2022年税务师考试《涉税服务实务》模拟试卷4

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单选题（共20题，共20分）

1.下列有关纳税情况审查业务的相关表述，不正确的是（）。

A.纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等

B.税务师事务所决定接受纳税情况审查业务委托的，应与委托人签订业务委托协议，作出保密、廉洁承诺

C.开展纳税情况审查业务，必须出具书面业务报告，不得以口头形式交换意见

D.提供纳税情况审查服务，应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、质量监控与复核等一般流程

2.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，应向（）税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。

A.机构所在地

B.经营地

C.经营地和机构所在地

D.收入来源地

3.甲企业2022年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税（）元。

A.3400

B.3600

C.4400

D.4700

4.甲企业为我国的居民企业，2022年度权益性投资额为700万元。当年1月1日为建造企业的办公楼向商业银行借款500万元，借款期限为1年，借款年利率为5.5%，2022年8月底该办公楼完工并投入使用。当年向关联方乙企业（非金融企业）借款1500万元，发生全年借款利息100万元，假设不考虑其他因素，则甲企业2022年准予在税前直接扣除的财务费用为（）万元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

5.税务师不能以任何方式强迫纳税人、扣缴义务人委托其开展涉税专业服务，涉税专业服务对象也不得违背涉税服务人员的意志。这体现了税务师从事涉税专业服务活动必须遵循（）。

A.自愿委托原则

B.依法代理原则

C.独立原则

D.公正原则

6.下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，按规定必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼

B.纳税人因有某些特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过2个月（60天）

C.纳税人延期缴纳税款的特殊困难包括当期货币资金在扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

D.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还

7.下列关于跨区域经营信息报告的说法，不正确的是（）。

A.纳税人跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的税务机关的应纳税款以及其他涉税事项，并填报《经营地涉税事项反馈表》

B.纳税人跨省临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

C.纳税人在省内跨县（市）临时从事生产经营活动的，应向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》

D.合同延期的，纳税人可向经营地或机构所在地的税务机关办理报验管理有效期限延期手续

8.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款（）的罚款。

A.50%以上3倍以下

B.50%以上5倍以下

C.1倍以上3倍以下

D.1倍以上5倍以下

9.下列符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起10日内按照国务院财政、主管税务部门的规定设置账簿

B.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿

C.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

D.除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存5年

10.2022年3月，某税务稽查局对A企业进行2022年度增值税纳税检查，发现企业应付账款中有一笔挂账4年的收入，经检查为隐瞒收入，并于本月底缴纳隐瞒收入相对应的税款，企业2022年度已结账，其中可能涉及的调账分录不包括（）。

A.借：应付账款贷：以前年度损益调整应交税费——增值税检查调整

B.借：应交税费——增值税检查调整贷：应交税费——未交增值税

C.借：应交税费——未交增值税贷：银行存款

D.借：应付账款贷：以前年度损益调整应交税费——应交增值税（销项税额）

11.下列关于税务机关追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

B.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳税人补缴税款

C.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为2年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期为3年，同时加收滞纳金

12.下列关于个人所得税的说法，正确的是（）。

A.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税

B.个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，应并入企业的收入，按“经营所得”应税项目计算征收个人所得税

C.外籍个人从居民企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税

D.全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，在不超过10个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案

13.某商业企业为增值税一般纳税人，2022年6月采取以旧换新方式销售家电实际取得含税销售收入50万元，收购的旧家电作价6万元；购进商品取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元。已知该企业5月份期末留抵税额为1万元。则该商业企业2022年6月应缴纳增值税（）万元。

A.0.85

B.1.54

C.2.54

D.2.38

14.某企业2022年接受税务师审核时发现，2022年固定资产计提折旧有误，多计提折旧30万元，计入“管理费用”科目。若该公司2022年度决算报表已编制，则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为（）。

