【浙江省小微企业减税政策的效应研究12000字（论文）】

浙江省小微企业减税政策的效应研究目录摘要 11小微企业减税政策理论概述 31.1凯恩斯主义的减税理论 31.2供给学派的减税理论 42浙江省小微企业减税政策基本情况 52.1企业所得税减税政策 52.2增值税减税政策 52.3小微企业相关减费政策 53浙江省小微企业减税政策效应研究 73.1宏观效应 73.1.1税收效应 73.1.2经济增长效应 73.2微观效应 73.2.1成本效应 73.2.2激励效应 83.2.3转型效应 84浙江省小微企业减税政策执行存在的问题 94.1小微企业会计核算不规范 94.2税收营商环境有待改善 94.3税收法律制度不健全 94.4纳税人纳税遵从度较低 104.5税务机关政策宣传不足 105浙江省小微企业减税政策执行的对策 115.1提升小微企业会计人员的会计核算水平 115.2优化税收营商环境 115.3健全税收法律制度 115.4提高纳税人的纳税遵循意愿 125.5税务机关应加强减税政策的宣传力度 136结论与建议 13参考文献 15摘要2008年以来，我国为了减轻小微企业的负担，实行了一系列结构性减税政策，这对缓解小微企业融资压力，提升小微企业实力和信心起到了积极的作用，对浙江省当地的经济发展也产生了积极的影响。但是对浙江省小微企业减税政策的实施进行研究发现，其还存在不少的问题，这些问题的存在，极大地影响了小微企业减税政策效应，需要丢这些问题进行分析。本文主要以浙江省为例，从宏观和微观两个角度来对小微企业减税政策的效应进行研究，并指出浙江省小微企在减税政策实施方面存在的问题，最后结合浙江省的实际，提出了提升小微企业会计人员的会计核算水平、优化税收营商环境、健全税收法律制度、提高纳税人的纳税遵循意愿、税务机关应加强减税政策的宣传力度等对策，希望可以加快小微企业产业升级，实现小微企业集群化发展，推动浙江省经济的转型与发展。关键词：浙江省，小微企业，减税政策，政策效应1小微企业减税政策理论概述小微企业因其运行机制的灵活性和市场信息反应能力快速性的优势，正在成为推动我国经济健康发展、改善经济增长质量、增加就业人口数量、改变对外贸易结构的重要力量。作为社会主义市场经济的重要组成部分，小微企业在繁荣经济、改善民生、维护稳定等方面都发挥了重要作用[1]。当前，随着国家经济发展水平的不断提升，小微企业已成为国家释放改革红利、推进经济发展的关键领域和薄弱环节。现阶段，学术界关于小微企业减税政策的研究较多，但大多是政策的执行研究，对小微企业减税政策的效应研究还比较少，现有的研究也缺乏对浙江省的案例研究。本文以浙江省为例，对浙江省减税情况进行案例分析，在对其进行深入调查的基础上了解其减税政策的影响，运用相关数据以及回归模型，对浙江省的减税政策实施效应进行研究，并根据此提出相关的改善对策。如此一来，可以丰富我国小微企业税收政策方面的研究成果，进而让小微企业轻装上阵，激发企业活力，发挥稳定投资、增长就业的作用，促进全年经济稳定增长。1.1凯恩斯主义的减税理论凯恩斯认为，在自由竞争的条件下，由于“非自愿失业”的存在，使得现实经济生活中存在小于充分就业的均衡，而不是总供给等于总需求的充分就业的均衡状态。在凯恩斯看来，有效需求是商品的总供给和总需求达到均衡状态时的总需求，而有效需求不足是造成小于充分就业均衡的根本原因。凯恩斯认为，依靠资本主义经济自身调节机能并不能改善这种状况，因此，增加社会投资以提高收入，继而增加消费需求，并借此扩大就业量的工作就需要通过国家对经济的干预来实现。凯恩斯认为，在资本主义国家为实现对经济的干预过程而采取的宏观经济政策措施里，减税比扩大政府财政支出更能刺激有效需求。可以说，凯恩斯主义的减税理论同样是以其“需求决定论”为逻辑出发点和指导原则的减税。凯恩斯主义认为，财政收入渠道和宏观调控手段是国家赋予税收的双重职责，两者同样重要。