2023年荆州市税务师 财务与会计模拟试卷

1．甲公司于2017年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。该无形资产2017年12月31日预计可收回金额为261万元，2018年12月31日预计可收回金额为240万元。假定计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2019年6月30日的账面价值为（）万元。A.217.5B.203C.225D.2102．甲公司为增值税一般纳税人，因管理不善毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税进项税额为26万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A.借：营业外支出106贷：待处理财产损溢106B.借：管理费用106贷：待处理财产损溢106C.借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D.借：管理费用80贷：待处理财产损溢803．下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。A.取得以摊余成本计量的金融资产时发生的交易费用B.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时发生的交易费用C.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时发生的交易费用D.发行长期债券时发生的交易费用4．A公司于20×2年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，20×3年实际发生产品质量保证费用40万元，20×3年12月31日预提产品质量保证费用50万元。按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，则20×3年12月31日该项负债的计税基础为（）万元。A.0B.20C.50D.405．在编制资产负债表时，下列报表项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。A.持有待售资产B.开发支出C.其他权益工具投资D.其他综合收益6．甲公司在编制2×20年度财务报表时，发现2×19年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额20万元，甲公司将该20万元补计的摊销额计入了2×20年度的管理费用。甲公司2×19年度和2×20年度实现的净利润分别为20000万元和18000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.相关性C.可比性D.及时性7．（2019年真题）2019年6月1日，甲公司以银行存款150万元投资乙公司，持有乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司经营和财务施加重大影响。乙公司2019年6月1日经确认可辨认净资产的账面价值360万元、公允价值400万元，则甲公司的下列会计处理中正确的是（）。A.确认投资收益10万元B.确认长期股权投资初始投资成本144万元C.确认投资收益6万元D.确认营业外收入10万元8．（2021年真题）下列各项中，能够产生可抵扣暂时性差异的是（）。A.超过税法扣除标准的职工福利费B.因销售商品提供保修服务而确认的预计负债C.持有的交易性金融资产持续升值D.税收滞纳金9．下列关于投资性房地产的会计处理表述中，不正确的是（）。A.投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，公允价值与账面价值的差额计入留存收益B.自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益C.自用房地产转换为成本模式计量的投资性房地产时，不会产生差额D.已经计提减值准备的投资性房地产的价值又得以恢复的，应当在原计提范围内转回10．下列关于会计信息质量要求中可比性要求的表述中，错误的是（）。A.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更B.在会计核算中遵循可比性要求，有利于提高会计信息的使用价值C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计估计D.企业所选择的会计核算方法在符合一定条件的情况下，可以进行变更11．相对于增量预算，下列关于零基预算的表述中错误的是（）。A.预算编制透明度高B.预算编制成本相对较高C.不受历史期不合理因素的影响D.预算编制工作量相对较少12．2×18年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2×20年3月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，5月31日验收合格，7月5日办理竣工决算，7月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点为（）。A.3月30日B.5月31日C.7月5日D.7月31日13．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.用盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C.宣告分派现金股利D.实际发放现金股利14．长江公司为增值税一般纳税人，采用先进先出法计量发出甲产品的成本。2021年6月初，长江公司库存200件甲产品的账面余额为150万元，未计提存货跌价准备。6月3日购入甲产品250件，购买价为200万元（不含增值税），并支付装卸等费用5万元。6月10日、6月20日分别发出甲产品120件、180件，不考虑其他因素，则长江公司6月30日库存甲产品的成本为（）万元。A.118.33B.123C.116.67D.12015．甲公司因或有事项而确认预计负债400万元，估计有97％的可能性由A公司补偿250万元。不考虑其他因素，则甲公司应确认的资产金额为（）万元。A.0B.250C.150D.40016．下列各项中，不属于剩余股利政策优点的是（）。A.股利与公司盈余紧密地配合B.保持目标资本结构C.实现企业价值的长期最大化D.降低再投资的资本成本17．下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（）。A.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该根据受益对象计入相应的科目B.企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬C.企业对职工的股份支付以及现金支付不属于职工薪酬D.生产部门以及管理部门人员的工资、奖金应该计入管理费用18．