“营改增”对中国电信企业财务的影响分析

第一章“电路模型和电路定律”练习题1-1说明题1-1图（a）、（b）中：（1）u、i的参考方向是否关联？（2）ui乘积表示什么功率？（3）如果在图（a）中u>0、i<0；图（b）中u>0、i>0，元件实际发出还是吸收功率？（a）（b）题1-1图1-4在指定的电压u和电流i的参考方向下，写出题1-4图所示各元件的u和i的约束方程（即VCR）。（a）（b）（c）（d）（e）（f）题1-4图1-5试求题1-5图中各电路中电压源、电流源及电阻的功率（须说明是吸收还是发出）。（a）（b）（c）题1-5图A1-16电路如题1-16图所示，试求每个元件发出或吸收的功率。AI2I2（a）（b）题1-16图1-20试求题1-20图所示电路中控制量u1及电压u。题1-20图第二章“电阻电路的等效变换”练习题2-1电路如题2-1图所示，已知uS=100V，R1=2k，R2=8k。试求以下3种情况下的电压u2和电流i2、i3：（1）R3=8k；（2）R3=（R3处开路）；（3）R3=0（R3处短路）。题2-1图2-5用△—Y等效变换法求题2-5图中a、b端的等效电阻：（1）将结点①、②、③之间的三个9电阻构成的△形变换为Y形；（2）将结点①、③、④与作为内部公共结点的②之间的三个9电阻构成的Y形变换为△形。题2-52-11利用电源的等效变换，求题2-11图所示电路的电流i。题2-11图2-13题2-13图所示电路中，，CCVS的电压，利用电源的等效变换求电压。题2-13图2-14试求题2-14图（a）、（b）的输入电阻。（a）（b）题2-14图第三章“电阻电路的一般分析”练习题3-1在以下两种情况下，画出题3-1图所示电路的图，并说明其结点数和支路数：（1）每个元件作为一条支路处理；（2）电压源（独立或受控）和电阻的串联组合，电流源和电阻的并联组合作为一条支路处理。（a）（b）题3-1图3-2指出题3-1中两种情况下，KCL、KVL独立方程各为多少？3-7题3-7图所示电路中，，，，，，用支路电流法求解电流。题3-7图3-8用网孔电流法求解题3-7图中电流。3-11用回路电流法求解题3-11图所示电路中电流I。题3-11图3-12用回路电流法求解题3-12图所示电路中电流及电压。题3-12图3-15列出题3-15图（a）、（b）所示电路的结点电压方程。（a）（b）题3-15图3-21用结点电压法求解题3-21图所示电路中电压U。题3-21图第四章“电路定理”练习题4-2应用叠加定理求题4-2图所示电路中电压u。题4-2图4-5应用叠加定理，按下列步骤求解题4-5图中。（1）将受控源参与叠加，画出三个分电路，第三分电路中受控源电压为，并非分响应，而为未知总响应；（2）求出三个分电路的分响应、、，中包含未知量；（3）利用解出。题4-5图4-9求题4-9图所示电路的戴维宁或诺顿等效电路。（a）（b）题4-9图4-17题4-17图所示电路的负载电阻可变，试问等于何值时可吸收最大功率？求此功率。题4-17图第五章“含有运算放大器的电阻电路”练习题5-2题5-2图所示电路起减法作用，求输出电压和输入电压、之间的关系。题5-2图5-6试证明题5-6图所示电路若满足，则电流仅决定于而与负载电阻无关。题5-6图5-7求题5-7图所示电路的和输入电压、之间的关系。题5-7图第六章“储能元件”练习题6-8求题6-8图所示电路中a、b端的等效电容与等效电感。（a）（b）题6-8图6-9题6-9图中，；。现已知，求：（1）等效电容C及表达式；（2）分别求与，并核对KVL。题6-9图6-10题6-10图中，；，，，求：（1）等效电感L及的表达式；（2）分别求与，并核对KCL。题6-10图第七章“一阶电路和二阶电路的时域分析”练习题7-1题7-1图（a）、（b）所示电路中开关S在t=0时动作，试求电路在t=0+时刻电压、电流的初始值。（a）（b）题7-1图7-8题7-8图所示电路开关原合在位置1，t=0时开关由位置1合向位置2，求t0时电感电压。