因此，凯恩斯主义主张不能一味盲目扩大通过减税刺激需求所达到的效果，减税政策的实施必须相机而动。以减税措施为主要内容的扩张性财政政策实行的适宜时机应该是经济衰退时期，此时总需求小于总供给，具体表现为经济产生衰退，社会失业增加;以增税措施为主要内容的扩张性财政政策实行的适宜时机应该是通货膨胀产生时，此时总需求大于总供给，具体表现为经济增速放缓，物价飞速上涨。凯恩斯主义认为，由于税收与投资、消费一样，也具有乘数效应，因此减税虽然会减少财政收入，但税收的变动最终同样会对国民收入的变动产生倍增作用。根据经济实践中减税措施的不同，凯恩斯将税收乘数分为两种:一种是税率的变动对总收入的影响，另一种是税收绝对量的变动对总收入的影响。因此，税收作为政策工具，它既可以通过改变税率来实现，也可以通过变动税收总量来实现。基于西方国家的税制结构特点，凯恩斯的减税实践主要是通过调节所得税税率来完成的。1.2供给学派的减税理论为了解决20世纪70年代西方发达资本主义国家经济出现的严重“滞胀”局面，西方经济学界各个流派在对凯恩斯主义的有效需求理论进行批判的同时纷纷提出各自的替代理论和政策。供给学派就是在这样的背景下兴起的。相较于凯恩斯主义，供给学派更关注经济的供给面，他们主张通过减税来刺激经济中的供给，从而降低通胀水平。供给学派认为，企业进行活动的最终诱因是除去各种纳税和由于政府干预所造成的费用以后的报酬和利润净额。供给学派认为，在众多促使企业进行活动的激励因素中，税率，特别是边际税率(MarginalTaxRateMTR)是至关重要的。供给学派从边际税率出发，在深入研究分析了它和劳动供需双方心理偏好、行为取向及政府收益之间的关系后将其研究成果概括归纳为三个基本命题:第一个基本命题说明了边际税率和劳动供需双方工作心理偏好的关系。供给学派认为在累进税制下，劳动提供者和劳动需求者的工作偏好与边际税率增减呈反方向变动。第二个基本命题阐释了边际税率和投资产生的资本之间的关系。供给学派认为，同等条件下，低税率国家对资本更具吸引力，因此，边际税率的变动在影响资本存量的同时还有可能导致资本流向的改变。第三个基本命题阐释了边际税率和政府收益及经济效率的关系，供给学派认为，边际税率在一定情况下更多的会与税收量和经济效率两者呈现出负相关态势。在低边际税率下，由于报酬和利润净额的增加，大多数人愿意向税务当局申报自己的收入，从而减少因寻找税收漏洞而发生的经济资源消耗，更容易提高经济效率。供给学派认为，由于政府和企业心理偏好的截然不同，现实的经济活动过程中不会出现税率为0和100%的极端现象。因为对政府来说，税率为0情况下的经济发展态势是政府不能允许的，这种态势下生产在无政府状态下可以达到理论上的最大化，政府对经济生活产生不了任何影响，政府的存在失去意义;而当税率上升到100%时，企业因无法获得任何收益而放弃工作或投资，生产彻底中断，税源基本消失，政府的收益为0，政府的存在变得毫无价值。而拉弗曲线用一条函数曲线表示了存在于上述两种极端情况之间的税率变动引发政府税收收益变动情况。2浙江省小微企业减税政策基本情况2.1企业所得税减税政策企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。2007年，我国开始对内资企业和外资企业的企业所得税分别立法，规定所有的内资和外资企业都适用25%的统一所得税税率，该政策于2008年1月1日起正式实施施行。其中，对国内企业所得税的税率下降了8%。接着，我国为了鼓励高新技术企业和小微企业的发展，分别对这两类企业降税到了15%和20%。而特定的农、林、牧、渔业项目可以免征企业所得税；公共基础设施项目课享受前三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；资源综合利用和其他项目所得，前三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。