（2014年真题）甲公司拥有一项专利权，该专利权账面原价630万元，已累计摊销410万元，乙公司拥有一项长期股权投资，账面价值190万元，两项资产均未计提减值准备，甲公司决定以其专利权交换乙公司的长期股权投资，由于该专利权和长期股权投资的公允价值均不能可靠计量，经双方商定，乙公司需支付20万元补价。假定交易不考虑相关税费，则甲公司换入的长期股权投资的入账价值是（）万元。A.170B.190C.200D.22019．甲公司以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2021年5月20日，甲公司从国外赊购一批原材料，价款为100万美元，当日汇率为1美元＝6.8元人民币。2021年6月30日，甲公司仍未支付该笔款项，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。不考虑其他因素，则甲公司对外币货币性项目进行折算的表述中，正确的是（）。A.借记应付账款30万元人民币B.贷记应付账款30万元人民币C.借记财务费用30万元人民币D.借记营业外支出30万元人民币20．2×19年9月1日，甲企业与乙公司签订合同建造一项设备，建设期为1年，合同约定价款为200万元。在合同签订之初收取20％的合同价款，在整个建造期间逐步收取50％的价款，剩余30％的合同对价在建造完成且设备通过测试后收取。合同约定，除非甲企业违约，否则已收取的合同价款不可退回。甲企业在收取合同20％的价款后，由于市场变化，无法预测预计总成本。截至2×19年12月31日，甲企业已发生成本80万元，不考虑其他因素，则甲企业2×19年应确认收入的金额为（）万元。A.60B.80C.100D.20021．甲公司2×20年12月20日与乙公司签订商品销售合同。合同约定：甲公司应于2×21年5月20日前将合同标的商品运抵乙公司并经验收，在商品运抵乙公司前灭失、毁损、价值变动等风险由甲公司承担。甲公司该项合同中所售商品为库存W商品，2×20年12月30日，甲公司根据合同向乙公司开具了增值税专用发票并于当日确认了商品销售收入。W商品于2×21年5月10日发出并于5月15日运抵乙公司验收合格。对于甲公司2×20年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑可能违背的会计基本假设是（）。A.会计主体B．会计分期C．持续经营D．货币计量22．甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为80000元，已提折旧30000元，已提减值准备6000元，其公允价值为48000元，增值税税率为13％；A公司商品的账面成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为13％，A公司另向甲公司支付银行存款8000元。假定该资产交换不具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（）元。A.38960B.41040C.37040D.5304023．甲公司库存商品100件，每件商品的成本为120元，其中合同约定的商品60件，合同价为每件170元，该商品在市场上的售价为每件150元，预计每件商品的销售税费均为36元，则该库存商品期末应计提的存货跌价准备是（）元。A.140B.240C.205D.024．某企业为增值税一般纳税企业，原材料采用计划成本核算，M材料计划成本每千克为10元。本期购进M材料1000千克，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为9500元，增值税税额为1235元。另发生装卸费用120元，途中保险费用105.5元。M材料运抵企业后验收入库998千克，运输途中合理损耗2千克。购进M材料时材料成本差异的处理为（）。A.借记960.5元B.借记980.5元C.贷记274.5元D.贷记254.5元25．甲公司于2×14年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2×14年就该事项的所得税影响，应确认（）。A.递延所得税资产1250万元B.递延所得税负债1250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元26．关于收入的确认，下列表述错误的是（）。A.对于在合同开始日即满足收入确认条件的合同，企业在后续期间无需对其进行重新评估，除非有迹象表明相关事实和情况发生重大变化B.对于在合同开始日不满足收入确认条件的合同，企业应当在后续期间对其进行持续评估，以判断其能否满足收入确认条件C.对于不符合收入确认条件的合同，企业只有在不再负有向客户转让商品的剩余义务，且已向客户收取的对价无须退回时，才能将已收取的对价确认为收入D.没有商业实质的非货币性资产交换，如果涉及资产的公允价值能够可靠计量，则需确认相关损益27．（2019年真题）非同一控制下的企业合并，购买方作为合并对价发行的权益工具发生的佣金、手续费等交易费用，应计入（）。A.其他综合收益B.当期损益C.长期股权投资的初始确认成本D.权益工具的初始确认金额28．下列各项中，应通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（）。A.盘盈的固定资产B.支付的固定资产清理费用C.转让固定资产取得的变价收入D.支付清理固定资产人员的工资29．2×20年6月1日时代公司对某机器设备进行改良，工程开工当日，该机器设备的账面原价为300万元，已提折旧为180万元，已提减值准备为10万元。改良工程共发生人工费8万元，领用本公司的产品一批，成本为30万元，计税价格为50万元，增值税税率为13％，拆下的旧零件账面原价为20万元，工程于2×20年11月1日达到预定可使用状态。则2×20年11月1日改良后机器设备的入账成本为（）万元。A.154.5B.144.57C.140.67D.12830．固定资产出售、报废和非正常原因的毁损等，应按规定程序转入（）。A.“待处理财产损溢”账户B.“其他业务成本”账户C.“管理费用”账户D.“固定资产清理”账户31．某企业拟投资购入一种贴现发行的债券，该债券的面值为2000元，期限为5年。若市场利率为10%，则该债券的价值为（）元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］A.1241.80B.2141.48C.1244.85D.1428.4832．下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.闲置不用的厂房B.进行日常修理的设备C.季节性停用的固定资产D.按规定单独估价作为固定资产入账的土地33．2011年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2011年累计发生建造支出1800万元；2012年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付工程建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2012年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额是（）万元。