82税收及其种类

2011年下学期

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情景导思(1)上述材料反映了经济生活的什么现象？(2)什么是税收？(3)你能列举你所熟悉的税种吗？(4)税收与我们有什么关系？1.什么是税收？他的实质是什么？2.税收具有哪些基本特征？其关系如何？3.我国的税种包括哪些？增值税与个人所得税的意义分别有哪些？4.为什么说依法纳税是公民的基本义务？公民应如何履行依法纳税的义务？5.我国现阶段还存在着哪些违反税法的表现?偷税与骗税的区别与联系分别表现在哪些方面？自学指导

赋税是喂养政府的娘奶。

——马克思2011年下学期

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为什么征税(目的)：凭什么征税(凭借)：国家为实现其职能政治权力税收的(地位)：税收的含义：从本质上看，税收是国家为实现

其职能，凭借政治权力，依法取

得财政收入的基本形式。【有国就有税】依什么征税(依据)：依法无偿取得【有税必有法】财政收入的基本形式解读税收一、税收及其种类：1.税收的含义（本质）谁在征税(主体)：（2）税收的本质

是国家按法律规定向经济单位和个人无偿征收实物或者货币所形成的特殊分配关系。这种分配关系集中反应了国家和各阶级、各阶层的经济利益关系。

老王酷爱买彩票，坚持三年后终于中得20万大奖，他到体彩中心领奖金，但只领到16万，原来是交了4万元的税。在体彩中心，老王心里有三个疑问？探究一制作10

(凭借政治权力)能不能与体彩中心领导商量下，把税率降低点，少缴点税？缴了4万元税后，对他个人有直接的好处吗？4万元税款不缴行不行？——强制性

——无偿性——固定性(依法、不能随意更改)(不返还、不直接对纳税人付出代价)a、强制性：是依靠国家的政治权力而强制征收的。

b、无偿性：不具有偿还性、返还性。

（3）、税收的基本特征c、固定性：是指在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例，不经国家批准不能随意变更。这既是对国家，也是对纳税人的约束。列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。

*这句名言指出了税收的什么特点？无偿性税收三个基本特征的关系如何？制作10

要求保障决定决定紧密联系不可分割统一于税法无偿性2.税收的三个基本特征及其关系强制性固定性2、我国税收的种类张某的小卖部里有一部电话，在自用的同时对外公用，每天交费打电话的人络绎不绝。电信部门每月按家庭电话标准向张某收取电话费。税务部门在实施纳税检查时，要求张某按税法的有关规定交纳营业税。张某不禁问：“我按月向电信局交了电话费，为什么还要向税务局缴税呢？”*如果你是税务人员，应该怎样说服张某缴税？我国税收有哪些税种？制作10

增值税含义

纳税人征税对象计税标准意义作用避免重复征税，防止偷漏税，促进生产专业化和社会公平竞争，有利于财政收入的稳定增长在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人生产经营中的增值额比例税率17%以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。

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个人所得税含义

纳税人征税对象计税标准意义作用调节个人收入分配，实现社会公平；财政收入的重要来源在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及无住所又不居住或居住不满一年从我国境内取得所得的个人。个人所得超额累进税率和比率税率是国家对个人所得征收的一种税。制作10

个人所得

20%比例探究二

老王缴纳了4万元税款后，他不知道缴纳的是什么税？

猜一猜彩票中奖缴纳的是_________税，税率为______，此种税率属于_______税率。制作10

个人所得税(超额累进税率表)(工资、薪金所得适用)级数全月应纳税所得额（含税级距）税率%一不超过1500元的3二超过1500元至4500元的部分10三超过4500元至9000元的部分20四超过9000元至35000元的部分25五超过35000元至55000元的部分30六超过55000元至80000元的部分35七超过80000元的部分45注：起征点3500元小张月收入含税9000元应缴多少个人所得税？制作10

4.税收的作用第一，国家组织财政收入的基本形式第二，国家调节经济的重要杠杆第三，国家监管经济的重要手段二、依法纳税是公民的基本义务1、纳税人和负税人（1）纳税人，纳税义务人的简称，指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人分为自然人和法人，前者指居民个人，后者指依法成立并能独立地履行法定权利和承担法定义务的组织，如企业、社团等。（2）负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。（3）纳税人和负税人的关系

当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的。当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。

在学习税收的知识时，不少学生认为“纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生无关”。请谈谈对这种说法的认识。

答：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。有收入的成年人直接负有纳税义务，当然应自觉纳税，履行基本义务。中学生如果发生应税行为或取得应税财产，直接负有纳税责任，也是纳税人，也应遵守税法，自觉纳税。制作10

2.为什么说依法纳税是公民的基本义务？

我国税收的性质决定；实现各项国家职能的需要；每个公民享受着国家提供的各种服务。

刘晓庆，经过对你个人1997年至2002年出租深圳东门南路华都园21号B座和蛇口碧榆路26号别墅等两处房产的纳税情况进行检查，查实有如下税务问题。一、1997年至2001年4月出租深圳东门南路华都园21号B座，取得租金收入及保证金523038.45元，只按规定向房产所在地税务机关申报收入49940.55元，未足额申报纳税。二、1999年4月至2002年3月，出租蛇口碧榆路26号别墅，取得租金收入381996元，未按规定向房产所在地税务机关申报纳税。

(深圳市地方税务局稽查局)健妮实业有限公司违法案

在2011年初，在税务部门核查纳税时，由于同公司的有关人员发生争执，继而动手打人。在公安机关介入后，发现上海健妮实业有限公司有偷税的嫌疑。2001年2月15日公司法人代表王志先是被取保候审，一周以后被刑事拘留，3月30日以涉嫌偷税罪被批准逮捕。2、违反税法的表现和处理偷税（逃税）欠税骗税抗税

你能说出这几种违反税法规定的行为有哪些相同点和不同点吗？思考：偷税与我们平时说的漏税的区别何在？

相同点：它们都没有向国家交纳税款，都是违反税法的行为，都应受到制裁。

不同点在于违反税法的手段方式不同：偷税用隐瞒欺骗的手段（方法）逃避纳税义务；欠税以拖延的方式逃避纳税；骗税用欺骗手段获得国家税收优惠；抗税是以对抗的方式，直接拒绝纳税。

在这些违反税法规定的行为中，偷税、骗税采取的方式比较隐蔽；而欠税、抗税则比较直接明显，容易辨别。3.依法纳税的要求①公民要树立“纳税人”意识，自觉诚信纳税②公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。③公民要以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资产的行为进行批评和检举制作10

1．读图可见()A.税收是国家实行经济监督的重要手段

B.税收是财政收入的主要来源

C.税收增长是财政收入增长的原因

D.税收是调节经济的重要杠杆B制作10

2.依法纳税是公民的基本义务。这是因为()①公民的权利与义务是统一的②税收是国家财政支出的基础③国家税收取之于民、用之于民④税收具有无偿性和固定性

A.①③B.①②C.②④D.③④A制作10

3．某餐馆适用的营业税税率为5％。小明和爸爸去该餐馆吃饭共消费200元，在结账索要发票时被告知，如果不要发票，可以获得一瓶价值4元的饮料，小明和爸爸表示接受，上述做法()

①使餐馆少缴纳6元税款

②使餐馆多获得6元收益

③不利于保护消费者的权益

④不利于刺激消费需求

A.①③