部合同台账，抽样选取不同类型的合同，对合同签订涉及到的起草、审核、管理层审批、档案管理等工作流程进行审查，并分析是否符合《合同法》、《招标投标法》等法律法规，以及集团、主管部门对于项目部合同签订的制度和程序性规定。⑥要求项目部编制合同履约情况统计表，把签订的合同划分为分部分项工程外包合同、工程物资采购合同、材料采购合同、大型机械设备租赁合同及其他服务类合同，分别编制合同清册，并对合同总额、已付款、未付款、已开票、未开票等信息进行详细列示。对合同履约情况统计表与账面记录的成本费用及应付账款余额进行核对，做到账实相符。重点关注分部分项工程签署程序是否符合规定，对所有合同、合同金额确定是否按照招标采购法的规定，进行市场化运作。⑦检查合同的实际执行情况a.结合合同履约进度，对业务实际进展情况进行检查，关注施工合同约定的工程施工内容是否依据合同及时结算、验收；采购类合同中关于采购、付款、验收等是否得到执行，检查合同中约定的奖罚条款是否得到执行。b.检查合同付款台账是否清晰、完整，财务部是否做到及时对账，有无超出合同约定的款项支付，是否存在未经审核的合同支付。⑧检查合同是否按照供应商分类，并以订单编号为顺序建档，是否置于安全之处并专人保管。⑨采购合同是成本构成的关键要素,合同履约情况与内部承包合同中的成本控制要素要充分核对。2）项目内部控制制度审计①获取集团及上级主管部门的各项制度；②获取项目部的内部制度目录、各项制度文件或者业务流程，关注项目部是否建立健全了合同管理、工资管理、成本管理、设备物资管理、安全质量管理、财务管理、劳务管理及不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制等制度；③对于项目部制定的各项制度进行分析，关注各项制度是否符合法律、法规及《企业内部控制规范》、《企业会计准则》等要求，即对于制度的设定是否合法、是否完善、严密进行审查；④结合合同执行情况的审查、财务状况审查过程，对于各项制度的执行情况进行测试，关注制度是否得到有效、一贯地执行；对于程序制度缺失、执行不到位的提出相应的管理建议。⑤根据黄河工程集团投标或在内部形成施工组织设计文件，分析该项目所涵盖的所有经济行为，检查项目部的内部控制能否涵盖所有的经济业务行为，不能涵盖的在审计报告中进行披露及提出相应建议。3)工程项目成本和财务状况审计①获取该项目工程施工明细账，检查财务人员是否按照单项工程并按料工费明细进行经济业务记录，同时根据明细账所记录的实际材料耗用与报送甲方的计量确认单的材料、数量、单价进行核对并列示差额，尤其复核主要材料，如钢材、商混账面记录的实际耗用和甲方审定结算分别在数量和单价上的差额，对重要分项工程，如土石方开挖、外运，在账面记录的实际数量、单价要与分项工程外包协议以及甲方审定结算的数量、金额充分核对，达到查错防弊的目的；②通过合同履约情况表的检查，结合项目部工程施工横道图分析所有分步分项工程是否记录完整，检查各分步分项工程外包协议或内部分包协议，关注结算方式、开票形式，判断是否存在施工过程中的直接人工费，若外包协议或内部分包协议规定以人工费的形式结算，检查账面金额与实际结算金额是否一致，并披露提示相关涉税风险；③获取工程结算、应收账款明细账，对工程结算，历次与甲方结算计量确认表并和财务账务处理核对，是否已完整确认应收账款和工程结算；④获取主营业务收入、工程施工——毛利明细账，项目节点收入或会计期间估计收入的确定，检查是否按建造合同准则规定，在需要进行计量确认的时点进行工程实际完工程度测量，财务是否会同项目管理人员对后续支出进行完整分析，确定完工百分比方法是否合理，工程施工——毛利是否稳定并符合实际，预提成本或待摊费用是否与实际经济业务状况相吻合；⑤获取工程施工科目中施工管理费和间接费用、其他直接费用明细账，检查和施工直接相关的支出及为提供施工服务必不可少的成本费用与其他相关支出是否合理，有无违规违限情况；获取工程施工——直接材料与该项目固定资产明细账，检查有无可以长期或多次使用的资产列入成本的情况。通过上述账簿与实际经营资料、情况的核对，确定记录是否真实完整，检查有无潜在亏损、隐藏收入等问题。4）项目资金审计①检查项目部是否制定切实可行的资金管理办法。②异地施工开设临时使用账户是否经过授权。③通过甲方批准的历次计量确认单结合施工合同约定，检查是否完整记录收取工程款，必要情况下实施与甲方对账、函证等多种手段，避免资金外流。④获取银行存款明细账、现金明细账、银行存款日记账、现金日记账，结合工程施工管理费用等成本费用科目，并与合同履约情况表充分核对，检查资金使用是否合理合规，检查支付授权情况，获取资金合理支付的有效、适当证据。⑤检查现金日记账，关注现金的大额支出，并检查现金大额支出原始凭证，以确定有无挪用资金、超拨分包工程款。⑥获取应收账款、预付账款、预收账款、应付账款等明细账和合同履约情况表，并进行充分核对，同时实施函证程序，以确定债权债务真实存在；对长期挂账或超过合同约定结算时点较长的往来款项，分析有无呆坏账可能性，并与项目管理人员，落实长期、大额、应收款项催收措施。⑦检查现金日记账、银行存款日记账，并与上述合同执行情况、费用开支状况进行综合分析，有无非经营性往来的存在。⑧获取银行对账单，并进行函证银行余额，通过银行余额调节表及银行存款明细账、对账单，比对有无违规拆借资金、借用银行账户的行为。