2023年廊坊市税务师 财务与会计模拟试卷

1．下列关于财务管理环节的表述中，正确的是（）。A.财务计划是财务战略的具体化B.财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败C.财务分析是确定有关责任单位和个人完成任务的过程D.财务评价的形式有绝对指标、相对指标，但不得用完成百分比考核2．已知甲公司股份全部获准挂牌上市，年平均市盈率为12。该公司本年末资产总额为24000万元，本年度净利润为3600万元。甲公司现准备向乙公司提出收购意向（收购后乙公司依然保持法人地位），乙公司的产品及市场范围恰好可以弥补甲公司相关方面的不足。已知乙公司本年末资产总额为6000万元，本年度净利润为600万元。与乙公司具有相同经营范围和风险特征的上市公司平均市盈率为l0。假定乙公司被收购后的盈利水平能够迅速提高到收购公司甲公司当前的资产报酬率水平，且市盈率能够达到甲公司的水平。则收购后乙公司的股权价值为（）万元。A.6000B.7200C.9000D.108003．A证券的预期报酬率为12%，标准差为15%；B证券的预期报酬率为18%，标准差为20%，则下列说法中正确的是（）。A.A证券的风险比B证券大B.B证券的风险比A证券大C.A证券和B证券的风险无法比较D.A证券和B证券的风险相同4．某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款5万元。该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，当日公允价值（与计税价格相同）为40万元；收到的原材料的计税价格为48万元。假设双方适用增值税税率均为13%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（）万元。A.48.04B.38.04C.35.96D.45.965．M企业采用月末一次加权平均法对发出存货进行计价。2019年10月1日，该企业结存材料60件，每件为1000元，月中又购进两批，一批200件，每件950元，另一批100件，每件1046元。不考虑其他因素，M企业2019年10月31日该材料的加权平均单价为（）元。A.980B.985C.990D.11826．与发行公司债券相比，吸收直接投资的优点是（）。A.资本成本较低B.产权流动性较强C.能够提升企业市场形象D.易于尽快形成生产能力7．甲公司为增值税一般纳税人，外购某项需要安装的生产用精密仪器，购买价款为2000万元，取得的增值税专用发票上注明进项税额260万元，支付安装人员工资100万元，为达到正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，领用生产用原材料一批（该批原材料成本为30万元，相应的增值税进项税额为3.9万元，公允价值为40万元）。另外发生员工培训费8万元。该设备的入账成本为（）万元。A.2160B.2163.9C.2420D.24288．（2021年真题）甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10％计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年“盈余公积”报表项目年初金额（）万元。A.11.25B.22.50C.33.75D.09．某企业按“1/10，N/30”的付款条件购入货物200万元，如果企业在10天以后付款，一年按360天计算，则该企业放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.18.18％B.12.12％C.36.36％D.16.67％10．下列有关土地增值税的账务处理中，表述错误的是（）。A.兼营房地产业务的工业企业，当期营业收入负担的土地增值税，应借记“税金及附加”科目B.企业在项目交付使用前转让房地产取得收入，预缴的土地增值税，应借记“应交税费——应交土地增值税”科目C.企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多缴的土地增值税，应贷记“应交税费——应交土地增值税”科目D.企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“税金及附加”科目11．黄河公司2017年产销量为50万件，普通股每股收益为70元，2017年经营杠杆系数为1.6，财务杠杆系数为1.4。假设甲公司不进行股票分割，如果2018年产销量想达到60万件，根据杠杆效应，其2018年普通股每股收益应增长为（）元。A.76.25B.78.75C.89.60D.101.3612．甲公司从二级市场购入乙公司发行在外的普通股股票15万股，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付的价款为235万元（其中包括已宣告但尚未发放的现金股利1元/股），另支付交易税费5万元。则甲公司该金融资产的入账价值为（）万元。A.215B.240C.220D.22513．（2022年真题）2022年3月，甲公司发现2020年一项固定资产折旧计算有误。该固定资产账面原值为5000万元，会计上错将折旧年限8年记为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，税法上该固定资产的折旧年限为8年。假定甲公司适用的企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积。甲公司进行前期差错更正时，应调整2021年12月31日资产负债表“盈余公积”项目的年初金额为（）万元。A.18.75B.9.375C.7.5D.12.514．使股利与公司取得的盈余之间保持一定比例关系，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”原则的股利政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策15．长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2018年12月31日，库存甲材料的账面价值（成本）为90万元，市场销售价格为85万元。甲材料可用于生产2台乙产品，每台市场销售价格为75万元，单位成本为70万元，预计销售费用每台为2万元。假设不考虑相关税费，甲材料之前未计提过减值准备，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备（）万元。A.5B.10C.6D.016．甲公司持有乙公司70%有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。2019年6月3日，甲公司出售该项投资的90%并取得价款6000万元，相关手续已于当日办妥；甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为3000万元，剩余股权投资的公允价值为1000万元。假设不考虑相关税费，甲公司当月应确认的投资收益为（）万元。A.6000B.4000C.3300D.300017．企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.合同资产B.合同取得成本C.库存商品D.长期股权投资18．下列固定资产中，应计提折旧的是（）。A.持有待售的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产D.未提足折旧提前报废的设备19．某企业采用先进先出法计算发出材料的成本，2019年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.1100020．关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理，下列表述正确的是()。