A.2B.3C.6D.934．下列关于资产的可收回金额的表述中，正确的是（）。A.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定B.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定C.根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定35．企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间计入“（）”科目。A.管理费用B.营业外收入C.资本公积D.专项应付款36．2×21年3月1日，A公司购入B公司全部股权，支付价款1600万元。购入该股权之前，A公司的管理层已经做出决议，一旦购入B公司，将在一年内将其出售给C公司，B公司当前状况下即可立即出售。预计A公司还将为出售该子公司支付12万元的出售费用。A公司与C公司计划于2×21年3月31日签署股权转让合同。假定A公司尚未与C公司议定转让价格，购买日股权公允价值与支付价款一致。下列关于A公司在购入B公司股权时的会计处理，正确的是（）。A.应当确认长期股权投资1600万元B.应当确认持有待售资产1600万元C.应当确认资产减值损失12万元D.应当确认交易性金融资产1600万元37．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减（）。A.主营业务收入36000元B.主营业务成本4800元C.预计负债7200元。D.应交税费——应交增值税10120元38．甲企业2012年为开发新技术发生研发支出共计800万元。其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出60万元，其余的均符合资本化条件。2012年末该无形资产达到预定可使用状态并确认为无形资产。根据税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无形资产在2012年尚未摊销，则2012年年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.130B.260C.270D.37039．下列关于现金流量表的两种编制方法的表述中，正确的是（）。A.直接法是以利润表中的营业收入为起算点，调节不涉及经营活动有关项目的增减变化，然后计算出经营活动产生的现金流量B.直接法编制的现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较C.间接法是以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外支出等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，然后计算出经营活动产生的现金流量D.间接法编制的现金流量表便于分析企业经营活动产生的现金流量来源和用途40．甲公司2020年12月30日采用分期付款方式购买一台大型设备，合同约定价款1200万元，当日支付200万元，剩余款项于未来5年每年年末等额支付。当日甲公司收到该设备，另支付保险费、装卸费等20万元。假定甲公司采用6%作为折现率，5年期年金现值系数为4.3295，6年期年金现值系数为5.0757。假定不考虑其他因素，则甲公司取得固定资产的入账价值为（）万元。A.1220B.885.9C.1085.9D.1035.1441．（2016年真题）下列关于递延所得税资产的表述中，正确的有（）。A.递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异B.当期递延所得税资产的确认应当考虑当期是否能够产生足够的应纳税所得额C.按照税法规定可以结转以后年度的可弥补亏损应视为可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产D.企业合并中形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉E.递延所得税资产的计量应以预期收回该资产期间的适用企业所得税税率确定42．（2014年真题）如果企业存在境外业务，在选定境外经营的记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性B.境外经营活动所采用的会计政策与国内会计政策的趋同性C.境外经营活动中与企业的交易是否在其全部经营活动中占有较大比重D.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量，是否可以随时汇回E.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有的债务和可预期的债务43．（2020年真题）下列会计核算体现了谨慎性会计信息质量要求的有（）。A.计提特殊准备项目以平滑利润B.不确认可能发生的收益C.不高估资产或收益D.应确认预计发生的损失E.应低估资产或收益44．（2022年真题）下列交易或事项中，能够引起资产总额增加的有（）。A.采用权益法核算的长期股权投资实际收到现金股利B.确实无法收回的应收账款核销C.计提债权投资的利息D.以高于账面价值的金额出售交易性金融资产E.转回存货跌价准备45．下列各项中，属于现金预算内容的有（）。A.资本支出预算B.现金收入C.费用预算D.现金支出E.现金余缺及资金的筹集与运用46．下列关于会计基本假设的表述中，正确的有（）。A.会计主体规定了会计核算的时间范围B.一旦企业进入破产清算程序，所有以持续经营为前提的会计程序和方法都不再适用C.会计分期是一种人为的划分D.货币计量时需要假设币值基本保持不变E.如果企业的经济业务存在多种货币计量并存的情形，则可以将多种货币一同作为记账本位币47．下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购运输途中发生的合理损耗B.采购过程中发生的仓储费C.入库前挑选整理费D.新产品研发人员的薪酬E.季节性停工损失48．下列各项中，可能会对固定资产账面价值进行调整的有（）。A.固定资产修理发生的支出B.对办公楼进行装修C.计提固定资产折旧D.计提固定资产减值准备E.租入固定资产支付的租金49．下列各项关于预计负债的表述中，正确的有（）。A.预计负债是企业承担的现时义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产E.预计负债的金额等于未来应支付的金额50．下列各项中，应计入营业外支出的有（）。A.工程物资在建设期间发生的盘亏净损失B.更新改造中被替换设备的账面价值C.罚款支出D.对外出售不需用固定资产发生的净损失E.非正常原因（非筹建期）造成的单项在建工程报废净损失51．下列关于存货盘盈或盘亏的会计处理中，正确的有（）。A.存货盘盈属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算B.盘亏、毁损的各种存货，应通过“待处理财产损溢”科目核算C.自然灾害造成的存货毁损净损失应计入营业外支出D.