2023年德州市税务师（财务与会计）模拟卷（含答案）

1．甲公司与乙银行签订一份周转信用协议，协议约定，2018年度信贷最高限额为800万元，借款利率为6%，承诺费率为0.5%；同时乙银行要求保留15%的补偿性余额。甲公司2018年度实际借款500万元，则该笔借款的实际利率是（）。A.7.41%B.6.20%C.7.06%D.6.30%2．下列实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物有关增值税的处理中，错误的是（）。A.按规定计算的当期不得免征和抵扣税额，应贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目B.在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目C.按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目D.根据按规定计算的当期应退税额，应借记“应收出口退税款”科目3．（2017年真题）甲公司2011年12月1日购入不需要安装即可使用的管理用设备一台，原价为150万元，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2016年1月1日由于技术进步因素，甲公司将原先估计的使用年限变更为8年，预计净残值变更为6万元。则甲公司上述会计估计变更将减少2016年度利润总额为（）万元。A.5B.6C.7D.84．甲公司2018年度实现利润总额800万元，利息发生额为150万元，其中符合资本化条件的为50万元，其余的费用化。则甲公司2018年度已获利息倍数是（）。A.5.33B.8.50C.6.00D.9.005．甲公司于20×3年12月28日以100万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。20×4年年末该项投资性房地产的公允价值为120万元，假设税法上按照5年计提折旧。该项投资性房地产20×4年年末的计税基础为（）万元。A.80B.100C.120D.206．（2021年真题）甲公司的筹资方式仅限于银行借款和发行普通股，其中，银行借款占全部资本的40％，年利率为8％，普通股占全部资本的60％，资本成本为12％，若适用的企业所得税税率为25％，则甲公司的加权平均资本成本为（）。A.10.4％B.15.2％C.9.6％D.13.2％7．下列两项证券资产的组合能够最大限度地降低风险的是（）。A.两项证券资产的收益率完全负相关B.两项证券资产的收益率的相关系数等于0C.两项证券资产的收益率完全正相关D.两项证券资产的收益率不完全相关8．下列属于会计政策变更且需要追溯调整的是（）。A.固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法B.坏账估计由应收账款余额百分比法改为账龄分析法C.存货发出计价由先进先出法改为加权平均法D.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法9．甲公司拟购买一台价值40万元的设备，预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。该设备预计每年为公司实现销售收入50万元，相应付现成本22万元。适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他相关税费，会计折旧方法与税法规定一致，则该设备经营期每年现金净流量为（）万元。A.28B.115C.50D.2310．2017年12月1日黄河公司对长江公司提起诉讼，认为长江公司侵犯公司知识产权，要求长江公司赔偿损失，至2017年12月31日法院尚未对案件进行审理。长江公司经咨询律师意见，认为胜诉的可能性为40%，败诉的可能性为60%。如果败诉需要赔偿50万元，则2017年12月31日长江公司应确认预计负债的金额是（）万元。A.15B.30C.50D.011．根据本量利分析原理，若其他条件不变，下列各项中不会降低盈亏临界点销售额的是()。A.提高单价B.降低销售额C.降低单位变动成本D.降低固定成本12．（2020年真题）受新冠肺炎疫情影响，甲公司2020年1月31日决定将账面原值为70万元，已计提累计折旧20万元（采用年限平均法计提折旧、每月计提折旧额1万元）的乙设备对外出售，划分为持有待售的非流动资产。随着国内疫情形势好转，甲公司2020年5月31日决定不再出售该设备，此时该设备的可收回金额为50万元。假设该设备一直没有计提减值准备，则2020年5月31日该设备作为固定资产的入账价值是（）万元。A.44B.46C.48D.5013．2021年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造研发中心，建设期8个月，合同价款3000万元，预计合同成本1800万元。当日甲公司已预收乙公司备料款300万元。至12月31日，甲公司已发生建造成本855万元，预计还将发生建造成本945万元。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2021年应确认的收入为（）。A.1800万元B.1425万元C.855万元D.300万元14．下列关于流动资产投资策略的表述中，不正确的是（）。A.只要不可预见的事件没有损坏企业的流动性导致严重的问题发生，紧缩的流动资产投资策略就会提高企业效益B.制定流动资产投资策略时，需权衡资产的收益性与风险性C.最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最高D.紧缩的流动资产投资策略下，企业维持低水平的流动资产与销售收入比率15．（2022年真题）甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市场认可甲股票每股价值40元，假设甲股票要求年股利增长率为10％，则长期持有该股票可获得的投资报酬率为（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％16．企业综合绩效评价指标由财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标组成，下列属于财务绩效中评价企业盈利能力状况修正指标的是()。A.总资产报酬率B.资本收益率C.已获利息倍数D.净资产收益率17．甲公司为一般纳税人，月初应交未交增值税为10万元，本月购入原材料100万元，进项税额为13万元，其中因意外自然灾害造成原材料毁损10万元。本月因销售产品确认增值税销项税额20万元，交纳本月增值税10万元，企业适用的城市维护建设税税率为7%、教育费附加为3%，另外本期确认的印花税额3万元，土地增值税额30万元，则企业月末影响应交税费的金额为（）万元。A.30B.37.7C.40.7D.48.718．甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1.1元人民币。由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6.5港元，当日汇率为1港元=1.2元人民币，则该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额是()万元人民币。A.12.9B.11.9C.10.9D.9.919．某人为在6年后还清50000元债务，从现在起每年年底存入银行一笔款项，在年利率为8％的情况下，他每年应存入（）元。[已知（F/A，8％，6）＝7.3359]A.6816B.1800C.1850D.690020．下列关于会计调整的说法中，错误的是（）。A.会计政策包括企业采用的会计计量基础B.