2023年上饶市税务师 财务与会计模拟试卷（含答案）

1．（2018年真题）破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，可能涉及的会计科目是（）A.债务清偿净损益B.清算净值C.破产费用D.其他费用2．某企业预计下年度销售净额为1800万元，平均收现期为90天（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）万元。A.27B.45C.108D.1803．（2018年真题）长江公司于2017年年初为公司管理层制订和实施了一项短期利润分享计划，公司全年的净利润指标为7000万元。如果完成的净利润超过7000万元，公司管理层可以获得超过7000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定长江公司2017年度实现净利润8000万元，不考虑其他因素，长江公司2017年度实施该项短期利润分享计划时应作的会计处理是（）。A.借：本年利润100贷：应付职工薪酬100B.借：利润分配100贷：应付职工薪酬100C.借：管理费用100贷：应付职工薪酬100D.借：营业外支出100贷：应付职工薪酬1004．（2015年真题）丁公司采用移动加权平均法核算发出产成品的实际成本。2015年11月初产成品的账面数量为200件，账面余额为12000元。本月10日和20日分别完工入库该产成品4000件和6000件，单位成本分别为64.2元和62元。本月15日和25日分别销售该产成品3800件和5000件。丁公司11月末该产成品的账面余额为（）万元。A.86800B.87952.9C.86975D.898805．下列各项中，不应作为年末资产负债表存货项目列示的是（）。A.正在加工环节制造但尚未完工入库的在产品B.已经签订销售合同的在库产成品C.为外单位加工修理的代修品D.尚未提货的已销售产品6．与发行普通股股票相比，下列选项属于吸收直接投资特点的是（）。A.分散公司控制权B.有利于股权流通和转让C.及时形成生产能力D.资本成本较低7．2015年末甲公司每股股票的账面价值为30元，负债总额为6000万元，每股收益为4元，每股发放现金股利1元。当年留存收益增加1200万元。假设甲公司一直无对外发行的优先股，则甲公司2015年年末的权益乘数是（）。A.1.15B.1.50C.1.65D.1.858．某公司预计M设备报废时的变价净收入为3500元，账面价值为5000元，该公司适用的所得税税率为25%，则该设备报废引起的预计现金净流量为（）元。A.3125B.3875C.4625D.53759．与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是（）。A.对上市公司而言，比较容易量化，便于考核和奖惩B.在一定程度上可以避免短期行为C.考虑了风险因素D.重视各利益相关者的利益10．（2016年真题）下列关于存货跌价准备的表述中，错误的是（）。A.存货跌价准备通常应当按单个存货项目计提B.当存货的可变现净值大于其成本时，可按可变现净值调整存货的账面价值C.企业应当合理地计提存货跌价准备，不得计提秘密准备D.结转发生毁损存货的成本时，应相应结转其已计提的存货跌价准备11．2021年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2021年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，错误的是（）。A.增加未分配利润540万元B.增加盈余公积60万元C.增加投资收益320万元D.增加其他综合收益120万元12．下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数13．下列有关两项资产构成的投资组合的表述中，错误的是（）。A.如果相关系数为＋1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的算术平均数B.如果相关系数为－1，则投资组合的标准差最小，甚至可能等于0C.如果相关系数为0，投资组合也可能会分散风险D.只要相关系数小于1，则投资组合的标准差就一定小于单项资产标准差的加权平均数14．甲公司2011年12月购入一台设备，原值63000元，预计可使用6年，预计净残值为3000元，采用年限平均法计提折旧。2012年年末，对该设备进行减值测试，其收回金额为48000元，因技术原因，2013年起该设备采用年数总和法计提折旧，假定预计尚可使用年限和可收回金额不变，预计净残值为0，则该设备2013年应计提的折旧额为（）元。A.15000B.16000C.16375D.1787515．20×7年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×7年1月1日借款500万元，借款期限3年；②20×5年1月1日借款400万元，借款期限5年；③20×4年6月1日借款100万元，借款期限4年；④20×3年3月1日借款300万元，借款期限5年。则20×7年度资产负债表中“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（）万元。A.500，800B.600，700C.900，400D.400，90016．（2018年真题）委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。A.其他业务成本B.应交税费——应交消费税C.收回的委托加工物资的成本D.管理费用17．（2015年真题）乙公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。期末原材料的账面余额为1200万元，数量为120吨，该原材料专门用于生产与丙公司所签合同约定的Y产品。