另外，国家扶持和鼓励的公共基础设施产业、环境保护和节能产业、农林牧渔业、软件和集成电路产业的企业可以享受免征企业所得税的待遇。2.2增值税减税政策增值税纳税人是指在中华人民共和国境内销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，分为一般纳税人和小规模纳税人两类。我国对增值税实行了很多次的改革。从1982年开始，财政部就对《增值税暂行办法》进行了两次修订，接着于1982年4月起对日用机械产品改用“扣税法”计税。同年12月，放宽了对纳税人组织形式的限制。使得增值税收入有大幅度增长。1984年10月1日起，增值税的征收范围扩展至12个税目，两类产品，分别采取“扣额法”与“扣税法”。1987年，我国将增值税的计税方法从“扣额法”变为“价税分流购进扣税法”。1989年将工业劳务纳入增值税征收范围，1994年，增值税的征收范围进一步扩大，将增值税由价内税改为价外税，将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。2004年7月1日，一般纳税人扣除购进机器设备和工具、器具(不包括不动产和自用的应纳消费税的小汽车、摩托车和游艇)等固定资产的进项税额，这标志着增值税开始由“生产型”向“消费型”转化。2009年1月1日起，增值税的征收范围覆盖了所有的行业。2012年，我国实行营改增，营改增的试点范围从交通运输业(不含铁路运输)和部分现代服务业开始扩展到铁路运输、邮政业、电信业。在全面实行营改增的过程中，我国于2016年5月1日起，我国拉开了全面推行营改增的序幕，最终实现了综合性业务增值。2.3小微企业相关减费政策关于企业所得税方面，2008年1月1日起实施的《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第28条规定，按20%的税率对符合条件的小型微利企业征收企业所得税，其中，公共基础设施产业、环境保护和节能产业、农林牧渔业、软件和集成电路产业等特定行业的小微企业可以享受免征企业所得税的待遇。这是1994年1月1日《中华人民共和国企业所得税暂行条例》实施后第一次明确提出对小微企业的税收优惠。截止到2020年底，我国先后5次对小微企业所得税实施了减税政策，但减税仅限于适用范围的调整以及对执行期限的延长方面，内容上没有明确改变。关于小微企业的增值税缴纳方面，我国在2014年7月1日起对工商企业的增值税征收标准进行了简化和统一，小规模纳税人的增值税征收率由6%(工业企业)和4%(商业企业)降低到3%。2017年7月1日，将17%，13%，11%，6%四档税率简并至17%，11%，6%三档。2018年5月1日，进一步完善税制，将17%，11%，6%三档税率降至16%，10%，6%三档。自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人的认定标准为年销售额标准500万元，且允许此前已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在2018年年底前变更为小规模纳税人，对其未抵扣的进项税额作转出处理。增值税小规模纳税人起征点从2011年至2019年共经过6次调整。其中，2014年，财政部、国家税务总局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》(财税[2014]71号)又一次扩大了政策适用的纳税人范围，《通知》规定，增值税纳税人中月销售额20000-30000元的小规模纳税人可以享受免征增值税的政策;营业税纳税人中月营业额在20000-30000元的可以享受免征营业税纳税的政策。