2023年巴彦淖尔市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．甲公司2013年度销售收入200万元、资金需要量30万元;2014年度销售收入300万元、资金需要量40万元;2015年度销售收入280万元、资金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收人500万元，采用高低点法预测其资金需要量是()万元。A.60B.70C.55D.75答案：A解析：b=(40-30)/(300-200)=0.1a=40-0.1x300=10(万元)资金需要量模型为:Y=10+0.1X所以2016年资金需要量=10+0.1x500=60(万元)。2．甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%；同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%答案：A解析：该笔借款的实际利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。3．甲公司2015年度销售收人900万元，确定的信用条件为“2/10,1/20,n/30”,其中占销售收人50%的客户选择10天内付款，40%的客户选择10天后20天内付款、10%的客户选择20天后30天内付款。假设甲公司的变动成本率为60%、资本成本率为10%、全年天数按360天计算，则甲公司2015年度应收账款的机会成本为()万元。A.4.2B.3.4C.3.2D.2.4答案：D解析：平均收现期=50%x10+40%x20+10%x30=16(天);应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=应收账款占用资金x资本成本=应收账款平均余额x变动成本率x资本成本=销售收入+(360/平均收现期)x变动成本率x资本成本=900/360x16x60%x10%=2.4(万元)。4．甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.00答案：C解析：费用化利息=150-50=100（万元），已获利息倍数=（800+100）/150=6。5．下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是()。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其账面价值时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备答案：B解析：选项B,存货期末应当按照成本与可变现净值孰低计量，如果成本高于可变现净值，应当计提存货跌价准备，将存货的账面价值调整为可变现净值;如果成本低于可变现净值，不需要进行调整。6．下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（）。A.两项证券资产的收益率完全负相关B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0C.两项证券资产的收益率完全正相关D.两项证券资产的收益率不完全相关答案：A解析：当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。7．根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是()。A.提高单价B.降低销售额C.降低单位变动成本D.降低固定成本答案：B解析：盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额;降低固定成本会降低盈亏临界点销售额;销售额不会影响盈亏临界点销售额。8．甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。A.28B.115C.50D.23答案：D解析：折旧=40/5=8（万元），该设备经营期每年现金净流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（万元）。9．企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是()。A.总资产报酬率B.资本收益率C.已获利息倍数D.净资产收益率答案：B解析：选项A、D属于盈利能力状况的基本指标;选项C属于债务风险状况的基本指标。10．下列关于流动资产投资策略的表述中，错误的是（）。A.在紧缩的流动资产投资策略下，流动资产与销售收入比率较低B.在宽松的流动资产投资策略下，企业的财务和经营风险较小C.采用紧缩的流动资产投资策略，可以节约流动资产的持有成本D.制定流动资产投资策略时，不需要权衡资产的收益性和风险性答案：D解析：增加流动资产投资会增加流动资产的持有成本，降低资产的收益性，但会提高资产的流动性。反之，减少流动资产投资会降低流动资产的持有成本，增加资产的收益性，但资产的流动性会降低，短缺成本会增加。所以制定流动资产投资策略时，需要权衡资产的收益性与风险性。选项D错误。11．某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品成本和本期生产费用总额为147300元。其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本。则甲产品本月完工产品的总成本是（）元。A.133909B.130909C.130200D.130299答案：C解析：月末甲产品的约当产量=300+50×60%=330（件），则本月完工甲产品的总成本=71400×300/（300+50）+（26400+49500）×300/330=130200（元）。12．甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是()万元人民币。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.9答案：C解析：交易性金融资产初始入账成本=6x10x1.1-66(万元人民币),投资收益借方=1x1.1=1.1(万元人民币);月末确认公允价值变动损益=6.5x10x1.2-66=12(万元人民币);因此，该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9(万元人民币)。13．判断一项金融工具是划分为权益工具还是金融负债，应考虑的基本原则是（）。A.未来实施分配的意向B.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务C.发行方对一段期间内的损益的预期D.发行方未分配利润等可供分配的权益的金额答案：B解析：金融负债和权益工具区分的基本原则：是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务，是否通过交付固定数量的自身权益工具结算，选项B正确。