2023年营口市税务师 财务与会计模拟试卷（含答案解析）

1．下列各项中，可以使公司在股利发放上留有余地，并具有较大财务弹性的股利分配政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长的股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策2．长江公司2020年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元。截至2020年12月31日。长江公司已完成2套，剩余部分预计在2021年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2020年应确认的收入为（）万元。A.60B.108C.180D.03．甲公司生产销售A产品，且产销平衡。其销售单价为25元/件，单位变动成本为18元/件，固定成本为2520万元，若A产品的正常经营条件下的销售量为600万件，则甲公司安全边际率为（）。A.50%B.60%C.40%D.30%4．（2017年真题）以现金结算的股份支付在可行权日之后，相关负债的公允价值在资产负债表日的变动应计入（）。A.资本公积B.管理费用C.公允价值变动损益D.其他综合收益5．（2017年真题）甲公司只生产一种产品，月初库存产品2000台，单位成本3万元，在产品成本8550万元，本月直接材料、直接人工、制造费用共计11550万元，当月完工产品8000台，月末在产品成本2500万元，销售产品7000台。甲公司采用月末一次加权平均平均法计算当月发出产品成本，则月末库存产品的单位成本为（）万元。A.3.00B.2.73C.2.20D.2.366．在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（）。A.计提固定资产折旧B.期末计提坏账准备C.期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值D.取得的国债利息收入7．（2016年真题）甲公司2015年年末库存乙材料的账面余额为1500万元，年末计提跌价准备前账面价值为1400万元，库存乙材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1650万元，预计生产丙产品还需发生除乙材料以外的加工成本为450万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为82.5万元。丙产品销售数量中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1350万元。则2015年12月31日甲公司对乙材料应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.354.5B.375.5C.275.5D.252.58．2021年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股30元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.4元）的价格购入乙公司发行的股票100万股，指定为其他权益工具投资核算。2021年5月10日，甲公司收到乙公司发放的上述现金股利。2021年12月31日，该股票的市场价格为每股27元，不考虑其他因素，则甲公司2021年12月31日此项其他权益工具投资的账面价值为（）万元。A.2700B.2960C.2740D.30009．下列财务比率计算的表述中，错误的是（）。A.带息负债比率=带息负债总额/负债总额×100%B.总资产报酬率=净利润÷平均净资产C.技术投入比率=（本年科技支出合计/本年度营业收入净额）×100%D.全部资产现金回收率=（经营活动现金流量净额÷平均总资产）×100%10．甲企业本年度资金平均占用额为3500万元，经分析，其中不合理部分为500万元。预计下年度销售增长5%，资金周转加速2%，则按因素分析法下年度资金需要量预计为（）万元。A.3000B.3087C.3150D.321311．甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资1000万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（）万元。[已知（P/A，8%，6）＝4.622；（P/F，8%，2）＝0.857]A.225.64B.244.6C.252.46D.280.3812．（2013年真题）2010年12月12日，甲公司董事会批准一项股份支付协议。协议规定：2011年1月1日，公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服务3年，并可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度行权获取现金。预计2011年、2012年和2013年年末现金股票增值权的公允价值分别为每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人员离开，预计未来两年还将有15名管理人员离开；2012年实际有10名管理人员离开，预计2013年还将有10名管理人员离开。甲公司在2012年12月31日应确认的应付职工薪酬为（）元。A.55000B.73000C.128000D.13600013．（2016年真题）乙公司原材料按计划成本计价核算。2015年6月1日“原材料”账户借方余额为4000万元、“材料成本差异”账户贷方余额50万元，月初“原材料”账户余额中含有5月31日暂估入账的原材料成本1500万元。2015年6月公司入库原材料的计划成本为5000万元，实际成本为5200万元。2015年6月公司发出原材料的计划成本为6000万元，则当月发出原材料的实际成本为（）万元。A.6100B.6120C.5900D.582014．资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具产生的利得，属于有效套期的，应贷记（）。A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.财务费用15．甲公司2013年度销售收入200万元，资金需要量30万元；2014年度销售收入300万元，资金需要量为40万元；2015年度的销售收入280万元，资金需要量42万元。若甲公司预计2016年度销售收入500万元，采用高低点法预测其资金需要量是（）万元。A.70B.60C.75D.5516．下列关于增值税会计核算的表述中，错误的是（）。A.“待转销项税额”明细科目，核算企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。B.“代扣代交增值税”明细科目，核算企业购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。C.“进项税额”专栏，记录企业购入货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、按规定准予从当期销项税额中抵扣的增值税额。D.“销项税额抵减”专栏，记录企业当月已缴纳的增值税额。17．甲公司向银行借入短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为（）。A.7.5%B.5.3%C.8.0%D.7.1%18．（2021年真题）甲公司原材料按照计划成本计价核算，2020年7月“原材料”账户期初余额为借方60万元，“材料成本差异”账户期初余额为贷方5万元，2020年7月入库原材料计划成本为100万元（含月末暂估入账的原材料成本10万元）；入库原材料的成本差异为超支20万元。本月发出原材料计划成本为80万元，则甲公司7月发出原材料的实际成本为（）万元。A.87.50B.88.00C.99.33D.98.5019．