2023年景德镇市税务师 财务与会计模拟卷

1．下列各项中，不属于债务筹资方式的是（）。A.银行借款B.融资租赁C.吸收直接投资D.商业信用2．特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额等变动而引起预计负债变动时，下列处理错误的是（）。A.对于预计负债的减少，以固定资产账面余额为限扣减固定资产成本B.对于预计负债的增加，增加该固定资产的成本C.调整的固定资产，在资产剩余使用年限内计提折旧D.一旦该固定资产的使用寿命结束，预计负债的所有后续变动应在发生时确认为损益3．（2016年真题）下列各项中，不属于周转材料核算范围的是（）。A.生产过程中所使用的包装材料B.随同产品出售不单独计价的包装物C.出租或出借给购货方使用的包装物D.随同产品出售单独计价的包装物4．（2017年真题）下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目C.从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目5．甲企业2020年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2020年年末该无形资产达到预定可使用状态。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，为形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的75%加计扣除：形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定该项无形资产在2020年尚未摊销，则2020年A.350B.390C.405D.4506．2015年末甲公司每股股票的账面价值为30元，负债总额为6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元。当年留存收益增加1200万元。假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.857．（2017年真题）甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（）万元。A.－5B.5C.－14D.158．某上市公司2020年1月1日发行面值为2000万元、期限为3年、票面年利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8％，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］A.80.00B.154.69C.74.69D.234.699．某公司预计M设备报废时的变价净收入为3500元，账面价值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为（）元。A.3125B.3875C.4625D.537510．下列财务比率中，属于效率比率的是（）。A.速动比率B.成本利润率C.资产负债率D.流动比率11．下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，错误的有（）。A.不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式B.满足特定条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式D.同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式12．下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数13．（2020年真题）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年6月1日，甲公司为50名员工每人发放一台自产的商品和一件礼品作为福利。自产的商品每台成本为800元、市场售价为1000元（不含增值税），外购礼品的每件价格为500元、增值税税额为65元，已取得增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司发放该福利时，应计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）元。A.78250B.81500C.75000D.8475014．某公司2019年年初和年末资产总额均为3238万元、资产负债率均为42％；2019年实现销售收入净额500万元，销售净利润率为9.52％。则该公司2019年度的净资产收益率为（）。A.2.53％B.3.24％C.2.86％D.4.14％15．某企业基本生产车间生产甲产品，本月完工400件，月末在产品80件。月初在产品50件，其中直接材料150万元，直接人工和制造费用100万元；本月发生直接材料1380万元，直接人工和制造费用1076万元。原材料在产品生产时陆续投入，该企业完工产品和在产品费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为50%。则该企业本月完工甲产品的单位产品成本是（）万元。A.6.15B.5.52C.5.64D.5.8616．某企业于2×18年12月1日购入不需安装的设备一台并投入使用。该设备的入账价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为零。该企业从2×20年1月开始执行新企业会计准则，改用双倍余额递减法计提折旧，同时将所得税的核算方法由应付税款法变更为资产负债表债务法。按照税法规定，采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定一致。该企业适用的所得税税率为25％，该会计政策变更的所得税影响金额为（）万元。A.90B.118.8C.180D.27017．2×20年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%。2×20年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为15万元。不考虑其他因素，2×20年12月31日甲公司对该债券投资应确认的其他综合收益金额为（）万元。A.2.83B.12.17C.15D.27.1718．