A.借：以前年度损益调整300000贷：累计折旧300000

B.借：累计折旧300000贷：以前年度损益调整300000

C.借：本年利润300000贷：累计折旧300000

D.借：累计折旧300000贷：本年利润300000

15.下列对于纳税人取得异常增值税扣除凭证的处理，说法错误的是（）。

A.纳税信用A级以外的纳税人，尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣

B.纳税信用A级的纳税人，已经申报抵扣增值税进项税额的，一律作进项税额转出处理

C.纳税信用A级以外的纳税人，消费税纳税人以外购的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣

D.纳税人对税务机关认定的异常凭证存有异议，可以向主管税务机关提出核实申请，经税务机关核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，纳税人可继续申报抵扣或者重新申报出口退税

16.主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起（）内准备完毕；本地文档和特殊事项文档应当在关联交易发生年度次年（）之前准备完毕。

A.6个月；6月30日

B.5个月；5月31日

C.3个月；5月31日

D.12个月；6月30日

17.税务师为设置简易账的个体工商户代为编制会计报表，应编报（）。

A.资产负债表

B.应税所得表

C.留存利润表

D.现金流量表

18.境内某公司2022年8月取得销售部门人员交回的注明本单位员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单，行程单上注明票价900元、燃油附加费220元、机场建设费150元，另支付人身保险费30元。该公司当月可以计算抵扣的增值税进项税额为（）元。

A.82

B.92.48

C.93.74

D.82.57

19.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.零售珠宝玉石

B.零售超豪华小轿车

C.进口金银首饰

D.零售卷烟

20.自2022年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过（）万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

A.20%，200

B.20%，300

C.25%，200

D.25%，300

多选题（共10题，共10分）

21.下列有关房产税纳税人的表述，正确的有（）。

A.房屋产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税

B.免租期间，由承租方从价计征房产税

C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税

D.外商投资企业拥有的用于生产经营的房屋不需要缴纳房产税

E.房屋产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

22.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。

A.纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日

B.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税

D.纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起30日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款

E.机动车排放应税污染物的，免征环境保护税

23.下列各项中，应当按照“稿酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.个人将国外的作品翻译出版取得的报酬

B.将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得

C.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

D.任职、受雇于报纸、杂志等单位的除记者、编辑等专业人员以外的其他人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得

E.出版社的专业撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入

24.根据公益慈善事业捐赠个人所得税的相关政策，下列说法正确的有（）。

A.捐赠股权、房产的，按照个人持有股权、房产的财产原值确定

B.居民个人发生的公益捐赠支出可以在财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得、综合所得或者经营所得中扣除。在当期一个所得项目扣除不完的公益捐赠支出，可以按规定在其他所得项目中继续扣除

C.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠，取得工资薪金所得的，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在年度汇算清缴时扣除

D.居民个人在综合所得中扣除公益捐赠，取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的，预扣预缴时可以扣除公益捐赠支出

E.捐赠除股权、房产以外的其他非货币性资产的，按照非货币性资产的市场价格确定

25.有下列（）情形的纳税人，本评价年度直接判为D级。

A.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的

B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的

C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的

D.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的

E.无失信行为，但评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业

26.下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。

A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额

B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除

C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格

D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除

E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计5%的基数

27.下列关于保险费的说法，正确的有（）。

A.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费

B.生育保险由用人单位和职工个人共同缴纳

C.企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除

D.个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地（地级市）上年度社会平均工资为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除

E.企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费

28.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有（）。

A.税务机关应对纳税人的欠税情况保密

B.税收优先的原则要求在清理欠税时，税款优先于各类债权执行

C.欠税数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产以前，应向税务机关报告

D.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

E.纳税人欠缴税款同时又被行政机关决定处以罚款的，税收优先于罚款

29.在办理税务注销时，符合下列（）情形的纳税人，税务机关提供即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理。