2021年8月5日，甲公司与乙公司签订购销合同，根据合同约定，甲公司在2021年9月30日前陆续将1000件A商品交付乙公司，每件售价（公允价值）为12万元。截至2021年9月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2×21年9月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售价11万元，当日，A商品市场单独售价为11万元。不考虑相关税费等因素，下列各项说法中符合企业会计准则的是（）。A.应将追加的200件A商品与原1000件A商品合并确认收入，并对以前确认的收入进行追溯调整B.应将追加的200件A商品与原1000件A商品合并确认收入C.应将追加的200件A商品与原未履行的500件A商品合并确认收入D.应将追加的200件A商品单独确认收入20．2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9600B.9900C.9300D.900021．某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A.因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B.因报告年度走私而被罚款200万元C.对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D.以存货偿还报告年度形成的负债200万元22．下列各项中，属于流动资产的有（）。A.固定资产B.长期股权投资C.交易性金融资产D.投资性房地产23．甲公司2×15年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2×16年年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2×17年年末该专利权发生减值，预计可收回金额为240万元，预计残值为零。2×20年年末该专利权的可收回金额为190万元，预计残值为零。2×21年1月，甲公司出售该专利权，实收款项150万元存入银行。不考虑其他因素的影响，则甲公司出售此专利权的净损益影响金额为（）万元。A.23B.-40C.30D.22.524．（2017年真题）甲企业系增值税一般纳税人，2017年8月购入丙材料100吨，开具增值税专用发票上注明的金额为500万元，增值税额65万元。因外地发生运输费用和装卸费10万元（均不含增值税），后验收入库，入库实际为97吨，其中1吨为合理损耗，2吨为非正常损失。则甲企业对丙材料的入账成本为（）万元。A.494.8B.499.8C.448.8D.537.825．（2012年真题）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率13%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（）元。A.135000B.150000C.152000D.15595026．下列会计事项中，不应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.租入包装物支付的押金B.代垫的已销商品运杂费C.应收出租包装物的租金D.应收的各种赔款、罚款27．将净利润调节为经营活动现金流量时，应调增的项目是（）。A.投资收益100万元B.对应所得税费用部分的递延所得税资产增加额50万元C.处置无形资产确认资产处置损益200万元（收益）D.固定资产报废损失60万元28．甲公司2×18年1月1日按面值发行100万元、年利率为4%的A债券，另支付交易费用0.5万元；A债券按年支付利息，有公开的市场交易，甲公司将该项债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×18年12月31日，由于该金融负债自身信用风险变动以外因素变化，导致A债券的公允价值为102万元（不含利息）；2×19年2月5日，甲公司以98万元偿付A债券。甲公司因该项金融负债产生的累计损益是（）万元。A.0.5B.1.5C.2D.—2.529．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司以一批外购的原材料为对价购买乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。该批原材料的账面成本为3000万元，已计提存货跌价准备200万元，公允价值为3500万元。另外，支付与该项投资直接相关的审计费和咨询费60万元。乙公司已宣告分派现金股利1000万元，但截至购买日该部分股利尚未发放。不考虑其他因素，甲公司持有的该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2560B.3120C.3200D.371530．某企业向银行借入年利率为6%、期限为2年的借款2000万元。假设筹资费用率忽略不计，该企业适用的所得税率为25%，则该项借款的资本成本为（）。A.12.00%B.6.00%C.4.02%D.4.50%31．下列各项中，属于以后期间满足条件时将重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.因企业自身信用风险变动确认B.因其他权益工具投资公允价值变动形成的其他综合收益C.因被投资单位其他权益工具投资公允价值变动投资单位按照权益法按持股比例计算确认的其他综合收益D.因其他债权投资公允价值变动形成的其他综合收益32．下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.开发支出B.在建工程C.其他应收款D.短期借款33．甲公司于20×9年1月1日对外发行5年期、面值总额为10000万元的公司债券，债券票面年利率为4％，到期一次还本付息，实际收到发行价款11000万元。该公司采用实际利率法摊销利息费用，不考虑其他相关税费。假定实际利率为3％，则20×9年12月31日该项应付债券的账面价值为（）万元。A.9930B.10330C.11330D.1093034．补偿性余额对金融机构的影响是（）。A.降低了借款的实际利率B.降低了贷款风险C.造成贷款损失D.提高了借款的实际利率35．20×7年1月1日甲公司取得F公司30%的股权，能够对F公司施加重大影响。20×7年12月31日该投资的账面价值为1000万元。F公司20×8年发生净亏损4000万元。甲公司账上有应收F公司长期应收款300万元（实质上构成对F公司的净投资）。假定取得投资时被投资单位各资产负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税的影响。甲公司20×8年度应确认的投资收益为（）万元。A.－1000B.－1100C.－1200D.－130036．某游乐园执行会员制：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元。某客户2×18年缴纳150元加入月度会员，2月1日补缴250元升级为季度会员。则该游乐园3月应确认收入（）元。A.150.00B.133.33C.125.00D.116.6737．A公司于2018年1月1日以每股30元的价格发行2000万股普通股股票，每股面值1元。2019年6月30日，公司以每股20元的价格回购了其中的600万股并注销。假设2018年1月1日至2019年6月30日期间，公司没有发生任何其他权益性交易，则该回购并注销股份的事项对公司2019年末所有者权益的影响是（）。A.导致2019年末其他综合收益增加11400万元B.导致2019年末盈余公积减少11400万元C.导致2019年末资本公积——股本溢价减少11400万元D.导致2019年末未分配利润增加6000万元38．2020年1月1日，甲公司以银行存款2300万元购入乙公司当日发行的5年期债券，面值为2000万元，票面年利率为10%，每年年末支付利息，到期还本。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。经测算该项投资的实际年利率为6%。