2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订了一项大型设备建造工程合同，该工程的造价为280万元，工程期限为2年，甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每半年与甲公司结算一次；预计可能发生的总成本为240万元。2×21年12月31日，该工程累计实际发生成本150万元，预计还将发生成本100万元。假定该建造工程整体构成一项单项履约义务，并属于一段时间履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日应确认的合同收入为（）万元。A.175B.168C.150D.18619．股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份时，按实际支付的金额借记的会计科目是（）。A.股本B.资本公积C.库存股D.其他权益工具20．下列关于与合同成本有关的资产的表述中，错误的是（）。A.无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出不应计入资产成本B.与履约义务中已履行部分相关的支出应计入当期损益C.与合同成本有关的资产，应当采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益D.企业应当先确定与合同成本有关的资产的减值损失，再确定与合同有关的其他资产的减值损失21．（2016年真题）采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（）”科目。A.未确认融资费用B.其他业务收入C.其他应付款D.财务费用22．企业对资产负债表日后调整事项进行会计处理时，下列报告年度财务报表项目中，不应调整的是（）。A.固定资产B.货币资金C.营业收入D.资本公积23．有一投资项目，原始投资为300万元，于投资起点一次性全部投入，建设期为零，营业期为6年，每年可获得现金净流量70万元，则此项目的内含报酬率为（）。[已知（P/A，10%，6）＝4.3553，（P/A，12%，6）＝4.1114]A.12.00%B.11.68%C.10.57%D.10.36%24．实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额），应借记（）。A.应交税费——应交增值税（已交税金）B.应交税费——应交增值税（减免税款）C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.应交税费——应交增值税（出口退税）25．甲上市公司2×15年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年年末付款3000000元，两年付清（假设该项业务具有融资性质）。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1.8334。则甲公司取得的无形资产的入账价值为（）万元。A.5000000B.5500200C.5000250D.600000026．2×18年1月1日，甲公司以银行存款3950万元取得乙公司30%的股份，另以银行存款50万元支付了与该投资直接相关的手续费，相关手续于当日完成，能够对乙公司施加重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元。各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。乙公司2×18年实现净利润2000万元，其他债权投资的公允价值上升100万元。不考虑其他因素，下各项中甲公司2×18年与该投资相关的会计处理中，错误的有（）。A.确认投资收益600万元B.确认财务费用50万元C.确认其他综合收益30万元D.确认营业外收入200万元27．2×19年1月5日，黄河建筑公司与甲公司签订了一项大型设备建造工程合同，根据双方合同，该工程的造价为1500万元，工程期限为两年，黄河建筑公司负责工程的施工及全面管理，甲公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与黄河建筑公司结算一次。黄河建筑公司预计可能发生的总成本为1350万元。2×19年度黄河建筑公司实际发生成本945万元，预计为完成合同尚需发生成本630万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，黄河建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则2×19年12月31日，黄河建筑公司应确认的营业收入和预计负债的金额分别为（）万元。A.810和45B.900和30C.945和75D.1050和22.528．甲公司存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2020年6月份实际毛利率为30%，7月1日的存货成本为2400万元，7月份购入存货成本为5600万元，销售收入为6000万元，销售退回为600万元。该企业7月末存货成本为（）万元。A.4220B.3800C.4200D.378029．长江公司系增值税一般纳税人，2017年年末盘亏一批原材料，该批原材料购入成本为120万元，购入时确认进项税额为20.4万元。经查，盘亏系管理不善被盗所致，确认由相关责任人赔偿20万元。假定不考虑其他因素，确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额为（）万元。A.160.4B.140.4C.100.8D.120.430．下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是()。A.建造合同的主要特征之--是建造资产的造价在合同签订时即已确定B.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用C.建造合同收入包括合同规定的初始收人和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同分为固定造价合同和可变造价合同31．下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（）。A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利32．下列属于共同经营特征的是（）。A.参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务B.