《纳税实务》 电子教案 项目七 其他税种纳税实务 模块九 城市维护建设税和教育费附加纳税实务

模块九城市维护建设税与教育费附加纳税实务教学内容城市维护建设税与教育费附加纳税实务任务描述本模块主要是学城市维护建设税与教育费附加的纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、税额计算。知识目标熟悉城市维护建设税与教育费附加的征税范围，纳税义务人、税率、纳税环节。能力目标能够正确判断城市维护建设税与教育费附加的征税范围，正确选择适用税率和适用的纳税环节，计算应纳税额。【教学安排】教师1.课前：（1）将教学视频、动画微课等教学资源上传教学平台，发布预习要求；（2）通过教学平台检测学生的预习情况，对预习认真的学生进行表扬，对未能预习的同学进行提醒；2.课中：（1）在学生观看教学视频和动画微课的前提下，要求学生回答一些重要知识点相关的问题；（2）根据学生回答情况，安排本任务知识点讲解的详略，对相关知识点进行讲解；（3）检测学生知识掌握情况，根据学生掌握情况进行动态调整；3.课后：要求学生做实训教材上的相关练习题，查缺补漏。学生1.课前：（1）观看教学视频、动画微课等，完成预习任务。2.课中，（1）回答教师的课堂提问，认真听讲；（2）完成课堂训练任务。3.课后，完成课后训练任务。【教学内容】一、城市维护建设税城市维护建设税，简称城建税，是为了加强城市的维护建设，筹集城镇设施建设和维护资金，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，所征收的一种税，本质上属于一种附加税。1.纳税人城市维护建设税的纳税人，是在中华人民共和国境内\o"缴纳增值税"缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括各类企业(含外商投资企业、外国企业)、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人(含外籍个人)。城市维护建设税的代扣代缴，比照增值税和消费税的有关规定处理。2.税率(1)税率的具体规定。城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在地区的不同，设置了三档比例税率，即：（1）纳税人所在地在市区的，税率为7%；（2）纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。(2)适用税率的确定。由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。3.计税依据城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，以及出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额。4.应纳税额的计算城市维护建设税的应纳税额按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额乘以税率计算。其计算公式为：应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税税额和出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额×适用税率对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额。5.税收优惠城市维护建设税属于增值税和消费税的一种附加税，原则上不单独设置减免税，随增值税、消费税进行减免，当增值税和消费税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。其减免规定如下：(1)对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。(2)对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。(3)对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。6.征收管理城市维护建设税属于增值税和消费税的一种附加税，其纳税申报和纳税地点等规定与增值税和消费税规定相一致。二、教育费附加教育费附加是对缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据所征收的一种附加税。1.纳税人教育费附加的纳税人，是在中华人民共和国境内\o"缴纳增值税"缴纳增值税、消费税的单位和个人，包括各类企业(含外商投资企业、外国企业)、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人(含外籍个人)。2.征收比率教育费附加的征收比率为3%。3.计征依据教育费附加的计征依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。4.计算应纳教育费附加=实际缴纳的增值