出纳理论与实务-出纳报表编制与应用

出纳报表编制与应用任务一现金盘点报告表的编制与训练任务二银行存款余额调节表的编制与训练任务三出纳报告单的编制与训练

任务一现金盘点报告表的编制与训练

一、库存现金清查概述库存现金清查，是指对企业的库存现金采用实地盘点的方法确定其实存数额，再与现金日记账的账面余额进行核对，确定账存数额与实存数额是否相符的清查。库存现金是企业流动性最强的资产，应当加强对库存现金的管理与清查，确保库存现金的安全完整。

二、库存现金清查的方法

(一)实地盘点法的概念

实地盘点法就是运用度、量、衡等工具，通过点数，逐一确定被清查实物实有数的一种方法。

(二)实地盘点法的优缺点

实地盘点法的优点是适应范围较广，适用于大多数财产物资，并且数字准确可靠；缺点是工作量较大，只适用于能直接查清数量的财产，对于应收账款等项目不适用。

(三)清查方法

实务中，库存现金清查主要包括经常性清查和定期或不定期清查。

定期或不定期清查的具体流程如下：

(1)成立清查组织。

(2)明确清查范围。

(3)确定清查时间段。

(4)确定清查要求。

(5)编制盘点表。表(见表5-1)。

三、库存现金清查的程序

实务中，对库存现金的清查包括以下程序：

(1)对库存现金实有数进行盘点。

(2)由出纳人员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额；然后将盘点数与现金日记账的余额进行核对，看是否相符。

(3)根据清查结果编制库存现金盘点报告表(见表5-1)，可以分币种、面值进行编制。

(4)向单位有关负责人上报清查结果，如有差异，应查明原因，按单位有关负责人批准的意见做出记录或适当调整。

(5)将调整后的库存现金盘点报告表传递给记账人员及时编制记账凭证登记入账。

(6)根据审核无误的记账凭证登记现金日记账。

四、库存现金清查的注意事项

实务中，在对库存现金清查时应当注意以下事项：

(1)盘点时，必须要求现金出纳人员始终在场。

(2)对于盘点中发现的充抵库存现金的借条，未作报销的收据和发票，要在“库存现

金盘点表”中加以说明。

(3)对超限额保管的现金，应建议及时送存银行。

(4)对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查。

(5)对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确。

(6)对不符合财务制度规定的借条，应当要求其限期追回款项。对白条开支，应当说明原因，并要求其换取正式票据。

(7)对于存放在不同地点的库存现金，应将全部现金打上封条，并同时盘点，以避免将已盘点的现金转移为未盘点现金。

五、现金盘点报告表的编制训练

任务二银行存款余额调节表的编制与训练

一、银行存款清查概述银行存款清查，是指企业财务人员通过银行存款日记账与开户银行的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额与银行存款日记账记录是否相符。银行存款日记账的余额与开户银行的对账单的余额一般是相同的，如果出现银行存款日记账与开户银行的对账单余额不相同，其原因有两个方面：一是企业与开户银行之间双方或一方存在记账错误，二是企业与开户银行之间存在未达账项。

二、银行存款清查的方法

银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法，即将开户银行定期(按月)送来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，以查明银行存款的实有数额。

三、未达账项的概念及种类

(一)未达账项的概念

所谓未达账项，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差导致企业与开户银行之间一方已登记入账，另一方尚未登记入账的款项。

(二)未达账项的种类

(1)企业已收款记账、银行未收款未记账的款项。

(2)企业已付款记账、银行未付款未记账的款项。

(3)银行已收款记账、企业未收款未记账的款项。

(4)银行已付款记账、企业未付款未记账的款项。

四、银行存款清查的步骤

实务中，银行存款的清查按以下步骤进行：

(1)将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“√”。

(2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“√”的款项)。

(3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入银行存款余额调节表，并计算出调整后的余额。

(4)将调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后，呈报开户银行。

五、银行存款余额调节表的编制

银行存款余额调节表的编制方法：在双方余额的基础上，分别加上应收的未达账项，减去应付的未达账项，计算出调节后余额。调节后的双方余额应相等，如果不相等，表明

账面记录有误，需要进一步核对账目，查找原因并更正。其计算公式如下：

银行存款余额调节表见表5-3。

六、银行存款余额调节表的编制训练

【例5-2】2021年6月30日，WXR公司的银行存款日记账与开户银行对账单记录如下：

(1)WXR公司银行存款日记账的记录见表5-4。

(2)开户银行对账单的记录见表5-5。

根据题意进行计算分析，编制的银行存款余额调节表见表5-6。

任务三出纳报告单的编制与训练

一、出纳报告单概述(一)出纳报告单的概念出纳报告单是由出纳人员编制的用于反映库存现金、银行存款和有价证券的收入、支出、结存情况的单据。

(二)出纳报告单的格式

出纳记账之后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账等核算资料，定期编制出纳报告单，以便及时报告本企业一定时期现金、银行存款和有价证券等的收支

和结存情况，并据以与总账会计核对期末余额，确保企业相关负责人及时掌握本单位的资金使用及结余情况。出纳报告单的格式有多种，出纳人员应根据本单位内部管理的要求设

计符合自身实际情况的出纳报告单(见表5-7、表5-8)。

二、出纳报告单的编制要求

实务中，出纳人员编制出纳报告单有以下要求：

(1)出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账10天汇总一次，则出纳报告单10天编制一次。

(2)上期结存是指报告期前一期期末结存数字，即本期报告期前一天的账面结存金额，也是上一期出纳报告单的本期结存。

(3)本期收入按账面本期合计借方数字填列。

(4)合计是上期结存与本期收入的合计数字。

(5)本期支出按账面本期合计贷方数字填列。

(6)本期结存是指本期期末账面结存数字。它等于“合计”减去“本期支出”。本期结存必须与账面实际结存一致。

三、出纳报告单的编制训练

【例5-3】贵州聚贤启航企业管理有限公司的总账每月15日汇总一次，请根据总账

的汇总时间，编制该公司2021年9月16日至9月30日的出纳报告单。

账户名称及账号：

(1)基本账户——农业银行贵阳中西支行尾号38912；

(2)一般账户——工商银行贵阳省新支行尾号18612。

出纳人员文贞查找库存现金和银行存款出纳账簿中2021年9月16日至9月30日期间的数据明细资料，见表5-9。