《通知》同时明确了政策适用时间为2014年10月1日到2015年12月31日。2019年，《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税【2019】13号）提出，对月销售额达到10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税。2021年，我国《2021年小型微利企业税收优惠政策》将小规模纳税人增值税每月起征点从10万提高至15万元，规定小微企业年应纳税额不超过100万，现有基础上再减半征收所得税，延续执行企业研发费用加计扣除75%的政策，并将制造业企业加计扣除比例提高到100%。3浙江省小微企业减税政策效应研究3.1宏观效应3.1.1税收效应增值税作为企业生产经营过程中产生的间接税，在我国税收总额中占据40%，再加上消费税等其他间接税，间接税的占比高达67%，而会影响个人实际可支配收入的直接税只占到我国税收的33%，处于辅助地位。如果对间接税和直接税的税负进行调整，按照直接税分档计税的原则，提高直接税，会使得收入多的社会群体承担更多的税负，虽然是让渡了一部分高收入社会群体的自身利益，但是更能体现社会公平。降低增值税税率、提高起征点、扩大优惠范围，以及全面改革个人所得税等，这一系列减税政策，一方面降低间接税比重，另一方面增加直接税比重，通过税制结构的调整来影响居民消费行为，产生收入效应与替代效应。由于间接税是依托商品价格而存在的，这导致同一商品可能会因为税差而在国内外呈现不同的价格，使人们认为国外的商品价格更便宜。减税政策通过降低增值税税率，减少商品在流转过程中转嫁给消费者的税负，商品的实际价格得以降低，消费者用同样的收入可以购买到更多商品，能够提高他们消费的积极性，有利于市场经济的活跃。低收入群体在个税减税政策中是直接受益者，拥有了更多的可支配收入，个税的新政策有利于调节收入分配，有助于推动税负公平化。3.1.2经济增长效应减税政策能够降低消费品价格，提高企业利润，增加可支配收入，通过减税政策对税制结构的优化，减少税制中存在的扭曲效益，提高税收在促进经济发展方面的正向作用，改善经济结构，促进税收在各行业的有效配置。这是因为减税政策通过减少企业所得税的缴纳，从而减轻了小微企业经营成本，增加小微企业营业收入和税后利润，促进了其税后收入的增加，促进了经济的增长。减税政策促使小微企业内部管理改革、抵减企业成本对企业投资的影响效果、刺激消费以拉动经济增长，为地方经济长期增长提供原动力。降低服务等行业税率、实行加计抵扣等减税政策减轻了企业税收负担，小微企业利用剩余资产扩大再生产，增加了生产所必须的岗位，提高了就业量；小微企业在减税政策的支持下可以更好地创业，发展新产业，促进浙江省产业的转型升级。通过减税政策优化税制结构中不合理的部分，调整一、二、三产业的结构体系，能使第二、三产业的小微企业生存能力大大提高，起到优化资源配置的作用。3.2微观效应3.2.1成本效应减税政策可以降低小微企业的经营成本和融资成本。据浙江省税务系统统计数据显示，2020年，共有142.41万户(次)纳税人享受小微企业增值税优惠政策，免征增值税6351.87万元；全省共有近76952户小微企业享受企业所得税优惠政策，减免税额14061.65万元，每户平均1827.33元。另外，减税政策可以降低小微企业的融资成本，融资难、融资成本高问题一直困扰着浙江省的小微企业，但实行减税政策后，小微企业的融资成本得到了降低。国家减免与小微企业签订借款合同的金融企业的印花税、2015年底前对符合条件的农村金融机构收入按3%征收营业税等减税政策在我省的有效贯彻执行，进一步加大了银行业金融机构对小微企业信贷支持力度。