⑨通过检查与甲方结算情况，在工程施工科目中，直接材料、直接人工、机械台班费、其他直接费、间接费及其他工程固定资产、周转材料、工程物资的检查，材料、物资的损毁、报废等情况事项，检查是否存在账外资金和小金库。5）项目其他审计①获取工程施工其他直接费、间接费以及其他管理费用明细表，重点关注招待费、车辆费用等科目，同时落实实际支出的经济业务行为，检查招待费、车辆费用是否违反中央八项规定。②对分部分项工程外包主要材料采购和重要物资采购，获取相应的招标文件、磋商性谈判文件，以确定合作伙伴的选择、重要物资采购过程是否存在舞弊，以及上述事项决策是否符合集体决策的规定。③检查现金日记账、银行存款日记账，对大额支出是否坚持了集体决策程序，以及支付后是否进行了跟踪。④通过检查与甲方的施工合同、项目部自身的施工设计以及工程横道图、各期计量确认单等资料，检查工程进度节点与实际进度是否相符，关键工期节点是否达到目标。根据合同约定，若工期提前，是否获取抢工补助或奖励，若进度滞后，分析滞后原因，并获取与甲方沟通文件，落实工期责任，对甲方进行的工期罚款是否直接处罚相关责任人员或相关责任部门。根据工程实际进度、施工合同相关约定以及计量确认单，检查工程进度与支付节点是否相符。⑤根据《关于加强工程项目和资金资产管理的若干规定（试行）》，通过检查分部分项工程外包合同、材料采购合同、工程物资合同、施工机械租赁合同、周转材料采购等合同是否按照合同约定进行付款。（3）工程造价审计方案A.设计概算、施工图预算编制、审核实施方案（1）编制的依据①《建设工程工程量清单计价规范》2013版；②国家或省级、行业建设主管部门颁发的计价依据办法；③工程的招标文件；④招标文件及其补充通知、答疑纪要；⑤工程施工图设计文件；⑥与建设工程项目有关的标准、施工规范与工程验收规范、技术资料；⑦拟采用的施工组织设计和施工技术方案。⑧委托方自行采购材料的名称、规格型号、数量及要求；⑨地方建设主管部门颁发的定额及价格信息。（2）实施程序及步骤1、编制设计概算、施工图预算：①分部分项工程量清单的编制编制前首先要根据设计文件和招标文件，常规的施工组织设计和施工技术方案认真读取拟建工程项目的内容，以工作联系单形式向委托方对图纸、招标文件、施工方案具体要求提出质疑，答疑后，对照计价规范的项目名称和项目特征，确定具体的分部分项工程名称，然后设置12位项目编码，接着按计价规范中列出的工程内容，确定分部分项工程量清单的综合工程内容和实际工程量，编制工程量清单，先确定计量单位，然后根据工程量计算规则计算出工程量。计算出该分部分项工程量清单的工程量。其中清单项目的确定，土建、安装工程可按计价规范所列项目进行，装饰工程可按工程作法和部位确定，它能反映拟建工程的实际情况和对施工的要求。在确定清单项目时必须满足：a、便于计算工程量和综合单价；b、与设计文件一一对应，并符合施工技术要求和流程；c、体现工程“质”和“价”的辨证关系；d、具有一定的综合度，一般是体现一个综合实体，不能混同于定额计价方式，只包括单一的工程内容。清单项目名称和内容的设置应考虑：a、计价规范附录中的项目名称；b、项目的部位、特征、规格、型号、主要材料、质量要求、各子项工程的工程量、主要技术参数等影响竣工审计的主要因素；c、拟建工程的实际情况、招标文件、设计文件、施工组织设计、施工规范、工程验收规范。2、分部分项工程综合单价编制根据分部分项工程清单项目描述、地方建设主管部门颁发的定额及价格信息，计算出组成项目的各子目合价后，根据工程量清单的相关规则，采用子目单价计算出来的各条合价进行加总，再用这个总数去除以项目工程量，就能得到我们所需要的工程量清单综合单价（综合单价应包含人工费﹑材料费、机械使用费、管理费及其利润）。3、措施项目清单编制根据拟建工程的具体情况列项，可参照计价规范所列项目有选择地列项，在常规施工措施和施工规范的基础上全面考虑要完成实体工程所必须发生的措施性工作。措施项目清单的编制依据：a、设计文件b、拟建工程的施工技术方案；c、与拟建工程相关的工程施工规范与工程验收规范；d、招标文件。4、措施项目清单的设置措施项目清单的设置,以确定环境保护、文明安全施工、材料的二次搬运等项目。以确定夜间施工、大型机具进出场地安拆、混凝土模板与支架、脚手架、施工排水降水、垂直运输机械、组装平台、大型机具使用等项目。根据相关的施工规范与工程验收规范，来确定常规施工技术方案，但是为了实现施工规范与工程验收规范要求而必须发生的技术措施。招标文件中提出的某些必须通过一定的技术措施才能实现的要求。设计文件中一些不足以写进方案的但是要通过一定的技术措施才能实现的内容。5、其他项目清单的设置其他项目清单根据拟建工程的具体情况列项，暂定金额、暂定材料价格根据委托方意见。6、规费项目清单、税金应根据国家或当地、行业建设主管部门颁发的规定列项。7、施工准备阶段工程成本（预算）a、总说明；b、工程成本（预算）总价；c、工程项目总价；d、单位工程费汇总表；e、分部分项工程量清单计价表；f、措施项目清单计价表；g、材料用量及价格明细表。总之，施工准备阶段工程成本（预算）目标编制：根据施工图、常规施工方案、地方定额及价格信息结合工程量清单计价规范，制订施工图阶段工程成本（预算）目标，作为招投标、合同洽谈以及对设计单位施工图限额设计考核的依据。