该合同约定：乙公司为丙公司提供Y产品240台，每台售价10.5万元（不含增值税，下同）。将该原材料加工成240台Y产品尚需加工成本总额1100万元，估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。期末该原材料市场上每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。A.1068B.1180C.1080D.120018．甲公司2016年发生下列交易或事项：（1）出租无形资产取得租金收入200万元；（2）处置固定资产产生净收益50万元；（3）处置交易性金融资产取得收益50万元；（4）管理用机器设备发生日常维护支出30万元；（5）持有的其他债权投资公允价值下降80万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2016年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.170B.140C.220D.27019．甲公司销售乙产品,同时对售后3年内因产品质量问题承担免费保修义务,有关产品更换或修理至达到正常使用状态的支出由甲公司负担。2×20年,甲公司共销售乙产品1800件,根据历史经验估计,因履行售后保修承诺预计将发生的支出为800万元,甲公司确认了销售费用,同时确认为预计负债。甲公司该会计处理体现的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式20．小王计划三年后购买一套住房，预计花费100万元，假定年利率为10%，复利计息，为保证3年后购房计划能够顺利进行，则小王每年年初应该存入银行（）万元。[已知（F/A，10%，3）＝3.31]A.27.46B.30.21C.33.33D.29.6921．（2021年真题）下列各项中，不属于周转材料的是（）。A.随同产品出售单独计价的包装物B.用于产品包装的各种包装材料C.随同产品出售不单独计价的包装物D.出借给购买单位使用的包装物22．丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额合计为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（）万元。A.76.5B.102C.90D.12023．2019年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（）万元。A.3700B.3800C.3850D.400024．债务重组中，关于债务人会计处理的表述错误的是（）。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。B.债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。所清偿债务账面价值与权益工具确认金额之间的差额，记入“投资收益”科目。C.债务重组采用以资产清偿债务、将债务转为权益工具、修改其他条款等方式的组合进行的。所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”或“投资收益”（仅涉及金融工具时）科目。D.对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“营业外收入”科目。25．（2017年真题）长江公司2016年年初制定并实施一项短期利润分享计划，以激励公司管理层更好的提供服务。该计划规定，长江公司全年净利润指标为3000万元。如果在公司管理层努力下完成的净利润超过3000万元，公司管理层可以分享超过3000万元净利润部分的20%作为额外报酬。长江公司2016年度实现净利润3500万元。假定不考虑离职等其他情形。则长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额是（）万元。A.100B.0C.600D.70026．（2022年真题）甲公司采用计划成本法对材料进行日常核算，2022年4月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1060万元（其中包括暂估入库的计划成本60万元），材料成本差异借方发生额为6万元，本月发出材料的计划成本为700万元，则甲公司月末库存材料的实际成本为（）万元。A.500B.498.75C.501.25D.50327．下列关于现金结算的股份支付的表述中，正确的是（）。A.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，相应增加所有者权益B.行权日之后，负债的公允价值变动应该计入当期损益C.以现金结算的股份，应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积D.以现金结算的股份支付，当期确认的费用就等于当期确认的负债的金额28．下列关于现金流量表填列的说法中，正确的是（）。A.企业销售材料和代购代销业务收到的现金，应在“收到其他与经营活动有关的现金”项目反映B.由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，应在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映C.长期债权投资收回的利息，应在“收回投资收到的现金”项目反映D.以分期付款方式购建固定资产、无形资产以后各期支付的现金，应在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映29．2×21年7月3日，甲公司发现因工作疏忽对2×19年12月取得的管理部门用设备重复入账，该设备的价值为300万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司将多记该固定资产事项认定为重要的前期差错，按照净利润的10％提取盈余公积。