截至2020年末，截至2020年末，浙江辖内普惠型小微企业贷款余额2.1万亿元，同比增长33.1%，高于各项贷款平均增速14.6个百分点。在这种情况下，小微企业的融资成本得到了显著的降低。3.2.2激励效应减税政策对小微企业的激励效应体现在促进小微企业投资的增加以及小微企业就业人口的增加方面。减税政策实施后，小微企业吸引了更多的投资，从而实现了经营规模的增加以及经营成本的减低，在这种情况下，小微企业的可支配利润得到了显著的增加，促进了资本的积累，有利于企业的做大做强。在这种情况下，小微企业的数量也在不断增多。2020年，浙江省新设小微企业42.82万户，同比增长4.07%；在册数量达250.09万户，同比增长12.45%，小微企业保持平稳较快增长。在减免税费方面，2020年浙江共减免小微企业税费565.10亿元，同比增长94.79%；共为中小微企业、个体工商户减免社保费用788.66、21.45亿元。2020年，“对税收减免优惠政策的满意程度”指数，各市总体相差不大，嘉兴、宁波、衢州和杭州四地的该指数超过浙江省水平值109.19点，分别报收于113.88点、111.15点、110.88点和109.73点。另外，在减税政策的激励下，小微企业的就业人口数量也在不断增加，浙江省小微企业雇员人数大多在300人以内，51%的企业雇员人数在20人以内，雇用20-50人的占25%，雇用50-100人的占12%;雇用100-300人的占8%;仅有4%的企业雇员人数达到300人以上。同时由于减税政策使部分物化劳动的价格下降，节制了工资劳动者增资要求，降低了劳动力成本，使小微企业可雇用劳动者规模在一定范围内保持相对稳定。3.2.3转型效应减税政策还可以加快小微企业经营战略转型的速度，同时加快小微企业管理方式的优化。减税政策的实行有利于小微企业主动改变过去因逐利而盲目追随市场变动的经营行为模式，建立发展适合自己的经营战略，为更好地实现竞争优势蓄积力量。减税政策下，小微企业可以更好地承揽固定大企业或企业集团长期定货，成为其加工承包单位或联营企业的方式，促进自身的发展壮大。减税政策还帮助小微企业留存了更多的资金，从而使其产品改造和产业升级可以更好地进行金。在减税政策的引导下，小微企业转变了原先粗放的生产管理方式，开始采取现代化的管理方式，制定企业发展规划，在规划的引导下实现可持续发展。4浙江省小微企业减税政策执行存在的问题4.1小微企业会计核算不规范小微企业普遍规模较小，业务量不大，经营收入低，企业负责人业务水平和综合素质要求也相对较低，企业投资人甚至可以直接参与企业的日常经营，导致小微企业的经营管理水平还不是很高，其中的会计和财务管理水平也不是很高，会计和财务人员的素质有待提升，会出现会计核算不规范的问题。但是很多小微企业出于对成本的控制，不会对财务人员进行素质培训，导致现有的财务人员素质偏低，得不到提升，在税务核算方面很容易出现问题。另外，小微企业组织结构较为简单，一般不设立财务部，只是简单招聘一两名财务人员完成企业全部业务的核算工作，财务核算等工作完全在企业领导人的领导下完成去，缺乏监督，很容易出现账目不实的问题。当前，浙江省很多小微企业就存在以票代账、流水账、两套账或者是多套账的问题，导致小微企业的账表不一、账与账无法核对，不规范的会计核算很难发其作用。4.2税收营商环境有待改善从纳税人的角度界定税收经营环境是包括影响企业合理纳税的各种因素。比如税务征管机构配置、税务人员的态度、技术支持的力度、纳税软硬件设施的完善程度、法律法规的制定、纳税企业的意识以及习惯等。如果税收经营环境不够合理，企业的纳税遵从程度也就不够高，这回导致更多个逃税漏税的问题出现，还会引发部分企业的不公平感。我国税制结构是以所得税、增值税为主的双主体税制，对于以所得税单主体税制的发达国家和一些发展中国家，我国税制结构不利于增值税的调节作用特征。