A.纳税信用级别为A级和B级的纳税人

B.控股母公司纳税信用级别为A级或B级的M级纳税人

C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

D.未纳入纳税信用级别评价的定期定额个体工商户

E.未达到增值税纳税起征点的纳税人

30.对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合下列（）情形的纳税人，优化即时办结服务，采取“承诺制”容缺办理税务注销。

A.纳税信用级别为M级的纳税人

B.未达到增值税纳税起征点的纳税人

C.控股母公司纳税信用级别为A级的C级纳税人

D.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业

E.纳税信用级别为B级的纳税人

问答题（共7题，共7分）

31.某县城甲企业，为增值税一般纳税人，2022年3月税务机关对其2022年度纳税情况进行检查，发现如下问题：

（1）6月将自产的一批货物直接捐赠给职工子弟学校，价值60000元（不含增值税），成本为35000元，其会计处理为：

借：营业外支出60000

贷：库存商品60000

（2）7月将闲置办公楼用于对外出租，累计取得半年含税租金56000元，企业会计处理为：

借：银行存款56000

贷：管理费用——其他56000

（3）12月购入一辆小汽车，取得的增值税专用发票上注明价款200000元，增值税26000元，其会计处理为：

借：固定资产200000

应交税费——应交增值税（进项税额）26000

贷：银行存款226000

要求：

分别指出甲企业上述会计处理是否正确？若不正确，作出相应的调账分录。（不考虑企业所得税的影响，2022年已结账，假设甲企业出租办公楼采用一般计税办法计算增值税）

32.某市工业企业2022年相关资产情况如下：

（1）年初拥有房产原值共计5700万元，占地共计2400平方米。其中厂房原值3200万元，占地1000平方米；厂办幼儿园房产原值1200万元，占地500平方米；企业内部绿化占地200平方米、厂区内道路占地100平方米。

（2）当年4月20日将占地400平方米，原值1000万元的办公楼出售，签订的合同中注明销售收入1400万元。

（3）当年5月1日将占地200平方米，原值300万元的闲置仓库对外出租，合同中注明每月收取不含税租金5万元，租期1年。

（4）9月30日受让一宗500平方米的土地使用权，签订的合同中注明地价款300万元，委托某建筑公司在该宗土地上新建厂房，签订的合同中注明工程款800万元，当年厂房的建造尚未完工。

已知：当地省级人民政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税年税额为10元/平方米。

要求：

（1）计算该企业当年应缴纳的房产税。

（2）计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。

（3）计算该企业当年应缴纳的印花税。

33.某增值税一般纳税人向税务师事务所就发生的下列业务进行咨询，请代税务师进行答复。

（1）开具增值税专用发票后，如发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字增值税专用发票的，如何处理？

（2）根据现行政策，有些经营业务在开具发票时，必须在备注栏注明相关信息，具体包括哪些业务？（回答出其中4类业务及应在备注栏注明的信息即可）

（3）如果增值税专用发票或机动车销售统一发票丢失，如何处理？

34.请列示在日常工作中的4种属于直接判定为异常增值税扣税凭证的专用发票。

35.税务师受托对某企业进行纳税审查（假设审查期在当年），发现该企业2022年4月将基建工程领用的生产用原材料30000元计入生产成本。由于当期期末既有期末在产品，也有生产完工产品，完工产品当月对外销售一部分，因此多计入生产成本的30000元，已随企业的生产经营过程分别进入了生产成本、产成品、产品销售成本之中。经核实，期末在产品成本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售成本为300000元。另外，税务师发现该企业出现取得异常增值税扣除凭证的情况。

要求：

（1）请帮税务师计算分摊各环节的错误数额，并作相应的调账处理。假设本年利润按年进行结转。

（2）请帮税务师回复对于取得异常增值税扣除凭证应如何处理。

36.甲公司为增值税一般纳税人，2022年6月，甲公司销售业务情况如下：

（1）6月1日，收到A公司来函，要求对其2022年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，已开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。

（2）6月6日