2020年12月31日该债券公允价值为2010万元，预期信用损失40万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司应借记“其他综合收益”科目的金额为（）万元。A.268B.228C.188D.29039．甲公司属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，采用的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。2020年5月8日，甲公司自美国供应商处购入价款为300万美元的A产品，货款尚未支付，增值税已用人民币支付。5月8日的市场汇率为1美元＝6.82元人民币，5月31日即期汇率为1美元＝6.80元人民币。不考虑其他因素的影响，则5月31日该笔应付账款产生汇兑收益为（）万元。A.6B.12C.8D.340．甲公司20×7年1月1日以6000万元的价格购入乙公司30％的股份，另支付相关费用30万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为22000万元（假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等），双方采用的会计政策、会计期间相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品给甲公司，商品成本为600万元，售价为800万元，甲公司购入的商品作为存货管理。至20×7年年末，甲公司仍未对外出售该存货。乙公司20×7年实现净利润1200万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑所得税因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为（）万元。A.330B.870C.930D.96041．（2018年真题）下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。A.“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B．“应交税费——应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额C．“应交税费——预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D．“应交税费——应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额E．“应交税费——未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额42．下列指标中，属于企业综合绩效评价中企业财务绩效基本指标的有（）。A.流动比率B.销售（营业）增长率C.已获利息倍数D.净资产收益率E.流动资产周转率43．下列表明存货发生减值的情况有()。A.企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格高于其账面成本B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.因企业所提供的商品或劳务过时，导致原材料市场价格逐渐下跌D.原材料市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望E.原材料的计划成本小于实际成本44．下列属于企业综合绩效评价中管理绩效评价指标的有（）。A.经营增长评价B.风险控制评价C.资产质量评价D.经营决策评价E.人力资源评价45．下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有()。A.在所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以资本化B.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的专门借款的辅助费用应计人当期损益C.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益D.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的专门借款的辅助费用应予以资本化E.在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应计人当期损益46．下列各项中，属于企业采用固定或稳定增长股利政策特点的有（）。A.有稳定的股利收入B.有利于投资者安排股利收入和支出C.有利于稳定股价D.股利支付与盈余脱节，有可能导致资金短缺、财务状况恶化E.能够分享企业成长的额外收益47．企业当年发生的下列交易或事项中，可产生应纳税暂时性差异的有（）。A.购入使用寿命不确定的无形资产B.本期发生亏损，税法允许在以后5年内弥补C.年初交付管理部门使用的设备，会计上按年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧D.应交的罚款和滞纳金E.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值小于其计税基础48．2015年1月1日，甲公司购入乙公司80%股权(非同-控制下控股合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司。当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元。2015年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现净利润300万元，分配现金股利100万元，无其他所有者权益变动。2015年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8000万元。下列项目中正确的有()。A.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8240万元B.2015年12月31日少数股东权益总额为440万元C.2015年12月31日归属于母公司的股东权益为8160万元D.2015年度少数股东损益为60万元E.2015年12月31日合并财务报表中股东权益总额为8680万元49．下列各项不属于资产负债表中所有者权益项目的有（）。A.其他综合收益B.其他收益C.其他权益工具D.未分配利润E.本年利润50．"下列业务中，需通过“长期应付款”科目核算的有()。A.付款期限超过一年的辞退福利.B.以分期付款方式购人无形资产的应付款项C.应付融资租入固定资产的租赁费D.应付经营租人固定资产的租赁费E.付款期限超过一年的材料采购款51．与财务预算编制的其他方法相比，下列属于零基预算法优点的有（）。A.不受历史期经济活动中的不合理因索影响B.能够灵活应对内外环境的变化C.按一系列业务量水平编制，扩大了预算的适用范围D.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制E.实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能52．下列各项中，属于流动资产的有（）。A.货币资金B.应收账款C.存货D.预收款项E.固定资产53．下列交易或事项中，会引起现金流量表中筹资活动产生的现金流量发生增减变动的有()。A.收到被投资企业分配的现金股利B.向投资者分派现金股利C.发行股票时支付的相关费用D.支付融资租入的固定资产租赁费E.购买专利权发生的现金支出54．企业发行债券采用实际利率法计算确定的利息费用，可能借记的科目有（）。A.财务费用B.制造费用C.管理费用D.在建工程E.研发支出55．与利润最大化目标相比，股东财富最大化作为企业财务管理的目标，其主要优点有()。A.在一-定程度上能避免企业追求短期行为B.考虑了资金的时间价值C.