会计政策变更可能是因为赖以估计的基础发生了变化C.前期差错包括应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响D.调整事项和非调整事项都是在资产负债表日后至财务报告批准报出日之间存在或发生的，对报告年度的财务报告所反映的财务状况、经营成果都将产生重大影响21．下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，错误的是（）。A.按不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值计量负债成分初始确认金额B.按债券面值计量负债成分初始确认金额C.如果该认股权到期没有行权，应当在到期时将原计入其他权益工具的金额全部转入资本公积——股本溢价D.分离交易可转换公司债券发行价格，减去不附认股权且其他条件相同的公司债券的公允价值后的差额，确认为其他权益工具22．下列各项中，不会直接影响固定资产处置净损益的是()。A.已计提的固定资产减值准备B.已计提的固定资产累计折旧C.固定资产的弃置费用D.固定资产的原价23．甲公司为建造固定资产于20×8年1月1日借入3年期、年利率为7％的专门借款3600万元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了11月1日借入的1年期、年利率为6％的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造，至10月末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支出600万元，年末工程尚未完工。甲公司20×8年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A.16B.15C.16.5D.2.524．下列固定资产中，企业应当计提折旧且应当将所计提的折旧额计入“其他业务成本”科目的是（）。A.以经营租赁方式出租的机器设备B.生产车间使用的机器设备C.行政管理部门使用的办公设备D.生产车间闲置的机器设备25．甲公司2015年8月对某生产线进行更新改造，该生产线的账面原值为380万元，已计提累计折旧50万元，已计提减值准备10万元。改良时发生相关支出共计180万元。被替换部分的账面价值为20万元。2015年10月工程交付使用，改良后该生产线预计使用年限为5年，预计净残值为零，按年数总和法计提折旧。则甲公司2015年对该改良后生产线应计提的累计折旧金额为()万元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.3326．甲公司为一家生产并销售电梯的公司，2018年2月5日，甲公司与乙公司签订合同，约定销售给乙公司5部电梯，并负责电梯的安装与检验工作，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，直至电梯能正常运行。不考虑其他因素，下列表示中正确的是（）。A.销售电梯构成单项履约义务B.安装与检验服务构成单项履约义务C.销售活动和安装与检验服务可明确区分D.销售电梯和安装与检验服务构成单项履约义务27．（2018年真题）下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.因闲置而停止使用的九成新固定资产B.更新改造过程中停止使用的固定资产C.季节性生产停止使用的固定资产D.修理过程中停止使用的固定资产28．下列各项中，属于或有事项的是（）。A.计提存货跌价准备B.固定资产计提折旧C.未来可能发生的经营亏损D.未决诉讼29．2×20年1月1日，Y公司折价购入乙公司当日发行的分期付息、到期还本的3年期债券，并将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末，Y公司按票面利率确认当年的应收利息200万元，利息调整的摊销金额17万元。不考虑其他因素，2×20年度Y公司对该债券投资应确认的投资收益为（）万元。A.183B.200C.217D.25130．某产品实际销售量为8000件，单价为30元，单位变动成本为12元，固定成本总额为36000元。则该产品的安全边际率为（）。A.25%B.40%C.60%D.75%31．2×20年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。不考虑增值税及其他因素，2×20年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。A.201B.203C.207D.20032．下列关于企业财务指标作用的表述中，正确的是（）。A.现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高B.产权比率越高，说明企业获得财务杠杆利益越多，偿还长期债务的能力较强C.净资产收益率越高，说明企业净资产的盈利能力越强，每股收益较高D.存货周转天数越多，说明企业存货周转速度越慢，存货管理水平较低33．甲公司2014年5月10日因销售产品应收乙公司账款1000万元，该应收账款的未来现金流量现值在2014年6月30日、2014年12月31日、2015年6月30日、2015年12月31日分别为900万元、920万元、880万元、890万元。则2015年度甲公司因计提该应收账款坏账准备而计入“信用减值损失”科目的金额为（）万元。A.30B.10C.40D.-1034．下列与合同成本有关的资产减值的表述中，错误的是（）。A.合同成本的账面价值高于企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价的，应计提减值B.减值因素发生变化的，满足条件后可转回原计提的资产减值准备C.企业测试资产组的减值情况时，应当将与合同成本有关的资产减值后的新账面价值计入相关资产组的账面价值D.确定合同成本减值损失时，应先确定其他资产的减值损失，后确定合同成本的减值损失35．某公司2019年年末应收账款余额750万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为5％。2020年2月确认坏账损失15万元，2020年11月收回已作为坏账损失处理的应收账款3万元，2020年年末应收账款余额650万元，经减值测试确定的坏账准备计提比例为3％，该公司2020年年末应计提“信用减值损失”的金额是（）万元。A.－6B.－30C.19.5D.25.536．（2017年真题）2017年5月，甲公司用一项账面余额为250万元、累计摊销为110万元、公允价值为200万元的无形资产，与乙公司交换一台生产设备，该生产设备账面原值为200万元，累计折旧为60万元，公允价值为160万元。甲公司发生设备运输费5万元，设备安装费10万元，收到乙公司支付的补价40万元。假定该项资产交换不具有商业实质，不考虑增值税及其他相关税费，则甲公司换入该设备的入账价值为（）万元。A.115B.135C.165D.17537．甲公司于2018年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司赔偿300万元。甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的，丙公司应承担连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80％以上，最有可能发生的赔偿金额在180万元至240万元之间，并承担诉讼费用9万元。甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿金额120万元。甲公司2018年正确的会计处理方法是（）。