（2）编制工程成本（预算）初稿报公司内部质量三级复核。（3）调整编制工程成本（预算）初稿根据三级复核从是否按照编制依据、委托单位要求；工程量清单项目是否漏项；工程量清单综合报价是否恰当；材料单价是否接近市场平均价；经济指标是否符合一般指标范围；工程量清单内容的完整、正确性；综合报价是否有重大偏差等异议调整招标控制价初稿。（4）编制工程成本（预算）初稿报委托方根据委托方的要求在规定时间内报招标控制价初稿，待委托单位审阅。（5）编制工程成本（预算）确定根据委托方的反馈意见逐条修改、核实后，报我公司二级复核复审，力争准确调整招标控制价。（6）编制工程成本（预算）目标价报委托单位①工程成本（预算）目标价。②经济指标：±0以下结构、±0以上结构、门窗、屋面、建筑、排水、采暖、电气、弱电、通风等单方竣工审计经济指标，建筑安装工程措施项目清单的经济指标、建筑、安装主要材料用量指标。（二）设计概算、施工图预算审核实施方案审核工程预算，对施工图预算进行清点、归类、整理，根据图纸说明准备有关图集和施工图册，熟悉并核对相关图纸，参加技术交底，熟悉施工组织设计，必要时到施工现场进行勘测。1、了解施工图预算所采用的计价方式及计价依据了解编制施工图预算所采用的计价方式。如果该工程预算没有填写编制说明，则从预算内容中了解本预算所采用的定额或其他计价规则。2、了解预算包括的内容范围收到工程预算后，首先了解本预算所包括的范围。例如某些配套工程、室外管线、道路、技术交底等，是否包括在所编制的预算中。3、熟悉有关规定熟悉预算定额、工程量计算规则、材料信息价格以及各种费用提取标准的规定，既审核重复列项或多算了的工程量，也审核漏项或少算了工程量，同时注意工程量计算单位是否和计价依据一致。总之，实事求是地提出应增加或应减少的意见，以提高工程预算的质量，确保竣工审计合理。4、深入施工现场，了解情况预算审核人员必须经常深入施工现场，及时了解情况，掌握第一手资料。5、核对工程量，确定合同价款预算工程师完成施工图预算后，通过委托方协调，与施工单位预算人员进行核对，对争议或理解偏差问题及时沟通，必要时向委托方汇报请示。达到一致意见后，根据调整成果确定合同价款。B、建设期全过程跟踪实施方案一、事前控制和管理（一）编制施工阶段各年度、季度、月度资金使用计划并控制、监督其执行编制建设项目投资资金使用计划，确定投资控制总目标，将总目标分解，形成施工过程中各阶段的控制目标。由于资金具有时间价值，编制合理的资金使用计划，合理调度资金，有利于投资控制目标的实现。1、资金使用计划的分解在具体的跟踪评审操作中，我公司将对整个工程编制投资控制规划，对投资目标进行论证，对总投资目标进行分解，分解的方法是：(1)、按投资费用组成分解，按月的时间进行分解，这种分解方式主要是根据年、季、月的进度计划和由计划算出的工程量进行，分解后的投资力争能够平衡，为建设单位提出资金需求计划。(2)、按项目划分阶段进行分解。(3)、按项目结构组成分解。(4)、按资金来源分解，如自筹资金、贷款等。2、资金使用计划的控制及审查(1)、每月投资计划值与实际值比较，编制控制报表按照要求，根据月施工进度计划编制资金需求计划，资金需求计划必须与月进度计划相吻合。如月投资计划与实际投资出现偏差，应分析原因，采取措施，及时调整资金需求计划，预测资金需求总额，并编制控制报表。控制报表中应说明所采取的控制措施，提出解决办法，为建设单位把好资金控制关。(2)、我们将投资控制的总结、报告分为月、竣工总结四种形式，月度总结每月末上报业主，季度总结在每个季度末上报业主，年度总结在年终上报业主，竣工总结工程竣工后上报业主。(3)、资金使用计划的作用与编制方法施工阶段资金使用计划的编制与控制在整个竣工审计管理中处于重要而独特的地位,它对竣工审计在以下几方面：通过编制资金使用计划，合理确定竣工审计施工阶段目标值，使竣工审计的控制有所依据，并为资打下基础。通过资金使用计划的科学编制，可以对未来工程项目的资金使用和进度控制有所预测，消除不必要度失控，也能够避免在今后工程项目中由于缺乏依据而进行轻率判断所造成的损失，减少盲目性，增加资金充分地发挥作用。通过资金使用计划的严格执行，可以有效地控制竣工审计上升，最大限度地节约投资，提高投资效。对脱离实际的竣工审计目标值和资金使用计划，应在科学评估的前提下，允许修订和修改，使工程理水平，从而保障建设单位和承包商各自的合法利益。施工阶段资金使用计划的编制方法，主要有以下几种：①按不同子项目编制资金使用计划②按不同子项目划分资金的使用，进而做到合理分配，必须对工程项目进行合理划分，划分的粗细要而定。在实际工作中，总投资目标按项目分解只能分到单项工程或单位工程。③按时间进度编制的资金使用计划按时间进度编制的资金使用计划，通常可利用项目进度网络图进一步扩充后得到。利用网络图控制拟定工程项目的执行计划时，一方面确定完成某项施工活动所需的时间，另一方面也要确定完成这一预算。按时间进度编制资金使用计划用横道图形式和时标网络图形式。资金使用计划也可以采用S型曲线与香蕉图的形式，其对应数据的产生依据是施工计划网络图中时间开工时间，工序最早完工时间，工序最迟开工时间，工序最迟完工时间，关键工序，关键路线，计划总果与对应阶段资金使用要求。