对上市公司而言，股东财富最大化的目标容易量化、便于考核D.考虑了风险因素E.充分考虑了企业的所有利益相关者56．下列关于增值税会计核算的表述中，正确的有（）。A.“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录企业月终转出当月应缴未缴的增值税额B.“应交税费—应交增值税（减免税款）”记录企业按规定准予减免的增值税额C.“应交税费—预交增值税”核算企业转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额D.“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录企业当月已缴纳的增值税额E.“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映未缴的增值税额，贷方余额反映多缴的增值税额57．与固定预算法相比，弹性预算法具有的显著特点有()。A.便于预算执行的评价B.扩大了预算的适用范围C.保持预算在时间上的持续性D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.有利于企业近期目标和长期目标的结合58．下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.当所购建或生产符合资本化条件的资产已经投入使用或被用于销售时，才应停止其借款费用的资本化B.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生正常中断的，发生的借款费用应当继续资本化C.符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断，且中断时间累积超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.筹建期间不应资本化的借款费用应计入管理费用E.资本化期间，每一个会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额59．下列各项中，属于在以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益的有（）。A.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动B.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动C.分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产引起的公允价值变动D.分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的信用减值准备E.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产引起的公允价值变动60．下列各项中，能够影响企业盈余公积的有（）。A.股东大会分配股票股利B.提取盈余公积C.以资本公积转增资本D.外商投资企业按规定提取储备基金E.以盈余公积弥补亏损61．（2016年真题）黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，20×5年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：（1）本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。（2）分别按照当月工资总额的2%和8%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险一金”。（3）公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元（年初已支付），每辆轿车年折旧额为4.8万元。（4）公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元（不含增值税）。（5）20×4年1月1日，公司向100名核心管理人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从20×4年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在20×8年12月31日前行使完毕。20×4年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。20×5年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至20×5年末有20名核心管理人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心管理人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题：根据职工提供服务的受益对象，黄河公司20×5年12月发生的应付职工薪酬应计入“管理费用”科目的金额是（）万元。A.248.25B.138.25C.259.25D.98.2562．（2020年真题）甲公司与乙公司为非关联方关系，均为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，甲公司对乙公司投资业务的有关资料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以银行存款480万元取得乙公司30%的股权，当日办妥股权变更登记手续，另支付直接相关费用20万元。甲公司能够对乙公司施加重大影响。（2）2019年1月1日，乙公司可辨认净资产账面价值1750万元，公允价值为1800万元，其中库存商品公允价值为200万元，账面价值为150万元，2019年对外出售80%。除此以外，乙公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。（3）2019年度乙公司实现净利润200万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）的累计公允价值增加20万元。（4）2020年1月1日，甲公司将所持乙公司股权的50%对外转让，取得价款320万元，相关手续当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响。将剩余股权转为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日的公允价值为320万元。假定甲公司与乙公司采用的会计政策、会计期间等均保持一致，不考虑其他相关税费等影响因素。根据上述资料，回答以下问题：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股权投资的初始入账成本为（）万元。A.540B.560C.580D.48063．（2016年真题）长城股份有限公司（下称长城公司）2015年度发生与股权投资相关的交易或事项如下：（1）2015年2月3日，长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股（其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股），另支付相关税费1万元，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股，6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售，另支付相关税费1.2万元。（2）2015年4月10日，长城公司以银行存款990万元（等于公允价值）购入长江公司4%发行在外的普通股股票，另支付相关税费10万元，将其划分为其他权益工具投资核算。12月31日持有的长江公司股票的公允价值为700万元。