在我国，直接纳税人一般为企业，所以企业过重的税负导致企业较高的发展成本，对企业的发展产生不利影响。目前我国税制仍不够完善，现代化征管体制在我国起步较晚，征收成本较高，同时也提高纳税企业的纳税成本。出现这些问题，其根本是我国的税收体系存在缺陷，税收征管现代化优化不够。4.3税收法律制度不健全小微企业的减税政策内容较为分散，取法系统的规范，大多采取的是个别政策的形式加以规定，但是因为没有制定相关的法律法规，导致政策缺乏法律效力，会导致小微企业不遵从不执行的问题发生。正是因为没有入法，政策的稳定性也不高，很容易出现变更，这不利于政策的有效执行。目前只有个人所得税、环保税、企业所得税等7个税种通过了全国人大立法，而我国现行税种共有18种，大部分的税种是部门规章和地方性法规，其权威与规范不够高。小微企业的各项优惠政策立法水平太低，缺乏其应有的合法性，应提高其规范性和权威性。2009年至今，小微企业税收优惠在优惠时间上、范围上多次变更，缺乏连续性，对小微企业的优惠政策落实非常不利，给税收征管带来诸多不便，增加了纳税人的纳税遵从成本。4.4纳税人纳税遵从度较低我国宪法和税收征管法明确规定，依法纳税是每个公民必须履行的义务。随着我国法治化进程的加快，我国纳税人的规模不断增加，税收取得了很大的进展，但部分人的纳税意识依然淡薄。由于纳税会降低企业的所得利润，在税收实践中，纳税人出于一己私利，会存在抗税的行为，拖欠税款或偷逃骗税的行为也屡见不鲜，尤其是规模不大、资金实力不足的小微企业纳税人，更是偷税漏税较为严重，不利于我国税收的公平性原则的实现。这些行为给我国税收征管带来了极大的难度。通过调查发现，很多纳税人的纳税意识较为淡薄，对自己应承担的法律责任不明确，自认为被查出的几率较小，从而对偷税漏税存在侥幸心理，绞尽脑汁地减轻自己的税负负担。深究这一现象，发现很多小微企业纳税人的财务管理较为混乱，法律规定的税负负担过重，但小微企业纳税人的盈利有限，从而使其滋生了漏税的想法。再加上我国的法不责众传统思想的影响，在税务执法机关查处力度不足的情况下，小微企业纳税人的守法意识就较为淡薄，一些纳税人的侥幸过关，导致其他守法者心理不平衡，就会竞相效仿，以身试法，形成恶性循环。此外，会计制度改革以来，国内会计制度还不健全，这为部分企业制造假账、隐瞒收入提供了契机，偷税漏税的现象也就更加泛滥。4.5税务机关政策宣传不足在税收宣传方面，税务部门在减税政策的宣传方面还存在不少的问题，当前宣传采取的工具主要是宣传册等传统工具，对新媒体的利用还不是很多，导致很多小微企业并不知道减税政策的存在，更不知道减税政策对自身的好处，从而也就不知道如何执行。现阶段，税务机关对于小微企业缺乏互动式、体验式、参与式的宣传方式，信息化宣传手段不到位，精准有效的宣传手段较为稀缺。宣传深度不够，未得到综合利用与理解。每年的税收宣传活动也常常是围绕上级的税收主题进行宣传，这样与税法相关趣味知识、纳税人应该享受的权利，纳税人办理涉税事宜时应得到的服务等深层次的内容无法知晓，无法得到体现。宣传不到位，无形中形成纳税人的纳税风险，因此纳税人不及时享受税收优惠政策的案例很多。5浙江省小微企业减税政策执行的对策5.1提升小微企业会计人员的会计核算水平减税政策虽然可以减轻小微企业的税负负担，但也对当前税务机关的工作人员以及小微企业的会计核算人员的素质提出了更高的要求。小微企业的会计人员需要结合小微企业的税负实际，来及时调整，学会将减税政策利用起来，帮助企业降低税负。在这方面，由于现有小微企业的会计核算人员的素质偏低，但企业缺乏对其的培训，导致其在开展相关共走方面存在一定的问题，不利于减税政策的有效执行。因此，小微企业需要加强对财务人员和会计人员的素质培训师，全方位提升人员的素质，为人才提供充分的培训机会，培训内容除了包括税务知识外，还需要各种政策知识，但人才培训不能仅限于专业知识，还应包括职业道德等，采取多样化培训的方式，提升人才这方面的专业技能。