不考虑其他因素，则甲公司对该会计差错进行更正的会计分录中，错误的是（）。A.减少固定资产原值300万元B.减少累计折旧45万元C.减少2×21年度管理费用45万元D.增加2×21年年初盈余公积3万元30．甲公司2020年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升确认公允价值变动损益80万元，其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元，收到联营企业当年宣告并发放的现金股利50万元，投资性房地产出售价款大于账面价值的差额230万元，设备报废净损失30万元。假定上述交易或事项均不考虑相关税费，则甲公司2020年度因上述交易或事项影响营业利润的金额是（）万元。A.430B.410C.280D.31031．“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额应在资产负债表中列报为（）项目。A.合同资产B.存货C.其他流动资产D.其他非流动资产32．A公司年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。则当年年末交易性金融资产的计税基础为（）万元。A.500B.800C.1300D.033．下列关于股票股利和股票分割影响的表述中，错误的是（）。A.两者均导致股数增加B.两者均不影响股东权益总额C.两者均不影响资本结构D.两者均不影响股东权益内部结构34．（2014年真题）对于已确认减值损失的其他债权投资，在随后会计期间内公允价值上升且客观上与确认原减值损失事项相关的，应在原已确认的减值损失金额内，按恢复增加的金额贷记的会计科目为（）。A.信用减值损失B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.其他债权投资35．某企业向银行借款400万元，借款的利率为8％，期限为1年。银行要求企业按照贴现法支付利息，借款费用率为0.3%，企业所得税税率为25％，则这笔借款的资本成本为（）。A.6.02%B.6.54%C.8.02%D.8.72%36．甲公司为建造一项固定资产于20×9年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本。建造工程于20×9年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程20×9年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。假定不考虑其他因素，甲公司20×9年全年的专门借款利息应予资本化的金额为（）万元。A.1040B.578C.608D.146037．M公司20×8年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给N公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于20×9年2月10日前办理完毕。M公司厂房系20×3年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至20×8年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在20×8年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为（）万元。A.200，200B.200，300C.800，200D.800，30038．下列各项业务中，不需要通过“固定资产清理”科目核算的是()。A.固定资产毁损B.用固定资产抵偿债务C.固定资产进行改扩建D.用固定资产换人股权投资39．甲公司2017年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回收价格为115万元，回购日期为2017年10月31日，货款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2017年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（）万元。A.100B.115C.106D.10940．乙公司拥有一项账面原价为90万元、已使用2年、累计已摊销32万元、累计已确认减值损失16万元的专利权。现乙公司将其对外转让，取得转让价款74.2万元(含税金额)，适用增值税税率为6%，不考虑其他相关税费，则乙公司转让该项专利权能使其利润总额增加()万元。A.-7.5B.24.5C.23.5D.28.041．（2019年真题）一般纳税人核算的应缴纳的增值税，应在“应交税费”的会计科目下设置的明细科目有（）。A.简易计税B.出口退税C.预交增值税D.待转销项税额E.转出未交增值税42．（2015年真题）下列关于取得长期股权投资的会计处理中，正确的有（）。A.企业合并时与发行债券相关的交易费用，应计入所发行债券的初始计量金额B.非同一控制下一次性交易实现的企业合并，长期股权投资的初始投资成本以付出对价的公允价值为基础确定C.企业合并时与发行权益性证券相关的交易费用，在权益性证券发行溢价不足以抵减的，应当冲减合并方的资本公积D.同一控制下企业合并时，合并方发生的评估咨询费等应计入当期管理费用E.以发行权益性证券直接取得长期股权投资的，应当按照发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本43．下列各项属于企业信用政策组成内容的有（）。A.信用条件B.收账政策C.周转信用协议D.销售政策E.最佳现金余额44．企业在利用存货模式计算持有现金总成本时，应考虑（）。A.