利用确定的网络计划便可计算各项活动的最早及最迟开工时间，获得项目进度计划的甘特图。可编制安时间进度划分的投资支出预算，进而绘制时间—投资累计曲线（S型图线）。总结报告中，主要针对当月竣工中的投资控制情况进行，特别要突出投资过程中出现的设计变更、各种费用签证及一些不可预见的因素造成的费用增加，同时对于因采取技术措施采用新工艺、新材料、新、技术而节省的投资费用也必须认真总结，从中取得经验，以便在以后的工程中推广应用。我们要求将在费用控制过程中形成的经验单独编写成册，在公司内部交流学习。目前，我公司这种单独的经验介绍材料已有十几册，通过造价人员的相互学习，在费用控制过程中收到了很好的效果。(二)对施工方案进行技术经济比较论证对施工方案进行技术经济比较论证是控制投资最有效的手段之一，对施工方案进行定性与定量的技术经济评价，为建设单位优选施工方案提供科学而合理的方法.施工方案是单位工程或分部工程中某施工方法的分析，是施工组织设计的重点，是对施工方案耗用的劳动力、材料、机械、费用以及工期等在合理组织的条件下，进行技术经济的分析，力求采用新技术，从中选择最优方案。好的施工方案对组织施工有实际的经济效益，且可缩短工期和提高质量。比如说，在若干方案的比较中，最终所选择的最优方案比其它方案造价仅降低1%，但由此所降低成本的实际数值却很可观，这就是施工组织设计所创造的效益。何况在实际方案比较中所降低的造价，远远超过1%。1、对施工方案进行技术经济比较论证的方法及案例在跟踪评审实践中，我公司总结出了几种对施工方案进行技术经济比较论证的方法：（1）定性评价方法这种方法是根据经验对施工方案的优劣进行分析和评价。如工期是否合理，可按工期定额进行分析；流水段的划分是否适当，要看它是否给流水施工带来方便等。定性评价方法比较方便，但不精确，决策易受主观因素影响。（2）定量评价方法a．多指标比较法b．评分法c．价值法比如某工程施工中，砼制作的技术经济分析，有两个可供选择的方案，第一个是现场制作砼；第二个是采用商品砼。对上述两方案进行技术分析。①已知3000m3砼，现场设置搅拌机容量0.375m3，商品砼平均价为170元/m3，现场一个临时搅拌站一次性投资15000元(含临时建筑、设备运输费、装拆费与工资等)，与工期有关的费用，即容量0.375m3搅拌站设备装置的租金与维修费为1200元/月，与砼数量有关的费用，即水泥、骨料、水电及工资等共158元/m3；②技术经济比较：现场制作砼单价=搅拌站一次性投资费/现场砼总需量+与工期有关的费用×工期/现场砼总需量+与砼量有关的费用/现场砼总需量2、对施工方案进行技术经济比较论证的内容经济评价是对各施工方案的主要经济指标所做的比较分析，根据分析结果选择经济指标较佳的方案为最优方案.衡量一个施工方案优劣的经济指标有多个，其中最有代表性的有以下几个：(1)、工期.工期是衡量施工方案优劣的重要指标.因为时间本身就是一种特殊的资源，对某些比较紧迫的施工任务来说，就是要千方百计地缩短工期，以满足项目使用的特殊要求.对于一般的施工任务，也需要进行综合分析，将工期控制在经济合理的时间范围以内.在对某施工方案的设定工期进行评价时，首先要分析施工方案对业主规定工期的满足程度，能否十分有把握地使业主按期投入使用；其次对保证工期的有关措施要进行分析，对如何控制工期以及对影响工期的不确定因素的预测要进行分析评价，选择可信度较高、工期较短的方案为最佳方案.(2)、成本.成本是反映企业全部工作质量的综合指标，显示了企业生产经营活动各方面工作的效果.各施工方案的成本包括直接成本和间接成本两大类.不同的施工方案由于其工期、材料消耗、劳动力消耗、使用的机械类型以及施工组织形式等都存在较大差异，因而使得施工成本也有较大差异.一般情况下，在保证施工安全与质量的前提下，总成本最低的方案为最优方案.具体评价方法是将各施工方案的总成本与施工预算成本进行比较，只要不超出预算成本的方案都可视作可行方案，然后再对各可行方案进行分析评价.对于和预算成本有较大差异的可行方案要进行深入分析，不能过分强调成本的最低性，而应更注重在可行方案中选择可信度较高的方案.(3)、新增投资额.各施工方案的实施都要不同程度地增加新的投资，例如要补充或更换施工机械工具等.原则上讲，对于一个施工项目应尽可能少增加新的投资.因此，在分析评价时，依据新增投资的多少来判断施工方案的优劣是一种简单易行的方法.对于某些特殊的施工项目需要增加大型施工机械时，必须对投资效率及投资回收期进行计算分析，对于投资回收期较长、投资效率较低的方案应坚决放弃，以避免可能的风险.3、施工组织评价施工组织是对施工活动中所需的人力、资金、材料、机械和施工方法等进行科学合理的安排，协调施工中各施工单位、各工种之间、资源与时间之间、各项资源之间的合理关系，使工程施工取得相对最优的效果.施工组织方式是施工方案不可缺少的组成部分，也是衡量施工方案优劣的重要方面.它主要从如下两个方面进行分析评价：(1)、施工顺序.(2)、施工组织方式.4、项目审计重点及应对策略财务核算审核。主要是对贵公司与该项目相关的财务核算进行审核，对财务账表中的重要数据的真实性、合规性和完整性进行审核。项目建设流程审核。