工资薪金所得个人所得税计算方法

工资薪金所得个人所得税计算方法摘要本文建立了工资薪金所得个人所得税的模型，根据十一届全国人大常委会第二十一次会议30日表决通过的关于修改个人所得税法简介而得。对于第一个问题，了解速算扣除数及其产生原因，从而更好了解税额计算。对于第二个问题，了解新旧税法，并依据其不同规定合理计算所报税额。本题提供的公司员工的全年收入问题，表明是工资、薪金所适用人群。题中给予该人工资为年薪5至7万元，此为一不稳定确切的数据。最后只能是根据每月平均收入x1来合理计算税额。对于第三个问题，同样为个人工资、薪金所适用人群问题，就应了解而外获得到的收入（例如节假日发放的节日费、年终奖励或其他）如何纳入纳税项目，并正确计算应报税额。关键词：工资薪金所得、个人所得税、个人所得税法、数据拟合问题的重述一、 知识背景1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，规定个人所得税工资、薪金所得减除费用标准为800元/月。减除费用的目的是为了保证居民基本生活不受影响，所以减除费用标准应当根据居民基本生活消费支出等因素的变化而调整。2005年10月，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议修订了个人所得税法，规定从2006年1月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高到1600元/月。2007年12月，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议再次修订了个人所得税法，规定从2008年3月1日起，工资、薪金所得减除费用标准提高到2000元/月。2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改的决定》，规定从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。二、 相关具体数据根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。个人所得（PersonalIncome）代表个人从各种所得来源获得的收入总合。个人所得报告中尚包括：个人支出与储蓄的资料。工资薪金所得个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。工资薪金所得，等于与任职、受雇有关的各种所得之和减去按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。“三费一金”指按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。税后工资是税前工资扣减社保个人缴纳部分、公积金个人缴纳部分以及个人所得税后的实际到手工资。税后收入=税前收入-（个人社保缴费+公积金缴费）-个人所得税其中：个人所得税=（应纳税所得-扣除标准）*适用税率-速算扣除数应纳税所得二税前收入-（个人社保缴费+公积金缴费）扣除标准（或称为“起征点”）为中国公民3500元（2011年9月1日之前为2000元），而对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，确定附加减除费用1300元（之前为2800元），即共扣除4800元。税后工资是当月的到手收入，但并不意味着这是员工的所有收入。在工资的个人扣缴部分中，缴纳的个人所得税是交给国家的，并且不再归个人；社保虽然交给国家，但最终仍然会应用于个人；而公积金，则可理解为从工资中扣除一部分强行作为长期存款（有很低的利息）。更重要的是，相应于个人扣缴的社保（11%）和公积金（5-12%），单位需要缴纳更高比例（比如养老保险20%，医疗保险8%，失业保险2%，工伤保险1%，公积金5-12%，各种比例根据地区不同或执行标准不同而略有差别）。本次个人所得税法中涉及工资、薪金所得方面的修改主要有以下两方面：（一）个税起征点，每月收入个人所得税免征额由“2000元”修改为“3500元”；（二）税率，税率由“5%至45%”修改为“3%至45%”；同时，税率表由九级修改为七级，取消原15%、40%两档税率，并对各级次税率对应的月应纳税所得额区间进行了调整。个人所得税法修改对员工个人所得税的影响：此次修改对于员工个人所得税的影响，从月工资薪金所得、全年一次性奖金等方面对比具体如下：（一）月工资薪金所得针对此次修改，将不同区间的“月所得额-四险一金”（以下简称“月所得”）在修改前后对应的税率、税额进行比对，具体变化如下:序号月所得月应纳税所得额月应纳税所得额修改前税率修改后税率税额变化月所得额-四险-金月所得额-四险-金-2000月所得额-四险-金-35001<2500<50005%0%-2522500-3500500-1500010%0%-12533500-40001500-2000<50010%3%-16044000-50002000-3000500-150015%3%-28055000-70003000-50001500-350015%10%-38067000-80005000-60003500-450020%10%-48078000-125006000-105004500-900020%20%-480812500-2200010500-200009000-1850020%25%-5922000-3850020000-3650018500-3500025%25%-51038500-3860036500-3660035000-3510025%30%01138600-4200036600-4000035100-3850025%30%1701242000-5850040000-5650038500-5500030%30%1701358500-6200056500-6000055000-5850030%35%345