管理不善造成的存货盘亏净损失应计入管理费用E.盘亏的存货，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目52．下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有（）。A.投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定B.分期付款购买固定资产的成本应以各期付款额的现值之和为基础确定C.核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本D.施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本E.固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息符合资本化条件的应计入固定资产成本53．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债54．在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（）。A.毁损固定资产取得的赔款B.固定资产的弃置费用C.盘盈的固定资产的重置成本D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧E.转让厂房应交纳的土地增值税55．下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.与企业日常活动无关的政府补助B.在建工程计提减值准备C.固定资产报废净损失D.出售原材料取得收入E.资产处置收益56．下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.不能为企业带来经济利益的无形资产应将其账面价值全部摊销计入管理费用B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.使用寿命不确定的无形资产不应摊销D.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销E.只要能为企业带来经济利益的无形资产就应当摊销57．下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计人管理费用D.无形资产的摊销额应当全部计人当期损益E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销58．下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有()。A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收人E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入59．母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的会计分录可能有()。A.借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产一原价”项目B.借记“存货”项目，贷记“固定资产一原价”项目C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产一原价”项目D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产一原价”项目E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产原价”项目60．下列有关融资租人固定资产的表述中，正确的有()。A.租赁最低付款额的现值大于等于固定资产公允价值的85%B.租赁期通常大于等于固定资产使用年限的75%C.融资租赁谈判过程中发生的差旅费，应在实际发生时计人当期损益D.融资租赁涉及的或有租金和履约成本，应在实际发生时计人当期损益E.承租人选择购买融资租赁资产的价款远低于行使选择权时租赁资产的公允价值61．（2019年真题）黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零，2018年度利润表中利润总额为2000万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始以及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：62．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对上述事项3，长城公司取得华山公司长期股权投资时，下列会计处理正确的是（）。A.确认其他综合收益20万元B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元C.确认营业外收入20万元D.确认投资收益20万元63．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25％。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司20×4年度实现的利润总额为15000万元，涉及所得税的有关交易或事项如下：（1）甲公司持有乙公司40％股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司20×3年12月28日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。20×4年乙公司实现净利润500万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。（2）20×4年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为8000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法和预计净残值与会计相同。（3）20×4年7月5日，甲公司自行研究开发的B专利技术达到预定可使用状态，并作为无形资产入账。B专利技术的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用直线法摊销（与税法相同）。根据税法规定，B专利技术按照无形资产成本的175％在税前摊销。（4）甲公司的C建筑物于20×2年12月31日投入使用并直接出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物的折旧年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要求：根据上述资料，回答下列问题。20×4年，甲公司新增应纳税暂时性差异额为（）万元。A.2080B.1440C.1040D.84064．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.36000065．