参与方仅以各自对该合营安排认缴的投资额为限承担相应的义务C.参与方仅对与合营安排有关的净资产享有权利D.资产属于合营安排，参与方并不对资产享有权利33．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应贷记“()”科目。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.财务费用34．下列不属于破产企业以非持续经营为前提原因的是（）。A.传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用B.破产清算会计超越了传统财务会计一些基本原则和要求规范C.企业的经营规模与之前发生了较大的变化D.会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化35．甲公司和乙公司是丙公司的子公司，2017年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司取得销售收入160万元，销售成本为120万元，乙公司以160万元的价格作为该固定资产的原价入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，则丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目抵销的金额是（）万元。A.32B.44C.36D.4036．丁公司2013年度会计利润(同应纳税所得额)为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额为240万元(与企业所得税申报金额一致)。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调减数为()万元。A.76.5B.102.0C.90.0D.120.037．下列关于金融负债的表述正确的是（）。A.在满足特定条件时，企业可以对金融负债进行重分类B.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将交付可变数量的自身权益工具的负债为金融负债C.预计负债、递延所得税负债均属于金融负债D.将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为金融负债38．下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。A.固定资产毁损B.用固定资产抵偿债务C.固定资产进行改扩建D.用固定资产换人股权投资39．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.100B.115C.106D.10940．乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元(含税金额)，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()万元。A.-7.5B.24.5C.23.5D.28.041．（2014年真题）甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，向乙企业销售一批成本为80万元的商品，甲企业开具的增值税专用发票上注明，价款为90万元，增值税税额为11.7万元，同时协议约定，甲企业应在2020年6月30日将所售商品购回，回购价为100万元，另向乙企业支付增值税税额13万元，甲企业货款已实际收到。不考虑其他相关税费，甲企业在发出商品时，下列会计分录正确的有（）。A.借：银行存款1017000贷：库存商品800000应交税费——应交增值税（销项税额）117000未确认融资费用100000B.借：银行存款1017000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）117000其他应付款900000C.借：主营业务成本800000贷：库存商品800000D.借：银行存款1017000财务费用100000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）117000其他应付款1000000E.借：合同资产800000贷：库存商品80000042．下列关于杜邦分析系统相关指标的说法中，错误的有（）。A.提高净资产收益率是所有者利润最大化的基本保证B.净资产收益率是销售净利润率和资产周转率的乘积，需要从销售成果和资产运营两方面来分析C.权益乘数越高，说明企业有较高的负债程度，通常可能带来较大的财务风险和较少的杠杆利益D.净资产收益率受到销售净利润率、总资产周转率和权益乘数的影响E.在企业销售净利润率和资产周转率一定的情况下，产权比率越低，企业的净资产收益率越高43．下列各项的会计处理应在“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.按股东大会批准的股份支付协议确定的应支付股份在可行权日之后发生的公允价值变动金额B.无偿向职工提供的租赁房每期应支付的租金C.无偿向车间生产工人发放的劳保用品D.根据已经确定的自愿接受裁减建议和预计的将会接受裁减建议的职工数量，估计的即将给予的经济补偿E.外商投资企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金44．下列关于股利分配政策的表述中，正确的有（）。A.剩余股利政策不利于投资者安排收入与支出B.固定或稳定增长的股利政策可能会导致企业资金紧缺，财务状况恶化C.固定股利支付率政策下，股利与公司盈余紧密地配合D.固定股利支付率政策赋予公司较大的灵活性E.低正常股利加额外股利政策可以稳定和提高股价，不会给投资者造成收益不稳定的感觉45．下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额46．下列各项中，不应计入存货人账成本的有()。A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费E.非正常消耗的直接人工和制造费用47．下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系48．下列税费中，不计入“税金及附加”的有（）。A.矿产资源补偿费B.城镇土地使用税C.车辆购置税D.耕地占用税E.印花税49．企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出50．下列项目中，应在所有者权益变动表中反映的有（）。A.