有价证券报酬率B.全年现金需求总量C.现金持有量D.一次转换成本E.持有现金机会成本45．下列各项中，不应计入存货人账成本的有()。A.以非货币性资产交换方式取得存货时支付的补价B.生产过程中发生的季节性停工损失C.原材料在投人使用前发生的一般仓储费用D.为特定客户设计产品而支付的设计费E.非正常消耗的直接人工和制造费用46．下列关于货币时间价值系数关系的表述中，正确的有（）。A.普通年金终值系数和偿债基金系数互为倒数关系B.复利终值系数和复利现值系数互为倒数关系C.复利终值系数和单利现值系数互为倒数关系D.单利终值系数和单利现值系数互为倒数关系E.普通年金现值系数和普通年金终值系数互为倒数关系47．企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有()。A.在建工程B.财务费用C.制造费用D.利息支出E.研发支出48．下列各项中，可能出现应收利息的资产有（）。A.交易性金融资产B.债权投资C.其他权益工具投资D.长期股权投资E.其他债权投资49．下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。A.发行股票和债券B.发现前期重大会计差错C.外汇汇率发生重大变化D.处置子公司E.资产负债表日存在的诉讼案件结案50．丁公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中,属于资产负债表日后事项的有()。A.收到上年度的商品销售款B.发生火灾导致重大固定资产毁损C.持有的交易性金融资产大幅升值D.董事会作出现金股利分配决议E.收到税务机关退回的上年度减免的企业所得税税款51．下列关于固定资产投资决策的表述中正确的有（）。A.净现值法适用性强，能基本满足项目年限相同的互斥投资方案的决策B.净现值法适宜对投资额差别较大的独立投资方案的比较决策C.内含报酬率法用于互斥投资方案决策时，如果各方案的原始投资额现值不相等，可能无法做出正确决策D.年金净流量法适用于期限不同的投资方案的决策E.投资回报率法没有考虑资金时间价值因素，不能正确反映建设期长短及投资方式等条件对项目的影响52．下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的有()。A.因销售商品而发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款C.因销售商品而发生的保险费D.随同产品出售不单独计价的包装物成本E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费53．与固定预算法相比，弹性预算法的特点有（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况B.市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响C.编制预算的弹性较大，不受历史期经济活动中的不合理因素影响D.能够使预算期间与会计期间相对应E.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大54．下列关于股利政策的表述中正确的有（）。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国《公司法》的规定B.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出C.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性D.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司55．下列关于资本资产定价模型的表述中，正确的有()。A.如果无风险收益率提高，则市场上所有资产的必要收益率均提高B.如果某项资产的β=1,则该资产的必要收益率等于市场平均收益率C.如果市场风险溢酬提高，则市场上所有资产的风险收益率均提高D.市场上所有资产的β系数都应当是正数E.如果市场对风险的平均容忍程度越高，则市场风险溢酬越小56．根据《企业会计准则第1号—存货》的规定，发出存货计价方法包括（）。A.一次加权平均法B.后进先出法C.个别计价法D.先进先出法E.移动加权平均法57．在不考虑所得税的情况下，下列各项中，属于终结期现金流量的有（）。A.原材料购置费B.固定资产改良支出C.固定资产变价净收入D.垫支营运资金的收回E.固定资产预计净残值58．下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.印花税B.车辆购置税C.车船税D.矿产资源补偿费E.耕地占用税59．承租人在发生的下列支出中，构成使用权资产成本的有（）。A.租赁负债的初始计量金额B.承租人发生的初始直接费用C.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额D.承租人预计将要发生的恢复成本E.未担保余值60．下列关于长期股权投资由成本法或权益法转为金融资产核算的说法中，不正确的有（）。A.原长期股权投资采用权益法核算的，剩余股权公允价值和账面价值之间的差额计入当期损益B.原长期股权投资采用成本法核算的，剩余股权保持账面价值不变C.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的其他综合收益应在减资当日按照处置股权的份额转入当期损益D.原长期股权投资采用权益法核算的，与原股权有关的因其他权益变动所确认的资本公积，应在减资当日按照处置股权的份额转入当期损益E.剩余股权应按照公允价值计量61．（2016年真题）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：黄河公司20×5年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为（）万元。