（3）2015年1月1日，长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权，并采用权益法对该长期股权投资进行核算。①2015年1月1日，华山公司可辨认净资产公允价值为800万元，账面价值750万元，差额是一项无形资产造成的，其公允价值为530万元，账面价值为480万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，按直线法摊销。②2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。③2015年12月1日，长城公司以120万元的价格（不含增值税）向华山公司购入成本为100万元的甲商品，并作为存货核算，至2015年年末，长城公司未对外出售该商品。④2015年12月31日，华山公司因持有的其他债权投资公允价值上升100万元；将上年度收到的科技部门的专项拨款200万元，因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致，不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题。上述股权投资业务对长城公司2015年度利润总额的影响金额是（）万元。A.20B.143C.－157D.－17764．编制合并利润表和合并所有者权益变动表时，需要调整抵销的项目有（）。A.内部应收账款的信用减值损失项目B.内部投资收益项目C.内部债权债务项目D.内部销售收入和内部销售成本项目E.纳入合并范围的子公司利润分配项目65．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2×19年3月1日，黄山公司取得金融资产的入账价值为（）万元。A.1080B.1070C.1030D.102066．甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300000元，发生相关税费20000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100000元，可归属于该设备的处置费用为5000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48000元、40000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。根据上述资料，回答下列问题。20×8年度该设备应计提的折旧额为（）元。A.110503B.45251.5C.30167.67D.2500067．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。华山公司2×20年递延所得税资产的发生额为（）万元。A.－150B.0C.90D.－6068．黄河公司因技术改造需要，2019年拟引进一套生产线，有关资料如下：（1）该套生产线总投资520万元，建设期1年，2019年年初投入100万元，2019年年末投入420万元。2019年年末新生产线投入使用，该套生产线采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为20万元（与税法相同）。（2）该套生产线预计投产使用第1年流动资产需要额为30万元，流动负债需要额为10万元；预计投产使用第2年流动资产需要额为50万元，流动负债需要额为20万元；生产线使用期满后流动资金将全部收回。（3）该套生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入300万元，每年付现成本为销售收入的40%。（4）假设该公司适用企业所得税税率为25%，要求的最低投资报酬率为10%，不考虑其他相关费用。（5）相关货币时间价值系数如下表所示：根据以上资料，回答下列问题：该套生产线投产后每年产生的经营期现金净流量是（）万元。A.170B.175C.165D.16069．黄山公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。黄山公司2×19年至2×21年对甲公司投资业务的有关资料如下：（1）2×19年3月1日，黄山公司以银行存款1080万元（含交易费用10万元和已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入甲公司发行的股票200万股，占甲公司有表决权股份的10%，黄山公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。3月10日，黄山公司收到甲公司发放的现金股利50万元。（2）2×19年12月31日，甲公司股票市价为每股6.2元。（3）2×20年3月1日，黄山公司以银行存款2340万元自其母公司处取得甲公司300万股股票，累计持股比例达到25%，相关手续当日完成，黄山公司能够对甲公司的财务和经营政策施加重大影响，黄山公司与甲公司不存在任何关联方关系。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值为16920万元，其中，应收账款的账面价值为200万元，公允价值为120万元。除此之外，甲公司各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。该笔应收账款年末按照购买日公允价值收回。当日甲公司股票市价为每股7.8元（不含股利）。（4）2×20年3月5日，甲公司宣告发放现金股利800万元，并于3月8日实际发放。2×20年3月1日至12月31日，甲公司实现净利润3000万元。要求：假定盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他相关税费，根据以上资料，回答下列各题。2×20年3月1日，黄山公司再次取得甲公司股权的账务处理中，正确的有（）。A.确认资本公积330万元B.确认留存收益530万元C.确认营业外收入330万元D.确认营业外收入310万元70．华山公司对所得税采用资产负债表债务法核算，当期适用的企业所得税税率为25%，未来适用的企业所得税税率为15%。2×20年度利润表中利润总额为5200万元，预计未来期间能产生足够的应纳税所得额用于抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。华山公司2×20年发生的部分交易或事项如下：（1）2×20年7月5日，华山公司购入一台管理用固定资产，支付银行存款480万元，预计使用年限为10年（按照税法规定，预计使用年限为8年），预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）华山公司持有甲公司80%股权，可以控制甲公司的财务和经营政策。2×20年甲公司实现净利润300万元，分配现金股利100万元。华山公司拟长期持有甲公司股权。税法规定，居民企业之间取得的股息、红利免税。（3）2×20年12月20日，华山公司由于为乙公司提供了一项债务担保而被银行起诉，银行要求华山公司承担连带责任400万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为华山公司很可能需要承担担保支出360万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（4）2×20年，华山公司因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元；因未如期支付某商业银行借款利息，支付罚息5万元。（5）华山公司存在可于5年内税前弥补的亏损600万元，华山公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产150万元。假设除上述各项外，华山公司会计处理与税务处理不存在其他差异。要求：根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），对当年投资收益的影响额为（）万元。A.160B.240C.80D.10071．