A.确认管理费用90万元B.确认营业外支出9万元C.确认其他应收款99万元D.确认预计负债219万元38．下列关于资产负债表理论基础的表述中，错误的是（）。A.资产负债表债务法较为完全地体现了资产负债观，在所得税的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定B.当资产的账面价值大于计税基础时，产生可抵减未来期间应纳税所得额的因素，应确认递延所得税资产C.当一项资产的账面价值大于其计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额及应交企业所得税，应确认递延所得税负债D.某资产的计税基础代表的是在特定期间内，该资产按照税法规定可以税前扣除的金额39．下列关于租赁的表述中，错误的是（）。A.出租人应当在租赁期开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁B.承租人应当在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债（简化处理的短期租赁和低价值资产租赁除外）C.租赁资产预计使用寿命、预计余值等会计估计变更或发生承租人违约等情况变化的，出租人不对租赁进行重分类D.一项租赁属于融资租赁还是经营租赁取决于交易的实质，而不是合同的形式40．（2017年真题）甲公司2014年12月1日购入一台设备，原值为200万元，预计可使用5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。2016年12月31日，甲公司在对该设备账面价值进行检查时，发现存在减值迹象。根据当日市场情况判断，如果将该设备予以出售，预计市场价格为85万元，清理费用为3万元；如果继续使用该固定资产，预计未来3年现金流量现值为80万元。假设不考虑相关税费，则2016年末该设备应计提减值准备为（）万元。A.35.6B.4.8C.2.8D.041．（2018年真题）下列关于股利政策的表述中正确的有（）。A.固定股利政策有可能导致公司违反我国的《公司法》的规定B.剩余股利政策有助于降低再投资的资金成本，保持最佳的资本结构，实现企业价值的长期最大化C.剩余股利政策有利于投资者安排收入和支出D.低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性E.固定股利支付率政策比较适用于那些处于稳定发展且财务状况也比较稳定的公司42．下列资产负债表项目中需要根据明细账科目余额计算填列的有（）。A.开发支出B.其他应收款C.固定资产D.应付职工薪酬E.债权投资43．企业在运用折现式价值评估模式评估企业价值时，需要用到的参数有（）。A.现金流量B.折现率C.期限D.市盈率E.目标公司债务价值44．在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要调整的项目有（）。A.计提的资产减值准备B.办理转账业务支付的手续费C.存货的增减变动D.递延所得税资产E.经营性应收应付项目的增减变动45．某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生下列事项，其中属于非调整事项的有（）。A.非流动资产或处置组满足持有待售类别划分条件B.外汇汇率发生较大变动C.新证据表明资产负债表日对存货可变现净值的估计存在重大误差D.发行债券以筹集生产经营用资金E.企业在资产负债表日后期间发生严重火灾，损失仓库一间46．（2015年真题）下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有（）。A.付款期限超过一年的辞退福利B.以分期付款方式购入无形资产的应付款项C.分期付款购入固定资产D.存入保证金E.付款期限超过一年的材料采购款47．（2021年真题）投资性房地产采用成本模式进行后续计量，下列表述正确的有（）。A.当月增加的投资性房地产（建筑物）当月不计提折旧B.已计提的减值准备待投资性房地产价值得以恢复时可予转回C.后续转为公允价值模式的，应作为会计估计变更处理D.处置投资性房地产时，按其账面价值借记“其他业务成本”科目E.按期计提折旧或者进行摊销，应贷记“累计折旧（摊销）”科目48．下列各项资产中，即使没有出现减值迹象，也应当至少每年进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的非专利技术B.公司合并形成的商誉C.在建工程D.持有待售的处置组E.土地使用权49．下列企业财务管理目标，考虑风险因素的有（）。A.企业价值最大化B.每股收益最大化C.利润最大化D.企业净资产最大化E.股东财富最大化50．下列各项关于现金流量分类的表述中，正确的有（）。A.支付的罚款支出作为经营活动现金流出B.收到联营企业分派的现金股利作为经营活动现金流入C.支付以前年度具有融资性质的分期购买设备款作为投资活动现金流出D.支付计入当期损益的研究开发费用作为投资活动现金流出E.吸收权益性投资所收到的现金作为筹资活动产生的现金流入51．（2012年真题）下列关于内部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有（）A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产E.进入开发阶段并已开始资本化的研发项目，若因缺乏资金支持无法继续，将其已经资本化的金额全部转入营业外支出52．下列各项中，属于费用的有（）。A.营业成本B.税金及附加C.销售费用D.管理费用E.营业外支出53．甲公司2018年经营业绩良好，不考虑利润分享计划下本年实现净利润20000万元。董事会决定制定利润分享计划，以奖励本公司的管理人员与销售人员。该利润分享计划要求甲公司将其本年净利润的3%作为对相关人员的奖励总额，每人奖励金额以当年奖励总额除以当年奖励总人数确定，其中总部管理人员有25名，直接参加销售的职工有50名，不考虑其他因素影响，下列关于该事项的表述中正确的有（）。A.甲公司确认销售费用200万元B.甲公司确认销售费用400万元C.甲公司确认管理费用200万元D.甲公司确认管理费用400万元E.甲公司确认应付职工薪酬600万元54．下列项目中，不属于“长期应付款”科目核算内容的有（）。A.分期收款销售商品应收取的款项B.付款期限超过两年的材料采购款C.具有融资性质的售后回购应付款项D.政府作为企业所有者投入的具有特定用途的款项E.以分期付款方式购入无形资产的应付款项55．下列各项，应在“销售费用”科目核算的有（）。A.因销售商品发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款C.随同产品出售不单独计价的包装物成本D.因销售商品发生的保险费E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费56．上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.因发生火灾导致存货严重损失B.以前年度售出商品发生退货C.资本公积转增资本D.董事会提出现金股利分配方案E.资产负债表日后发生巨额亏损57．租赁发生变更，将租赁变更作为一项单独的租赁进行会计处理需同时满足的条件有（）。A.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围B.该变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权且基于同一商业目的C.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当D.增加的对价与租赁范围扩大部分的单独价格取决于尚未履行合同部分的履行情况E.