A.1061.6B.1053.6C.1052.8D.910.662．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（）万元。A.66B.60C.54D.4863．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2015年12月31日，长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值是（）万元。A.544B.552C.432D.42464．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年度应交所得税的金额为（）万元。A.1201.25B.1222.5C.1221.25D.1202.565．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。黄山公司2×20年应确认投资收益额为（）万元。A.570B.530C.770D.73066．甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，基准折现率为8%，相关资料如下：（1）为扩大生产经营准备购置一条新生产线，计划于2021年年初一次性投入资金600万元，甲公司将该生产线作为固定资产核算并立即投入使用，使用年限为6年，预计净残值率为10%。新生产线每年可产生经营期现金净流量180万元，项目结束时处置该固定资产可获得现金流入量60万元。新生产线开始投产时需垫支营运资金30万元，在项目终结时一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）为满足购置新生产线的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案。方案一：按面值发行公司债券600万元，期限为3年，年利率为10%。方案二：按每股6元增发普通股100万股。（3）已知筹资方案实施前，甲公司发行在外的普通股股数为400万股，年利息费用为240万元。经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到800万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司若选择发行债券筹集资金，其新发行公司债券的资本成本为（）。A.10%B.7.5%C.30%D.22.5%67．某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来购建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。为解决购货所需资金，该公司从A银行贷款的实际利率为（）。A.8.89%B.9.76%C.8.27%D.9.00%68．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该项目的投资回收期是（）年。A.2B.3C.2.6D.2.469．甲公司是一家生产包装物的企业，为了扩大生产能力，提高企业市场竞争力，目前正在考虑投资建设一条新的生产线，相关资料如下：（1）新生产线的初始投资额为2300万元，建设期2年，可使用8年，第2年末垫支营运资金100万元，预计项目期各年现金净流量如下。假设项目投资的必要报酬率为10%，相关货币时间价值系数如下表所示：（2）生产线投产后，生产的新包装物预计售价为每件100元，单位变动成本为60元，包括设备折旧在内的相关年固定成本预计为320万元，预计正常销量为10万件。根据以上资料，回答下列问题。新生产线不包含建设期的投资回收期为（）年。A.2.88B.3C.2.75D.570．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题甲公司本月生产的完工A产品的总成本为（）万元。A.1341.3B.1504.5C.1626.5D.158171．某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升了5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％（假设与上年相同）。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。乙方案的现金折扣成本为（）万元。A.43.20B.32.40C.24.30D.10.8072．甲公司系一家多元化经营的上市公司，2020年与收入有关的部分经济业务如下：（1）自2020年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1元的折扣兑现。2020年度，A客户购买商品的单独售价为1000万元，对应商品成本为800万元，预计有95%的积分会被兑现。2020年度A客户兑换积分50万个，对应商品的成本为42万元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900万元，分6次于每年12月31日和6月30日等额收取。该大型设备成本为650万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为720万元。甲公司当日发出该设备，并经C公司检验合格，假设半年期市场利率为10%。（3）2020年11月30日，甲公司与B公司签订专利技术合同，约定B公司可在2年内使用该专利技术生产产品，甲公司将一次性收取总金额为240万元的专利技术许可费，同时按照B公司使用该专利技术生产产品销售额的5%收取提成。