主要是按照有关要求和规定对贵公司项目从预算到决算全部过程是否经过有关部门批准并遵循有关法规，重大决策是否完全履行项目论证、集体决策、过程监控、项目后评价和责任追究等程序，是否严格按照授权审批程序核定资金使用限额和监控资金流转，相互制衡的决策、执行、监督机制和风险防范机制的落实执行情况等发表意见，并对发现的问题提出改进建议。资产质量审核。主要是按照有关要求和规定对该项目形成的资产（新建与购置）价值进行核实，即对该项目投资总额进行核实。关注基建项目包干单位的招标的招投标程序，审核相关招投标文件及程序的合规性。关注主要设备的购置审批程序，审核相关申报审批文件及设备采购合同。与项目建设相关的财务核算是否真实、完整，符合相关会计制度的规定；根据会计报表、会计账簿、凭证等资料，审核至审计截止日已入账工程造价的真实性和项目结算情况；审核决算编制工作有无专门组织，各项清理工作是否全面彻底，编制依据是否符合国家规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；与项目建设相关的内部控制制度是否健全，执行是否有效，是否存在内控缺陷或执行偏差；审查项目建设是否按批准的初步设计及概算执行，有无概算外项目和扩大建设规模、提高建设标准；了解并熟悉施工合同，特别是工程造价的计价模式、工程进度款的结算与支付、技术资料、合同计价的相关定额、标准等；审查交付使用财产是否真实、完整。核实在建工程投资完成额，查明未能全部建成、及时交付使用的原因；重点审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出；审查节余资金，重点是库存物资；审查基建收入的核算是否真实、完整，有无隐瞒、转移收入的问题；投资效益评价。5、保密及廉政执业措施（1）保密措施加强保密措施，切实维护客户利益。近年来，我公司采取措施加强审计保密工作，为有效避免和杜绝审计泄密现象发生，推进公司保密工作规范化，依法独立开展审计，防范审计风险，保障被审计单位合法权益,取得了明显的成效。加强对保密工作的领导。成立了以公司总经理为组长，分管副总经理、办公室主任为副组长，各部门负责人为成员的公司保密工作领导小组，加强对全公司保密工作的领导，并将责任制层层落实到各部门和具体的审计组，做到万无一失；同时，确定了一名员工负兼职负责保密日常工作。强化保密知识学习教育。组织公司全体员工学习与审计保密相关知识，张贴涉及保密内容的宣传画、进一步提高全体审计人员对保密工作重要性的认识，树立保密观念，增强风险意识。建立健全保密制度。制定完善了《保密制度》、《档案工作制度》、《公文管理制度》、《保密领导小组工作制度》、《打字室保密管理制度》、《复印机保密管理制度》、《传真机保密管理制度》、《涉密计算机及信息网络涉密管理制度》、《对外提供文件、资料审查制度》等各项保密、档案管理制度。公司办公室每季度对照制度对保密工作进行一次检查，发现问题及时纠正。加强审计现场保密工作。强调和严格要求审计人员要把保密工作贯穿审计工作的各个阶段，保守被审计单位涉及的国家秘密、商业秘密和工作秘密；采取技术措施，加强对外出携带手提电脑、涉密软盘、光盘、U盘等秘密载体的管理，严防因丢失造成涉密信息的泄露。强化计算机信息系统保密管理。严禁审计业务资料并入互联网中，禁止储存审计信息资料的计算机上网。严格按照“上网不涉密、涉密不上网”的工作要求，加强计算机信息网络安全管理，坚持谁上网、谁泄密、谁负责的原则，切实加强计算机信息系统保密管理。强化涉密载体管理。严格对办公室内各种秘密载体的管理，确保秘密载体的制作、收发、传递、使用、保留、清退、销毁等环节不出现任何问题。凡各项保密文件在收发、传递、使用和保管的各个环节严格做到专人负责、登记明确、手续清楚、不私自、擅自扩大知悉范围。其他相关保密制度①坚持保密原则，严格遵守保密规定，未经批准不得随意对外公开和透露审核有关情况及结果，造成泄密者将严加追究责任。②对公司所有未经领导审核成型的文件及审计成果任何人不许私自往外发放。③所有工作人员不得利用工作之便私自拍照、抄录、复印转借、传播和销毁机密文件。如工作需要复制的须请示公司领导同意后方可复制。重要文件、档案外借须经公司领导批准后，由管理人员统一办理手续，用后及时清点归还。对私自转借、涂改或者毁坏者要严肃处理，造成严重损失的要追究责任。（2）廉政执业措施加强廉政教育，不断提高审计人员职业道德水平，促进业务质量。加强廉洁从业教育。我公司始终坚持把廉洁从业教育作为强化职业道德建设的重要内容，专门聘请原从事检察院预防职务犯罪工作的人员为公司廉政顾问，多次安排以案释法、加强职业道德建设方面的专题法制教育和警示教育。坚持教育制度化，做到廉洁从业教育与业务工作任务同部署、同检查、同考核，渗透到竣工审计咨询工作的每一个环节。在本项目实施中，我们将坚持对员工的廉政教育，从而为审计工作的开展创造良好的外部环境。坚决落实廉政执业各项制度。坚决贯彻执行国家审计署有关审计人员廉洁从政的各项规定和贵单位有关廉政建设的各项要求，用廉政制度规范执业行为。通过三级复核，加强对从业人员执业情况的监督；严禁从业人员在执业中接收被审计单位的送礼和吃请，严禁搞权钱交易。对不廉洁行为坚决进行查处。对从业人员的不廉洁行为进行严肃查处，决不姑息迁就，一经发现，坚决严肃处理，确保队伍纯洁和公正执业。实行项目审计廉政责任制。