题7-8图7-12题7-12图所示电路中开关闭合前电容无初始储能，t=0时开关S闭合，求t0时的电容电压。题7-12图7-17题7-17图所示电路中开关打开以前电路已达稳定，t=0时开关S打开。求t0时的，并求t=2ms时电容的能量。题7-17图7-20题7-20图所示电路，开关合在位置1时已达稳定状态，t=0时开关由位置1合向位置2，求t0时的电压。题7-20图7-26题7-26图所示电路在开关S动作前已达稳态；t=0时S由1接至2，求t0时的。题7-26图7-29RC电路中电容C原未充电，所加的波形如题7-29图所示，其中，。求电容电压，并把：（1）用分段形式写出；（2）用一个表达式写出。（a）（b）题7-29图第八章“相量法”练习题8-7若已知两个同频正弦电压的相量分别为，，其频率。求：（1）、的时域形式；（2）与的相位差。8-9已知题8-9图所示3个电压源的电压分别为、、，求：（1）三个电压的和；（2）、；（3）画出它们的相量图。题8-9图8-16题8-16图所示电路中。求电压。题8-16图第九章“正弦稳态电路的分析”练习题9-1试求题9-1图所示各电路的输入阻抗Z和导纳Y。（a）（b）（c）（d）题9-1图9-4已知题9-4图所示电路中，电流表A的读数为5A。L=4，求电流表A1、A2的读数。题9-4图9-17列出题9-17图所示电路的回路电流方程和结点电压方程。已知，。（a）（b）（c）（d）题9-17图9-19题9-19图所示电路中R可变动，。试求R为何值时，电源发出的功率最大（有功功率）？题9-19图9-25把三个负载并联接到220V正弦电源上，各负载取用的功率和电流分别为：，（感性）；，（感性）；，（容性）。求题9-25图中表A、W的读数和电路的功率因数。题9-25图第十章“含有耦合电感的电路”练习题10-4题10-4图所示电路中（1），，；（2），，；（3）。试求以上三种情况从端子看进去的等效电感。（a）（b）（c）（d）题10-4图10-5求题10-5图所示电路的输入阻抗Z（=1rad/s）。（a）（b）（c）题10-5图10-17如果使100电阻能获得最大功率，试确定题10-17图所示电路中理想变压器的变比n。题10-17图10-21已知题10-21图所示电路中，，，，，。求R2为何值时获最大功率？并求出最大功率。题10-21图第十一章“电路的频率响应”练习题11-6求题11-6图所示电路在哪些频率时短路或开路？（注意：四图中任选两个）（a）（b）（c）（d）题11-6图11-7RLC串联电路中，，，，电源。求电路的谐振频率、谐振时的电容电压和通带BW。11-10RLC并联谐振时，，，，求R、L和C。11-14题11-14图中，。求下列条件下，电路的谐振频率：（1）；（2）。题11-14图第十二章“三相电路”练习题12-1已知对称三相电路的星形负载阻抗，端线阻抗，中性线阻抗，线电压。求负载端的电流和线电压，并作电路的相量图。12-2已知对称三相电路的线电压（电源端），三角形负载阻抗，端线阻抗。求线电流和负载的相电流，并作相量图。12-5题12-5图所示对称Y—Y三相电路中，电压表的读数为1143.16V，，。求：（1）图中电流表的读数及线电压；（2）三相负载吸收的功率；（3）如果A相的负载阻抗等于零（其他不变），再求（1）（2）；（4）如果A相负载开路，再求（1）（2）。（5）如果加接零阻抗中性线，则（3）、（4）将发生怎样的变化？题12-5图12-6题12-6图所示对称三相电路中，，三相电动机吸收的功率为1.4kW，其功率因数（滞后），。求和电源端的功率因数。题12-6图第十三章“非正弦周期电流电路和信号的频谱”练习题13-7已知一RLC串联电路的端口电压和电流为试求：（1）R、L、C的值；（2）3的值；（3）电路消耗的功率。13-9题13-9图所示电路中为非正弦周期电压，其中含有和的谐波分量。如果要求在输出电压中不含这两个谐波分量，问L、C应为多少？题13-9图第十六章“二端口网络”练习题16-1求题16-1图所示二端口的Y参数、Z参数和T参数矩阵。