1462000-8200060000-8000058500-7850035%35%3451582000-8350080000-8150078500-8000040%35%2701683500-10200081500-10000080000-9850040%45%270-1,19517>102000>100000>9850045%45%1,1951,400,001,200,00-600.00月工资薪金所得税税金变化情况1,000,00800.00600.00400.00200,00THTHIIIIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliII-200.00-400.00ooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo+go1,400,001,200,00-600.00月工资薪金所得税税金变化情况1,000,00800.00600.00400.00200,00THTHIIIIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliIlliIIIIlliIlliII-200.00-400.00ooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooooo+go寸oorgo寸oorgo寸oorgo寸oorgC）寸oorgTirMrMrMEE寸寸寸LnLngggzzooooo066000TT ——_^4-1、 月所得＜8000元，随着收入的增加，节税金额逐渐加大；2、 8000元忍月所得^12500元区间内的，节税金额固定为480元，是此次税法修改节税金额最大的群体；3、 12500元＜月所得^38600元，随着收入的增加，修改后节税金额逐渐减少，当等于38600元时，节税金额降低为0元；4、 月所得＞38600元，修改后税金增加，当月所得达到102000元及以上时，修改后需多缴纳个人所得税1195元。（二）全年一次性奖金对于全年一次性奖金部分，将此次修改前后不同区间一次性奖金对应的税率、税额进行对比后，具体如下：修改前后不同区间的全年一次性奖金对应的税率、税额变化表序号全年一次性奖金修改前修改后税额差异税率速算扣除数税率速算扣除数最低最高1<60005%03%00-12026000-1800010%253%0-395-1235318000-2400010%2510%105-80-80424000-5400015%12510%105-1180-2680554000-6000015%12520%55522702570660000-10800020%37520%555-180-1807108000-24000020%37525%100547701137010240000-42000025%137525%1005370370

11420000-48000025%137530%2755196202262012480000-66000030%337530%275562062013660000-72000030%337535%5505308703387014720000-96000035%637535%550587087015960000-120000040%1037545%13505448705687016>120000045%1537545%1350518701870一次性奖金计税税金变化情况60000.0050000.0040000.0030000.0020000,0010000.0060000.0050000.0040000.0030000.0020000,0010000.000.00(10000,00)说明：速算扣除数；本次修改对一次性奖金发放的主要影响因素是税率档次的调整;2、 本次调整后，全年一次性奖金在54000元以下者缴纳的税金将减少，最大受益人群为奖金金额在24000元一54000元区间的，减少1180-2680元。超过54000元以上者（不包括60000—108000元区间）应缴纳的个税金额均较修改前有所增加；3、 随着收入的增加，处于新旧税率出现差异的收入区间个税增加金额越来越大，最大增加达56870元。工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题：（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题：个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下：前8个月应纳税额二（全年应纳税所得额X税法修改前的对应税率-速算扣除数）X8/12后4个月应纳税额二（全年应纳税所得额X税法修改后的对应税率-速算扣除数）X4/12全年应纳税额二前8个月应纳税额+后4个月应纳税额纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。（速算扣除数：采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。）