14．下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是()。A.已计提的固定资产减值准备B.已计提的固定资产累计折旧C.固定资产的弃置费用D.固定资产的原价答案：C解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收人扣除账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额;固定资产弃置费用的现值(不是弃置费用)计入固定资产原价中，不会直接影响固定资产处置净损益15．甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A.215B.240C.220D.225答案：D解析：已宣告但尚未发放的现金股利要单独确认为应收项目，不计入金融资产的初始成本中，则该金融资产的入账价值=235-1×15+5=225（万元）。16．甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33答案：B解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2015年改良后的生产线折旧金额=480x5/15x2/12=26.67(万元)。17．长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（）万元。A.5B.10C.6D.0答案：D解析：甲材料是专为生产乙产品而持有的，要先对乙产品进行减值测试，乙产品的成本=70×2=140（万元），乙产品的可变现净值=（75-2）×2=146（万元），乙产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，甲材料也不计提减值，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为0。18．乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估人账的原材料成本1500万元。2015年6月公司人库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为()万元。A.6100B.6120C.5900D.5820答案：B解析：本月材料成本差异率=(-50+5200-5000)1(4000-1500+5000)x100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000x2%=6120(万元)。19．下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是()A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转人“利润分配一未分配利润”明细科目C.年末要将“本年利润”科目的余额转人到“利润分配一未分配利润”明细科目D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一未分配利润”明细科目答案：D解析：盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目,贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目。20．甲公司持有乙公司70%有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售该项投资的90%并取得价款6000万元，相关手续已于当日办妥；甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为3000万元，剩余股权投资的公允价值为1000万元。假设不考虑相关税费，甲公司当月应确认的投资收益为（）万元。A.6000B.4000C.3300D.3000答案：B解析：甲公司当月应确认的投资收益=（6000+1000）-3000=4000（万元）。21．下列关于市场风险溢酬的表述中，错误的是()。A.市场风险溢酬反映了市场整体对风险的平均容忍度B.若市场抗风险能力强，则市场风险溢酬的数值就越大C.市场风险溢酬附加在无风险收益率之上D.若市场对风险越厌恶，则市场风险溢酬的数值就越大答案：B解析：若市场抗风险能力强，则对风险的厌恶和回避就不是很强烈，市场风险溢酬的数值就越小，所以选择选项B。22．下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.持有待售的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产D.未提足折旧提前报废的设备答案：C解析：持有待售的固定资产不再计提折旧，选项A错误；单独估价入账的土地不计提折旧，选项B错误；未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧，选项C正确；未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧，选项D错误。23．关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产答案：A解析：内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。24．下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现财务报表舞弊B.发生诉讼案件C.资本公积转增股本D.发生企业合并或处置子公司答案：A解析：资产负债表日后期间发现财务报表舞弊，属于资产负债表日后期间发现会计差错，按资产负债表日后调整事项处理，选项A正确。25．下列关于金融资产重分类的表述中，错误的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：C解析：企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类。除指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资外，金融资产可以在以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产之间进行重分类。26．下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是()。A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额答案：B解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计人当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额;需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。