增加的对价与租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当58．下列关于各项金融资产相关费用的表述中，正确的有（）。A.为取得交易性金融资产发生的印花税应计入资产成本B.企业合并时与发行债券相关的手续费计入发行债券的初始计量金额C.非企业合并方式取得的长期股权投资，以发行权益性证券作为对价发生佣金、手续费应计入长期股权投资的成本D.为取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产而发生的手续费应该计入资产成本E.同一控制下企业合并发生的审计费、评估咨询费应计入当期损益59．下列关于非同一控制下企业合并方式形成的长期股权投资的说法中，错误的有（）。A.应以付出资产的账面价值作为初始投资成本B.以支付非货币性资产作为合并对价的，所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与其账面价值的差额应作为资产处置损益，计入当期损益C.支付的对价中包含的被投资单位已宣告发放的现金股利，不构成长期股权投资成本D.投资企业取得被投资单位宣告发放的现金股利，应确认投资收益E.为企业合并发行的权益性证券发生的手续费、佣金等，应冲减发行溢价收入，无溢价或溢价不足的，应冲减留存收益60．（2013年真题）下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.企业为引进新技术、新产品进行宣传的广告费应计入无形资产的初始成本B.无法预见为企业带来经济利益期限的无形资产，应当视为其使用寿命不确定，按最高摊销期限摊销C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额为成本扣除预计净残值和已计提的减值准备后的金额D.企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销E.无形资产的摊销金额均应计入当期损益61．（2020年真题）甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：（1）甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%，按面值发行，每年年末付息，到期还本。（2）预计2019年度息税前利润为200万元。（3）甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。（4）甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.150B.163C.160D.15562．（2020年真题）长江公司与振兴公司均为增值税一般纳税人，2019－2020年发生的经济业务如下：（1）2019年9月1日，长江公司向振兴公司销售一批商品，总价款为60万元。振兴公司以一张面值60万元、票面年利率为6%、期限3个月的商业承兑汇票支付货款。（2）2019年12月1日，振兴公司发生资金周转困难，不能按期向长江公司承兑其商业汇票。2019年12月31日，长江公司对该应收款项计提坏账准备5万元。（3）2020年1月1日，经双方协商，进行债务重组。长江公司同意将债务本金减至50万元，免除2019年12月31日前所欠的全部利息，并将债务到期日延长到2020年6月30日，年利率提高到8%，按季度支付利息、到期还本。2020年4月1日，振兴公司向长江公司支付债务利息1万元。（4）2020年7月1日，振兴公司仍不能按期向长江公司支付所欠款项，双方再次达成债务重组协议，振兴公司以一项无形资产偿还欠款。该无形资产账面余额为70万元、累计摊销额为20万元、已计提减值准备5万元。（5）2020年7月1日，双方办理完成无形资产转让手续，长江公司以银行存款支付评估费3万元。当日，长江公司应收款项的公允价值为42万元，已计提坏账准备2万元。不考虑增值税等相关税费。根据上述资料，回答以下问题：按照《企业会计准则第12号——债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的B.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步C.债务重组过程中不改变债务方和债权方D.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具E.债务人用于清偿债务的资产可以是金融资产或非金融资产63．（2015年真题）甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015年1月1日，甲公司经批准发行5年期，面值为3000万元、按年付息一次还本、票面年利率为6%的可转换公司债券，实际收款2900万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票。初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值与应付利息总额转股，股票面值为每股1元）。假设2015年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。2015年2月1日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款750万元和部分设备款200万元；5月21日支付第二期工程款1000万元；9月21日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款350万元（安装工程款）；12月31日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款450万元。2015年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际取得的存款利息收入25.5万元，其中1月份存款利息收入为3万元。2016年1月3日，甲公司支付可转换公司债券利息180万元。已知：（P/F，6%，5）＝0.7473；（P/A，6%，5）＝4.2124；（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897；根据上述资料，回答下列问题：假设甲公司可转换公司债券持有人2017年1月1日全部转股（当日未支付2016年的应付利息），则甲公司增加的“资本公积”为（）元。A.27222360.326B.28863240.326C.29022360.326D.28842360.32664．下列事项中，影响上市公司报告年度基本每股收益的有（）。A.当年回购的普通股B.已发行的可转换公司债券C.已发行的认股权证D.已派发的股票股利E.已授予的股份期权65．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的应收账款周转率为（）次。A.21B.22.15C.24D.26.6766．20×7年1月1日，甲公司以3200万元取得B公司60％的股权，款项以银行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为5000万元。甲公司取得股权后，可以对B公司实施控制，因此对该项投资采用成本法核算。合并前甲公司与B公司不存在任何关联方关系，甲公司每年按净利润的10%提取盈余公积。（1）20×7年B公司实现净利润800万元，未分派现金股利。