根据以往的经验与做法，甲公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年12月，B公司销售产品收入100万元。（4）2020年12月1日，向D公司销售一批商品，销售价格为60万元，该商品成本为50万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月1日将所售商品购回，回购价为90万元。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。要求：根据上述资料，回答下列各题。企业向客户授予知识产权许可，作为某一时段内履行的履约义务确认相关收入需同时满足的条件有（）。A.合同要求或客户能够合理预期企业将从事对该项知识产权有重大影响的活动B.客户已拥有该项知识产权的法定所有权C.企业对该项知识产权从事的活动对客户将产生有利或不利影响D.企业对该项知识产权从事的活动不会导致向客户转让某项商品E.客户利用该知识产权生产产品获得收益73．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2020年7月1日，长城公司持有甲公司35％长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1190B.1183C.1150D.126074．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2020年长城公司因持有甲公司股权而确认的投资收益额为（）万元。A.156.1B.226.1C.256.9D.186.975．甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。筹资后，甲公司可实现的息税前利润为（）万元。A.516B.534C.258D.22276．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2021年12月31日，长城公司持有甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1883B.1960C.1806D.181377．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司优先股票筹资的资本成本为（）。A.5.50％B.12％C.19.30％D.19.90％78．甲公司系一家多元化经营的上市公司，2020年与收入有关的部分经济业务如下：（1）自2020年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1元的折扣兑现。2020年度，A客户购买商品的单独售价为1000万元，对应商品成本为800万元，预计有95%的积分会被兑现。2020年度A客户兑换积分50万个，对应商品的成本为42万元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900万元，分6次于每年12月31日和6月30日等额收取。该大型设备成本为650万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为720万元。甲公司当日发出该设备，并经C公司检验合格，假设半年期市场利率为10%。（3）2020年11月30日，甲公司与B公司签订专利技术合同，约定B公司可在2年内使用该专利技术生产产品，甲公司将一次性收取总金额为240万元的专利技术许可费，同时按照B公司使用该专利技术生产产品销售额的5%收取提成。根据以往的经验与做法，甲公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年12月，B公司销售产品收入100万元。（4）2020年12月1日，向D公司销售一批商品，销售价格为60万元，该商品成本为50万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月1日将所售商品购回，回购价为90万元。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。要求：根据上述资料，回答下列各题。针对事项（3），甲公司2020年12月应确认收入的金额为（）万元。A.240B.245C.5D.1579．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2021年长城公司应调增长期股权投资账面价值的金额为（）万元。A.436.1B.611.1C.543.9D.683.980．长城公司2020年至2022年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2020年2月10日，长城公司以银行存款500万元（含已宣告但尚未发放的现金股利30万元和相关税费5万元）取得甲公司15％的股权，对甲公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年2月18日，长城公司收到上述现金股利。6月30日，该项股权投资的公允价值为510万元。（2）2020年7月1日，长城公司再次以银行存款680万元从其母公司处取得甲公司20％股权，长城公司取得该部分股权后，可以对甲公司施加重大影响，对甲公司的全部股权采用权益法核算。长城公司持有的原15％股权的公允价值仍为510万元。（3）当日甲公司可辨认净资产账面价值为3380万元，公允价值为3600万元，差额为一项库存商品造成的。该库存商品当年对外销售30％，2021年对外销售70％。（4）2020年下半年甲公司实现净利润800万元，宣告并发放现金股利200万元。2021年甲公司实现净利润1800万元，宣告并发放现金股利500万元，资本公积增加100万元。