【浅析企业会计内部控制存在的问题8600字（论文）】

企业会计内部控制存在的问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u12583企业会计内部控制存在的问题研究 120394第1章绪论 111628第2章相关理论的概述 2142012.1内部控制的概念及理论 24602.2内部控制与企业财务管理的关系 3128192.3内部控制目的和意义 422890第3章我国企业内部控制现状 418701第4章我国企业内部控制存在问题及产生的原因 6242254.1内部环境有缺陷 6287044.2风险评估能力弱 615034.3控制活动不规范 7253694.4信息披露不到位和内部沟通不畅 714453第5章我国企业内部控制完善的建议 8225165.1培育良好的社会责任履行控制环境 899055.2强化社会责任风险评估机制 8202205.3规范企业履行社会责任的控制活动 910235.4建立完善社会责任报告发布机制并加强监督 922780第6章结论 1017640参考文献 11第1章绪论近几年，为加强对企业内部控制信息的监管，2006年，我国以法律形式明确规定了国家对企业的政策各方面的要求，颁布了《企业信息披露管理办法》，这不仅提高了公司内部建立内部控制的积极性和有效性，而且提高了内部披露信息的质量。为了更好地应对行业市场的有序运行，企业需要制定科学、公正的内控体系，但很多企业并没有意识到这一点。合理的内部控制体系，对于我国企业降低风险、持续经营极为重要。随着全球经济的不断开放，不同企业之间的合作越来越多，这给了企业带来了成长的动力和力量，但也伴随着一些风险，所以企业是在机会和风险中成长发展的。内部控制是企业治理的关键环节和经营管理的重要举措。本选题通过对企业内部控制过程中出现的问题进行优化分析，体现内部控制在企业的实用性和可信性，同时本文从增强内部控制意识、建立风险管理机制、加强员工职业道德和价值观问题等方面构建企业内部控制体系，对丰富和完善企业内部控制理论具有借鉴意义。企业在面对当今高新技术飞速发展的时代，机遇和挑战并存。随着我国企业近年来规模迅速增长，其内控问题也被放大，研究我国企业内部控制，提出相应优化对策，建立一套互相牵制、互相稽核的内部控制体系，减少因内部控制不良所造成的损失，降低企业成本，指引企业内部控制中趋利避害，企业通过在激烈竞争的市场中保持优势，通过科学有效的内部控制体系，实现更广泛、更高效的资金配置，为企业的发展做出贡献。为企业的良好发展创造力更高的价值奠定了基础。第2章相关理论的概述2.1内部控制的概念及理论2.1.1内部控制的概念内部控制的定义是美国会计师协会审计程序委员会在（AICPA）的报告《内部控制：协同系统的要素及其重要性这个报告中提出的，内部控制分为三个阶段。三个阶段只花费了40年的时间，为什么内部控制会发展如此之快？不仅因为企业内部监督的因素还包括外部因素，特别是政府的推动作用。20世纪70年代到80年代，美国也采取了一些措施以促进内部控制的实施。在80年代，一些欺诈性财务报告和企业的“突然”的破产导致了对财务报告体系提出疑问，美国国会的一些成员，尤其是企业内部适当性，。20世纪80年代，美国证券交易委员会（SEC）也对内部控制产生了一定影响。1980年，美国证券交易委员会的S-X规则第303条要求企业披露“监管机构的讨论和分析”的信息。企业要求披露当前和未来的流动性以及与企业财务和管理有关的其他情况，因此需要提供更多关于未来管理责任的信息，包括内部控制等。COSO报告指出，内部控制是受董事会、管理当局和其他雇员影响的一个过程，以确保财务报告的可靠性、运作的有效性和效率以及遵守现行条例。认为内部控制的总体结构主要由五个要素组成：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。中国的内部会计规范控制系统的框架是基于COSO报告。