27．甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的--批商品因质量问题被退货，所退商品已验收人库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是()万元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.5答案：C解析：应调整2015年净损益的金额=-(100-80)x(1-25%)=-15(万元)，即调减净损益15万28．甲公司以680万元价格溢价发行面值为600万元、期限3年、年利率为8%的公司债券，每年付息一次、到期一次还本。该批债券的筹资费用率为2%，适用的企业所得税税率为25%，则甲公司该批债券的资本成本是（）。A.5.12%B.6.12%C.5.40%D.5.65%答案：C解析：甲公司该批债券的资本成本=600×8%×（1-25%）/[680×（1-2%）]=5.40%。29．甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元，银行对账单余额为107500元。经核对，存在下列未达账项。（1）银行计提企业存款利息1800元，企业尚未收到通知；（2）企业开出转账支票支付货款21750元，银行尚未办理入账手续；（3）企业收到转账支票一张，金额为1050元，企业已入账，银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是（）元。A.85750B.94300C.86800D.85000答案：C解析：调节后的银行存款实有数=85000+1800（或107500-21750+1050）=86800（元）。30．甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,委托外单位加工材料(非金银首饰)-批。原材料价款为4000元。支付加工费2000元和增值税340元(已取得增值税专用发票)。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是()元。A.6430B.6300C.6000D.6640答案：C解析：收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应计入“应交税费一应交消费税”的借方，则收回该批材料的入账价值=4000+2000=6000(元)。31．甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项:(1)银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知;(2)公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理人账手续;(3)公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已人账，银行尚未人账，(4)公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是()万元。A.7690B.7860C.7680D.7670答案：C解析：银行对账单余额=7500+180=7680(万元)或者银行日记账余额=9750-2175+105=7680(万元)。32．非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。A.当期损益B.长期股权投资初始确认成本C.其他综合收益D.权益工具的初始确认金额答案：D解析：非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费应冲减资本公积——股本溢价，即构成发行权益工具股本、资本公积的初始确认金额。33．下列各项中，不属于周转材料核算范围的是()。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物答案：A解析：企业各种包装材料应在“原材料”科目核算，选项A不属于周转材料核算范围。34．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%，2020年6月1日，为50名员工每人发放一台自产的产品和一件礼品作为福利。自产的产品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”的金额为（）元。A.84750B.81500C.75000D.78250答案：A解析：甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”的金额=1000×50×（1+13%）+（500+65）×50=84750（元），选项A正确。35．甲公司只生产一种产品乙产品，2012年10月初在产品数量为零，10月份共投人原材料74680元，直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投人。10月末乙产品完工344件，在产品120件，其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本是()元/件。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.8答案：A解析：2012年10月月末乙产品的约当产量=[80x50%x12+40x(12+8x50%)]/20=56(件)，则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元/件)。或:乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)x344/(344+56)=84348.8(元)，则甲公司2012年10月份完工乙产品的单位产品成本=84348.8/344=245.2(元/件)36．下列经济业务中，可能影响企业当期留存收益的是（）。A.税后利润弥补上一年度亏损B.提取法定盈余公积C.注销库存股的账面余额D.盈余公积弥补亏损答案：C解析：选项A，税后利润弥补上一年度亏损，属于未分配利润内部的变动，不影响企业当期留存收益；选项B，提取法定盈余公积，未分配利润减少，盈余公积增加，不影响企业当期留存收益；选项C，注销库存股时，当回购价格高于回购股份的面值，库存股和股本的差额，冲减资本公积——股本溢价，不足部分，应依次冲减盈余公积与未分配利润，可能影响企业当期留存收益；选项D，盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，不影响企业当期留存收益。37．2015年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为1万件和2万件，销售单价分别为每件200元和50元，长江公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间。