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.566．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%67．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52B.82C.74D.5068．甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金，新建一条生产线包括建筑物建造，设备购买与安装两部分。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元，按年付息一次还本，票面利率为6%的可转换公司债券，实际收款为2900万元，款项当月收存银行并专户存储，不考虑发行费用。发行债券2年后可转为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，每股面值为1元）。假设2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新生产线的建筑物开始施工，支付一期工程款750万元和部分设备款200万元，5月21日，支付二期工程款1000万元，9月21日，生产线设备安装工程开始施工，支付剩余设备款350万元，12月31日，生产线的建筑物和设备经过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物工程尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得利息收入为25.5万元，1月份取得利息收入为3万元。2016年1月3日支付可转换债券利息180万元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根据以上材料，回答下列问题：该批可转换公司债券的权益成分的初始入账金额为（）元。A.1000000B.2501540C.3501540D.450154069．黄河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黄河公司向甲公司销售A产品2000件，单价为0.8万元，A产品的单位成本为0.5万元。销售货款已收存银行。根据销售合同约定，甲公司可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额退款。黄河公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为5%。2×21年10月31日，黄河公司对该批A产品的退货率重新评估为3%。2×21年11月18日，黄河公司收到退回的85件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。假定不考虑相关税费。要求：根据上述资料，回答下列问题。退货期满，实际收到退回的A产品时，黄河公司对营业成本的调整为（）万元。A.调减12.5B.调增12.5C.调减7.5D.调增7.570．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.3671．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。根据上述资料，长城公司“投资收益”账户的累计发生额为（）万元。A.－96B.－140C.－194D.10472．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.1973．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的利润总额是()万元。A.440B.245C.225D.52074．黄河公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。2×21年年初递延所得税资产的余额为30万元（存货导致）、递延所得税负债的余额为零。2×21年度黄河公司实现利润总额2800万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×21年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）2×21年度，黄河公司自行研发新技术发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至年末，该技术达到预定可使用状态，当年尚未摊销。税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。（2）2×21年12月31日，成本为400万元的库存产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为300万元。在此之前，该产品已计提存货跌价准备120万元。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许税前扣除。（3）2×21年10月1日，黄河公司以银行存款200万元购入甲公司的股票并作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。（4）2×21年12月20日，黄河公司购入环境保护专用设备，支付价款300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，与税法规定一致。根据税法规定，环境保护专用设备投资额的10%可以在当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度中抵免。假定黄河公司2×21年度不存在其他会计与税法的差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×21年应确认递延所得税负债为（）万元。A.10B.17.5C.15D.075．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×18年1月1日长期股权投资的入账价值为（）万元。A.4030B.4200C.4000D.372076．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是()万元。A.280B.200C.350D.15077．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2×19年1月应交增值税（）元。A.13260B.18460C.28060D.16926078．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为()万元。A.1022.6B.872.6C.1030.7D.828.479．甲股份有限公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人，商品的增值税税率为13%，无形资产的增值税税率为6%，不考虑金融资产的增值税。