但是，内部控制的内涵和外延的理解仍然是内部控制的第一阶段，而内部控制是“责任划分阶段，分离柱、授权授信、内部审计等”，还有国际水平和国际水平有一定差距。在COSO报告中，内部控制应被理解为“一个过程，是由监管部门设计的，由董事会，董事会批准了董事会、管理当局和其他员工，旨在为组织目标的实现合理保证。”这样可以看出内部控制主要的是实现过程的目的，它有助于实现密切相关的目标；他是实现人和影响人们的行为。组织中的所有人都有内部控制的责任，内部控制就是企业。监管者只能提供合理的保证，而不是绝对的保证。2.1.2内部控制的理论1.委托代理理论代理关系是所有权人在社会规模大生产的大环境下，由于多种局限性原因，必须委托他人进行辅助工作情况下产生的劳动关系。委托代理关系保证了工作的专业性和高效性，但同时因为利益冲突带来代理关系两方目的、行为的冲撞。内部控制即平衡委托人与受托人的利益冲突，保证双方权利与义务实施的一种机制。内部控制机制能够有效解决由于社会分工导致的，人在社会中层级差别而对委托代理关系造成的威胁，协调制衡了委托代理双方权利与义务的分配，从而更好地实现专业人员做专业工作，大大的提高生产效率。2.信息不对称理论企业所有权与经营权的分离模式，造成对应的所有者和经营者双方信息不均衡，例如，企业实际经营的各个环节信息，经营者相比较所有者和其他利益相关方就处于信息优势地位。对于这种因市场地位不同而造成的信息不均衡现象，我们称之为信息结构洞，而内部控制作为一种约束机制，对其有很好的制约平衡和弥补作用。内部控制对建立企业内部各类人员的信息共享秩序，平衡信息优劣双方的关系起到至关重要的作用。3.不完全契约理论不完全契约理论可以表述为，因为企业接收与发出信息端口不具有普适性，企业需要构建一种保证信息收发地位对等的体系或协约，但是人本身的不可控性和所处环境的繁复性，导致信息于体系构架中依旧存在不可控性。不完全契约理论解释了企业需要构建并不断优化内部控制的原因。所有者和经营者所处地位的不同，导致两者信息的拥有量也不同，因此企业需要内部控制机制，来制衡代理人以防止出现对其他利益相关者利益的侵害的状况。社会经济中发生的一切行为都不可避免的发生着契约关系，但又因契约不能涵盖所有的信息跟规定，一旦外界环境发生不可预见的变化，契约双方就会为维护各自的利益发生分歧，影响或者破坏契约行为。这种存在一定缺陷的契约，又称不完全契约。为了让契约双方能够在各种情况下都能达成共识、共同发展，需要建立一种补充机制。2.2内部控制与企业财务管理的关系2.2.1内部环境方面企业的工作氛围直接影响着员工的工作效率及工作质量，有效的内部控制可以改善企业环境，为员工营造良好的工作氛围。内部机构为内部环境奠定了基础，企业必须以内部机构为前提；只有高层管理人员重视内部控制，才能保证内部控制活动在整个企业中展开；运作过程中文化犹如灵魂贯穿于企业的始终。可以说，人及其所从事的活动是任何企业的核心，是内部控制环境必不可少的组成环节，且与环境相互作用。2.2.2风险评估方面风险评估是风险管理以及识别和分析适当风险以实现计划目标的基础。每个企业都面临着内部和外部的竞争风险，企业必须根据风险最小的原则设定目标。因此，有必要建立适当的风险降低体系，以实现经济、生产和销售目标，识别公司可能存在的各种潜在风险因素，评判风险的发生和产生风险的事件的后果。在实现风险降低目标的基础上进行规划，达到降低风险的目的。2.2.3控制活动方面控制活动是公司根据相关经济活动并按照相关控制程序和规定进行的活动，即在风险评估后，企业将实施应对措施以降低风险水平，直至企业不会受到不利影响。2.2.4信息与沟通方面是指企业经营管理所需的信息必须及时识别、获取和传递，为了帮助员工有效完成工作。企业业务信息系统将接收到的数据和外部信息结合起来，为经营和管理提供活动信息。沟通可以消除隔阂并减少信息传递中的错误。它是企业内部沟通的工具，也是公司与外部利益相关者之间的桥梁。外部利益相关者使用收到的信息来判断公司的情况。