（5）2022年1月1日，长城公司通过向其母公司定向增发股票收购其持有的甲公司40％的股权，本次增发300万股普通股，每股面值1元，每股公允价值7.8元，同时支付承销佣金、手续费36万元，取得该股权后，长城公司能够对甲公司实施控制。当日甲公司所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值为6000万元。长城公司持有的原35％股权的公允价值为1700万元。除上述交易或事项外，长城公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。2022年1月1日，长城公司定向增发股票收购甲公司40％股权后，下列处理正确的有（）。A.增加长期股权投资2617万元B.增加长期股权投资2800万元C.增加资本公积2281万元D.增加管理费用36万元【参考答案】1．A2．A3．C4．C5．D6．C7．B8．B9．D10．B11．C12．D13．A14．B15．C16．C17．B18．D19．B20．A21．B22．A23．D24．D25．A26．C27．B28．D29．C30．D31．B32．A33．D34．A35．B36．C37．A38．C39．D40．D41．ACD42．ABD43．AB44．ABCD45．CE46．ABD47．ABCE48．ABE49．ACD50．BD51．ACDE52．ACDE53．AB54．ACDE55．ABE56．ACDE57．CD58．ABE59．ABCD60．BCD61．C62．D63．A64．C65．C66．B67．B68．C69．B70．D71．A72．ACD73．D74．C75．C76．A77．B78．D79．A80．AC【参考答案及解析】1．解析：破产企业按照法律、行政法规规定支付职工补偿金时，按照相关账面价值借记“应付职工薪酬”等科目，按照实际支付的金额，贷记“现金”“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“债务清偿净损益”科目。2．解析：应收账款机会成本＝1800/360×90×60%×10%＝27（万元）。3．解析：企业应当将短期利润分享计划作为费用处理，不能作为净利润的分配。会计处理如下：借：管理费用100贷：应付职工薪酬1004．解析：2015年11月10日，完工入库后产品的单位成本＝（12000＋4000×64.2）/（200＋4000）＝64（元）；11月15日销售产品3800件，剩余产品成本＝（200＋4000－3800）×64＝400×64＝25600（元）；11月20日完工入库后产品的单位成本＝（25600＋6000×62）/（400＋6000）＝62.125（元）；11月25日销售5000件后，产品的账面余额＝（400＋6000－5000）×62.125＝86975（元）。5．解析：选项D，产品已销售，与产品所有权相关的主要风险和报酬已经转移，不再属于销售企业的存货。6．解析：吸收直接投资的特点：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通：吸收直接投资的投资者比较单一，股权没有社会化、分散化；（3）资本成本较高，相对于股票筹资方式来说，吸收直接投资的资本成本较高；（4）不易进行产权交易。所以选项C正确。7．解析：股数＝1200/（4－1）＝400（万股），期末所有者权益的金额＝400×30＝12000（万元）。权益乘数＝资产总额/所有者权益总额＝（12000＋6000）/12000＝1.50。8．解析：该设备报废引起的预计现金净流量＝固定资产变价净收入＋（账面价值－固定资产变价净收入）×所得税税率＝3500＋（5000－3500）×25%＝3875（元）9．解析：与利润最大化相比，股东财富最大化的主要优点是：（1）考虑了风险因素；（2）在一定程度上能避免企业短期行为；（3）对上市公司而言，股东财富最大化目标比较容易量化，便于考核和奖惩。股东财富最大化目标强调得更多的是股东利益，而对其他相关者的利益重视不够，因此选项D错误。10．解析：存货期末应该采用成本与可变现净值孰低计量，当可变现净值大于账面余额时，不需要进行调整。11．解析：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2500×40%=1000（万元），前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资——损益调整（1500×40%）600贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540借：长期股权投资——其他综合收益（300×40%）120贷：其他综合收益12012．解析：选项A，会计政策变更除了调整变更当年的资产负债表和利润表之外，还需要调整所有者权益变动表；选项B，会计政策变更是国家的法律法规要求变更，或者会计政策变更能提供更可靠、更相关的会计信息，并不违背会计政策前后各期保持一致的原则；选项C，会计政策变更能切实可行地确定该项会计政策变更累积影响数时，应当采用追溯调整法；在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。13．解析：根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，相关系数为＋1，则投资组合的标准差等于两项资产标准差的加权平均数，只有在投资比例相等的情况下，投资组合的标准差才等于两项资产标准差的算术平均数，因此，选项A的说法不正确；根据两项资产构成的投资组合的标准差的公式可知，选项B和选项D的说法正确。14．解析：2012年该设备计提的折旧额＝（63000－3000）/6＝10000（元），2012年年末该设备计提减值前的账面价值＝63000－10000＝53000（元），可收回金额为48000元，账面价值高于可收回金额发生减值，需要计提固定资产减值准备53000－48000＝5000（元）。