A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产21．甲公司2×18年发生广告费1500万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×18年实现销售收入12000万元。下列关于甲公司的处理，正确的是（）。A.产生应纳税暂时性差异1800万元B.产生可抵扣暂时性差异300万元C.产生应纳税暂时性差异300万元D.无暂时性差异22．下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的是（）。A.发现财务报表舞弊B.发生诉讼案件C.资本公积转增股本D.发生企业合并或处置子公司23．某企业有A、B两个投资项目。项目A的预期收益率为10%，标准离差为12%；项目B的预期收益率为15%，标准离差为8%，则下列结论中正确的是（）。A.A项目优于B项目B.A项目的风险小于B项目C.A项目的风险大于B项目D.无法评价A、B项目的风险大小24．下列关于外币交易会计处理的表述中，错误的是()。A.外币交易在初始确认时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算B.资产负债表日，对于外币货币性项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用，无需再计提减值准备C.外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额D.资产负债表日，对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变记账本位币金额25．下列关于会计政策变更的表述中，错误的是（）。A.会计政策是指的企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B.会计政策变更说明原来的处理是错误的C.会计政策变更是因为能够提供更可靠、更相关的会计信息D.会计政策变更的数字直接通过留存收益来调整26．甲公司2015年度财务报告拟于2016年4月10日对外公告。2016年2月30日，甲公司于2015年12月10日销售给乙公司的--批商品因质量问题被退货，所退商品已验收人库。该批商品售价为100万元(不含增值税)，成本为80万元，年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用企业所得税税率25%，假定不考虑其他影响因素，则该项业务应调整2015年净损益的金额是()万元。A.15.0B.13.5C.-15.0D.-13.527．下列关于会计信息质量要求的表述中，正确的是（）。A.固定资产采用加速折旧法计提折旧体现重要性原则B.日后期间发生一笔与日前业务相关的费用1000元，进行了追溯调整，体现及时性原则C.合并报表的编制体现实质重于形式原则D.因减资造成的成本法转权益法进行追溯调整，体现重要性28．某项目需要固定资产原始投资1500万元，无形资产投资300万元。其中，固定资产原始投资于建设起点一次投入，建设期2年。假设项目投资时需要投入营运资金500万元。该投资项目建成投产时的投资总额是（）万元。A.1800B.2300C.1500D.200029．长江公司2020年2月1日从二级市场购入B公司发行的5年期公司债券，面值为500万元，票面年利率3％，按年付息，支付价款538万元，包括2019年尚未发放的利息和交易费用8万元，长江公司划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2020年3月5日，收到利息15万元。2020年12月31日，该债券的公允价值为520万元。则2020年长江公司因该金融资产确认公允价值变动损益的金额是（）万元。A.5B.－3C.20D.1230．甲公司于2019年1月3日以2030万元的价格购买某公司于2018年1月1日发行的三年期债券，甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为2000万元，票面利率为6%，实际利率为7%，到期一次还本付息，2019年年末债券的公允价值为1900万元。甲公司于2020年3月15日将其处置，实际收到价款1850万元，发生交易费用2万元，则甲公司因处置该项投资而对投资收益的影响额为（）万元。A.－272.1B.－172C.－324.1D.031．甲公司系增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%,委托外单位加工材料(非金银首饰)-批。原材料价款为4000元。支付加工费2000元和增值税340元(已取得增值税专用发票)。由委托方代收代缴消费税300元，税费已支付。材料已验收入库，甲公司准备将该批材料继续用于生产应税消费品。则该批材料的入账价值是()元。A.6430B.6300C.6000D.664032．甲公司2016年6月30日银行存款日记账余额为7500万元，银行对账单余额为9750万元。经核对存在下列账项:(1)银行计提公司存款利息180万元，公司尚未收到通知;(2)公司开出转账支票支付购料款2175万元，银行尚未办理人账手续;(3)公司收到转账支票一张，金额为105万元，公司已人账，银行尚未人账，(4)公司财务部门收到销售部门月末上缴的现金销售款1万元，尚未缴存银行。则甲公司6月30日可动用的银行存款实有金额是()万元。A.7690B.7860C.7680D.767033．甲公司拟以“3/10，n/40”的信用条件购进原材料一批，如果甲公司放弃现金折扣，在信用期最后一天付款，则甲公司放弃现金折扣的信用成本率是（）。A.3.00%B.27.84%C.37.11%D.30.93%34．2×18年12月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：甲公司于3个月后提交乙公司一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如甲公司违约，将支付违约金100万元。至2×18年年末，甲公司为生产该产品已发生成本20万元，因原材料价格上涨，甲公司预计生产该产品的总成本为580万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债为（）万元。A.20B.60C.80D.10035．东方公司息税前利润为100万元，债务总额是50万元，平均债务利息率为5%，所得税税率为25%，普通股的资本成本为15%，则公司价值分析法下，公司此时股票的市场价值（）万元。A.465.50B.432.70C.487.50D.468.3036．采用ABC法对存货进行控制时，应当重点控制的是（）。A.数量较多的存货B.数量较少，占用资金较多的存货C.品种较多的存货D.库存时间较长的存货37．下列关于企业财务管理目标的说法中，正确的是（）。A.利润最大化目标体现了财务管理目标与企业管理目标的一致性，是长远利益和眼前利益的有机结合B.每股收益最大化考虑了风险问题C.每股收益最大化可能造成企业经营行为短期化D.以企业价值最大化作为财务管理目标有利于量化考核和评价38．A公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时因该或有事项，A公司还可以从B公司获得赔偿40万元，且这项赔偿金额基本确定收到。在这种情况下，A公司在利润表中应确认的营业外支出为（）万元。A.0B.50C.10D.4039．甲企业20×4年1月1日外购一幢建筑物，该建筑物的购买价格为650万元，以银行存款支付。该建筑物外购当日用于出租，年租金为45万元，每年年初收取租金。该企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年12月31日，该建筑物的公允价值为680万元。