新个税方案与现行方案对照表税前月工留三峻一金到字工3S少交个脱到手工资堀皿帼度现方案现疗案新方嘉无祝3^21,6580L6581,65800.00%2.500428加7J40Z069207340.18%3.00051*2.48724°2.4632.487240.99%1500599祐02650ZS36枇265230964,00068433T610716"093,3009T283%4.血7703,7311485?358216941\23,11%5.0008554J45197573,9484.C881403.53%6.000T.0264974321J224.65316521994.27%7,000LI975,803445?0553585.5982401.48'z-a0001368570冲60电63442824,65%9.000T339Z4611\13716,7447.090346S13%10,0001.7108,290睥5337.4077*7573504.73%12,000L7I010,290L2839339,00793573503.89%15,。0。1.71011290),393L59C11.40711.693286?50%iaoooijff.]16790Z483234813,807*妲T360.98%20.000ijiq18,2902如1540715,44336（】.？成25.000L7io|237903例84,09849,34319.193-150-0.78%加口。171028,2905J98534823,0932Z94i-150-0.65^4(X000L7I038.2907,698■7.8623059330/428~65Q54磁50.0001.710”5010,\210,062§7.77837*428-350■0,93%60.0001.71058r2901VEI3J3774177844414-365■0.81%70,000171068r29016,827V/37751,46450/；H-55。-1.07%80,000171078/902032720,87757,96457.-Hl550■0.95%100r0OQ171098J如23J4T[9,406FQT496a885-T26S1.30^]20,0001.710118J9Q36,9568槌3579,885"450178%缴纳个税X应纳税所得-3000）*适用税率-速算扣除数应纳税所得二税前工资-三险一金些中三险比例技照税前收入的H%,公积金按照8新，并以骸定月平均工童3000元的三倍9000元作为墩携封顶敏。典基敷按税前工资的90%计Sfl.新个税方案与现行方案缴税对照表此对照表制作的依据是上述可能实施的方案并考虑了三险一金等因素。由于此方案尚在审议当中，且个人所得税计算涉及其它各种复杂的因素，故此表仅供参考。计算公式：缴纳个税=（应纳税所得-3000）大适用税率-速算扣除数应纳税所得二税前工资-三险一金其中三险比例按照税前收入的11%,公积金按照8%,并以假定月平均工资3000元的三倍9000元作为缴费封顶数。缴费基数按税前工资的90%计算。由此表可以看出，受益较大的属5000-12000范围的人群，相当于到手工资（可支配收入）增加了4-5%，勉强可以弥补CPI上涨带来的损失。而税前工资超过20000元的，由于缴税增加，到手工资会比现在要减少。三、要解决的问题问题一：通常税率计算公式的速算扣除数如何产生？问题二：某公司员工连续两年全年总收入5—7万元/年，若采用修改前、后的个税法，他应如何报税，从而达到合理报税？问题三：若该公司将在节假日（五一、国庆）发放节日费500-2000元，以及单独发放年终奖励1万元，而该员工在某月有工资外偶尔所得7000元，则该员工又应如何报税？问题的分析一、相关知识介绍个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2005年10月27日，第十届全国人大常委会第十八次会议再次审议《个人所得税法修正案草案》，会议表决通过全国人大常委会关于修改个人所得税法的决定，起征点1600元于2006年1月1日起施行。2007年6月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，对个人所得税法进行了第四次修正。2007年12月29日，十届全国人大常委会第三十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。个人所得税起征点自2008年3月1日起由1600元提高到2000元。即工资、薪金所得，以每个月收入额（已按规定扣除“四金”）减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（“四金”是指：养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金）2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议高票表决通过了《关于修改的决定》，规定从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月。其具体征税方案如下：税率表

（工资、薪金所得适用）

级数含税级距不含税级距税率的速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额。2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

旧版个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，9级税率）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过500元的不超475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分40103759超过100,000元的部分超70,375元的部分4515375注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。旧版个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过5,000元的不超过4,750元的502超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,750注：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用，他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。二、对问题的具体分析对问题一的分析速算扣除数是采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。旧的个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：应纳税额二应纳税所得额X适用税率-速算扣除数速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额二上一级最高所得额X（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数超额累进税率全额累进税率新的个人所得税计算方式如下：应纳税额二（收入总额：12）X对应税率-速算扣除数个人所得=收入总额-应纳税额验证方法：用上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的9级超额累进税率第2级验证如下：用上述公式计算：500X（10%-5%）+0=25用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=2000X10%=200超额累进税率的应纳税额二（500X5%）+（1500X10%）=175速算扣除数二200-175=25速算扣除数是指用快捷方法计算税款时，可以扣除的数额。个人所得税的计算，可以将应纳税所得额分成不同级距和相应的税率来计算。如扣除2000元后的应纳税所得额在500元以内的，按5%税率计算，500-2000元之间的部分（即1500元），按10%的税率计算。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，则税款计算方法为：500*5%+700大10%=95元。个人所得税的计算，也可以将应纳税所得额直接按对应的税率来速算，担要扣除一个速算扣除数，否则会多计算税款。如某人工资扣除2000元后的应纳税所得额是1200元，1200元对应的税率是10%，则税款速算方法为：1200*10%-25=95元。这里的25就是速算扣除数，因为1200元中，有500元多计算了5%的税款，需要减去。其他税率所对应的速算扣除数分别是：15%：125,20%：375,25%：1375,30%：3375,35%：6375，40%：10375，45%：15375。对问题二的分析工薪所得的个人所得税计算公式：应纳个人所得税税额=（应纳税所得-扣除标准）大适用税率-速算扣除数其中应纳税所得二工薪收入-（个人社保缴费+公积金缴费）原扣除标准为中国公民2000元，新的个税方案实施后提高到3500元；而对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，确定附加减除费用2800元，即共扣除4800元。适用税率及速算扣除数见上表所列。起征点2000和3500元纳税对照表：十一届全国人大常委会第二十一次会议2011年6月30日通过了关于修改《个人所得税法》的决定，将个税起征点由二审稿的3000元提高到3500元。于今年9月1日起施行。重新公布的《个人所得税法》规定：“工资、薪金所得以为每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”《个人所得税法》将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。新的个税方案实施后，广大工薪人士的纳税及个人收入情况有什么变化呢？根据最终的个税方案，制作了《新旧个税标准纳税对照表》，供大家参考。与网上大部分的对照表不同，此对照表中，考虑了三险一金的情况。9米采用平均工资3000元、社保个人缴费比例11%、公积金个人缴费比例8%作为计算依据。由于每个人的实际情况不同，此对照表结果仅供参考。个税调整前后对比扣除三险一金后收入（元）调整前（元）调整后（元）税减少了（元）税增加了（元）3500125012540001751516050003254528060004751453308000825345480900010255454801万12257454801.5万222518703551.9万302528701552万322531201053.86万77757775无变化5万11025111951707万174251777034510万28825299201095