甲公司2×18年至2×20年与投资有关的资料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司以一组资产作为对价取得乙公司所持有的A公司40%的股权，该组资产相关资料如下：股权以及相关对价资产的过户手续均于2×18年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对A公司财务和经营政策有重大影响。甲公司与乙公司及A公司均不存在关联关系。2×18年1月1日，A公司可辨认净资产公允价值为10000万元，除下列项目外，A公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同：A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，折旧计入管理费用。甲公司在取得投资时A公司账面上的存货（未计提跌价准备）于2×18年对外出售70%，2×19年对外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告发放2×17年度现金股利500万元，并于2×18年4月20日实际发放。（3）2×18年8月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理。至2×18年年末甲公司该批存货全部未对外销售。2×18年度，A公司实现净利润800万元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一项其他债权投资的后续计量增加了其他综合收益200万元。2×19年度，A公司发生亏损1200万元。2×19年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2×18年内部交易形成的存货仍未对外销售。（5）2×20年1月1日，甲公司与非关联企业丙公司签订协议，以1500万元受让丙公司所持有的A公司股权的20%。涉及的股权变更手续于2×20年1月2日完成，当日支付了全部价款。至此甲公司持有A公司60%的股权，能够控制A公司的生产经营决策。2×20年1月2日A公司可辨认净资产公允价值9000万元，原股权的公允价值为4000万元。假定不考虑除增值税外的其他相关税费的影响；按净利润的10%提取法定盈余公积；除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。2×18年甲公司发生的事项对投资收益的影响金额为（）万元。A.306B.226C.320D.17680．甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%,发生的有关经济业务如下:.(1)2013年1月1日，甲公司向丙银行贷款800万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为6%,贷款期限为3年，并已全部用于支付工程款，2014年1月1日甲公司又向丁银行贷款600万元，年利率为8%，贷款期限为3年。(2)2014年4月1日和7月1日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款200万元和100万元。(3)2014年12月2日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备-一台，设备不含税价400万元(适用增值税税率为17%)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015年1月1日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至2017年12月31日，免除积欠利息30万元，本金减至580万元，年利率降到6%，利息仍按年支付，同时规定，自2015年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至8%，若当年未盈利，则年利率维持6%，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015年6月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为380万元，实际成本为300万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按6%比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于2014年12月31日达到预定可使用状态，除此厂房建设外，甲公司无其他工程建设项目;不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:.甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为()万元。A.40.0B.28.4C.20.0D.15.2【参考答案】1．A2．B3．C4．A5．A6．A7．D8．B9．D10．C11．D12．A13．C14．B15．B16．A17．B18．C19．A20．B21．B22．C23．B24．D25．C26．D27．D28．C29．C30．D31．A32．D33．C34．A35．B36．C37．B38．C39．C40．C41．AE42．ACDE43．BCD44．CDE45．BDE46．BCD47．ABCE48．ABCD49．ABD50．BCE51．BCDE52．BCDE53．BD54．ABDE55．BDE56．BC57．BE58．ABCD59．AE60．BDE61．无62．C63．C64．A65．D66．C67．A68．B69．A70．A71．A72．A73．B74．A75．B76．D77．D78．C79．A80．D【参考答案及解析】1．解析：2017年计提无形资产减值准备＝（300－300/10）－261＝9（万元），2017年末的账面价值为261万元。2018年末计提减值准备前账面价值＝261－261/9＝232（万元），小于可收回金额240万元，没有发生减值，因此2019年6月30日的账面价值＝232－232/8×6/12＝217.5（万元）。2．解析：因管理不善造成的材料毁损的增值税进项税额不允许抵扣，需要转出，该材料毁损的净损失=226-8-112=106（万元），其毁损净损失应计入管理费用。3．解析：选项C，相关交易费用应计入投资收益。4．解析：按照税法规定，计提的产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除，20×3年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础=账面价值60（50－40＋50）万元－可从未来经济利益中扣除的金额60＝0。5．解析：选项A，“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科自的期末余额后的金额填列；选项B，“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项CD，“其他权益工具投资”和“其他综合收益”根据总账科目余额直接填列。