按照我公司的规定，对承担项目的部门或分公司主要领导实行“一岗双责”，既对业务质量负责，又对廉政建设负责。成立项目管理小组，项目经理是质量和廉政工作的第一责任人。如若所属人员出现廉洁问题，都要承担连带责任。我公司制定了审计人员廉政岗位职责，摘录如下：①公平、公证、守信、尽职、尽责做好本职工作，在法律范围内维护公司利益。②当发现自身判断有错误时，及时更正错误，不得用任何方式掩盖错误或推卸责任。③对在工作中知悉的公司秘密，负有保密义务。④廉洁自律，艰苦奋斗、努力奉献。⑤谦虚谨慎、平等待人、树立良好的企业形象。我公司制定了审计人员廉政守则：①不准给被审计单位介绍施工队伍或参与劳务合作中介。②不准安排亲朋好友到自己负责的被审计项目单位做事。③不准接受被审计单位的任何礼物、礼金。④不准接受被审计单位的吃、请。⑤不准接受被审计单位邀请的一切娱乐活动。⑥不准以职务之便为个人谋私利。⑦不准以个人名义承揽结算业务。⑧不准在其它单位兼职。（二）质量控制措施本项目实施中，我们将主要采取以几个方面的措施保证业务的正常开展（包含项目前期准备阶段、审计实施阶段、报告出具阶段），确保业务质量。1、做出质量标准承诺，自我加压，提高质量标准。根据工程实际情况，我公司承诺，将结算审计业务误差率控制在±3%以内，如超出此范围，自愿接受委托单位的相应处罚；在合同履行过程中如有其它违约，造成甲方损失，自愿接受委托单位的相应处罚。2、选派技术能力强的专业人员组成项目组，确保业务质量。建设高素质竣工审计审计人员队伍。审计人员素质的高低直接决定了审计工作质量的高低。建设高素质竣工审计审计人员队伍要通过以下三个方面来实现：首先，提高审计人员政治素质，这可以通过对政治理论的学习来实现；其次，提高审计人员的业务素质，要通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式来实现这个目标；再次，提高审计人员的道德素质，可以通过学习先进人物光辉事迹和伟大人物的先进思想等方式来提高审计人员的道德素质。本项目配备的人员，均是选派在我公司工作时间较长，经过了实际工作检验，思想素质与业务能力过硬的专业人员，确保本项目工作保质保量的完成。3、质量保证的实施方针①严格贯彻执行ISO9000质量管理认证体系标准及程序；②我公司制定了切实可行完善的《竣工审计咨询审计业务组织实施方案》;③在实现“三级复核”的基础上，评审委员会把质量大关;④通过公司完善的组织管理和集体智慧使审计结果做到严密、准确。4、加强制度建设和落实，靠制度保证业务质量严格实行三级复核制度，过程中控制业务质量。具体办法如下：1）三级复核责任人设定竣工审计类业务：一级复核为项目经理，二级复核为部门负责人，三级复核为复核室。各分公司和项目部的一、二级复核均由自己负责，三级复核均由公司复核室负责。2）三级复核需报送资料竣工审计类业务应报送：工程量计算书电子版（含广联达或其他钢筋及算量软件文件）；计价文件电子版（含英特或广联达等计价软件文件）；工程结算审查报告拟稿及三级复核单；结算审查汇总表；结算书；造价、材料各经济指标表；结算审查说明；施工合同、竣工审计合同；竣工图；图纸会审记录；设计变更；工程洽商记录；现场签证；甲定乙供材料定价确认单；招标文件；投标文件、中标通知书；与审查结果相关的文件、协议、会议纪要等资料；送审的工程结算书。3）各类业务各级复核责任人应复核的内容（1）一级复核应复核的内容：报告格式、字体、字号等是否符合公司业务规范；有无错别字、语法错误；各数据间勾稽关系是否正确、数字保留小数位数是否规范；报告中附件明细是否与所附资料相符；各种表格是否齐全。编制说明是否内容齐全。各项经济指标是否在合理范围以内。计价方式、结算方式是否符合合同约定或相关规定。经济签证、设计变更等资料是否真实合法有效。工程量计算底稿是否完整、数据计算是否正确。套用定额是否正确、各项费率是否符合相关规定。综合单价组价是否合理、执行综合单价是否正确，相关费用计取是否合理。工程量清单及报价是否符合清单计价规范及地方主管部门规定。其他需要复核的内容。（2）二级复核应复核的内容：报告格式、字体、字号等是否符合公司业务规范；有无错别字、语法错误；各数据间勾稽关系是否正确、数字保留小数位数是否规范；报告中附件明细是否与所附资料相符；各种表格是否齐全。各项经济指标是否在合理范围以内。计价方式、结算方式是否符合合同约定或相关规定。主要经济签证、主要设计变更是否真实合法有效。主要工程量计算是否正确。主要工程量套用定额、执行综合单价是否正确，组价是否合理，费用计取是否正确。工程量清单及报价是否符合清单计价规范及地方主管部门规定。其他需要复核的内容。（3）三级复核应复核的内容：报告格式、字体、字号等是否符合公司业务规范；有无错别字、语法错误；各数据间勾稽关系是否正确、数字保留小数位数是否规范；报告中附件明细是否与所附资料相符；各种表格是否齐全。主要经济指标是否在合理范围之内。计价方式、结算方式是否符合合同约定或相关规定。重要经济签证、重要设计变更是否真实合法有效。重要工程量套用定额、执行综合单价是否正确，组价是否合理，费用计取是否正确。工程量清单及报价是否符合清单计价规范及地方主管部门规定。其他需要复核的内容。4）三级复核工作流程（1）工程师将成果文件初稿和其他应报送资料及三级复核单报送项目经理（2）项目经理进行复核，提出整改意见，反馈给工程师。