2.2.5内部监控方面是评价内部控制体系有效性的过程。它可以通过连续的监督、独立的评价或两者的结合来实现。2.3内部控制目的和意义在现代化企业的管理模式中，内部控制占领着主导地位，健全的内部控制制度有利于企业的蓬勃发展，有利于提升企业的综合实力，是企业得以持续发展的提前。但现如今，越来越多的企业面临着破产倒闭，各种腐败现象时有发生，会计信息做不到真实可靠，财务报告严重失真，大多是由于内控环节薄弱，缺乏良好的内部控制制度，现代企业的生产经营根本离不开内部控制，只有建立的良好的内部控制制度企业才能持续稳健的发展下去。面对当前企业经营惨败的多数例子告诉我们，建立健全内部控制制度刻不容缓，对企业的稳定可持续具有至关重要的作用。第3章我国企业内部控制现状根据我国企业年报披露的高管信息，董事长、总经理、财务总监三个重要职位均由创始人高俊芳担任，企业副董事长为其儿子。这样的职务安排显然已经触及了企业治理的主要风险，即企业和大部分股东是否独立于财务、资产等。董事长和总经理也一样，很容易削弱董事会对日常工作管理的限制和控制；加上及董事长和副董事长之间的特殊关系，从而使他们能够采取一致行动，使董事会完全被操纵。因此，企业的内部治理结构看似完整，实际上并不存在，制约因素和平衡只能依靠外部治理。《企业内部控制应用指引第4号一一社会责任》指出，企业在日常业务管理中不仅考虑到经济利益，而且考虑到社会利益，并确保充分履行其社会责任和义务。我国企业非但没有表明我国企业应承担的责任，反而面临着疫苗质量低下的问题，在市场份额被没收时没有充分注意产品质量控制，甚至试图通过操纵生产技术参数来欺骗自己。可见其在日常经营管理中可能存在过度逐利的情况，在履行社会责任上也存在严重缺陷。最近几年，我国企业内部控制自我评价报告认为，内部控制正在有效运行，有效性评价结论没有受到影响。甚至由于提供内部控制的致同会计师事务所也发表了不合格的内部控制审计标准报告。在自我审查中，该企业认为，企业对内部控制工作的做法都符合相关国家标准和规范。各方的报告确认我国企业没有重要的内部控制缺陷。与此同时，兴业证券作为我国企业企业的外部独立金融顾问，还验证了内部控制规定实施的自我评价内容，验证结论没有异议。事实上，我们可以从之前我国企业的内部控制没有有效实施的分析系列中得到有效执行，企业在两份报告中所中披露的信息存在诸多与事实有不符之处，报喜不报忧，表明我国企业在信息与沟通方面存在重大缺陷。我国企业的会计从业人员具有较高的专业素质，并且都取得了注册会计师资格证，然而会计师工作的要求越来越高，会计工作也因时代的变化产生了新的问题，但这些会计人员并没有认识到这一点，我国企业仍然使用原有的会计监督方法，不能跟上时代的步伐，必然会导致会计监督能力和新形势的不适应。

第4章我国企业内部控制存在问题及产生的原因4.1内部环境有缺陷4.1.1治理结构存在缺陷企业整体结构不够完善，企业体系不够简化，涉及面窄，在某些方面，仅作简要介绍，具体的目标没有和企业的具体情况相结合，很难制定出具体的企业目标和管理制度，对于企业的基层生产人员来说，没有一定的规则可供他们处理事情，这使得目标的实施不规范。在制定内部控制规章制度的过程中，要对每一部分进行具体设计，还要进行案例论证，使之更加规范，这样不仅可以使企业员工的目标执行更加规范，而且有助于企业进行长远发展，使企业与员工共同进步。4.1.2人力资源政策不完善受到传统人事管理影响的企业管理人员，没有意识到人力资源管理在企业治理中的重要性，而是制定政策，以服务管理为重点；人力资源管理是持续性的，对人力资源开发和培训没有给予应有的重视，没有认识到人力资源管理的能动性、可发展性和发展性，没有以人为中心的管理概念，而科学的管理模式，并没有提升到现代人力资源管理的水平。4.1.3环境保护机制不健全在我国经济快速发展的今天，市场环境日益恶劣，企业需要不断改进，以适应当前的市场，企业自身的发展所带来的危机和局限性还不够清晰，企业内部控制的核心思想是将企业的项目划分为具体的执行层面，使重点项目能够快速实施，防止企业发展危机，然而企业在实施内部控制时，对这一方面缺乏具体的认识，使得企业的发展无法取得长足进步。