甲公司为适应市场需求，2021年拟购入一条生产线，有关资料如下：（1）该条生产线总投资300万元，购入后直接使用，该条生产线预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧，与税法一致。（2）该条生产线预计投产后第一年流动资金需要额为20万元，流动负债需要额为10万元。预计投产后第二年流动资产需要额为40万元，流动负债需要额为10万元。生产线使用期满后，流动资金将全部收回。（3）该条生产线投入使用后，每年将为公司新增销售收入180万元，每年新增付现成本为30万元。使用期满，该设备处置可取得价款20万元。（4）企业所得税税率25%，要求的最低投资报酬率为8%。已知：（P/A，8%，5）＝3.9927，（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/F，8%，1）＝0.9346，（P/F，8%，2）＝0.8734，（P/F，8%，5）＝0.6806。要求：根据以上资料，回答下列问题。该项目的净现值是（）万元。A.210.56B.209.91C.209.25D.188.8472．某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期汇率折合为人民币记账，2019年1月1日国家公布的汇率为1美元＝6.2元人民币。该企业2018年12月31日有关科目余额如下（单位：元）：注：表中长期借款为建造工程专门借款。该企业2019年1月发生下列经济业务：（1）该企业收回客户前欠账款30000美元，当日汇率为1美元＝6.15元人民币。（2）将10000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：银行买入价1美元＝6.1元人民币，银行卖出价1美元＝6.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.2元人民币。（3）用银行存款10000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝6.1元人民币。（4）2019年1月31日用银行存款10000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝6.3元人民币。根据上述资料，回答下列问题。1月归还的长期借款发生的汇兑收益为（）元。A.1000B.－1000C.2000D.－200073．甲公司是一家上市公司，企业所得税税率为25%，基准折现率为8%，相关资料如下：（1）为扩大生产经营准备购置一条新生产线，计划于2021年年初一次性投入资金600万元，甲公司将该生产线作为固定资产核算并立即投入使用，使用年限为6年，预计净残值率为10%。新生产线每年可产生经营期现金净流量180万元，项目结束时处置该固定资产可获得现金流入量60万元。新生产线开始投产时需垫支营运资金30万元，在项目终结时一次性收回。已知（P/A，8%，6）＝4.6229，（P/F，8%，6）＝0.6302。（2）为满足购置新生产线的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案。方案一：按面值发行公司债券600万元，期限为3年，年利率为10%。方案二：按每股6元增发普通股100万股。（3）已知筹资方案实施前，甲公司发行在外的普通股股数为400万股，年利息费用为240万元。经测算，追加筹资后预计年息税前利润可达到800万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。该投资项目的年金净流量为（）万元。A.51.90B.58.39C.55.99D.50.2174．甲公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为13%。发出原材料采用月末一次加权平均法计价。甲公司的X材料主要用来生产A产品，2020年12月初，甲公司持有X材料100吨，成本为240万元。12月份，该公司X材料收支业务如下：（1）3日，从乙公司采购X材料200吨，增值税专用发票上注明的材料价款为520万元，增值税税额为67.6万元，发生运输等费用30万元，材料入库前发生挑选整理费2万元。款项已通过银行支付。（2）10日，领用250吨X材料生产A产品，同时本月发生直接人工620万元，制造费用490万元。月末，A产品完工170件，月末在产品30件。X材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为50%，生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量比例分配。（3）15日，委托丙公司将50吨X材料加工成应税消费品。25日将其收回并继续生产应税消费品。甲公司向丙公司支付加工费250万元（不含增值税），由受托方代收代缴的消费税为90万元。（4）20日，与丁公司签订A产品销售合同，约定甲公司在2021年1月10日以每件8.6万元的价格向丁公司出售100件A产品，若甲公司违约则应向丁公司支付合同总价款5%的违约金。30日，A产品的市场售价为每件9.5万元。要求：根据上述资料，回答以下各题不考虑其他因素，则甲公司针对月末未签订销售合同的A产品计提减值额为（）万元。A.18.73B.30.1C.14D.075．某公司目前资本结构为：总资本2500万元，其中债务资本1000万元（年利息80万元）；普通股资本1500万元（300万股）。为了使今年的息税前利润达到200万元，该公司需要购进原材料1000吨，共计10万元，同时需要追加筹资400万元来购建生产线。（1）为了解决今年的购货所需资金问题，该公司决定从A银行取得短期借款，利率为8%，期限为1年，银行要求保留10%的补偿性余额，同时要求按照贴现法计息。（2）筹集生产线所需资金有如下方案：甲方案：增发普通股100万股，每股发行价3元；同时按面值发行优先股100万元，优先股股利率为9%；乙方案：按面值发行400万元的公司债券，票面利率6%。已知所得税率25%，不考虑筹资费用等因素。根据上述资料，回答下列问题。不考虑资料（1）的影响，该公司选择生产线的筹资方案后财务杠杆系数为（）。A.2.08B.2.02C.2.01D.2.0776．甲公司是一家生产包装物的企业，为了扩大生产能力，提高企业市场竞争力，目前正在考虑投资建设一条新的生产线，相关资料如下：（1）新生产线的初始投资额为2300万元，建设期2年，可使用8年，第2年末垫支营运资金100万元，预计项目期各年现金净流量如下。假设项目投资的必要报酬率为10%，相关货币时间价值系数如下表所示：（2）生产线投产后，生产的新包装物预计售价为每件100元，单位变动成本为60元，包括设备折旧在内的相关年固定成本预计为320万元，预计正常销量为10万件。若甲公司销售量的增长率为10%，则甲公司的新包装物销售量敏感系数为（）。A.3.33B.5C.6.67D.1.577．某企业上年销售收入为4000万元，总成本为3000万元，其中固定成本为600万元。假设今年该企业变动成本率将上升了5个百分点，企业销售利润率（税前利润/销售收入）为25％（假设与上年相同）。现有两种信用政策方案可供选择：甲方案给予客户45天信用期限（n/45），预计销售收入为5000万元，货款将于第45天收到，其收账费用为20万元，坏账损失为货款的2%。乙方案的信用政策为（2/10，1/20，n/90），预计销售收入为5400万元，将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失为该部分货款的4%），收账费用为50万元。假设不考虑增值税因素，企业的资本成本率为8%，一年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲方案应收账款占用资金的应计利息为（）万元。A.30.00B.32.50C.35.10D.50.0078．甲公司现拥有资产总额1000万元，其中股本100万元（每股面值1元、发行价格4元）、长期债券600万元（票面年利率为6%）。