交易性金融资产公允价值上升B.债权投资发生减值C.接受所有者投入资本D.盈余公积转增资本E.向所有者分配现金股利51．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发行股票和债券B.发现前期重大会计差错C.外汇汇率发生重大变化D.处置子公司E.资产负债表日存在的诉讼案件结案52．丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有()。A.收到上年度的商品销售款B.发生火灾导致重大固定资产毁损C.持有的交易性金融资产大幅升值D.董事会作出现金股利分配决议E.收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款53．下列筹资方式中，属于间接筹资方式的有（）。A.发行债券B.发行股票C.银行借款D.融资租赁E.吸收直接投资54．以股东财富最大化作为财务管理目标需要协调相关者的利益关系和利益冲突，下列各项中，属于解决股东与债权人的利益冲突的方式有（）。A.规定借债用途B.规定借债担保条款C.解聘经营者D.收回债权E.停止长期采购55．下列关于将其他权益工具重分类为金融负债的会计处理表述中，正确的有（）。A.在重分类日，应按权益工具的账面价值确认金融负债的入账价值B.在重分类日，应按权益工具的公允价值确认金融负债的入账价值C.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额计入投资收益D.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润E.在重分类日，权益工具的公允价值与账面价值之间的差额，应计入资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润56．为了减轻通货膨胀对企业造成的不利影响，企业可采取的防范措施包括（）。A.取得长期负债B.减少企业债权C.签订长期销售合同D.收回投资E.采用严格的信用条件57．企业可在客户取得相关商品控制权时确认收入，此时需要企业与客户的合同同时满足的条件有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.合同有明确的与所转让商品相关的支付条款C.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回D.合同中承诺企业向客户转让可明确区分的商品E.合同具有商业实质58．下列资产中需定期测试减值的有（）。A.长期股权投资B.企业合并中形成的商誉C.使用寿命不确定的无形资产D.固定资产E.应收账款59．企业在现金管理时，应准备一定的预防性现金，确定预防性需求的现金数额时，需考虑的因素有（）。A.企业愿冒现金短缺风险的程度B.企业持有经营性资产的总额C.企业预测现金收支可靠的程度D.企业的投机性需要E.企业临时融资的能力60．甲公司拥有乙公司有60%的表决权股份；乙公司拥有丙公司52%的有表决权股份，拥有丁公司31%的有表决权股份；甲公司直接拥有丁公司22%的有表决权股份；假定上述公司均以其所持表决权股份参与被投资企业的财务和经营决策。同时，甲公司接受戊公司的委托，对戊公司的子公司己公司提供经营管理服务，甲公司与戊和己公司之间没有直接或间接的投资关系。上述公司中，甲公司拥有控制权的有（）。A.乙公司B.丙公司C.丁公司D.己公司E.戊公司61．（2016年真题）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：针对上述事项（5），20×5年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是（）万元。A.280B.200C.350D.15062．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年度长城公司确认的其他综合收益的金额是（）万元。A.40B.100C.0D.－26063．S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4000万元。S公司对此未作处理。（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”为（）万元。A.0B.－35C.300D.26564．甲公司只生产和销售一种A产品，2019年有关预测资料如下：（1）产销量为8万件，每件价格1000元。（2）直接材料费用2000万元，均为变动成本。（3）人工成本总额为1800万元，其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出1200万元，管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为600万元。（4）折旧费用总额为950万元。（5）其他成本及管理费用940万元，其中400万元为变动成本，540万元为固定成本。根据上述资料，回答下列问题。A产品的安全边际率为（）。A.47.5%B.10.53%C.52.5%D.67%65．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（1），正确的处理有（）。A.年末固定资产的账面价值为460万元B.年末固定资产的计税基础为450万元C.当期新增应纳税暂时性差异额为6万元D.当期新增应纳税暂时性差异额为5万元66．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2×20年3月1日，黄山公司对甲公司持股比例达到25%时，长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.3900B.3580C.4250D.423067．某公司期末存货计价采用“成本与可变现净值孰低法”并运用备抵法进行相应的账务处理。该公司20×9年年末各种存货账面成本和可变现净值的情况如下：根据上述资料，回答下列问题。若采用单项比较法确定期末存货的价值，“存货跌价准备”账户的期初贷方余额为1850元，该公司20×9年末应作的会计分录为（）。A.借：存货跌价准备1350贷：资产减值损失1350B.借：资产减值损失1400贷：存货跌价准备1400C.借：资产减值损失500贷：存货跌价准备500D.借：存货跌价准备450贷：资产减值损失45068．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年应确认递延所得税费用金额为（）万元。A.148.75B.151.25C.61.25D.150.7569．