不考虑其他因素，则20×4年该项交易影响当期损益的金额为（）万元。A.45B.30C.75D.5040．下列各项中，不通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.外埠存款B.银行本票存款C.信用证保证金存款D.租入包装物支付的押金41．（2019年真题）下列属于长期借款的一般性保护条款的有（）。A.不得改变借款的用途B.限制企业非经营性支出C.不准以资产作其他承诺的担保或抵押D.保持企业的资产流动性E.限制公司的长期投资42．（2017年真题）与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（）。A.不需要偿还本金B.能提高企业的社会声誉C.资金成本较低D.没有固定的利息支出E.及时形成生产能力43．（2013年真题）若某公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。A.本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补B.确认以摊余成本计量的金融资产发生的减值C.预提产品质量保证金D.转回存货跌价准备E.确认国债利息收入44．（2014年真题）甲公司2013年度财务报告批准报出日为2014年4月12日，甲公司2014年发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.2月5日，收到因产品质量问题退回的一批商品，该批商品销售日期为2013年12月20日B.2月10日，发生火灾，致使一批库存商品毁损C.2月15日，发现上年度购置的固定资产入账价值少计10万元D.3月2日，获得确凿证据表明应收乙公司的80万元货款已全额无法收回，甲公司此前对该应收账款已计提坏账准备30万元E.3月18日，董事会决议将部分资本公积转增股本45．资产负债表日后非调整事项的特点有（）。A.在资产负债表日或以前已经存在B.在资产负债表日并未发生或存在C.资产负债表日得以证实D.期后发生的事项E.对理解和分析财务报表产生重大影响的事项46．下列有关投资性房地产各项业务中，不应通过“其他综合收益”科目核算的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值E.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式计量的，转换日公允价值大于账面价值47．下列属于外币货币性项目的有（）。A.应收账款B.应付账款C.长期股权投资D.资本公积E.银行存款48．下列交易或事项所产生的现金流量中，属于“投资活动产生的现金流量”的有（）。A.融资租入固定资产所支付的租赁费B.从联营企业分回利润而收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.支付的土地增值税E.向投资方分配利润而支付的现金49．根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定，下列各项目中，属于非货币性资产的有（）。A.存出投资款B.交易性金融资产C.预收账款D.债权投资E.在建工程50．下列有关低正常股利加额外股利政策的说法中，正确的有（）。A.造成股利支付与盈余脱节B.具有较大的财务弹性C.吸引那些依靠股利度日的股东D.保持最佳的资本结构E.赋予公司较大的灵活性51．下列关于资本定价模型的表述中错误的是（）。A.市场整体对风险越是厌恶，市场风险溢酬的数值就越大B.根据资本资产定价模型，只有“非系统风险才有资格要求补偿”C.资本资产定价模型体现了“高收益伴随着高风险”的理念D.资产的必要收益率由无风险收益率和资产的风险收益率组成52．下列项目中，属于借款费用的有（）。A.借款手续费用B.银行借款的利息C.发行公司债券发生的折价D.发行公司债券溢价的摊销E.外币借款发生的汇兑差额53．（2010年真题）关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的说法，正确的有（）。A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核B.若使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当采用追溯调整法调整固定资产折旧C.若预计净残值预计数与原先估计数有差异，应当调整预计净残值D.若与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变，应当改变固定资产折旧方法E.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更54．下列关于“在建工程——待摊支出”的表述中，正确的有（）。A.在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费等，借记“在建工程——待摊支出”科目B.在建工程发生的借款费用应计入财务费用C.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”科目D.建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记“在建工程——待摊支出”科目E.试车形成的产品转为库存商品的，借记“库存商品”科目，贷记“在建工程——待摊支出”科目55．下列各项中，属于长期借款一般性保护条款的内容有（）。A.保持企业的最低营运资金数额B.借款的用途不得改变C.限制企业资本支出的规模D.限制企业支付现金股利的规模E.保持存货储备量56．下列各项属于政府补助的是（）。A.即征即退增值税B.出口退税C.减免的所得税D.政府对企业投资E.财政贴息57．下列各项中，属于在“应交税费”科目下设置的明细科目有（）。A.减免税款B.待抵扣进项税额C.简易计税D.应交环境保护税E.应交消费税58．（2018年真题）企业将非流动资产或处置组划分为持有待售时，应满足的条件有（）A.非流动资产或处置组拟结束使用B.出售极可能发生，预计将在一年内完成C.根据类似交易出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售D.非流动资产或处置组已发生减值E.出售该资产应具有商业实质59．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。20×2年9月1日销售给丁公司产品一批，售价200万元（不含税），产品成本150万元，丁公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货，甲公司收到丁公司的通知后希望再与丁公司协商，但甲公司编制年末资产负债表时，仍确认了收入。甲公司20×3年2月20日同意退货并于当日收到丁公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，20×2年报表于20×3年4月10日对外报出。假定不考虑其他因素，下列会计处理中，正确的有（）。A.调减未分配利润33.75万元B.调增库存商品150万元C.调减应交税费——应交所得税12.5万元D.调增递延所得税资产12.5万元E.调减盈余公积3.75万元60．（2017年真题）下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.债权投资61．（2020年真题）甲公司2019年年初资本总额为1500万元，资本结构如下表：（1）甲公司因需要筹集资金500万元，现有两个方案可供选择，并按每股收益无差别点分析法确定最优筹资方案。方案一：采用发行股票方式筹集资金。发行普通股20万股，股票的面值为1元，发行价格25元。方案二：采用发行债券方式筹集资金。期限3年，债券票面年利率为6%，按面值发行，每年年末付息，到期还本。