除了参与企业的培训活动外，小微企业还应加强自学能力，主动在互联网平台及权威公众号中获取相关知识和信息，做到与政策的与时俱进，确保财务信息的真实可靠，改善财务现状。5.2优化税收营商环境税务部门、市场监督局、土地管理局、人民银行等都是与小微企业减税政策实施相关的部门，为了保障小微企业减税政策的有效实施，需要加强各个部门的联系，使得各个部门可以有机协调，使得小微企业减税政策实施信息可以在各部门共享，方便税务部门更好地进行税务操作。但是在现实中，税务部门认为将税务部门的信息共享出来，会威胁到相关主体的安全问题，从而在分享税务信息方面的意愿较低。因此，为了保障数据的安全性，政府应发挥带头作用，与其他部门合作，对信息共享机制进行改善，使得每个人员都明确自身的工作职责，在实用信息的基础上对数据信息进行保密，并对相关人员进行监督考核，让各个部门的人员各司其职，共同营造安全而又可靠的税收营商环境。在这种环境下，设税信息可以得到更好地交换。为了保障政策的有效宣传，税务机关还可以建立良好的部门间信息共享机制，保障税务信息共享的及时性、准确性和安全性，方便信息可以更好地查询、推送等，在这种情况下，税收政策可以得到充分的宣传，与小微企业相关的税务信息也可以更好地被小微企业知晓。在这种情况下，小微企业可以更好地执行各项减税政策，从而保障税收共治局面的发生。5.3健全税收法律制度随着我国特色社会主义的发展，我国的经济社会发生了显著的变化，这对我国税收制度和税收政策的实施提出了新的要求，但是现阶段的征税体系还存在不完善的地方，需要进一步优化。如果不将税收制度纳入法律范围内，会导致税收制度得不到有效实施。面对新环境，让小微企业强制实施相关的政策和措施，这样才能保证税收法律制度可以得到有效地执行。当前，我国税种高达十八个，但并不是所有的税种都被纳入了全国人大立法的范畴中，其余均以“税收条例”形式存在。因此，我国应尽快将其他税种纳入到法律的范畴中，提升税种的法律效力，让小微企业在执行增值税合消费税等方面都有章可循。在我国税种较为丰富的情况下，不同行业征收的税种不尽相同，如果分别征税，自然会导致征税成本居高不下。比如当下附加税、印花税等小税种在税收总收入中占比不足10%，但为了减轻纳税人的税赋负担，提升其税收政策的执行力度，可以在对纳税程序进行简化，提高征缴效率。在实行税收改革的过程中，可以适当提升直接税的占比，从如下几方面：一是税源比例将会发生变化，以所得税为代表的直接税收入占比将会提升；二是通过提高直接税的比重更好地发挥税收对社会再分配的促进作用；三是相应地降低了间接税的比重，减少了间接税征收对经济活动的干预，更加体现市场调节经济活动的决定性作用；四是直接税的征收离不开更完善的税收征纳体制，因此国家将进一步优化税收征纳体制。5.4提高纳税人的纳税遵循意愿打造由浅及深、由点到面的服务体系，持续创新大企业集团的税收服务方式和管理手段，不但确保了减税政策红利精准落袋，在引导大企业合理控制涉税风险、提高税法遵从能力等方面也取得了显著成效。浙江省税务部门以党建活动为载体，深入企业了解生产经营情况和对税收服务的诉求，搭建起了与企业沟通的新桥梁。全省各级大企业税收管理部门开展了先进基层党组织、优秀共产党员等多项联创联建活动，建立了2个大企业税企党建活动基地，有效发挥税企双方党组织的战斗堡垒作用和党员先锋模范作用。于此同时，建立多层次多级别的立体沟通交流机制，进一步密切了税企关系。虽然当前浙江省的税收营商环境得到了显著的改善，但是小微企业的纳税人遵从意愿还不是非常高，浙江省需要采取措施来提高纳税人的纳税遵循意愿。浙江省的税务机关可以对小微企业从税企沟通、政策服务、风险提示、遵从引导四方面作出纳税服务承诺，让小微企业可以放心执行减税政策。