2015年度实际发生产品保修费4万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债”账户2015年期末余额为()万元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0答案：A解析：预计负债期末余额=200x1x(1%+5%)/2+50x2x(1%+5%)/2-4=5.0(万元)38．2020年3月20日，甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票20万股，每股10元（包括已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易税费5万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2020年6月30日该金融资产公允价值为218万元。2020年8月24日甲公司将持有的乙公司股票全部出售。取得价款226万元。则该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。A.23B.36C.31D.28答案：C解析：2020年3月20日2020年6月30日2020年8月24日该交易性金融资产对甲公司2020年度利润总额的影响金额＝－5＋28＋8＝31（万元）。39．甲公司只生产乙产品，2015年12月初在产品数量为零，12月份共投人原材料50000元，直接人工和制造费用共计300000元，乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为20小时，其中第一道工序12小时，第二道工序8小时，原材料在产品生产时陆续投入。12月末乙产品完工330件，在产品150件，其中第一道工序100件，第二道工序50件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2015年12月份完工产品的单位产品成本是()元件。A.220B.230C.210D.200答案：D解析：2015年12月末乙产品的约当产量=[100x50%x12+50x(12+8x50%)]20=70(件)，则甲公司2015年12月份完工乙产品的单位成本=(50000+30000)/(330+70)=200(元/件)。或乙产品的完工产品的总成本=(50000+30000)x330/(330+70)=66000(元)，则甲公司2015年12月份完工产品的单位成本66000/330=200(元/件)。40．甲公司2020年3月1日开始自营建造一生产线，购进工程物资总领60万元，领用工程物资50万元、库存商品10万元，工程负担职工薪酬15万元，建设期间发生工程物资盘亏2万元，发生负荷联合试车费用5万元，试车形成的库存商品0.5万元。不考虑增值税等影响，该生产线的总成本是（）万元。A.78.5B.72.5C.73.5D.81.5答案：D解析：该生产线的总成本=50+10+15+2+5-0.5=81.5（万元），选项D正确。二、多选题41．下列属于长期借款的一般性保护条款的有（）。A.不得改变借款的用途B.限制企业非经营性支出C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押D.保持企业的资产流动性E.限制公司的长期投资答案：BDE解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性。②限制企业非经营性支出。③限制企业资本支出的规模。④限制公司再举债规模。⑤限制公司的长期投资。选项A属于长期借款的特殊性保护条款。选项C属于长期借款的例行性保护条款。42．下列各项财务指标中，能够反映企业偿债能力的有()。A.权益乘数B.市净率C.产权比率D.每股营业现金净流量E.现金比率答案：ACE解析：选项B反映上市公司特殊财务分析;选项D反映获取现金能力。43．下列关于短期贷款利息支付方式的表述中，正确的有（）。A.采用收款法时，短期贷款的实际利率与名义利率相同B.采用贴现法时，短期贷款的实际利率要高于名义利率C.采用加息法时，短期贷款的名义利率是实际利率的2倍D.对于同一笔短期贷款，企业应尽量选择收款法支付利息E.对于同一笔短期贷款，企业支付利息的方式对企业当期损益没有影响答案：ABDE解析：C项，加息法是银行发放分期等额偿还贷款时采用的利息收取方法，采用加息法时，由于贷款本金分期均衡偿还，借款企业实际只平均使用了贷款本金的一半，却支付了全额利息。这样企业所负担的实际利率便要高于名义利率大约1倍。44．企业与关联方发生关联方交易的，在财务报表附注中披露的交易要素至少应包括（）。A.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息B.已结算应收项目的坏账准备金额C.交易的累积影响数D.交易的金额E.定价政策答案：ADE解析：企业与关联方发生关联方交易，在财务报表附注中披露的交易要素至少应当包括：（1）交易的金额；（2）未结算的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息；（3）未结算应收项目的坏账准备金额；（4）定价政策。45．下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有()。A.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉B.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产C.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率计算确定D.当期递延所得税资产的确认应考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额E.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异答案：CE解析：选项A,企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，满足递延所得税资产确认条件时，应确认为递延所得税资产，并调整合并中应确认的商誉金额;选项B,按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损，应视为可抵扣暂时性差异，以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产;选项D,当期递延所得税资产的确认，应当在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限进行确认。46．下列各项资产中，即使没有出现减值迹象，也应当至少每年进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的非专利技术B.公司合并形成的商誉C.在建工程D.持有待售的处置组E.