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该条生产线使用期满处置时，对当期现金流量的影响是（）。A.增加21.25万元B.增加20万元C.增加18.75万元D.增加15万元70．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。1月的汇兑损益金额为（）元。A.3000B.6000C.5000D.400071．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题不考虑其他因素，甲公司与丁公司签订合同的会计处理中，正确的是（）。A.确认预计负债43万元B.计提资产减值损失43万元C.确认预计负债23万元D.确认存货跌价准备23万元72．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若不考虑筹资费用，采用EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案的筹资无差别点为（）万元。A.107B.129C.143D.15073．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若阳光公司要求丁产品投产后的第2年其实现的税前利润总额比第1年增长17.5％，在其他条件保持不变的情况下，应将丁产品的单位变动成本下降为（）元。A.56B.57C.58D.5974．某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升了5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％（假设与上年相同）。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。不考虑其他因素，甲方案与乙方案相比，利润将（）。A.减少30.74万元B.减少10.74万元C.增加97.26万元D.增加27.26万元75．甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位边际贡献为（）元。A.80B.40C.50D.12076．阳光公司现已拥有资金总额1000万元，其中股本200万元（每股面值1元、发行价格3.5元）、长期债券300万元（年利率为8％）。阳光公司为生产丁产品，急需购置一台价值为350万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为2％（使用期满残值收入与其相同）。按年限平均法计提折旧，假设使用期满收回净残值7万元。经测算，丁产品的单位变动成本（包括销售税金）为60元，边际贡献率为40％，固定成本总额为125万元，丁产品投产后每年可实现销售量43750件。为购置该设备，现有甲、乙两个筹资方案可供选择：甲方案按每股3.5元增发普通股股票100万股；乙方案按面值增发350万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知当年限为4年、年利率为10％时，1元的复利现值系数和终值系数分别为0.6830和1.4641，1元的年金现值系数和终值系数分别为3.1699和4.6410。根据上述资料，回答下列问题。若资本成本为10％，则阳光公司购置W型设备这一投资项目的净现值为（）万元。A.45.47B.37.56C.85.11D.85.8677．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题。甲公司从乙公司采购X材料的入账价值为（）万元。A.520B.550C.552D.52278．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司加权资本成本为（）。A.12.20％B.19.30％C.13.25％D.19.90％79．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项（2），应调增甲公司原编制的2012年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目年初余额（）万元。A.22.8B.25.6C.32.6D.37.880．甲股份有限公司（下称“甲公司”）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%，所得税釆用资产负债表债务法核算，当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2012年度实现利润总额6800万元（未调整前），2012年度财务报告于2013年4月2日批准对外报出，2012年所得税汇算清缴工作于2013年3月25日结束。2013年1月1日至4月2日，发生以下事项：（1）2012年8月15日，甲公司向乙公司销售一批产品，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税额为34万元，产品已经发出，货款尚未收到。根据合同规定，乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难，到2012年12月13日仍未支付货款。甲公司2012年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2013年2月3日收到乙公司通知，乙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定，计提的坏账准备不允许税前扣除。（2）2013年2月10日，注册税务师在审核时发现，2011年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产，计提了56万元的减值准备（该固定资产之前未计提减值准备）。至2011年末，该固定资产尚可使用8年，采用年限平均法计提折旧。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。（3）2013年2月15日，注册税务师在审核时发现，从2012年1月1日起，甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2009年12月31日建成后对外出租，成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2009年12月31日为1800万元；2010年12月31日为2100万元；2011年12月31日为2240万元；2012年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时，采用年限平均法计提折旧，预计使用20年，预计净残值为零，自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定，该办公楼折旧方法釆用年限平均法，年限为20年。