浙江省各大税务部门还为小微企业配备了首席联络员，小微企业遇到任何涉税问题都可以立即联系当地主管税务部门，不必再多头跑、多头找。浙江省各大税务局需要不断优化完善内控测试和遵从评价指标体系，并在小微企业税收工作平台加载运行，对企业的内控成熟度进行全身体检，实现服务的事前事中事后全覆盖。此外，内控测试系统也进入试点阶段。这一系统有200多项指标，涉及小微企业方方面面，建成后不但可以帮助企业排查涉税风险，及时享受税收优惠政策，还能从内控管理等多方面给企业提出合理化建议。对小微企业而言，税收政策的确定性至关重要。为此，浙江省税务部门建立了小微企业涉税事项协调会议机制，组织相关业务部门对复杂涉税事项政策执行口径、税企争议政策一致性等问题一一给予明确，让企业拿得准重大经营事项的税务处理方式。5.5税务机关应加强减税政策的宣传力度小微企业减税政策的执行力度不足，很大程度上因为小微企业并不知道减税政策的存在，而税务机关并没有采取多样化的方式对小微企业进行宣传，导致小微企业无法有效执行减税政策。小微企业的减税政策实施后，只有少部分企业进行了执行，大部分企业根本不知道，这就使得政策的执行形同虚设，政策也就变成了可有可无的摆设了。因此，为了促进小微企业减税政策的执行，浙江省的税务机关可以加强对小微企业减税政策的宣传力度，通过在内网网站设立减税降费专栏、举办专题培训班、税企QQ群、微信群、纸质宣传单、办税服务厅公告、制作减税降费专题片、电视台播放滚动字幕等多渠道广泛开展小微企业税收优惠政策宣传。积极开展送政策上门服务，逐户发放《小微企业普惠性税收减免政策明白卡》及告知书、《深化增值税改革明白册》，并全部收回回执单。浙江省还应抓好个性化辅导。根据本地情况，坚持重点突出、抓住关键环节、靶向施策，结合本地区纳税人和缴费人分布情况，在统筹兼顾基础上，明确主攻方向、区别轻重缓急，在群众呼声高、享受红利多、覆盖群体打的减税政策上着重发力，按照交通运输、加油站、房屋中介、制砖厂、歌厅、宾馆、金店、二手车、保险公司、制板厂、快递物流、物业公司等12个行业，举办了多场辅导培训会，辖区内260多家企业法人和财务人员参加了培训。创新宣传方式。针对个税改革、社保及非税收入职责划转、深化增值税改革过程中纳税人遇到的难点疑点问题，创新形式，活化载体，开展“你问我答”微信交流互动活动。利用休息时间，集中各部门业务骨干针对减税降费等所有涉税问题为广大纳税人答疑解惑。积极公开全市税收执法权力清单目录和责任清单目录，并主动公告纳税信用A级名单，这些纳税人可享受单次领取3个月的增值税发票量。连续3年被评为A级信用级别的纳税人由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。对A级信用纳税人实行“零进”、“免打扰”，实施“银税互动”，与银监局联合开展纳税信用贷，鼓励金融机构为A级信用纳税人办理快捷贷款，有效激活市场主体，助力小微企业发展壮大。6结论与建议本文对当前浙江省小微企业减税政策的效应进行了研究，我国主要是从企业所得税和增值税两个方面对小微企业实行了减税政策，这些政策产生了积极的影响，不管是对小微企业自身，还是对我国宏观环境。可以说，减税政策的好处远多于坏处，但即使如此，浙江省在实行小微企业减税政策方面还存在不少的问题，这些问题主要体现在小微企业会计核算不规范、税收营商环境有待改善、税收法律制度不健全、纳税人纳税遵从度较低、税务机关政策宣传不足等方面，这些问题的存在，不利于浙江省小微企业减税政策的实施。因此，本文结合浙江省的实际，提出了几点针对性的改善对策，包括提升小微企业会计人员的会计核算水平、优化税收营商环境、健全税收法律制度、提高纳税人的纳税遵循意愿、税务机关应加强减税政策的宣传力度等。希望本文的研究可以为浙江省小微企业减税政策的实施提供一定的参考作用，以便更好地发挥小微企业减税政策的作用。参考文献[1]徐伟丽,陈莎,陈德英,等.结