土地使用权答案：AB解析：因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年末都应当进行减值测试。47．下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有()。A.资产公积转增资本B.有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足C.计划对资产负债表日已经存在的某项债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动E.发现财务报表存在舞弊答案：BE解析：选项B,属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在差错，应作为资产负债表日后调整事项;选项E,属于在资产负债表日后期间发现财务报表存在舞弊，属于资产负债表日后调整事项。48．下列属于企业股权筹资方式的有（）。A.利用留存收益B.发行优先股C.处置子公司股权D.吸收直接投资E.收购子公司其他股东的股权答案：AD解析：一般来说，企业最基本的筹资方式有两种：股权筹资和债务筹资。股权筹资形成企业的股份资金，通过吸收直接投资、公开发行股票、利用留存收益等方式取得；债务筹资形成企业的债务资金，通过向银行借款、发行公司债券、利用商业信用等方式取得。至于发行可转换债券、优先股、认股权证等筹集资金的方式，属于兼有股权筹资和债务筹资性质的混合筹资方式。49．下列企业财务管理目标，考虑风险因素的有（）。A.企业价值最大化B.每股收益最大化C.利润最大化D.企业净资产最大化E.股东财富最大化答案：AE解析：企业财务管理目标主要有三种观点：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化，其中利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。BC两项均没有考虑风险问题；D项不属于企业财务管理目标。50．下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有()。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相应公允价值进行分摊C.附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提D.可转换公司债券属混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整、其他综合收益)”明细节目核算答案：ABCD解析：选项E,企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券(面值、利息调整)”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。.51．对股东和债权人的利益冲突，通常采用的解决方式包括（）。A.收回借款或停止借款B.限制性借债C.采职扩招雇员措施D.股权激励E.增加设备更新改造支出答案：AB解析：股东与债权人的利益冲突，可以通过限制性借债、收回借款或停止借款来进行协调，选项A、B正确。52．下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有()。A.对单项资产的可收回金额难以估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可回收金额B.预计资产的未来现金流量时，应考虑筹资活动产生的现金净流量C.估计资产未来现金流量现值时通常应当使用单-一的折现率D.当资产的可收回金额大于该资产的账面价值时，原计提的资产减值准备应当转回E.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确认答案：ACE解析：选项B,企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量;选项D,固定资产和无形资产等属于资产减值准则所规范的资产，其减值-经计提，在以后持有期间不得转回。53．企业缴纳的下列税金中，不需通过“应交税费”科目核算的有()。A.车辆购置税B.耕地占用税C.房产税D.车船税E.城市维护建设税答案：AB解析：选项A，企业购置应税车辆，按规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目;选项B,企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目,贷记“银行存款"科目。54．下列有关营业税改征增值税试点会计处理的表述中，正确的有()。A.企业发生的技术维护费应按规定抵减增值税应纳税额时，贷记“管理费用”等科目B.增值税一般纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在“应交税费一应交增值税(已交税金)”科目直接全额抵减C.“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应在资产负债表中作为资产项目列示D.因营业税改征增值税后实际税负增加而取得的财政扶持资金应计人“资本公积”科目E.增值税小规模纳税人购入增值税税控系统专用设备按规定抵减增值税应纳税额时，应贷记“管理费用”科目答案：ACE解析：选项B,增值税一-般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费一应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额;选项C，“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示，选项D,试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门]申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“其他收益”科目，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等科目。55．对于同一投资项目而言，下列关于固定资产投资决策方法的表述中，错误的有()。A.净现值、现值指数和内含报酬率的评价结果一致B.如果净现值大于零，其投资回收期一定短于项目经营期的1/2C.如果净现值大于零，其内含报酬率一定大于设定的折现率D.投资回收期和投资回报率的评价结果-致E.如果净现值大于零，其现值指数一定大于1答案：BD解析：投资回收期和投资回报率都属于非贴现法指标，没有考虑时间价值，两个指标的评价结果不一定一致，同时它们的大小和考虑时间价值的净现值大小之间没有对应关系，所以选择选项B、D。56．对于借款费用可能进入的会计科目有（）。A.在建工程B.财务费用C.研发支出D.制造费用E.交易性金融资产答案：ABCD解析：交易性金融资产是短期投资，不可以资本化。因此借款费用不能记入交易性金融资产。57．