新旧个税标准纳税对照表税前工资险金三一所得额缴纳个税到手工资个说现方室新方案现方案新方案2,5004502.05030Zr04fi2r050-33,0005402.4602302,4372r460-233,5006302.8706202r80a2,3704S24,0007203r280I&303J773r280-1034,5008163,69014463r546*84-]385.000如。4J00i9Cis玷24,082】,08。4.9203i3434f6074.877-g7,000L2605740436i195r3045r62J-3178,000】,44。6r56055920f&00T(S*-3589,0001.620A3807012836r6794097-4】810,0001,6208JS090r4217r4797r959-48012.0001,62010,380]f3018219f079g9-48015,0001潜2。13.380i,9s】片砧Jir4791]r9JS-43618,000L&20T6J802,5012r21513,87914J65-28620,0001,620\8f3B02r90F2r7F515.47935r665-38625,0001,62023J80Br9703,96519.4(019,415-530,0001.,&202Sr3805f22C5f2I52BJ602BJ65-535..0001,6203Bf3S06r4706f46526r91026r9F5-540,0001,62038,3807f72C7r7!530.660珥宓5-550,0001^204SfB80]喝3910,70937,84J37,67117060,0001即。珥38。im,孙13f70944fS4f44r67117070,000展6SrB80isFssa17r2035lf522S3J7734580,0001,62078r38020r35S20f70353r02257r677345!00r0001^20强38。28J7729J9!70r20369J89TOI4120,000]?620I!8,3SD36,99638J918ir38480J8S)T195成纳税额=(应纳税所得'■扣除标准)#适用税率-速算扣除数应纳税所得二税前收入-(个人社保微期+公积金缴赛)其中个人社保比节胰照税前收人的"％,4阁金技照8%估算■从此表可以看出，税前收入在10000-12000范围的减税幅度最大，而25000-40000范围的几乎没有变化。问题解决：某公司员工连续两年全年总收入5—7万元/年，若采用修改前、后的个税法，他应如何报税，从而达到合理报税？该员工的月平均工资为4166元至5833元那么该员工依据新税法应缴纳的全月税额为Y1=(4166-3500)*3%二20元，Y1'=(5833-3500-1500)*10%+1500*3%=128.3元因此该为员工在新税法的要求下根据自己的实际年收入，缴纳每月的税额为20元到128.3元不等金额为合理纳税。那么该员工依据旧税法应缴纳的全月税额为Y1=(4166-3500-500)*10%+500*5%=41.6元，Y1'=(5833-3500-2000)15%+1500*10%+500*5%=225元因此该为员工在新税法的要求下根据自己的实际年收入，缴纳每月的税额为41.6元到225元不等金额为合理纳税。对问题三的分析若该公司将在节假日(五一、国庆)发放节日费500、2000元，以及单独发放年终奖励1万元，而该员工在某月有工资外偶尔所得7000元，则该员工又应如何报税？修改前后不同区间的全年一次性奖金对应的税率、税额变化表序号全年一次性奖金税率修改前速算扣除数1税率修改后速算扣除数税额最低差异最高1<60005%03%00-12026000-1800010%253%0-395-1235318000-2400010%2510%105-80-80问题解决：依据此表，该员工所得节日费500、2000元，以及单独发放年终奖励1万元，而该员工在某月有工资外偶尔所得7000元。则该员工全年一次性所得奖金：x2=(500+2000+10000+7000)=19500元依据旧税法，他应缴纳税费y2=6000*5%+12000*10%+(19500-18000)*10%=1650元依据新税法，他应缴纳税费Y3=18000*3%+(19500-18000)*10%=690元模型的假设假设模型条件：纳税群体的收入一般无其他额外的变动缴税模型应用于2011年10月新税法之后无其他经济因素影响名词的解释以及符号说明X1:工资、工薪所得适用的个人所得的全月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。Y1:工资、工薪所得适用的个人所得的全月应该缴纳的税收。X2:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。Y2:个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营全年应纳税所得额。