4.2风险评估能力弱4.2.1风险评估机制不健全风险意识不够，是民营企业普遍存在的问题,我国企业作为大型企业，在风险防范上也有待加强。我国企业对内部控制和风险预防管理的重要性的认识不深刻，子企业问题更为严重，主要存在的问题是部分领导对财务风险防范缺乏战略性，没有充分认识到财务风险防范是企业管理的核心，没有将财务风险防范与企业战略结合起来，没有根据企业实际情况做一些预算管理，以及财务控制等，跟不上企业的发展速度，这阻碍了企业的进一步发展。另外，企业部分财务人员对现代财务风险防范缺乏认识，财务风险防范的观念比较滞后，缺少对应收账款的风险预防管理的概念，很容易给企业造成损失，资金链断裂。而有些子企业的业务人员或者管理者求表现，急于扩大市场份额和客户群，对客户并没有进行信用之类的基本调查，盲目赊账，表面上看，企业的营业额和营业量增加，但后期的资金回收则是一大难点，有的是回收时间长，导致企业资金周转困难，有的则是无法收回，给企业带来重大损失。4.2.2风险意识薄弱在中国企业当前的工作中，领导者往往忽视了内部控制的作用。大多数高级管理人员不了解内部控制的重要性，严重缺乏对内部控制的认识。只关心自己的岗位，只求发展，他们缺乏对内部控制的基本认知，认为内部控制与领导机构无关，将其归类为财务部门的一个工作范畴。这种做法降低了部门之间的工作沟通效率，忽略了内部的控制作用。这也就表明内部的管理机构仅注重形式，企业内部控制缺少良好的制度学习环境。这使得内部控制的力度被很大程度的削弱了，给企业内部控制带来了很大的麻烦和阻碍。只有内部控制制度的学习、理解工作做好了，企业的内部控制制度落实才有可能。4.2.3缺少风险管理专门机构我国企业缺少关键的风险管理专门机构，这使得企业在经历了风险冲击后，由于缺乏内部问责制度，不能被不同形式的责任约束，限制和规范员工的行为，削弱和模糊责任，恶化企业管理；验证的目的是提高整体风险管理意愿，缺乏验证制度，使企业员工的风险响应能力落后于企业风险管理标准；缺乏适当的激励和罚款规范会导致员工缺乏责任感和敬业精神，而正是由于缺乏足够的资金来完善必要的报告、核查以及相应的奖惩措施，情况才如此严重，企业无法有效运作。4.3控制活动不规范目前我国企业的内部控制活动存在操作不规范，部分操作不按照标准执行的情况，久而久之，控制活动就会与预期的产生差距。同时从我国企业当前会计内部控制工作的具体实施来看，由于工作难度往往较高，复杂性也比较突出，因此必然会给执行环节带来较大挑战，容易出现执行不到位的现象。分析实施过程中存在的问题，既有制度不完善的影响，这也涉及管理者控制的具体情况。实习生。由于内部控制管理人员素质低，员工能力薄弱，在执行工作。无法及时发现明显异常，内部控制和监督的作用不能执行。例如，在会计监督中，如果不能进行详细、完整、准确的会计核算，势必导致一些虚假信息或舞弊无法查处，给企业造成严重经济损失，企业会计内部控制形同虚设。4.4信息披露不到位和内部沟通不畅我国企业内部控制报告按照国家医疗行业内部控制标准发布，但我国整个医疗行业内部控制报告披露水平不高，我国企业内部控制报告披露水平不高。因此，内部控制报告在很多方面都没有发挥实际作用。第5章我国企业内部控制完善的建议5.1培育良好的社会责任履行控制环境5.1.1完善内部控制治理结构通过对我国企业的分析，发现我国企业没有建立起一套相互制约的内部治理机制。在董事会中，企业的高级管理人员占有大量的席位，这使得企业的管理和监督容易失去独立性，导致董事会监督职责的履行不力。因此，我国企业应严格分离企业的监督管理权，不仅要避免董事会成员和高级管理人员的重叠，而且要以规章制度的形式明确其权利和责任的范围和内容。同时，股东大会和董事会要重视职业经理人的监督责任。通过建立高管评价指标体系和责任追究机制，加大对高管的约束，降低高管为自身利益操纵财务的可能性。