（2）预计2019年度息税前利润为200万元。（3）甲公司筹资后，发行的普通股每股市价为28元，预计2020年每股现金股利为2元，预计股利每年增长3%。（4）甲公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑筹资费用和其他因素影响。根据上述资料，回答以下问题：甲公司选定最优方案并筹资后，其加权资本成本是（）。A.7.06%B.8.07%C.7.47%D.8.47%62．（2018年真题）长江公司适用的企业所得税税率25%，采用资产负债表债务法核算。2017年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017年度长江公司实现利润总额1500万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：（1）7月1日，长江公司以银行存款300万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12月31日，该项金融资产的公允价值为460万元。（2）2017年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用150万元。（3）12月31日，长江公司将一项账面原值为3000万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为20年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且12月31日的公允价值为2250万元。（4）2017年末，长江公司所持有的一项账面价值为900万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为600万元，公允价值为750万元，预计发生的处置费用为60万元。根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司2017年度不存在其他会计与税法的差异。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2017年度应交企业所得税为（）万元。A.425B.465C.615D.39063．甲企业2016年产品单位售价为100元，变动成本率为60%，固定成本总额为150万元，利息费用为50万元。2017年预计产品的单位售价、单位变动成本、固定成本总额不变，所得税税率为25%（与去年一致），预计销售量将增加50%。甲企业过去5年的有关资料如下：为了满足生产的需要，甲企业从银行取得借款500万元，期限为1年，利率为4%。银行规定的补偿性余额为10%，并按贴现法付息。甲企业2017年的经营杠杆系数为（）。A.1.33B.1.06C.1.25D.1.6064．某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外普通股200万股（每股1元），已发行利率6%的债券600万元，不存在优先股。该公司打算为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息税前利润增加50万元。现有两个方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券；乙方案：按每股20元发行新股。公司适用所得税税率为25%。根据上述资料，回答下列问题。甲乙两个方案的每股收益无差别点息税前利润为（）万元。A.369B.376C.396D.38665．甲、乙公司均为境内上市公司，甲公司20×2年至20×3年发生如下业务：（1）20×2年5月1日，甲公司以265万元的价格购买乙公司10%的股份，实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利15万元。甲公司取得股份后不能对乙公司施加重大影响，因此将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。（2）20×2年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述现金股利15万元。20×2年12月31日，该投资的公允价值为280万元。（3）20×3年1月8日，甲公司自同一集团A公司处取得乙公司60%股权。为取得该股权，甲公司定向增发600万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为3.2元；支付承销商佣金、手续费50万元，为购买股权另支付评估审计费用20万元，改用长期股权投资成本法核算。20×3年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为3800万元（假设公允价值与账面价值相同），原持10%股权的公允价值为300万元。（4）乙公司20×3年实现净利润600万元，其他债权投资因公允价值变动增值100万元，分配20×2年现金股利200万元。根据上述资料，回答下列问题。20×3年1月8日追加投资时确认“资本公积——股本溢价”的金额为（）万元。A.1620B.1570C.1780D.173066．黄河公司与长江公司2×17年至2×18年发生的债券交易如下：（1）2×17年1月1日，黄河公司发行5年期到期还本、分期付息的债券30万份，次年2月5日实际支付利息。该债券面值总额为3000万元，票面年利率为8％，发行价格总额为3500万元。另支付给券商发行费用110万元。经测算，实际年利率为5％。（2）2×18年1月5日，长江公司购买黄河公司发行的上述债券10万份，实际支付价款1200万元，另支付手续费30万元。甲公司根据其管理的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。经测算，实际年利率为4.6％。（3）2×18年12月31日，长江公司认为，该工具的信用风险自初始确认以来未显著增加，并计算其未来12个月预期信用损失为60万元。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。长江公司购买黄河公司债券后，该金融资产的入账价值为（）万元。A.1200B.1230C.1150D.117067．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务：（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。（3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。（4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。20×2年12月31日乙产品应计提的存货跌价准备为（）万元。A.850B.110C.790D.90068．长城公司2014年至2016年对黄河公司投资业务的有关资料如下：（1）2014年3月1日，长城公司以银行存款800万元（含相关税费5万元）自非关联方取得黄河公司10%的股权，对黄河公司不具有重大影响，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。（2）2014年12月31日，该项股权的公允价值为1000万元。（3）2015年1月1日，长城公司再以银行存款2000万元自另一非关联方购入黄河公司20%的股权，长城公司取得该部分股权后，按照黄河公司的章程规定，对其具有重大影响，对黄河公司的全部股权采用权益法核算。（4）2015年1月1日，黄河公司可辨认净资产公允价值总额为11000万元，其中固定资产公允价值为600万元，账面价值为500万元，该固定资产的预计尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧。除此以外，黄河公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（5）2015年4月，黄河公司宣布发放现金股利100万元，长城公司5月份收到股利。（6）2015年黄河公司实现净利润200万元。（7）2016年黄河公司发生亏损500万元，实现其他综合收益200万元。（8）2016年12月31日，长城公司对该项长期股权投资进行减值测试，预计其可收回金额为3000万元。除上述交易或事项外，长城公司和黄河公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项，两公司均按净利润的10%提取盈余公积。假设不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。针对事项（5），长城公司会计处理正确的有（）。A.借：银行存款30贷：应收股利30B.借：应收股利30贷：长期股权投资——损益调整30C.借：应收股利30贷：投资收益30D.借：应收股利30贷：长期股权投资——成本3069．甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×19年12月10日，甲公司向乙公司销售一批产品，形成应收款项1000万元。甲公司将该应收款项分类为以摊余成本计量的金融资产，乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2×20年3月10日，债务到期，乙公司无法偿还，经与甲公司协商进行债务重组，乙公司以其生产的产品、一项作为无形资产核算的土地使用权和一项债券投资清偿欠款。具体内容如下：（1）2×20年3月10日，乙公司上述三项资产的公允价值分别为200万元、400万元和325万元。当日，甲公司应收款项的公允价值930万元。（2）2×20年3月26日，双方办理完毕资产转让手续。甲公司为取得产品发生运输费2万元（不考虑运费的增值税因素），为取得债券投资发生手续费5万元。甲公司对该应收款项已计提坏账准备50万元。（3）2×20年3月26日，乙公司用于抵债的产品成本为140万元，未计提存货跌价准备，适用的增值税税率为13%；用于抵债的土地使用权原值为300万元，已计提摊销60万元，已计提减值准备12万元，适用的增值税税率为6%；乙公司该债券投资原作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，账面价值为310万元，公允价值为325万元。（4）经税务机关核定，上述库存商品和土地使用权的计税价格分别为200万元和400万元。甲公司受让上述资产后，分别确认为库存商品、无形资产和债权投资。甲公司预计土地使用权的尚可使用年限为20年，采用直线法摊销，预计净残值为0。（5）2×21年3月2日，甲公司与A公司签订租赁协议，将所受让的土地使用权出租给A公司使用，租赁期为3年。当日，该土地使用权的公允价值为380万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。甲公司债务重组中受让库存商品的入账价值为（）万元。A.192B.190C.187D.18570．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，消费税税率为10％。20×2年发生下列经济业务：（1）1月5日，购进A原材料100吨，货款为100万元，增值税额为13万元；发生的保险费为5万元，入库前的挑选整理费用为3万元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。（2）1月10日，发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.17万元；另支付运费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。（3）10月31日，甲公司B原材料的成本为60万元，市场价格为56万元。B原材料专门用于生产甲产品，甲产品市场销售价格为90万元。将B原材料加工成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售甲产品的销售费用及税金为12万元。（4）11月19日，甲公司与N公司签订销售合同：20×3年1月15日向N公司销售乙产品4000件，每台1.20万元。20×2年12月31日甲公司已生产乙产品5000件，单位成本0.90万元，剩余的1000件乙产品未签订销售合同。20×2年12月31日乙产品的市场销售价格为每件0.85万元。预计乙产品销售时发生的相关税费为每件0.06万元。假定此前未对B原材料和乙产品计提存货跌价准备。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司收回的委托加工物资入账价值为（）万元。A.117B.132C.130.7D.11971．甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：2020年1月1日，甲公司出售部分乙公司长期股权投资时，应确认投资收益为（）万元。A.23B.32C.29D.2672．某企业拟进行一项投资，有甲、乙两个投资方案，设备的使用期均为3年，资本成本率为10%，投资额和年现金净流量如下表：（单位：万元）[已知（P/F，10%，1）＝0.909，（P/F，10%，2）＝0.826，（P/F，10%，3）＝0.751]根据上述资料，回答下列问题。甲、乙方案的现值指数较大的是（）。A.甲方案B.乙方案C.甲、乙方案的现值指数相等D.无法比较73．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。2×19年1月2日，甲公司向丁公司销售产品时应确认主营业务收入（）元。A.8000B.10000C.40000D.5000074．某企业拟进行一项投资，有甲、乙两个投资方案，设备的使用期均为3年，资本成本率为10%，投资额和年现金净流量如下表：（单位：万元）[已知（P/F，10%，1）＝0.909，（P/F，10%，2）＝0.826，（P/F，10%，3）＝0.751]根据上述资料，回答下列问题。甲方案的投资回报率为（）。A.50.00%B.41.67%C.43.75%D.40.65%75．甲公司为一外商投资企业，以人民币为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司按月计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算），20×6年发生如下业务：（1）20×6年1月1日为建造一座厂房，向银行借入5年期借款2700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。（2）20×6年2月1日取得一般人民币借款2000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×5年12月1日取得一般人民币借款6000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×6年1月1日开始动工，计划到20×7年1月31日完工。20×6年1月至2月发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.80元人民币；②2月1日支付工程进度款1000万美元，当日的即期汇率为1美元＝6.85元人民币；此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）各月末汇率为：1月31日即期汇率为1美元＝6.85元人民币；2月28日即期汇率为1美元＝6.96元人民币。根据上述资料，计算回答下列问题。20×6年1月份甲公司借款费用资本化金额为（）万元。A.123.3B.258.3C.135.2D.240.276．