模型的建立一、工资、工薪所得适用的个人所得税税率表假设某人月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额为X1元，全月应纳税Y1元：个人全月应纳税X不超过1500元，计算公式为： Y1=3%X1X超过1500元至4500元，计算公式：Y1=45+10%(X1-1500)0<x<4500——0<x<4500

3.X超过4500元至9000元，计算公式： Y1=340+20%(X1-4500)系列1

6.X超过55000元至80000元，计算公式：Y1=13740+35%(X1-55000)5.5万万7.X超过80000元， 计算公式：Y1=22490+45%(X1-80000)二、个人所得税税率表(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)假设个人全年所得收入为X2元，全年应纳税所得额应纳税为Y2元全年纳税额.X2不超过15000元，缴纳税额Y2计算公式为：Y2=5%X2.X2超过15000元至30000元，缴纳税额Y2计算公式为：Y2=750+10%(X2-15000).X2超过30000元至60000元，缴纳税额Y2计算公式为：Y2=2250+20%(X2-30000).X2超过60000元至100000元，缴纳税额Y2计算公式为：Y2=8250+30%(X2-60000).X2超过100000元，缴纳税额Y2计算公式为：Y2=20250+35%(X2-100000)模型的误差分析、检验和进一步讨论一、模型的误差分析本模型由《中华人民共和国个人所得税法》相关内容简化得来，在不考虑个人除工资、薪金或是个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营情况之外的额外收入来源的情况下所作的税收模型。模型简单明了，适合初略纳税税额计算。建模中没考虑的税级距等问题使得模型与现实税收有以些许差距。一些特殊收入情况未能考虑进入模型，需另外分析，再依照本模型换算出结果。二、模型的检验本模型依据新税法的新规定而制作，严格依照其修改、改动完成。本模型数据与附录所提供的新旧税法表及其相关规定而得数据比较，大致符合。三、模型的进一步讨论本模型尚且简陋，细节以及数据不足，能展现的纳税算法单一未考虑纳税各群体的税级距的细节问题未详细列举各级税级间的速算扣除数本模型的绘图工具为excel，同样可以用来绘制图样的软件工具还有matlab参考文献全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定简介《中华人民共和国个人所得税法》（2011年8月30日）中华人民共和国个人所得税法中国人大网日期：2011-07-01修订版《中华人民共和国个人所得税法》2011年07月01日17:54来源：中国经济网/rolling/201107/01/t2011070116597905.shtml速算扣除数百度百科/view/100082.htm附录附录一:税率表一（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过1500元的不超过1455元的302超1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。税率表二（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750注：1.表中所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额。2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。

附录二：1、旧版个人所得税税率表（工资、薪金所得适用，9级税率）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过500元的不超475元的502超过500元至2,000元的部分超过475元至1,825元的部分10253超过2,000元至5,000元的部分超过1,825元至4,375元的部分151254超过5,000元至20,000元的部分超过4,375元至16,375元的部分203755超过20,000元至40,000元的部分超16,375元至31,375元的部分2513756超过40,000元至60,000元的部分超31,375元至45,375元的部分3033757超过60,000元至80,000元的部分超45,375元至58,375元的部分3563758超过80,000元至100,000元的部分超58,375元至70,375的部分40103759超过100,000元的部分超70,375元的部分4515375注：1、 本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。2、 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。2、旧版个人所得税税率表（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率（%）速算扣除数1不超过5,000元的不超过4,750元的502超过5,000元到10,000元的部分超过4,750元至9,250元的部分102503超过10,000元至30,000元的部分超过9,250元至25,250元的部分201,2504超过30,000元至50,000元的部分超过25,250元至39,250元的部分304,2505超过50,000元的部分超过39,250元的部分356,750注：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经

营承租经营所得。不含税级距适用，他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。个税调整前后对比扣除三险一金后收入（元）调整前（元）调整后（元）税减少了（元）税增