5.1.2完善内部控制治理结构我国企业在岗位设置和人员配置上也存在较大缺陷。企业审计部门和资产管理部门不仅对企业的正常有序运行起着重要作用，而且对会计信息也有着重大影响。但在我国企业，这些职能部门只是徒劳无功，没有具体的岗位和相应的人员配备。因此，我国企业迫切需要科学管理和分配各部门的岗位和人员配置，建立相应的日常考核机制，及时发现和填补岗位和人员空缺，完善企业组织结构。5.1.3编制突发环境事件应急预案中国企业应在全面分析公司环境风险的基础上，结合企业生产和周边环境现状，制定合理、可操作性强完善的环境改善预案，提高企业有效应对突发事件的速度和能力减少事故伤害。5.2强化社会责任风险评估机制5.2.1建设科学的风险评估机制由于受众的独特性，中国企业的潜在风险较高，企业需要建立安全的风险评估和应对体系。原因有以下两点：第一，我国企业开展经营活动势必与较多有独到技术积累、需要企业进行高额资金投入的企业打交道。引进高端技术和人才，企业必须进行科学的风险评估，避免因投入与回报不成正比而导致不必要的财产损失。第二，有些我国企业产品的可靠性是未知的，由于不同个体对实验中药品的成分的反馈不同，就算药品完全通过安全性认证，也无法预测是否会发生突发事件。一旦发生类似突发事件，企业将面临重大法律风险，因此企业必须制定完善的化解风险机制，在保护自身权益的同时，避免重大突发事件对企业经营造成的负面影响。5.2.2提升企业全员的风险意识防范意识是应对风险的第一道屏障。只有增强防范意识，管理层和员工才能注意到并避免日常管理和业务运营中的漏洞。根据前面的分析，我国企业的管理风险意识非常薄弱，因此加强风险防范意识刻不容缓。可以考虑对各风险点进行梳理，建立相应的责任追究机制，使各部门充分了解和关注本部门工作范围内的风险点，指导企业全体成员及时防范和报告本部门职责范围内的风险点。5.2.3增设风控部门及风险管理委员会同时，对我国企业来说，本身的抗风险能力不是很高，所以更应该完善负债风险的应对措施，例如增设风控部门及风险管理委员会。保证在发生负债风险事件后，企业相关人员可以及时采取正确的应对措施，具体来说，在负债风险的应对措施体制中，需要针对不同类型的负债风险，制定出相应的应对措施，比如，该企业如果在未来的发展中，出现资金流动方面的问题，就应该在应对措施体制中，有相应的风险控制措施，如提前进行应急资金储备，或者是准备应急的融资渠道等，来及时应对这种风险，把资金流动的风险降到最低，以减少企业的风险损失，保证企业在未来的市场竞争中，获得良好的竞争优势，实现可持续发展的目标。5.3规范企业履行社会责任的控制活动向公众公开透明地展示企业履行社会责任的经验和成效，既有利于增强企业的知名度和公信力，也有利于企业更加积极主动履行社会责任，推动企业和社会良性互动。因此，要建立企业履行社会责任信息发布机制，公开企业年度社会责任报告，提升企业社会公信力；建立国有企业信息开放机制，鼓励企业之间相互交流借鉴履行社会责任的成功经验和做法。通过推进企业在履行社会责任方面的信息发布工作，形成有利于企业履行社会责任的良好舆论环境。5.4建立完善社会责任报告发布机制并加强监督我国企业还需要建立完善社会责任报告发布机制，通过建立起更加建立完善社会责任报告发布机制，可以很好的处理一些负债风险，并提前做好各项准备工作，而这也是负债风险预警机制中的一个重要组成部分。对审计人员进行业务能力的培训，完善审计体系。采用业务打卡的模式，为每个岗位配发一个平板电脑，对每个业务在电脑上进行图片或文字的说明。监察部门及可以根据这些进行监督审查。最重要的是要让企业员工树立风险意识，即使规避不必要的风险，以免对企业造成损失。第6章结论只有建立一个健全的内部控制环境，才能充分发挥董事会的作用，独立董事和审计委员会实现对企业权力的相互制约，使本企业一些重要的决定可以达到集体决策，解决企业集权与分权的问题，和使企业的长期发展战略大师。只有建立有效的信息传递，才能实现企业信息系统的实时性和中心性，保证企业内部信息