某企业现有的信用期限为30天，无现金折扣，年销售收入180万元。预计下年度企业的销售利润率与上年度相同为20%，应收账款的机会成本率为10%，变动成本率为60%，坏账损失为销售收入的2%、收账费用为销售收入的3%，为扩大销售，企业制定A、B两项信用方案：A方案：信用条件“2/10，n/30”，预计销售收入将增加60万元，坏账损失率2%，客户享受现金折扣的比率为60%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的2%。B方案：信用条件“2/10，n/60”，预计销售收入将增加90万元，坏账损失率5%，客户享受现金折扣的比率为40%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的4%。根据上述资料，回答下列问题。B方案的现金折扣为（）元。A.25600B.27600C.23600D.2160077．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2020年专门借款的利息资本化额为（）万元。A.280B.273C.267D.255.6878．甲公司于2020年2月1日动工兴建一幢办公楼，工期预计为1年，为建造办公楼发生有关借款业务如下：（1）专门借款有两笔，分别为：①2020年1月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率为8%，利息按年支付；②2020年5月1日专门借款1000万元，借款期限为2年，年利率为9%，利息按年支付。闲置专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.2%。（2）一般借款有一笔，2019年12月1日向银行借入长期借款1500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息。（3）工程采用出包方式，2020年支出如下：①2月1日支付工程进度款2700万元；②7月1日支付工程进度款1500万元；③10月1日支付工程进度款900万元。2020年11月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。12月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工。该办公楼于2021年3月1日完工，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列问题。2021年甲公司借款利息的资本化额为（）万元。A.64B.55C.66D.079．甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，期初无留抵增值税税额，适用企业所得税税率为25%。甲公司2×19年1月发生如下经济业务：（1）1日，甲公司与乙公司（增值税一般纳税人）签订协议，向乙公司销售商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元、税额为14.3万元。协议规定，甲公司应在当年5月31日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税15.6万元。货款已实际收付，不考虑其他相关税费。（2）2日，甲公司与丁公司签订分期收款销售合同，向丁公司销售产品50件，单位成本720元，单位售价1000元（不含增值税）。根据合同规定丁公司可享受20%的商业折扣。销售合同约定，丁公司应在甲公司向其交付产品时，首期支付20%的款项，其余款项分3个月（包括购货当月）于月末等额支付。甲公司发出产品并按全额开具增值税专用发票一张，丁公司如约支付首期货款和以后各期货款。（3）5日，甲公司向丙公司赊销商品200件，单位售价300元（不含增值税），单位成本260元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，6个月内丙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给丙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，合理地估计退货率为20%。退货期满日，丙公司实际退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司销售产品150件，单位售价680元（不含增值税），单位成本520元，并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难，近期内很难收回货款，但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的，将来仍有可能收回货款，为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作，资金周转困难逐渐得以缓解，于2×19年6月1日给甲公司开出一张面值115260元、为期6个月的银行承兑汇票。假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税和企业所得税以外的相关税费。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），甲公司在退货期满日收到丙公司实际退回商品50件时，应冲减（）。A.主营业务收入15000元B.主营业务成本10400元C.预计负债12000元D.“应交税费——应交增值税（销项税额）”390元80．某企业现有的信用期限为30天，无现金折扣，年销售收入180万元。预计下年度企业的销售利润率与上年度相同为20%，应收账款的机会成本率为10%，变动成本率为60%，坏账损失为销售收入的2%、收账费用为销售收入的3%，为扩大销售，企业制定A、B两项信用方案：A方案：信用条件“2/10，n/30”，预计销售收入将增加60万元，坏账损失率2%，客户享受现金折扣的比率为60%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的2%。B方案：信用条件“2/10，n/60”，预计销售收入将增加90万元，坏账损失率5%，客户享受现金折扣的比率为40%，其余享受商业信用，收账费用为销售收入的4%。根据上述资料，回答下列问题。采用B方案增加的利润为（）元。A.8900B.3600C.－8900D.－3600【参考答案】1．B2．D3．A4．D5．B6．D7．A8．A9．A10．D11．D12．D13．B14．C15．D16．B17．D18．C19．D20．A21．D22．A23．C24．B25．B26．C27．C28．B29．A30．C31．C32．C33．C34．B35．C36．B37．C38．C39．C40．D41．BDE42．ABD43．ABC44．ACD45．BDE46．ABDE47．ABE48．BC49．BE50．BCE51．B52．ABDE53．ACD54．ACDE55．ACD56．AE57．BCDE58．BC59．ABCE60．ABCD61．A62．A63．D64．C65．D66．C67．B68．AB69．C70．B71．C72．B73．C74．B75．B76．D77．B78．C79．C80．D【参考答案及解析】1．解析：选项A，财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实；选项C，财务评价是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程；选项D，财务评价的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可以采用多种财务指标进行综合评价考核。2．