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.资本支出预算B.现金收入C.费用预算D.现金支出E.现金余缺及资金的筹集与运用答案：BDE解析：现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用。58．下列各项中，会对利润表中的营业利润产生影响的有（）。A.处置长期股权投资B.固定资产盘亏净损失C.转让无形资产的所有权D.交易性金融资产公允价值下降E.债权投资计提减值答案：ACDE解析：选项A，记入“投资收益”科目，影响营业利润；选项B，固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，不影响营业利润；选项C，记入“资产处置损益”科目，影响营业利润；选项D，记入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润；选项E，记入“信用减值损失”科目，影响营业利润。59．上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.资本公积转增资本D.董事会提出现金股利分配方案E.资产负债表日后发生巨额亏损答案：ACDE解析：选项B，以前年度售出商品发生退货，属于日后调整事项。60．租赁发生变更，将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理需同时满足的条件有（）。A.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围B.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的C.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当D.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况E.增加的对价与租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当答案：ACE解析：租赁发生变更且同时符合下列条件的，承租人应当将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：（1）该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长了租赁期限；（2）增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。三、材料解析题61．下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有（）。A.当年回购的普通股B.已发行的可转换公司债券C.已发行的认股权证D.已派发的股票股利E.已授予的股份期权答案：AD解析：选项BCE属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。62．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的应收账款周转率为（）次。A.21B.22.15C.24D.26.67答案：B解析：该题能够计算出赊销收入，所以应当采用赊销收入计算，赊销收入＝800×90%＝720（万元），应收账款周转率＝赊销收入/应收账款平均余额＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。63．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的总资产报酬率为（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%答案：A解析：根据存货周转次数＝销售成本/平均存货＝800×60%/[（50＋期末存货）/2]＝8（次），则期末存货＝70（万元），因为期末存货是资产总额的10%，所以期末资产总额＝70/10%＝700（万元）。总资产报酬率＝800×10%/[（600＋700）/2]×100%＝12.31%。64．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年期末的资产总额为（）万元。A.650B.750C.680D.700答案：D解析：根据存货周转次数＝销售成本/平均存货＝800×60%/[（50＋期末存货）/2]＝8（次），则期末存货＝70（万元），因为期末存货是资产总额的10%，所以期末资产总额＝70/10%＝700（万元）。65．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年稀释每股收益为（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.47答案：C解析：2019年发行在外普通股加权平均数＝82（万股），基本每股收益＝36/82≈0.44（元），2019年调整增加的普通股股数＝（12.3－12.3×6/10）×7/12＝2.87（万股），稀释每股收益＝36/（82+2.87）≈0.42（元）。66．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应交所得税为（）万元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.5答案：D解析：应交所得税＝［4200－（105＋9）（事项1）－32（事项2）－60（事项3）＋（40＋40）（事项4）］×25％＝1018.5（万元）。分析：事项（1）：费用化支出额＝500－360＝140（万元），需加计扣除额＝140×75％＝105（万元）；当期会计上无形资产摊销额＝360／5×2／12＝12（万元），需加计摊销额＝12×75％＝9（万元）。事项（2）：2022年固定资产会计折旧额＝240／（6－1）＝48（万元），税法折旧额＝（360－360×2／6）×2／6＝80（万元），需纳税调减额＝80－48＝32（万元）。事项（3）：交易性金融负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异60万元，需纳税调减。事项（4）：职工教育经费超标额＝136－1200×8％＝40（万元），需纳税调增；业务招待费超标额＝100－60＝40（万元），需纳税调增。67．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.75答案：B解析：所得税费用＝1018.5＋23－10＝1031.5（万元）。或：所得税费用＝［4200－（105＋9）（事项1）＋40（事项4）］×25％＝1031.5（万元）。68．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司递延所得税负债的发生额为（）万元。A.23B.15C.5D.0答案：A解析：递延所得税负债的发生额＝8（事项2）＋15（事项3）＝23（万元）。