2020年实现销售收入1200万元，固定成本420万元（包含长期债券的利息36万元和优先股股利18万元），变动成本率为60%。为扩大生产经营，甲公司需筹集资金300万元，现有两个方案可供选择：方案一：按每股3元增发普通股股票100万股；方案二：从银行取得长期借款300万元，期限为6年，利率为8%，每年年末付息。筹资后，预计甲公司销售收入提高30%，固定成本和变动成本率不变。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。筹资后，甲公司可实现的利润总额为（）万元。A.162B.186C.144D.19879．甲公司系一家多元化经营的上市公司，2020年与收入有关的部分经济业务如下：（1）自2020年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可在未来购买企业商品时按1元的折扣兑现。2020年度，A客户购买商品的单独售价为1000万元，对应商品成本为800万元，预计有95%的积分会被兑现。2020年度A客户兑换积分50万个，对应商品的成本为42万元。（2）2020年7月1日，甲公司采用分期收款方式向C公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为900万元，分6次于每年12月31日和6月30日等额收取。该大型设备成本为650万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为720万元。甲公司当日发出该设备，并经C公司检验合格，假设半年期市场利率为10%。（3）2020年11月30日，甲公司与B公司签订专利技术合同，约定B公司可在2年内使用该专利技术生产产品，甲公司将一次性收取总金额为240万元的专利技术许可费，同时按照B公司使用该专利技术生产产品销售额的5%收取提成。根据以往的经验与做法，甲公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年12月，B公司销售产品收入100万元。（4）2020年12月1日，向D公司销售一批商品，销售价格为60万元，该商品成本为50万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2021年3月1日将所售商品购回，回购价为90万元。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。要求：根据上述资料，回答下列各题。针对事项（2），2020年12月31日，甲公司“未实现融资收益”科目余额为（）万元。A.108B.162C.123D.9080．某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中：发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％；发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股；发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。另外，以留存收益筹资400万元。假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。根据上述资料，回答下列问题：公司普通股筹资的资本成本为（）。A.15％B.16.01％C.19.30％D.12.20％【参考答案】1．D2．B3．C4．C5．D6．D7．D8．A9．B10．B11．C12．B13．B14．B15．B16．D17．B18．B19．D20．D21．C22．C23．C24．B25．B26．B27．D28．D29．D30．D31．D32．D33．C34．B35．C36．B37．C38．C39．A40．B41．ABCD42．BCD43．BCD44．BDE45．BDE46．ABCD47．ACE48．BCD49．BE50．BC51．ABD52．ABC53．BCD54．ABDE55．ABCD56．ABCD57．AB58．BDE59．AD60．BDE61．C62．A63．B64．ABDE65．C66．C67．A68．D69．BD70．C71．B72．D73．C74．D75．A76．B77．B78．D79．A80．A【参考答案及解析】1．解析：低正常股利加额外股利政策赋予公司较大的灵活性，使公司在股利发放上留有余地，并具有较大的财务弹性。公司可根据每年的具体情况，选择不同的股利发放水平，以稳定和提高股价，进而实现公司价值的最大化。选项D正确。2．解析：2020年应确认的收入＝180×60%＝108（万元）。3．解析：甲公司的安全边际量=600－[2520/（25－18）]=240（万件），甲公司的安全边际率=240/600×100%=40%。选项C正确。4．解析：根据准则的规定，现金结算的股份支付在可行权日后其相应的公允价值变动计入公允价值变动损益核算。5．解析：本月完工入库产品成本＝期初在产品成本＋本期发生成本（直接材料、直接人工和制造费用）－期末在产品成本＝8550＋11550－2500＝17600（万元）；库存产成品总成本＝期初库存产品＋本月完工入库产品成本＝2000×3＋8550＋11550－2500＝23600（万元）；库存产品的单位成本＝库存产成品总成本/库存产成品总数量＝（2000×3＋8550＋11550－2500）/（2000＋8000）＝2.36（万元）。6．解析：按照税法的有关规定，国债利息收入为免税收入，因此，不产生暂时性差异。7．解析：有销售合同部分：2015年末乙材料的账面余额＝1500（总成本）×80%＝1200（万元）；已提存货跌价准备＝（1500－1400）×80%＝80（万元）；2015年末乙材料的可变现净值＝1350－（450＋82.5）×80%＝924（万元）；8．解析：其他权益工具投资期末按照公允价值计量，期末应当按照公允价值进行调整，所以2021年12月31日，甲公司该其他权益工具投资的账面价值=27×100=2700（万元）。9．解析：总资产报酬率=净利润÷平均资产总额，选项B错误。10．解析：资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1±预测期销售增减率）×（1－预测期资金周转速度变动率）＝（3500－500）×（1＋5%）×（1－2%）＝3087（万元）。11．解析：本题属于根据现值求年金的问题，A＝P/[（P/A，8%，6）×（P/F，8%，2）]＝1000/（4.622×0.857）＝252.46（万元）。12．解析：2011年确认的应付职工薪酬的金额＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；2012年应付职工薪酬的余额＝（200－20－10－10）×100×12×2/3＝128000（元）；2012年12月31日应确认的应付职工薪酬的金额＝128000－55000＝73000（元）。13．解析：本月材料成本差异率=（-50+5200-5000）/（4000-1500+5000）×100%=2%，发出材料的实际成本=6000+6000×2%=6120（万元）。14．解析：资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失，属于有效套期的，通过“其他综合收益”科目核算，选项B正确。15．解析：b＝（40－30）/（300－200）＝0.1a＝40－0.1×300＝10因此资金需要量y＝0.1x＋10＝0.1×500＋10＝60（万元）16．解析：“销项税额抵减”专栏，记录企业按规定因扣减销售额而减少的销项税额。选项D错误。17．解析：借款的资本成本＝6%×（1－25%）/［（1－15%）］＝5.3%。18．解析：材料成本差异率＝（－5＋20）/（60＋100－10）×100%＝10%，发出材料的实际成本＝80＋80×10%＝88（万元）。19．解析：在合同开始日，甲公司认为其为客户交付1000件A商品是可明确区分的，因此将交付1000件A商品作为单项履约义务。在合同变更日，追加A商品200件，因能够反映该项商品的单独售价，所以，应将追加的200件A商品作为单独合同进行会计处理。