解析：甲公司资产报酬率=3600/24000×100%=15%乙公司预计净利润=6000×15%=900（万元）乙公司的股权价值=900×12=10800（万元）。3．解析：在期望值不同的情况下，需要计算标准离差率来比较风险，A证券的标准离差率＝15％/12％＝1.25，B证券的标准离差率＝20％/18％＝1.11，所以，A证券的风险比B证券大。4．解析：由于非货币性资产交换不具有商业实质，换入原材料的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定，原材料的入账价值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（万元）。借：原材料45.96应交税费——应交增值税（进项税额）（48×13％）6.24存货跌价准备10贷：库存商品52应交税费——应交增值税（销项税额）（40×13％）5.2银行存款55．解析：加权平均单价＝（60×1000＋200×950＋100×1046）÷（60＋200＋100）＝985（元）。6．解析：吸收直接投资的筹资优点有：（1）能够尽快形成生产能力；（2）容易进行信息沟通。选项D正确。7．解析：增值税进项税额允许抵扣，不计入成本；外聘专业人员服务费应计入成本，员工培训费不计入成本。领用的生产用原材料，直接按成本结转即可。所以，该设备的入账成本=2000+100+20+10+30=2160（万元）。相关会计分录为：借：在建工程2000应交税费——应交增值税（进项税额）260贷：银行存款2260借：在建工程100贷：应付职工薪酬100借：在建工程（20+10+30）60贷：银行存款30原材料30借：管理费用8贷：银行存款88．解析：固定资产公允价值减去处置费用后的净额1350万元，预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元）。应冲减多计提的准备150万元。9．解析：放弃现金折扣的信用成本率＝1%/（1－1%）×360/（30－10）≈18.18%。10．解析：选项D，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”核算的，土地增值税应在“固定资产清理”、“在建工程”科目核算。11．解析：产销量增长率＝（60－50）/50×100%＝20%，总杠杆系数＝1.6×1.4＝2.24；同时总杠杆系数2.24＝普通股每股收益增长率/产销量增长率20％，所以，普通股每股收益增长率＝20%×2.24＝44.8%。则2018年普通股每股收益＝70×（1+44.8%）＝101.36（元）。12．解析：已宣告但尚未发放的现金股利要单独确认为应收项目，不计入金融资产的初始成本中，则该金融资产的入账价值=235-1×15+5=225（万元）。13．解析：调整“盈余公积”项目的年初金额＝（5000/8－5000/10）×（1－25％）×10％＝9.375（万元）。14．解析：采用固定股利支付率政策，可以使得发放的股利随着企业经营业绩的好坏而上下波动，盈余较多的年份发放的股利也较多，盈余较少的年份发放的股利也较少，体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则。15．解析：甲材料是专为生产乙产品而持有的，要先对乙产品进行减值测试，乙产品的成本=70×2=140（万元），乙产品的可变现净值=（75-2）×2=146（万元），乙产品的可变现净值大于成本，没有发生减值，甲材料也不计提减值，则长江公司2018年年末甲材料应计提存货跌价准备的金额为0。16．解析：甲公司当月应确认的投资收益=（6000+1000）-3000=4000（万元）。17．解析：属于《企业会计准则第8号——资产减值》规定范围内的资产，计提的减值以后期间不得转回，即长期股权投资计提减值准备以后期间不得转回。18．解析：持有待售的固定资产不再计提折旧，选项A错误；单独估价入账的土地不计提折旧，选项B错误；未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧，选项C正确；未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧，选项D错误。19．解析：剩余的原材料的数量＝200+300－400＝100（公斤），剩余的甲原材料都是2月10日购入的，所以月末原材料的实际成本＝100×110＝11000（元）。20．解析：内部研究开发形成的无形资产加计摊销额属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。21．解析：未来期间可予税前扣除的限额＝12000×15%＝1800（万元），当期实际发生1500万元，即当期发生的广告费可以在当期全部税前扣除，无差异。22．解析：资产负债表日后期间发现财务报表舞弊，属于资产负债表日后期间发现会计差错，按资产负债表日后调整事项处理，选项A正确。23．解析：A项目的标准离差率＝12%/10%＝1.2，B项目的标准离差率＝8%/15%＝0.53，所以A项目的风险大于B项目的风险；由于B项目风险低且收益高，所以B项目优于A项目。24．解析：对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差额作为财务费用,计人当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位金额;需要计提减值准备的，应当按照资产负债表日的即期汇率折算后，根据折算后的数据计算应计提的减值准备金额。25．解析：会计政策变更并不是说原来的处理是错误的，而是由于情况发生了变化或者是掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。26．解析：应调整2015年净损益的金额=-(100-80)x(1-25%)=-15(万元)，即调减净损益15万27．解析：选项A，固定资产采用加速折旧法计提折旧体现谨慎性原则；选项B，日后期间发生一笔与日前业务相关的费用1000元，不需要进行追溯调整，体现重要性原则；选项D，因减资造成的成本法转权益法进行追溯调整，体现可比性原则。28．解析：该投资项目建成投产时的投资总额=1500＋300＋500＝2300（万元）。29．解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的入账价值＝538－500×3％－8＝515（万元）；当年确认公允价值变动损益的金额＝520－515＝5（万元）。2月1日借：交易性金融资产——成本515应收利息15投资收益8贷：银行存款5383月5日：借：银行存款15贷：应收利息1512月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动5贷：公允价值变动损益530．解析：处置该项投资而对投资收益的影响额＝[（1850－2）－1900]＋[1900－2030×（1＋7%）]＝－324.1（万元）2019年1月3日：借：其他债权投资——成本2000——应计利息120贷：银行存款2030其他债权投资——利息调整902019年年末：借：其他债权投资——应计利息（2000×6%）120——利息调整22.1贷：投资收益（2030×7%）142.1借：其他综合收益（2030＋120＋22.1－1900）272.1贷：其他债权投资——公允价值变动272.12020年处置时：借：银行存款（1850－2）1848其他债权投资——利息调整（90－22.1）67.9——公允价值变动272.1投资收益324.1贷：其他债权投资——成本2000——应计利息240其他综合收益272.1提示：因为本题中是属于一次还本付息的债券，因此在2019年1月3日购入的时候，价款中就已经包括了2018年的利息的金额，因此应单独作为“其他债权投资——应计利息”反映。31．解析：收回后继续生产应税消费品的委托加工物资的消费税可以抵扣，应计入“应交税费一应交消费税”的借方，则收回该批材料的入账价值=4000+2000=6000(元)。