分析：事项（1）：费用化支出额＝500－360＝140（万元），形成永久性差异额＝140×75％＝105（万元）；资本化支出形成无形资产，期末形成可抵扣暂时性差异额为261万元，不确认递延所得税资产。事项（2）：2021年年末，该固定资产的账面价值为240万元，计税基础＝360－360×2／6＝240（万元），无差异；2022年年末，该固定资产的账面价值为192万元，计税基础为160万元，形成应纳税暂时性差异额＝192－160＝32（万元），确认递延所得税负债金额＝32×25％＝8（万元）。事项（3）：交易性金融负债的账面价值小于计税基础，形成应纳税暂时性差异60万元，应确认递延所得税负债金额＝60×25％＝15（万元）。事项（4）：超标的职工教育经费形成可抵扣暂时性差异额＝136－1200×8％＝40（万元），应确认递延所得税资产金额＝40×25％＝10（万元）；业务招待费发生额的60％＝100×60％＝60（万元），销售收入的5‰＝15000×5‰＝75（万元），因此当期可以税前扣除的金额为60万元，超额部分形成永久性差异，金额＝100－60＝40（万元）。69．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年甲公司递延所得税资产的发生额为（）万元。A.66.38B.76.38C.10D.77.5答案：C解析：仅事项（4）中的职工教育经费需确认递延所得税资产，金额＝（136－1200×8％）×25％＝10（万元）。70．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。根据事项（1），2022年年末该无形资产形成的可抵扣暂时性差异为（）万元。A.0B.375C.270D.261答案：D解析：2022年年末，该无形资产的账面价值＝360－360／5×2／12＝348（万元），计税基础＝360×175％－360×175％／5×2／12＝609（万元），或＝348×1.75＝609（万元），形成可抵扣暂时性差异额＝609－348＝261（万元），或＝348×0.75＝261（万元）。71．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。根据事项（2），甲公司2022年对固定资产的会计处理表述中，正确的有（）。A.2022年计提折旧48万元B.期末固定资产的账面价值为192万元C.期末固定资产的计税基础为160万元D.期末固定资产的计税基础为240万元答案：ABC解析：2021年年末固定资产计提减值前的账面价值＝360－360／6＝300（万元），大于可收回金额240万元，计提减值60万元，减值后该固定资产的账面价值为240万元；2022年该固定资产年折旧额＝240／（6－1）＝48（万元），选项A正确；2022年年末固定资产的账面价值＝240－48＝192（万元），选项B正确；2022年固定资产的计税基础＝360－360×2／6－（360－360×2／6）×2／6＝160（万元），选项C正确，选项D错误。72．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。2018年12月31日甲公司持有的长期股权投资应确认投资收益（）万元。A.208.50B.360.00C.285.00D.280.20答案：A解析：2018年丙公司调整后的净利润＝（1200－250）－（500－380）/5×8/12－（600－400）＋（600－400）×40%－（800－680）＋（800－680）/10×1/12＝695（万元）；甲公司确认的投资收益＝695×30%＝208.5（万元）。借：长期股权投资——损益调整208.5贷：投资收益208.573．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。2018年12月31日甲公司该长期股权投资的账面余额为（）万元。A.1200.50B.1243.50C.1211.50D.1213.50答案：B解析：2018年年末该长期股权投资的账面余额＝900＋208.5＋450×30％＝1243.5（万元）。丙公司其他综合收益增加450万元，甲公司的处理是：借：长期股权投资——其他综合收益（450×30％）135贷：其他综合收益13574．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为380万元，公允价值为500万元，尚可使用期限为5年，假定无残值。5月6日，甲公司收到乙公司已于4月11日宣告发放的现金股利90万元。（2）丙公司2018年10月1日销售商品给甲公司，售价为600万元，成本400万元，甲公司购入后于当年对外销售了40%。（3）甲公司于2018年11月1日销售商品给丙公司，售价为800万元，成本680万元，丙公司购入后当作固定资产用于销售部门，假定无残值，该固定资产的预计使用期限为10年，丙公司采用直线法计提折旧。（4）丙公司2018年购入丁公司股票，将其指定为其他权益工具投资核算，该股票于2018年年末增值450万元。（5）丙公司2018年实现净利润1200万元，其中1－4月实现的净利润为250万元。（6）2019年4月10日丙公司宣告分配现金股利300万元，于5月1日实际发放。丙公司持有的丁公司股票在2019年年末增值200万元。2019年丙公司发生亏损5000万元，甲公司持有丙公司的长期应收款120万元，实质上构成对丙公司的净投资，甲公司对丙公司的亏损不承担连带责任，甲公司当年将购自于丙公司的商品全部售出。（7）丙公司2020年丙公司实现净利润2000万元，持有的丁公司股票公允价值下降100万元。根据上述资料，不考虑增值税等因素的影响，回答下列问题。2018年5月1日甲公司对丙公司的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.850B.760C.900D.810答案：B解析：甲公司长期股权投资的初始投资成本＝900－50－90＝760（万元）5月1日借：固定资产清理520累计折旧400固定资产减值准备80贷：固定资产1000借：长期股权投资——投资成本760应收股利90银行存款50贷：固定资产清理520资产处置损益（900－520）380应享有丙公司可辨认净资产公允价值的份额＝3000×30％＝900（万元），后者大，调整差额：借：长期股权投资——投资成本（900－760）140贷：营业外收入140最终，甲公司对丙公司的长期股权的初始入账价值为900万元。注：初始投资成本不变，仍为760万元。5月6日借：银行存款90贷：应收股利9075．甲公司是一家上市公司，2018年至2020年发生如下经济业务：（1）2018年5月1日甲公司以一幢房产交换乙公司持有的丙公司30%的股权，甲公司对丙公司的经营决策具有重大影响，房产的原价为1000万元，累计折旧为400万元，已提减值准备为80万元，公允价值为900万元，甲公司收到补价50万元，此交换具有商业实质。丙公司当日可辨认净资产的公允价值为3000万元。经评估丙公司2018年5月1日有一专利权账面价值为