（注意：两图中任选一个）（a）（b）题16-1图16-5求题16-5图所示二端口的混合（H）参数矩阵。（注意：两图中任选一个）（a）（b）题16-5图16-15试求题16-15图所示电路的输入阻抗。已知，，。题16-15图“营改增”对中国电信企业财务的影响分析学院：管理学院专业：信息管理与信息系统学号：姓名：20**学年至20**学年度第2学期“营改增”对电信企业财务的影响分析摘要：我国的电信行业也已经在2014年6月纳入了营改增范围，从2016年5月1日起，中国已全面推开营改增试点。随着电信业实施营业税改收增值税后，对我国电信行业的运营管理模式带来了全新的挑战和机遇，也对电信企业的财务管理提出了更高的要求。本文将对营改增对电信企业财务的影响进行分析，并尝试提出合理化建议。关键词：营改增；电信企业；财务2014年6一、营改增概述（一）增值税的发展历史增值税起源于1950年的法国，随后在很多西方国家中迅速推广。我国1979年引入增值税，开始仅限于在重复征税的机械、机器行业，后来多次拓展范围。从2012年起，陆续开始在交通运输业和部分现代服务业分区域试点，截至2014年底，交通运输业、广播影视业、邮政业、电信业均实现全国范围的营改增；至2015年底，全国仅房地产建筑安装业、金融业、生活服务业尚未纳入增值税。直到今年5月1日，中国全面推开营改增试点，发布了营改增的具体政策并推进实施。（二）营改增的主要内容“营改增”是营业税改为增值税的简称，即将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税。从税法的角度来看,营改增实质上就是税种的改变。营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产课征的税收，一般着眼于营业额，每增加一次流转，就要全额缴纳一次营业税，全链条存在重负纳税。增值税是对商品和应税劳务在流转过程产生的增值额征收的税种，环环相扣，全链条不存在重复征税。（三）营改增的原因分析促进产业转型升级，提高我国经济发展，具体体现在如下方面：1.营改增可以解决营业税重复征收的问题，提高增值税纳税链条的完整性。营业税和增值税不会同时调节一项经济活动，二者交叉征收。这会导致增值税纳税人外购劳务负担的营业税和营业税纳税人外购货物负担的增值税，均无法进行抵扣，破坏了增值税抵扣链条。2.营改增有利于社会分工，保值税收中性，发挥市场作用。以劳务价值全额为税基的营业税，每增加一次流转就增加一重税收。有的企业为了减少流转，盲目扩大企业业务范围，将生产内部化，以期望减少缴纳营业税。在这种情况下营业税的征收会干扰企业运行决策，不利于市场经济下的社会分工和行业专业化。3.有利于我国货物或劳务在国际竞争力的加强。在企业实行营业税征收政策时,企业出口产品是得不到退税优惠的,无形中就抑制了企业出口业务,阻碍了企业向国际化发展的步伐。营改增后,税制给予了优惠并与国际接轨,企业的出口价格在国际市场上就具有了巨大的优势,从而有效地增强了我国的竞争力。二、营改增对电信行业财务管理的影响（一）对电信行业财务方面的影响1.对企业收入的影响。营业税是价内税，增值税是价外税，意味着每流转一次都需缴税，而改为增值税则避免了重复缴税现象。然而不可忽视的是，增值税相对与原营业税税率偏高，同时又作为价外税需从企业收入中剔除，则造成了企业收入的减少。在激烈的市场竞争环境下，短期内，运营商不可以用提升价格的方式让税负转移，则运营商收入的一部分会成为增值税销项税额，直接导致收入指标的降低。2.对税收负担的影响。电信行业，营业税率3%，营改增后，提供基础电信服务，税率为11%，提供增值电信服，税率为6%，税率有所上升。电信行业是典型的服务型企业，在成本费用中，能够用来抵扣的费用不多，主要的成本费用有人工成本、固定资产。其次，营业税计入“营业税金及附加”作为企业成本，期末冲减企业利润，减少所得税。