（2）20×8年B公司实现净利润1200万元，发放现金股利1000万元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股权，取得出售价款2600万元，款项已收，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对B公司实施控制，但能够对B公司施加重大影响，因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。（4）20×9年B公司实现净利润100万元。20×9年年末甲公司长期股权投资的可收回金额为2000万元。假设B公司除实现净损益外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。20×9年1月3日甲公司出售B公司股权应确认的损益为（）万元。A.1000B.－200C.200D.－100067．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年的总资产报酬率为（）。A.12.31%B.12.6%C.12.8%D.12.9%68．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年期末的资产总额为（）万元。A.650B.750C.680D.70069．大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，公司总共有10名车间管理人员，5名高级管理人员，40名生产人员。2×19年11月30日，应付职工薪酬科目的余额为100万元，2×19年12月发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月5日，大海公司将自产的一批产品奖励给生产人员，该批产品的公允价值为110万元，成本为80万元。（2）12月15日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费，自2×19年1月1日起，公司为5名高级管理人员每人租赁住房一套并提供小轿车一辆，供其免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧为6万元。（3）12月21日，公司根据工资审批单，发放上月工资50万元。（4）12月25日，大海公司根据2×18年12月公司批准的辞退计划支付完最后一笔辞退福利30万元，并结转差额。公司根据该项辞退计划确认的辞退福利额为120万元，实际支付辞退福利合计110万元。根据上述资料，回答下列问题。根据上述事项，影响2×19年度利润总额的金额为（）万元。A.40B.36.25C.－5D.3170．嘉华公司2019年度销售收入为800万元，销售成本为销售收入的60%，赊销比例为销售收入的90%，销售净利率为10%。期初应收账款账面价值为24万元，期初坏账准备为2万元，期末应收账款账面价值为36万元，期末坏账准备为3万元；期初资产总额为600万元，其中存货为50万元，存货周转次数为8次，期末存货是资产总额的10%。2019年1月1日发行在外普通股股数为82万股。2019年5月31日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，嘉华公司以2019年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12.3万份认股权证，每份认股权证可以在2020年5月31日按照每股6元的价格认购1股本公司普通股。嘉华公司归属于普通股股东的净利润2019年度为36万元。嘉华公司股票2019年6月至2019年12月平均市场价格为每股10元。根据上述资料，回答下列问题。该公司2019年稀释每股收益为（）元。A.0.38B.0.43C.0.42D.0.4771．20×7年1月1日，甲公司以3200万元取得B公司60％的股权，款项以银行存款支付，B公司20×7年1月1日可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为5000万元。甲公司取得股权后，可以对B公司实施控制，因此对该项投资采用成本法核算。合并前甲公司与B公司不存在任何关联方关系，甲公司每年按净利润的10%提取盈余公积。（1）20×7年B公司实现净利润800万元，未分派现金股利。（2）20×8年B公司实现净利润1200万元，发放现金股利1000万元。（3）20×9年1月3日，甲公司出售B公司30％的股权，取得出售价款2600万元，款项已收，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。出售该部分股权后，甲公司不能再对B公司实施控制，但能够对B公司施加重大影响，因此甲公司将对B公司的股权投资由成本法改为权益法核算。（4）20×9年B公司实现净利润100万元。20×9年年末甲公司长期股权投资的可收回金额为2000万元。假设B公司除实现净损益外，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。20×9年末应计提的长期股权投资减值准备为（）万元。A.0B.220C.260D.23072．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应交所得税为（）万元。A.1111.5B.1047.75C.1085.25D.1018.573．甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25％。甲公司2022年实现利润总额4200万元，销售收入为15000万元，涉及企业所得税的相关交易和事项如下：（1）2022年2月1日起自行研发一项新技术，2022年共发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的开发支出为360万元。11月1日，该技术研发成功达到预定用途，转为无形资产核算。该无形资产预计使用年限为5年，无残值，直线法摊销（与税法相同）。税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75％加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175％摊销。（2）甲公司于2020年12月购入一项固定资产，原值360万元，无残值，预计使用年限为6年，采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，该固定资产的可收回金额为240万元。该项固定资产减值后预计使用年限和预计净残值等均保持不变。按税法规定，该固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定一致。（3）2022年8月，甲公司持有的交易性金融负债的公允价值下降了60万元。税法规定，资产负债在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（4）2022年度甲公司计提并实际发放工资薪金1200万元，发生职工教育经费136万元，发生业务招待费100万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，预计可以在下一纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。假定不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2022年度甲公司应确认的所得税费用为（）万元。A.1030B.1031.5C.956.25D.1023.7574．甲、乙公司均为境内上市公司，甲公司20×2年至20×3年发生如下业务：（1）20×2年5月1日，甲公司以265万元的价格购买乙公司10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利15万元。