已计提减值准备的固定资产应当按照该项固定资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算折旧率和折旧额，2013年应以账面价值48000元按照年数总和法计提折旧，应计提的折旧额＝48000×5/15＝16000（元），选项B正确。15．解析：“长期借款”项目金额＝500＋400＝900（万元），“一年内到期的非流动负债”项目金额＝100＋300＝400（万元）。16．解析：委托加工物资收回后以不高于受托方的计税价格出售的，以及用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。17．解析：原材料期末按照成本与可变现净值孰低计量，由于该原材料专门用于生产Y产品，所以材料可变现净值应该以Y产品的可变现净值为基础确定，Y产品可变现净值=240×（10.5-1）=2280（万元），Y产品成本=1200+1100=2300（万元），Y产品成本大于可变现净值，所以Y产品发生减值，据此判断原材料发生减值，期末原材料应按照可变现净值计量，原材料可变现净值=2280-1100=1180（万元），因此期末该原材料的账面价值为1180万元，选项B正确。18．解析：影响营业利润的金额＝200＋50＋50－30＝270（万元）。19．解析：甲公司根据预计可能承担的产品保修费确认预计负债，体现的是会计信息质量要求中的谨慎性原则。20．解析：A×（F/A，10%，3）×（1＋10%）＝100，解得：A＝27.46（万元），选项A正确。21．解析：选项B，用于产品包装的各种包装材料通过“原材料”科目核算。22．解析：2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额调减金额＝（120＋240－240）×（1－25%）×（1－15%）＝76.5（万元）。23．解析：借：固定资产4000（原投资性房地产账面余额）投资性房地产累计折旧200投资性房地产减值准备100贷：投资性房地产4000累计折旧200固定资产减值准备10024．解析：对于以指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资清偿债务的，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，记入“盈余公积”“利润分配——未分配利润”等科目。选项D错误。25．解析：长江公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额＝（3500－3000）×20%＝100（万元）。26．解析：本月的材料成本差异率＝（－3＋6）/[200＋（1060－60）]×100％＝0.25％。月末库存材料的实际成本＝200－3＋（1060－60＋6）－700×（1＋0.25％）＝501.25（万元）。27．解析：选项A，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关资产成本或费用，相应增加负债；选项C，以现金结算的股份支付，应当以资产负债表日权益工具的公允价值为基础确定相关成本费用的金额，同时确认应付职工薪酬；选项D，以现金结算的股份支付，当期确认的费用等于当期确认的负债的金额减去上期确认的负债金额加上本期支付的现金的金额。28．解析：选项A，企业销售材料和代购代销业务收到的现金，应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映；选项B，由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映；选项C，长期债权投资收回的利息，应在“取得投资收益收到的现金”项目反映。29．解析：甲公司差错更正分录是：借：银行存款等300贷：固定资产300借：累计折旧（300/10×1.5）45贷：以前年度损益调整——管理费用（300/10）30管理费用15借：以前年度损益调整30贷：盈余公积3利润分配——未分配利润2730．解析：公允价值变动收益80万元影响营业利润；其他综合收益100万元属于所有者权益项目，不影响利润；收到联营企业当年宣告并发放的现金股利，宣告时，借记应收股利，贷记长期股权投资，不影响营业利润，收到现金股利时，借记银行存款，贷记应收股利，不产生损益；投资性房地产处置应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”核算，影响营业利润；设备报废净损失计入营业外支出，不影响营业利润。因此影响营业利润的金额＝80＋230＝310（万元）。31．解析：“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。32．解析：交易性金融资产的计税基础即其初始取得成本500万元。33．解析：股票股利会导致股东权益的内部结构发生变化。而股票分割不影响股东权益的内部结构，变化的只是股票每股面值和股数。34．解析：其他债权投资减值转回的分录：借：其他综合收益贷：信用减值损失选项A正确。35．解析：该笔借款的资本成本＝400×8％×（1－25%）/（400－400×8%－400×0.3%）×100％≈6.54%36．解析：专门借款的资本化利息与实际支出额无关，只要处于资本化期间，专门借款的利息均可以资本化。专门借款闲置资金收益＝（20800－4800）×0.3%×5＋（20800－4800－6000）×0.3%×6＋（20800－4800－6000－6000）×0.3%×1＝432（万元），专门借款利息资本化额＝20800×5%－432＝608（万元）。37．解析：该厂房于20×8年3月底已满足持有待售固定资产的定义，因此应于当时即停止计提折旧，所以20×8年的折旧费用＝（8100－100）/10×（3/12）＝200（万元）；转换时，原账面价值4500万元[8100－（8100－10