在实行增值税后，增值税计入“应交税费”科目，不作为企业经营成本，无法冲减利润，减少缴纳所得税。3.对财务报表披露的影响。营改增对于企业的财务报表都产生了一定的影响,营改增下的资产负债表、利润表以及现金流量表等报表都会发生相应变化。在资产负债表的处理过程中,由于固定资产作为十分重要的资产项目,在营改增之后造成固定资产的人账金额发生减少,这种数额的减少会造成企业的经营管理的风险,促进企业的财务人员需要通过对资产负债表中的资本结构进行重新调整以促进企业的财务风险降低。其次,在企业的利润表当中,税改之前的企业主营业务收人是一个包含了营业税的数额,但是在营改增之后,企业的主营业务收人就是不含增值税的税收,而原有的科目营业税金及附加也消失了,这造成了企业的销售的净利率的增加。这种变化造成了企业的规模也发生了扩大,造成企业的资产负债表中的负债总额和资产总额的增加。（二）对运营模式的影响在激烈的市场竞争环境下，企业为了吸引消费者，满足更多的消费群体，推出了许多的营销方案，比如，存话费送话费，存话费送手机等电子产品，存话费送上网服务等。在营业税下，存话费送话费等赠送服务的业务属于无偿提供电信业劳务，不属于营业税征税范围，不会征收营业税。在增值税下，无偿提供电信业劳务应该被认定为无偿提供应税务，视同销售，需要缴纳增值税。存话费送手机等赠送实物的行为，在营改增之前，属于无偿赠送他人实物的行为，既不征收增值税也不征收营业税。营改增之后，该行为应该被视同销售，需要缴纳增值税。（三）对财务核算管理的影响电信业提供的套餐服务通常是融合业务，如将语音通话、短信、流量、无线上网等打包销售。营改增之前，电信企业提供电信服务的收入以及提供电信服务同时取得的销售产品和电信资产融资租赁业务的收入，统一按照3%的税率征收营业税。营改增之后，混业经营行为的出现，不同业务适合不同税率或者不同的征收率时，要求对基本业务和增值业务分别按11%和6%的税率核算征收，则纳税人必须将融合业务收入区分核算，否则将从高征收。这需要企业分别核算适合不同税率或者征收率的销售额，这给企业财务管理中增加了难度。（五）对发票管理的影响我国对增值税的监管主要依据“以票控税”制度，因此增值税发票管理至关重要。增值税通过管理发票来达到控制税收的目的，需要电信企业一般纳税人使用增值税防伪税控系统开具专用发票。用于抵扣的增值税进项税额的专用发票需要税务机关的认定，抵扣进项税额时，要将抵扣凭证信息通过抄描、上传、下载等一系列方式确认。由于“以票税”制度的实行，一般企业将增值税专用发票视同现金管理，在营改增后，对电信行业发票管理能力有更严格的要求。（六）对企业运行系统的影响税收制度的改变，直接导致会计核算发生相应改变，这使企业内部很多财务核算系统都需要改造，例如计费系统、合同管理系统与会计核算系统等。系统改造工作势必会消耗许多的人力、财力。电信行业各大运营商自身业务复杂，业务庞大，运营网店遍布全国，有的企业还涉及大量海外结算，海外投资，在自身系统需要不断整合和升级的基础上，营改增的实施，必然加重企业运行系统改进的成本。三、结合营改增加强电信企业财务管理的建议（一）优化运营模式，适应改革发展电信行业现有的运营模式不适合在营改增条件下企业的税收筹划。电信行业现在存在很多视同销售的赠送行为，企业应该优化该类业务。例如，在财务部、国家税务总局关于将电信行业纳入营业税改征增值税试点通知中规定，以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。则电信企业可以将赠送电子产品等实物或无偿提供电信服务等业务改为赠送积分，以减少缴纳增值税。（二）加强财务人员培训，做好财务核算随着营改增税制改革的实施，财务工作有了较大的改变。这一改变需要财务人员不断学习与时俱进的税收制度、具有相应的业务处理能力、提高自我综合业务素质，才能更好地完成工作。因此。电信企业需要加强财务人员培训，针对企业财务人员的实际情况，有计划、针对性的进行业务培训。让财务人员，在培训中获得足够的理论基础，继而将理论运用到实际工作当中，能够出色的完成工作。营改增