甲公司取得股份后不能对乙公司施加重大影响，因此将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利15万元。20×2年12月31日，该投资的公允价值为280万元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集团A公司处取得乙公司60%股权。为取得该股权，甲公司定向增发600万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.2元；支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元，改用长期股权投资成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为3800万元（假设公允价值与账面价值相同），原持10%股权的公允价值为300万元。（4）乙公司20×3年实现净利润600万元，其他债权投资因公允价值变动增值100万元，分配20×2年现金股利200万元。根据上述资料，回答下列问题。20×3年12月31日，甲公司持有乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3430.00B.3188.50C.2660.00D.3412.5075．甲公司2016年计划投资购入一台新设备。（1）该设备投资额600万元，购入后直接使用。预计投产后每年增加300万元销售收入，每年增加付现成本85万元。（2）预计投产后第一年年初流动资产需要额20万元，流动负债需要额10万元，预计投产后第二年年初流动资产需要额40万元，流动负债需要额15万元。（3）预计使用年限6年，预计净残值率5%，年限平均法计提折旧，与税法一致，预计第4年年末需支付修理费用4万元，最终报废残值收入40万元。（4）所得税率25%，最低投资报酬率8%。已知：（P/A，8%，6）＝4.622，（P/F，8%，1）＝0.925，（P/F，8%，4）＝0.735，（P/F，8%，6）＝0.63。根据上述资料，回答下列问题：该项目第6年年末现金净流量是（）万元。A.257.5B.247.5C.267.5D.277.576．甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：甲公司因持有乙公司长期股权投资2019年应确认投资收益为（）万元。A.66B.60C.54D.4877．黄河公司系上市公司，所得税会计采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2×20年度利润表中利润总额为3000万元，年初递延所得税资产期初余额为30万元（存货减值造成的），递延所得税负债不存在期初余额。2×20年黄河公司与企业所得税核算有关交易或事项如下：（1）2×20年年末对账面余额为360万元的存货冲减多计提的存货跌价准备40万元。按税法规定，存货跌价准备不允许当期税前扣除。（2）2×20年1月1日，黄河公司按面值购入中国铁路总公司当日发行的铁路债券，将其作为其他债权投资核算。该批债券票面总额为500万元，票面年利率6%，期限为3年、分期付息到期还本。年末该批债券的公允价值为530万元。按税法规定，对企业投资者持有铁路债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。（3）黄河公司自2×19年年初开始，自行研发一项管理技术，于2×20年12月31日达到预定用途。2×19年累计发生研究支出120万元；2×20年累计发生开发支出300万元，其中100万元不满足资本化条件。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定当年未进行摊销。（4）黄河公司未按照合同发货，致使乙公司发生重大损失，12月10日，黄河公司被乙公司起诉，要求黄河公司赔偿经济损失250万元。至12月31日，该诉讼尚未判决，法律顾问认为黄河公司很可能败诉，赔偿金额很可能在160万元至200万元之间。按税法规定，诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假设黄河公司2×20年度不存在其他会计和税法差异的交易或事项。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2×20年应交所得税的金额为（）万元。A.755B.762.5C.792.5D.80078．甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：上述全部业务，对甲公司利润总额的影响金额为（）万元。A.120B.140C.100D.13479．甲公司只生产和销售一种A产品，产销平衡，2020年有关资料如下：（1）产销量为30万件，每件A产品的售价为410元。（2）每件A产品需使用材料200元。（3）人工成本总额为4600万元。其中：生产工人采取计件工资制度，全年人工成本支出为3000万元；管理人员采取固定工资制度，全年人工成本支出为800万元；销售人员采用底薪加佣金制，底薪合计为500万元，销售佣金为每件10元。（4）折旧费用总额为1500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。A产品的单位变动成本为（）元。A.310B.300C.210D.20080．甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），20×6年发生如下业务：（1）20×6年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×6年1月1日开始动工，计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币；②2月1日支付工程进度款1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题。20×6年2月份甲公司一般借款资本化的金额为（）万元。A.125.30B.17.60C.15.00D.106.20【参考答案】1．A2．D3．D4．C5．A6．C7．A8．D9．D10．C11．B12．B13．B14．C15．D16．B17．B18．C19．A20．B21．B22．C23．B24．A25．B26．D27．B28．D29．C30．D31．B32．D33．A34．A35．A36．A37．D38．B39．A40．C41．ABDE42．AD43．ABC44．ACDE45．ABDE46．BC47．AD48．AB49．AE50．AE51．ABDE52．ABCD53．BCE54．ABCD55．CDE56．ACDE57．ACE58．BDE59．AD60．CD61．D62．CDE63．D64．AD65．B66．A67．A68．D69．C70．C71．A72．D73．B74．C75．B76．D77．B78．B79．A80．B【参考答案及解析】1．解析：该笔借款的实际利率=（500×6%+300×0.5%）/（500-500×15%）=7.41%。2．解析：实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，选项A，按规定计算的低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项D，根据按规定计算的当期免抵退税额与当期期末留抵税额的大小计算的当期应退税额：借：应收出口退税款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）选项C，对按规定计算的当期免抵税额（即按规定计算的当期抵减的内销产品应纳税额）：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）选项B，在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（出口退税）3．