（3）工程师进行整改，报项目经理，项目经理签署意见后报送部门负责人（4）部门负责人进行复核，提出整改意见，反馈给工程师。（5）工程师进行整改，报部门经理，部门经理签署意见后报送复核室。（6）复核室复核，提出整改意见，工程师进行整改，复核室负责人签字后报送公司分管领导。（7）公司分管领导签字后出具正式成果文件。5）三级复核的时限（1）一级复核可根据业务进展情况，采取随时复核、阶段性复核和起草报告时集中复核的办法，复核时间由项目经理自行掌握。（2）二级复核人员收到资料后，根据复核工作量的大小，一般应在3个工作日内完成复核工作，最多不应超过7个工作日。（3）三级复核人员收到资料后，根据复核工作量的大小，一般应在3个工作日内完成复核工作，最多不应超过7个工作日。（4）对于时间特别紧的项目，可适当调整报送三级复核流程和复核时限。6）三级复核责任界定（1）工程师为业务质量的第一责任人，无论是否经过三级复核程序，都不能减免工程师的责任。（2）根据三级复核各阶段复核内容确定三级复核人员应承担的责任，属共同责任的共同承担。7）对复核室复核发现质量问题的处理处罚（1）下列问题由复核室决定给予罚款1、报告格式、字体、字号不符合公司业务规范的，罚款10元。2、错别字、语法错误，每个错别字罚款5元，每处语法错误罚款5元。3、数字保留小数位数不规范，每处罚款2元。4、附件明细与所附资料不符、各种表格不齐全、套用定额或综合单价错误但对整体结果影响不大的、清单报价不符合规范要求等除责令立即整改外，罚款10元。以上罚款由工程师（或招投标文件编制人）、一级复核责任人、二级复核责任人分别承担50%、30%、20%。同一个业务由几个工程师共同完成的，罚款只对成果报告起草人，参与人员如何分担自行决定。复核室要出具罚款通知单，通知被罚款人和办公室财务。罚款由办公室财务在发放劳务费或工资时直接坐扣，设立专门账户存储，用于公司奖励业务质量优秀的工程师。（2）下列问题，记录不良记录1、数据间勾稽关系不正确、计价方式或结算方式与约定不符、总价中计入无效经济签证或设计变更、主要工程量偏差超出3%、套用定额或综合单价错误对整体结果影响较大的、费率或费用计取错误、综合单价组价严重不合理的，除按绩效考核办法执行外，记录不良记录一次。2、招标文件组成不符合相关规定；投标须知前附表填写不全或有误；投标须知对投标文件编制要求、报价组成及风险、开标、评标、定标等描述不清；服务及业务质量保障措施等论述不充分、不可行；招标文件要求的投标文件格式不符合相关规定；招标文件所附的主要合同条款及合同文件格式不符合合同法或不适合工程实际；图纸、技术资料、工程量清单不齐全。对上述问题除责令整改外，如多次出现同类错误，记录不良记录一次。3、评分细则不符合招投标法要求或逻辑错误、投标文件组成不符合招标文件要求，漏附证明资料，咨询服务费报价明显偏离市场行情或小数点错位的，记录不良记录一次。记录不良记录，由复核室决定，并建立不良记录档案。对当年内不良记录满3次的工程师，复核室要对其所做业务作为重点复核对象，所在部门应减少对其安排业务，同时公司要对其进行不少于2天的强化培训，强化学习后无效的，公司对其降低一级基本工资。对出具正式成果文件后，由业主、国家审计机关或业主委托中介机构复审发现的业务质量问题，对工程师责任人、复核责任人和其他相关责任人，按公司相关规定进行处理处罚。8）坚持业务质量复核情况月度通报制度（1）复核室要在每月全员大会上，通报由复核室复核的上月或当月全部的业务成果报告的质量情况，包括质量好的报告和存有各种问题报告的相关情况及一、二级复核的有关情况。对有质量问题报告的相关责任人，复核室要帮助其分析原因，制定改进措施，促其知错即改，不再重犯，同时针对复核发现的问题，及时从管理层面向公司提出加强和改进业务质量管理的建设性意见、建议。（2）完善项目资料，使审计事项有据可查在业务实施过程中，我们强调所有项目的资料要保证完整性、准确性。为此制定了《审计工作底稿》和《审计工作日志》制度。着重记录项目实施过程中发生事项，为工程最终结算打好基础。（3）落实档案管理和财务管理制度，倒逼业务质量。项目实施过程后，档案部门要对整个项目的资料进行验收，并与财务管理制度结合，共同促进业务质量。验收档案时，重点检查工程项目的资料是否完整，不完整的项目将不予发放报酬，从而形成对参与审计人员的压力，保证工程业务质量。5、定期组织培训，不断提高专业素质，保证审计人员能够应对业务实施中的不同情况。近几年来，我们一直坚持对全体员工进行业务技能培训，定期从政府审计、竣工审计管理机构等部门聘请专家为全体员工讲解专业知识、相关的法律法规等，提高审计执法水平，规避审计风险。竣工审计审计人员必须同时熟悉竣工审计审计相关的审计法规和建筑造价法规。首先，明确地方法规规定，将审计环节前置于建设合同订立时，审计应对合同条款以及影响价格变动的工程变更协商条款进行审核，并对不适宜条款及时提出审计纠正建议；其次，在短期内不能解决地方法规明确建设合同审计环节设置的情况下，就要求竣工审计审计人员提高风险意识，要进行市场调查，严格按审计准则操作，重视审计调查证据收集取证；6、加强审计风险控制将风险意识贯穿于竣工审计审计全过程。开展竣工审计审计，要注重内控制度的测试和风险评估，要注重从审计项目计划、人员结构搭配、审计作业流程、审计结果与处理处罚等各个方面监控管理。