（4）2012年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭，丁公司要求甲公司赔偿270万元。2012年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元，2013年3月12日，法院判决甲公司赔偿乙公司240万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日甲公司向乙公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项，并对上述事项进行了会计处理。根据上述资料，回答下列问题。2012年度甲公司应交企业所得税（）万元。A.1684.1B.1706.6C.1720.6D.1787.6【参考答案】1．C2．A3．A4．A5．C6．B7．A8．C9．B10．B11．C12．D13．D14．A15．A16．A17．D18．B19．C20．D21．C22．B23．C24．C25．B26．B27．B28．A29．D30．D31．B32．A33．A34．C35．C36．A37．B38．C39．D40．D41．BE42．BCE43．ABDE44．ABC45．AB46．CE47．ABD48．ACD49．ABCE50．CDE51．ACD52．BD53．CD54．ABD55．BE56．ABE57．ABCE58．BC59．ACE60．ABC61．D62．D63．B64．C65．AD66．A67．D68．D69．C70．D71．A72．B73．D74．B75．A76．A77．C78．C79．D80．A【参考答案及解析】1．解析：债务筹资的主要方式包括银行借款、发行债券、融资租赁和商业信用等。吸收直接投资属于股权筹资方式。选项C错误。2．解析：选项A，对于预计负债的减少，以该固定资产账面价值为限扣减固定资产成本。如果预计负债的减少额超过该固定资产账面价值，超出部分确认为当期损益。3．解析：企业生产过程中使用的各种包装材料应在“原材料”科目核算。4．解析：选项B，纳税辅导期内，纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，贷记相关科目，交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目；选项C，从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目；选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。5．解析：无形资产研究开发过程中，研究阶段发生的支出应该予以费用化，开发阶段发生的支出符合资本化条件的应该予以资本化，所以无形资产的账面价值＝800－200－60＝540（万元），暂时性差异的金额＝540×75%＝405（万元）。6．解析：股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。7．解析：Y产品的成本＝90＋20×5＝190（万元），可变现净值＝20×（10－1）＝180（万元），成本大于可变现净值，Y产品发生减值；原材料的成本为90万元，可变现净值＝20×10－5×20－1×20＝80（万元），成本大于可变现净值，则期末存跌价准备科目余额为10万元，原已计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原料尚需计提减值准备－5万元8．解析：负债成分的公允价值＝2000×5％×（P/A，8％，3）＋2000×（P/F,,8％，3）＝2000×5％×2.5771＋2000×0.7938＝1845.31（万元）权益成分的公允价值＝1920－1845.31＝74.69（万元）9．解析：该设备报废引起的预计现金净流量＝固定资产变价净收入＋（账面价值－固定资产变价净收入）×所得税税率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）10．解析：效率比率是某项财务活动中所费与所得的比率，反映投入与产出的关系。成本利润率属于效率比率。11．解析：投资性房地产核算，同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式，选项C错误。12．解析：选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。13．解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。企业以外购商品作为福利发放给职工，应当按照该商品的公允价值（即商品成本）和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额。因此应计入职工薪酬的金额＝50×1000×（1＋13%）＋50×（500＋65）＝84750（元）。14．解析：净资产收益率＝销售净利润率×总资产周转率×权益乘数＝9.52％×（500/3238）×[1/（1－42％）]＝2.53％。或：2019年净利润＝500×9.52%＝47.6（万元）；2019年平均所有者权益＝3238－3238×42％＝1878.04（万元）；2019年净资产收益率＝47.6/1878.04≈2.53％。15．解析：原材料是分次投入，则在产品的直接材料费用负担额应按完工程度确定，即在产品应按完工程度折合为约当产量与完工产品产量的比例进行分配。月末在产品的约当产量＝80×50%＝40（件），完工产品的单位成本＝（150＋100＋1380＋1076）/（400＋40）＝6.15（万元）。区分：若原材料是开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用，即按在产品实际数量与完工产品产量的比例直接分配材料费用。完工产品的单位成本＝（150＋1380）/（400＋80）＋（100＋1076）/（400＋40）≈5.86（万元）。16．解析：资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。