解析：会计估计变更之前，该设备每年的折旧额＝（150－10）/10＝14（万元）。至2016年初，该设备的账面价值＝150－14×4＝94（万元），会计估计变更之后，每年的折旧额＝（94－6）/（8－4）＝22（万元），则该会计估计变更将减少2016年度利润总额＝22－14＝8（万元）。4．解析：费用化利息=150-50=100（万元），已获利息倍数=（800+100）/150=6。5．解析：税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，所以20×4年年末该项投资性房地产的计税基础=100－100/5=80（万元）6．解析：银行借款资本成本＝8％×（1－25％）×100％＝6％；甲公司的加权平均资本成本＝6％×40％＋12％×60％＝9.6％。7．解析：当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除。因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。8．解析：选项AB属于会计估计变更，采用未来适用法核算；选项C属于会计政策变更，采用未来适用法核算。9．解析：折旧=40/5=8（万元），该设备经营期每年现金净流量=（50-22）×（1-25%）+8×25%=23（万元）。10．解析：或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。因此应确认预计负债50万元。11．解析：盈亏临界点销售额=固定成本/边际贡献率，提高单价、降低单位变动成本会提高边际贡献率，进而降低盈亏临界点销售额;降低固定成本会降低盈亏临界点销售额;销售额不会影响盈亏临界点销售额。12．解析：乙设备假设不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后的金额＝70－20－1×4＝46（万元），小于此时的可收回金额50万元，因此固定资产的入账价值为46万元。13．解析：客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时段内履行的履约义务，至12月31日的履约进度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年应确认收入=3000×47.5%=1425（万元）。14．解析：选项C，最优的流动资产投资是使流动资产的持有成本与短缺成本之和最低。15．解析：股票的价值＝预计下年股利/（投资报酬率－股利增长率），因此长期持有该股票可获得投资报酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。16．解析：选项A、D属于盈利能力状况的基本指标;选项C属于债务风险状况的基本指标。17．解析：因自然灾害造成的原材料的毁损，其进项税额是不需要转出的，甲公司确认的应交增值税＝20－（13－10）－10＝7（万元），本期影响应交税费的金额＝7×（1＋7%＋3%）＋30＝37.7（万元）。18．解析：交易性金融资产初始入账成本=6x10x1.1-66(万元人民币),投资收益借方=1x1.1=1.1(万元人民币);月末确认公允价值变动损益=6.5x10x1.2-66=12(万元人民币);因此，该交易性金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1.1=10.9(万元人民币)。19．解析：每年应存入的款项＝50000/（F/A，8％，6）＝50000/7.3359＝6816（元）20．解析：赖以估计的基础发生了变化，是会计估计变更，不会引起会计政策变更。21．解析：选项B，企业发行分离交易的可转换公司债券，此时应该按照负债成分的公允价值确认为一项负债，初始确认金额等于该负债成分的公允价值。22．解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收人扣除账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额;固定资产弃置费用的现值(不是弃置费用)计入固定资产原价中，不会直接影响固定资产处置净损益23．解析：占用一般借款的累计支出加权平均数＝（3200＋1600－3600）×2/12＋600×1/12＝250（万元）；一般借款利息资本化金额＝250×6%＝15（万元）。24．解析：选项B，生产车间使用的机器设备计提的折旧额应计入制造费用；选项CD，应该将折旧额计入管理费用。25．解析：更新改造后的生产线入账价值=380-50-10-20+180=480(万元)，2015年改良后的生产线折旧金额=480x5/15x2/12=26.67(万元)。26．解析：销售电梯活动和安装与检验服务高度关联，因此在合同层面是不可明确区分的，二者构成单项履约义务。27．解析：对于更新改造而停止使用的固定资产符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确认条件的，照提折旧。28．解析：常见的或有事项包括：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证（含产品安全保证）、亏损合同、重组义务、承诺、环境污染整治等。29．解析：因为Y公司是折价购入该债券，因此初始确认时利息调整明细在贷方：借：债权投资——成本贷：银行存款债权投资——利息调整2×20年年末计提利息时，利息调整应该在借方，确认投资收益金额＝200＋17＝217（万元）。借：应收利息200债权投资——利息调整17贷：投资收益21730．解析：盈亏临界点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝36000/（30－12）＝2000（件），安全边际量＝实际销售量－盈亏临界点销售量＝8000－2000＝6000（件），安全边际率＝安全边际量/实际销售量×100%＝6000/8000×100%＝75%。31．解析：广告费不属于该专利技术达到预定用途前的必要支出，不构成无形资产入账成本，因此该专利技术的入账价值＝200＋1＋2＝203（万元）。32．解析：选项A，现金比率越高，表明企业持有大量不能产生收益的现金，可能会使企业获利能力降低，所以不正确；选项B，一般来说，产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱，所以不正确；选项C，净资产收益率越高，说明企业净资产的盈利能力越强，但是所有者权益不仅仅包括股本，还包括资本公积等，所以并不意味着每股收益较高。33．解析：2014年12月31日应计提减值的金额＝1000－920＝80（万元），应计提减值80万元借：信用减值损失80贷：坏账准备802015年12月31日应计提减值的金额＝920－890＝30（万元），应计提减值30万元。借：信用减值损失30贷：坏账准备3034．解析：选项A，合同履约成本和合同取得成本的账面价值高于下列两项的差额的，超出部分应当计提减值准备，并确认为资产减值损失：（1）企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价；（2）为转让该相关商品估计将要发生的成本。35．解析：本年应该计提的坏账准备＝650×3％－（750×5％－15＋3）＝－6（万元），即冲减多计提的“信用减值损失”6万元。36．解析：因该项资产交换不具有商业实质，所以甲公司换入该设备的入账价值=换出资产的账面价值（250-110）+为换入资产发生的相关税费15-收到的补价40=115（万元）。