审计人员在进行竣工审计审计时，头脑中应始终绷紧审计风险这根弦，时刻不忘防范和控制审计风险，化解审计风险完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学、合理的新的审计制度；其次，做好审计质量检查工作，这对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。7、加强廉政教育，不断提高审计人员职业道德水平，促进业务质量。（1）加强廉洁从业教育。我公司始终坚持把廉洁从业教育作为强化职业道德建设的重要内容，专门聘请原从事检察院预防职务犯罪工作的人员为公司廉政顾问，多次安排以案释法、加强职业道德建设方面的专题法制教育和警示教育。坚持教育制度化，做到廉洁从业教育与业务工作任务同部署、同检查、同考核，渗透到竣工审计咨询工作的每一个环节。在本项目实施中，我们将坚持对员工的廉政教育，从而为审计工作的开展创造良好的外部环境。（2）坚决落实廉政执业各项制度。坚决贯彻执行国家审计署有关审计人员廉洁从政的各项规定和贵单位有关廉政建设的各项要求，用廉政制度规范执业行为。通过三级复核，加强对从业人员执业情况的监督；严禁从业人员在执业中接收被审计单位的送礼和吃请，严禁搞权钱交易。（3）对不廉洁行为坚决进行查处。对从业人员的不廉洁行为进行严肃查处，决不姑息迁就，一经发现，坚决严肃处理，确保队伍纯洁和公正执业。（4）实行项目审计廉政责任制。按照我公司的规定，对承担项目的部门或分公司主要领导实行“一岗双责”，既对业务质量负责，又对廉政建设负责。成立项目管理小组，项目经理是质量和廉政工作的第一责任人。如若所属人员出现廉洁问题，都要承担连带责任。8、定期回访、定期检查，动态掌握和控制业务质量我们建立了定期回访制度，项目实施过程中每三个月和项目主要实施节点，都要组织由公司主要领导带队对委托方进行回访。找出项目实施过程中的不足，并加以督促改进；找出项目实施中过程的成功经验，在其他项目中加以推广。同样，其他项目的成功经验也可以推广到本项目中。项目实施完成后，还要针对整个项目过程像委托发进行回访。回访的意见作为对项目组的绩效考核标准，影响参加人员的报酬，从而让委托方对业务过程更加可控。为确保项目审计质量优良，公司建立了各项目之间相互交叉复查及评审制度，实施奖优罚劣。在各项目部自查后，再进行各项目部之间交换复查,而后进行综合评审，互相取长补短，共同提高审计业务质量。9、加强保密措施，切实维护客户利益。近年来，我公司采取措施加强审计保密工作，为有效避免和杜绝审计泄密现象发生，推进公司保密工作规范化，依法独立开展审计，防范审计风险，保障被审计单位合法权益,取得了明显的成效。一是加强对保密工作的领导。成立了以公司总经理为组长，分管副总经理、办公室主任为副组长，各部门负责人为成员的公司保密工作领导小组，加强对全公司保密工作的领导，并将责任制层层落实到各部门和具体的审计组，做到万无一失；同时，确定了一名员工负兼职负责保密日常工作。二是强化保密知识学习教育。组织公司全体员工学习与审计保密相关知识，张贴涉及保密内容的宣传画、进一步提高全体审计人员对保密工作重要性的认识，树立保密观念，增强风险意识。三是建立健全保密制度。制定完善了《保密制度》、《档案工作制度》、《公文管理制度》、《保密领导小组工作制度》、《打字室保密管理制度》、《复印机保密管理制度》、《传真机保密管理制度》、《涉密计算机及信息网络涉密管理制度》、《对外提供文件、资料审查制度》等各项保密、档案管理制度。公司办公室每季度对照制度对保密工作进行一次检查，发现问题及时纠正。四是加强审计现场保密工作。强调和严格要求审计人员要把保密工作贯穿审计工作的各个阶段，保守被审计单位涉及的国家秘密、商业秘密和工作秘密；采取技术措施，加强对外出携带手提电脑、涉密软盘、光盘、U盘等秘密载体的管理，严防因丢失造成涉密信息的泄露。五是强化计算机信息系统保密管理。严禁审计业务资料并入互联网中，禁止储存审计信息资料的计算机上网。严格按照“上网不涉密、涉密不上网”的工作要求，加强计算机信息网络安全管理，坚持谁上网、谁泄密、谁负责的原则，切实加强计算机信息系统保密管理。六是强化涉密载体管理。严格对办公室内各种秘密载体的管理，确保秘密载体的制作、收发、传递、使用、保留、清退、销毁等环节不出现任何问题。凡各项保密文件在收发、传递、使用和保管的各个环节严格做到专人负责、登记明确、手续清楚、不私自、擅自扩大知悉范围。10、加强公司文化建设，助推业务质量和服务水平。公司注重加强企业文化建设，凝聚员工思想，形成合力。随着近年来的对公司文化的大力推广，“三高一满意”（业务高质量、工作高效率、服务高水平、客户真满意）等公司文化现已逐渐深入人心，对确保业务质量和服务水平是一股强大的推动力。这几年来，我公司每年组织各种评选活动，选出优秀项目、五好员工、业务技术能手等奖项，给优秀员工以荣誉和物质奖励，从正面引导员工，形成良好的价值观，使员工保持积极向上的心态。同时也是将各项目、各部门的良好经验加以推广，能够较快提升整个员工队伍的业务和思想水平。坚持每月召开全体员工会议，掌握员工思想动态和项目进展情况，通报公司主要情况，并针对各项目的具体情况给予业务指导。