32．解析：银行对账单余额=7500+180=7680(万元)或者银行日记账余额=9750-2175+105=7680(万元)。33．解析：放弃现金折扣的信用成本率＝折扣百分比/（1-折扣百分比）×360/（付款期-折扣期）＝［3%/（1－3%）］×［360/（40－10）］×100%＝37.11%。34．解析：执行合同的损失＝580－500＝80（万元），不执行合同的损失为100万元，故选择执行合同。2×18年12月31日，甲公司因该合同确认的预计负债＝80－20＝60（万元）。该合同预计总损失为80万元，现有标的资产的成本为20万元，因此要以标的资产的账面价值为限计提减值：借：资产减值损失20贷：存货跌价准备20预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。借：营业外支出60贷：预计负债6035．解析：股票的市场价值＝（EBIT-I）×（1-T）/KS＝[（100－50×5%）×（1－25%）]/15%＝487.5（万元）。36．解析：采用ABC法对存货进行控制时，应该重点关注A类存货，A类存货是数量较少（品种数量占整个存货的10%）但是占用资金较多（价值约全部存货的70%以上）的存货。37．解析：选项A，利润最大化可能导致财务决策短期化的倾向，影响企业长远发展。选项B，每股收益最大化反映了所创造的利润与投入资本之间的关系，但并不能弥补利润最大化目标的其他缺陷。选项D，以企业价值最大化作为财务管理目标缺点有：①过于理论化，不易操作；②对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。38．解析：A公司在利润表中应确认的营业外支出＝50－40＝10（万元）。借：营业外支出50贷：预计负债50借：其他应收款40贷：营业外支出4039．解析：该公司20×4年取得的租金收入计入其他业务收入45万元，期末公允价值变动损益的金额为30万元，所以影响当期损益的金额为75万元。借：银行存款45贷：其他业务收入45借：投资性房地产——公允价值变动（680－650）30贷：公允价值变动损益3040．解析：选项D，通过“其他应收款”科目核算。其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。41．解析：长期借款的一般性保护条款主要包括：①保持企业的资产流动性。②限制企业非经营性支出。③限制企业资本支出的规模。④限制公司再举债规模。⑤限制公司的长期投资。因此选项BDE正确。选项A，属于特殊性保护条款；选项C，属于例行性保护条款。42．解析：与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金、没有固定的利息支出，选项AD正确；与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的资本成本高，选项C错误；发行普通股股票能增强公司的社会声誉，促进股权流通和转让，选项B正确；利用普通股股票筹集资金并不能及时形成生产能力，选项E错误。43．解析：选项ABC均导致可抵扣暂时性差异增加，相应增加“递延所得税资产”科目余额；选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。44．解析：选项B和E，属于资产负债表日后非调整事项。45．解析：非事项调整的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报表产生重大影响的事项。46．解析：选项AB，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，公允价值大于或小于账面价值的差额均在“公允价值变动损益”科目核算；选项D，自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值的差额，在“公允价值变动损益”科目核算；选项E，属于会计政策变更，公允价值大于账面价值的差额调整期初留存收益。分录如下：选项AB:借：固定资产贷：投资性房地产——成本——公允价值变动公允价值变动损益【或借记】选项C:借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产其他综合收益选项D：借：投资性房地产——成本累计折旧固定资产减值准备公允价值变动损益贷：固定资产选项E：借：投资性房地产——成本投资性房地产累计折旧投资性房地产减值准备贷：投资性房地产盈余公积利润分配——未分配利润47．解析：货币性项目包括库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。48．解析：选项AE，属于筹资活动产生的现金流量；选项D，属于经营活动产生的现金流量。49．解析：选项A，存出投资款是其他货币资金，属于货币性资产；选项C，属于负债；选项D，属于货币性资产。50．解析：采用低正常股利加额外股利政策：①赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化；②使那些依靠股利度日的股东每年至少可以得到虽然较低但比较稳定的股利收入，从而吸引住这部分股东。选项A是固定或稳定增长股利政策的缺点，选项D是剩余股利政策的优点。51．解析：根据资本资产定价模型，只有系统风险才有资格要求补偿，因为非系统风险可以通过证券资产组合来消除。52．解析：借款费用的范围不包括发行公司债券发生的折价或溢价，而包括债券折价或溢价的摊销，选项C不属于借款费用。53．解析：选项B，使用寿命的变更属于会计估计变更，不需要追溯调整固定资产折旧；选项E，固定资产折旧方法的改变属于会计估计变更。54．解析：在建工程发生的借款费用满足资本化条件的，借记“在建工程——待摊支出”科目；不满足资本化条件的，借记“财务费用”科目。55．解析：一般性保护条款是对企业资产的流动性及偿债能力等方面的要求条款，这类条款应用于大多数借款合同，主要包括：①保持企业的资产流动性（如规定企业必须保持的最低营运资金数额和最低流动比率数值）；②限制企业非经营性支出（如限制支付现金股利、购入股票和职工加薪的数额规模）；③限制企业资本支出的规模；④限制公司再举债规模；⑤限制公司的长期投资（如规定公司不准投资于短期内不能收回资金的项目，不能未经银行等债权人同意而与其他公司合并等）。选项B，属于特殊性保护条款；选项E，属于例行性保护条款。56．解析：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。对于减征、免征企业所得税以及增值税出口退税不属于政府补助，选项AE正确。57．解析：选项A，是“应交增值税”明细科目下设置的专栏。58．解析：同时满足下列条件的非流动资产应当划分为持有待售：①企业已经就处置该非流动资产作出决议；②企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议；③该项转让将在一年内完成。59．解析：选项D，本题不涉及递延所得税的调整。调减未分配利润＝（200－150）×（1－25％）×（1－10％）＝33.75（万元）。会计处理如下：借：以前年度损益调整——营业收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26贷：应收账款226借：库存商品150贷：以前年度损益调整——营业成本150借：应交税费——应交所得税［（200－150）×25％］12.5贷：以前年度损益调整——所得税费用12.5借：盈余公积3.75利润分配——未分配利润33.75贷：以前年度损益调整（200－150－12.5）37.560．解析：债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。61．解析：因为预计甲公司2019年度息税前利润200万元大于每股收益无差别点的息税