37．解析：甲公司应根据诉讼费用确认管理费用，金额为9万元，营业外支出=（180＋240）/2－120＝90（万元），应确认的其他应收款为120万元，应确认的预计负债＝（180＋240）/2＋9＝219（万元）。借：管理费用9营业外支出210贷：预计负债219借：其他应收款120贷：营业外支出12038．解析：选项B，当资产的账面价值大于计税基础时，增加未来期间的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。39．解析：选项A，出租人当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁。租赁开始日，是指租赁合同签署日与租赁各方就主要租赁条款作出承诺日中的较早者。租赁期开始日是指出租人提供租赁资产使其可供承租人使用的起始日期。租赁开始日可能早于租赁期开始日，也可能与租赁期开始日重合。40．解析：可收回金额按照预计售价减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中较高者确定，即可收回金额为82万元（85－3）；计提减值准备前的账面价值＝200－200×（1－4%）×（5＋4）/15＝84.8（万元），应计提减值准备＝84.8－82＝2.8（万元）。41．解析：选项C，剩余股利政策不利于投资者安排收入和支出。42．解析：选项B，需要综合运用各种填列方法分析填列；选项C，需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项E，需要综合运用所有的填列方法分析填列。43．解析：选项D，市盈率是非折现式价值评估模式需要用到的参数；选项E，在计算目标公司股权价值时需要考虑目标公司债务价值。44．解析：选项A属于没有付出现金的费用（或没有收到现金的收益）；选项C、D和E属于经营性活动项目的增减变动，它们均为需要调整的项目；选项B，办理转账业务支付的手续费影响净利润且属于经营活动，有现金的流出，不需要调整。45．解析：选项C，是日后期间发现的重要会计差错，属于日后调整事项。46．解析：选项A，应通过应付职工薪酬核算；选项D，应通过其他应付款核算；选项E，应通过应付账款核算。47．解析：选项B，投资性房地产的减值准备一旦计提不允许转回；选项C，成本模式转为公允价值模式，应作为会计政策变更处理；选项E，投资性房地产的折旧或摊销应使用“投资性房地产累计折旧（累计摊销）”科目。48．解析：因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少每年末都应当进行减值测试。49．解析：企业财务管理目标主要有三种观点：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化，其中利润最大化的另一种表现方式是每股收益最大化。BC两项均没有考虑风险问题；D项不属于企业财务管理目标。50．解析：选项B，属于投资活动的现金流入；选项C，属于筹资活动的现金流出；选项D，属于经营活动的现金流出。51．解析：选项C，研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。52．解析：营业外支出属于损失，不是费用。53．解析：甲公司2018年因利润分享计划，计提的职工薪酬＝20000×3%＝600（万元）。2018年12月31日的账务处理如下：借：销售费用400管理费用200贷：应付职工薪酬——利润分享计划60054．解析：选项A，通过“长期应收款”科目核算；选项B，通过“应付账款”核算；选项C，通过“其他应付款”核算；选项D，通过“专项应付款”核算。55．解析：选项A，应计入管理费用；选项B，应计入营业外支出。56．解析：选项B，以前年度售出商品发生退货，属于日后调整事项。57．解析：租赁发生变更且同时符合下列条件的，承租人应当将该租赁变更作为一项单独租赁进行会计处理：（1）该租赁变更通过增加一项或多项租赁资产的使用权而扩大了租赁范围或延长了租赁期限；（2）增加的对价与租赁范围扩大部分或租赁期限延长部分的单独价格按该合同情况调整后的金额相当。58．解析：选项A，为取得交易性金融资产而发生的印花税应该计入投资收益。选项C，以发行权益性证券作为对价取得长期股权投资发生的佣金、手续费应该冲减资本公积，资本公积不足冲减的冲减留存收益。59．解析：选项A，非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以付出资产的公允价值作为初始投资成本；选项D，企业购买时被投资方已经宣告的现金股利，应单独确认为应收股利，在实际收到时冲减应收股利。60．解析：选项A，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用。选项B，无法预见为企业带来经济利益期限的为无形资产，应当视为其使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销。选项E，无形资产的摊销金额一般应计入当期损益，计入管理费用。但如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或者其他资产成本。61．解析：根据，[（EBIT-500×8%-200×5%）×（1-25%）]/（50+20）=[（EBIT-500×8%-200×5%-500×6%）×（1-25%）]/50，解得：EBIT=155（万元）。即，每股收益无差别点的息税前利润为155万元。选项D正确。62．解析：债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易。与原准则相比，新准则不再强调在债务人发生财务困难的背景下进行，也不论债权人是否作出让步。63．解析：2016年12月31日，实际利息的金额＝2708.33214×9%＝243.7498926（万元）。会计分录如下：借：财务费用243.7498926贷：应付利息180应付债券——可转换公司债券（利息调整）63.7498926此时应付债券的账面价值＝2708.33214×（1＋9%）－180＝2772.0820326（万元）2017年1月1日转股，应付债券的利息调整明细科目的金额＝350.154－58.48614－63.7498926＝227.9179674（万元）；股本的金额＝（3000＋180）/10＝318（万元）。资本公积——股本溢价的金额＝面值3000＋其他权益工具250.154＋应付利息180－股本318－利息调整227.9179674＝2884.2360326（万元）。或＝应付债券的账面价值2772.0820326＋其他权益工具250.154＋应付利息180－股本318＝2884.2360326（万元）。会计分录如下：借：应付债券——可转换公司债券（面值）3000其他权益工具250.154应付利息180贷：应付债券——可转换公司债券（利息调整）227.9179674股本318资本公积——股本溢价2884.236032664．解析：选项BCE属于稀释性潜在普通股，影响稀释每股收益的计算，不影响基本每股收益。65．解析：该题能够计算出赊销收入，所以应当采用赊销收入计算，赊销收入＝800×90%＝720（万元），应收账款周转率＝赊销收入/应收账款平均余额＝720/[（36＋3＋24＋2）/2]＝22.15（次）。66．解析：出售B公司股权应确认的损益＝2600－3200/2＝1000（万元）。借：银行存款2600贷：长期股权投资1600投资收益100067．解析：根据存货周转次数＝销售成本/平均存货＝800×60%/[（50＋期末存货）/2]＝8（次），则期末存货＝70（万元），因为期末存货是资产总额的10%，所以期末资产总额＝70/10%＝7