所得税影响数=（2×20年初计税基础－2×20年初账面价值）×所得税税率＝[（1800－1800×2/5）－（1800-1800÷5）]×25％＝－90（万元）借：盈余公积9利润分配——未分配利润81贷：递延所得税负债9017．解析：2×20年12月31日甲公司对该债券投资应确认的其他综合收益金额包括两部分，一部分是公允价值变动，一部分是预期信用损失。相关会计分录：2×20年1月1日：借：其他债权投资——成本1000——利息调整100贷：银行存款11002×20年12月31日：借：应收利息（1000×10%）100贷：投资收益（1100×7.53%）82.83其他债权投资——利息调整17.17借：其他债权投资——公允价值变动12.17[1095-（1100-17.17）]贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动12.17借：信用减值损失15贷：其他综合收益——信用减值准备15所以，2×20年12月31日甲公司对该债券投资应确认的其他综合收益=12.17+15=27.17（万元）。18．解析：履约进度＝150/（150＋100）×100%＝60％，因此2×21年应确认合同收入额＝280×60％＝168（万元）。19．解析：股份有限公司因减少注册资本而回购本公司股份的，应按实际支付的金额，借记“库存股”科目，贷记“银行存款”等科目。20．解析：在确定与合同成本有关的资产的减值损失时，企业应当首先对按照其他相关企业会计准则确认的、与合同有关的其他资产确定减值损失；然后，再确定与合同成本有关的资产的减值损失。21．解析：售后以固定价格回购交易属于融资交易，商品控制权没有转移，企业不应确认销售商品收入；回购价格大于原售价的差额，企业应在回购期间按期计提利息，借方记入“财务费用”科目，贷方记入“其他应付款”科目。22．解析：日后调整事项中涉及的货币资金，是本年度的现金流量，不影响报告年度的资产负债表的货币资金项目。23．解析：70×（P/A，IRR，6）＝300，可以计算出（P/A，IRR，6）＝4.2857。利用内插法计算内含报酬率：10%————4.3553IRR————4.285712%————4.1114列式：（IRR－10%）/（12%－10%）＝（4.2857－4.3553）/（4.1114－4.3553）解得，IRR＝10.57%。24．解析：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物劳务服务，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额），借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。25．解析：无形资产购买价款的现值＝3000000×1.8334＝5500200（元）未确认融资费用＝6000000－5500200＝499800（元）借：无形资产——商标权5500200未确认融资费用499800贷：长期应付款600000026．解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资方对于被投资方的净资产的变动应调整长期股权投资的账面价值。相关账务处理如下：借：长期股权投资——投资成本4200{3950+50+[14000×30%-（3950+50）]}贷：银行存款4000（3950+50）营业外收入200借：长期股权投资——损益调整600（2000×30%）贷：投资收益600借：长期股权投资——其他综合收益30（100×30%）贷：其他综合收益30所以，选项A、C和D正确。27．解析：2×19年的履约进度＝945/（945＋630）＝60%；黄河建筑公司应确认的营业收入＝1500×60%＝900（万元），应确认的预计负债额＝（945＋630－1500）×（1－60%）＝30（万元）。28．解析：销售净额＝6000－600＝5400（万元），本期销售成本＝5400×（1－30%）＝3780（万元），则该企业本月月末存货成本＝2400＋5600－3780＝4220（万元）。29．解析：因管理不善原因导致的存货盘亏，购入时的进项税额不可以抵扣，应做进项税转出处理，则确认的盘亏净损失对2017年度利润总额的影响金额=120+20.4-20=120.4（万元）。30．解析：建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项D表述错误。31．解析：选项B的分录为：借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整32．解析：共同经营中，参与方对合营安排的相关资产享有权利并对相关负债承担义务，选项A正确。33．解析：满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的应计人其他综合收益，选项A正确。34．解析：破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提，原因有三：①传统财务会计的基本假设对破产清算会计不再适用；②破产清算会计超越了传统的财务会计一些基本原则和要求规范；③会计报告的目标、种类、格式、基本内容以及报告的需要者发生较大的变化。35．解析：丙公司2017年末编制合并财务报表时，“固定资产”项目应抵销的金额=（160-120）-[（160-120）/5×6/12]=36（万元）。会计处理如下：借：营业收入160贷：营业成本120固定资产40借：固定资产4[（160-120）/5×6/12]贷：管理费用436．解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额=(120+240-240)x(1-25%)x(1-15%)=76.5(万元)。37．解析：企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项A错误；预计负债、递延所得税负债不符合金融负债的确认条件，不属于金融负债，选项C错误；将来以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的合同应确认为权益工具，选项D错误。38．解析：固定资产进行改扩建时，应将其账面价值转人在建工程核算，不通过“固定资产清理”科目核算。39．解析：甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）×3/5=109（万元）。40．解析：乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加的金额=74.2/(1+6%)-(90-32-16)=