6．解析：该公司对于发现的2×19年度的差错采用了未来适用法来进行更正，是基于该笔差错20万元相对于2×19年度和2×20年度实现的净利润来说，属于不重大差错，所以甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是重要性信息质量要求。7．解析：甲公司取得该股权投资的初始投资成本为150万元，应享有净资产公允价值的份额160万元（400×40%），因此应确认长期股权投资入账价值160万元，确认营业外收入10（160－150）万元，选项D正确。8．解析：预计保修费用差异，现在计算应交所得税时不允许税前扣除，将来实际发生修理费用时允许扣除。负债账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异9．解析：选项D，以成本模式计量的投资性房地产计提的减值不可以恢复。10．解析：不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比，会计估计要根据企业的实际情况不必与其他企业相同。11．解析：零基预算的主要优点：①以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。零基预算的主要缺点：①预算编制工作量较大、成本较高；②预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。12．解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即3月30日为该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点。13．解析：宣告发放现金股利，将导致所有者权益减少，会计分录为：借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利14．解析：本期购入甲产品的单位成本＝（200＋5）/250＝0.82（万元），期末库存甲产品的数量＝200＋250－120－180＝150（件），按照先进先出法计算，期末库存甲产品为本期购入的，因此期末库存甲产品的成本＝0.82×150＝123（万元）。15．解析：97%的概率属于基本确定，因此应确认资产250万元。16．解析：剩余股利政策的优点：留存收益优先满足再投资的需要，有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化。选项A，属于固定股利支付率政策的优点。17．解析：选项A，企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该计入管理费用，不需要根据受益对象计入相应的科目；选项C，企业对职工的股份支付以及现金支付属于职工薪酬；选项D，生产部门人员的工资、奖金应该计入生产成本、制造费用或劳务成本。18．解析：长期股权投资的入账价值＝（630－410）－20＝200（万元）。19．解析：6月30日，应付账款的汇兑损益＝100×（6.5－6.8）＝－30（万元人民币）。借：应付账款——美元30贷：财务费用3020．解析：当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。即按照已发生成本80万元确认收入。21．解析：甲公司2×20年W商品销售收入确认的恰当性判断，除考虑与会计准则规定的收入确认条件的符合性以外，还应考虑收入确认的时间归属是否正确，也就是还应考虑可能违背的会计基本假设是“会计分期”。22．解析：甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的账面价值（80000－30000－6000）＋换出资产支付的销项税额48000×13%－收到的银行存款8000－换入资产可抵扣的进项税额40000×13％＝37040（元）。分录是：借：固定资产清理44000固定资产减值准备6000累计折旧30000贷：固定资产80000借：库存商品37040应交税费——应交增值税（进项税额）（40000×13％）5200银行存款8000贷：固定资产清理44000应交税费——应交增值税（销项税额）（48000×13%）624023．解析：有合同部分的商品可变现净值＝60×（170－36）＝8040（元），成本＝60×120＝7200（元），可变现净值大于成本，所以有合同部分的商品没有减值；没有合同约定部分的商品可变现净值＝40×（150－36）＝4560（元），成本＝40×120＝4800（元），所以没有合同部分商品应计提的资产减值损失＝4800－4560＝240（元）。24．解析：M材料计划成本＝单位计划成本×实际入库数量＝10×998＝9980（元）；合理损耗计入实际成本，所以M材料实际成本＝9500＋120＋105.5＝9725.5（元），因此应贷记“材料成本差异”，金额＝9980－9725.5＝254.5（元）。25．解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25％＝750（万元）。26．解析：没有商业实质的非货币性资产交换，无论何时，均不应确认收入。27．解析：购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用（如手续费、佣金等），应当计入权益性工具或债务性工具的初始确认金额。28．解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项BD，计入固定资产清理科目的借方。29．解析：改良后的机器设备的入账成本＝（300－180－10）＋8＋30－（20－180×20/300－10×20/300）＝140.67（万元）。30．解析：固定资产出售、报废和非正常原因的毁损等，要通过“固定资产清理”科目核算。31．解析：贴现发行的债券是在债券上没有票面利率,只有票面值的债券。在债券发行时，以低于票面值的价格发行，到期时按面值偿还，面值与发行价格的差额作为债券的利息。贴现发行的债券的价值＝2000×（P/F，10%，5）＝1241.80（元）32．解析：按规定单独估价作为固定资产入账的土地不需要计提折旧。33．解析：从2012年占用一般借款，占用金额=1800+600-2000=400（万元），甲公司2012年第一季度—般借款利息费用应予以资本化的金额=400×6%×1/4=6（万元）。【知识点】其他知识点34．解析：可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。【知识点】其他知识点35．解析：企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项B正确。【知识点】其他知识点36．解析：B公司是专为转售而取得的子公司，其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为1600万元，当日公允价值减去出售费用后的净额为1588万元（1600-12），应按照二者孰低计量。A公司2×21年3月1日的账务处理如下：借：持有待售资产——长期期股权投资1588资产减值损失12贷：银行存款16003