20．解析：甲公司取得乙公司的股权属于非同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始投资成本=付出对价的公允价值=1500×6=9000（万元）。21．解析：选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出；选项C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进行会计处理。22．解析：固定资产、长期股权投资和投资性房地产属于非流动资产，交易性金融资产属于流动资产，选项C正确。23．解析：至2×17年年末，未计提减值前的账面价值＝（598+2）－[（598+2）-50]/8×2＝462.5（万元），大于可收回金额240万元，因此，期末计提减值准备后该专利技术的账面价值为240万元，2×20年年末的账面价值＝240－240/6×3＝120（万元）；可收回金额为190万元，减值不予恢复；2×21年年初出售专利权的净损益＝150－120＝30（万元）。24．解析：丙材料的入账成本＝（500＋10）×（1－2/100）＝499.8（万元）。25．解析：甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝100000＋35000＋15000＝150000（元）26．解析：其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款选，选项A、B及D均属于“其他应收款”的核算范畴；选项B应通过“应收账款”科目核算。27．解析：选项D，固定资产报废损失会减少净利润金额，但不属于经营活动且未发生现金流量，故属于调增项目。28．解析：甲公司因该项金融负债产生的累计损益＝－0.5－4（利息）－（102－100）＋（102－98）＝－2.5（万元）。偿付时将公允价值变动损益2万元转入投资收益的处理，因为借贷方都是损益类科目，合计是不影响累计的损益的。29．解析：初始投资成本=3500×（1+13%）+60-1000×30%=3715（万元）。借：长期股权投资——乙公司3715应收股利（1000×30%）300贷：其他业务收入3500应交税费——应交增值税（销项税额）455银行存款60借：其他业务成本2800存货跌价准备200贷：原材料300030．解析：借款的资本成本＝6％×（1－25％）＝4.50％。31．解析：选项A、B和C，相关其他综合收益在以后期间均不得重分类进损益。32．解析：选项A应根据明细账科目余额计算填列；选项B应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项C应综合分析填列。33．解析：20×9年12月31日，应付债券的账面余额＝11000×（1＋3％）＝11330（万元）。发行时：借：银行存款11000贷：应付债券——面值10000——利息调整100012月31日借：财务费用（11000×3％）330应付债券——利息调整70贷：应付债券——应计利息（10000×4％）40034．解析：补偿性余额是金融机构要求借款企业在其存款账户上保留按实际借款的一定比例（如10%~20%）计算的存款余额。对企业来说，补偿性余额提高了借款的实际利率；从金融机构来看，它可以降低贷款风险，补偿贷款损失。35．解析：20×8年度甲公司应分担损失＝4000×30%＝1200（万元），小于长期股权投资和长期应收款的合计数1300（即1000＋300）万元，因此确认投资收益－1200万元，超额的100万元备查登记。借：投资收益1200贷：长期股权投资——F公司（损益调整）1000长期应收款20036．解析：1月确认的收入为150元；2月确认的收入＝400/3×2－150＝116.67（元），3月确认的收入＝400－150－116.67＝133.33（元）。本题属于合同变更，由于变更前后，游乐园提供的商品不可区分，因此会员升级变更部分应作为原合同的组成部分进行处理，同时对原确认的收入额进行调整。37．解析：2018年发行股票时确认资本公积——股本溢价的金额＝2000×（30－1）＝58000（万元）。注销股份时：回购并注销股份会减少企业的股本和资本公积——股本溢价。回购库存股的分录是：借：库存股（20×600）12000贷：银行存款12000注销库存股时，应冲减资本公积——股本溢价的金额＝600×（20－1）＝11400（万元），小于企业已有的股本溢价额，因此其分录是：借：股本600资本公积——股本溢价11400贷：库存股1200038．解析：应借记“其他综合收益”科目额＝2300×（1＋6%）－2000×10%－2010－40＝188（万元）1月1日借：其他债权投资——成本2000——利息调整300贷：银行存款230012月31日计提利息借：应收利息（2000×10％）200贷：投资收益（2300×6%）138其他债权投资——利息调整62此时摊余成本＝2300－62＝2238（万元）确认公允价值变动借：其他综合收益（2238－2010）228贷：其他债权投资——公允价值变动228确认减值借：信用减值损失40贷：其他综合收益——信用减值准备4039．解析：该笔应付账款产生汇兑收益＝300×（6.82－6.80）＝6（万元）。5月8日借：库存商品（300×6.82）2046应交税费——应交增值税（进项税额）（300×6.82×13％）265.98贷：应付账款——美元户（300×6.82）2046银行存款——人民币265.985月31日借：应付账款——美元户（2046－300×6.80）6贷：财务费用640．解析：购入时产生的营业外收入＝22000×30％－（6000＋30）＝570（万元），期末根据净利润确认的投资收益＝[1200－（800－600）]×30％＝300（万元），所以对甲公司20×7年利润总额的影响＝570＋300＝870（万元）。41．解析：选项A，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”记录一般纳税人月度终了转出当月应缴未缴的增值税额；选项B，“应交税费—应交增值税（减免税额）”记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额；选项C，“应交税费—预交增值税”记录一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额；选项D，“应交税费—应交增值税（已交税金）”记录一般纳税人已缴纳的当月应缴增值税额；选项E，“应交税费—未交增值税”期末借方余额反映多缴增值税，贷方余额表示未缴增值税。42．解析：企业财务绩效评价的基本指标有净资产收益率（选项D）、总资产报酬率、总资产周转率、应收账款周转率、资产负债率、已获利息倍数（选项C）、销售（营业）增长率（选项B）和资本保值增值率。选项A，不属于企业综合绩效评价指标；选项E，属于反映企业资产质量状况的修正指标。43．解析：存在下列情况之一时表明企业存货发生减值:(1)存货市价持续下跌，并且在可预见的未.来无回升的希望;(2)企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格;(3)企业因为产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格低于其账面成本;(4)因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌;(5)其他足以证明存货实质上已经发生减值的情形。44．解析：管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等方面。45．解析：选项A,所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的-般借款的辅助费用应予以费用化计人当期损益;选项C,所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化计入相关资产成本。46．解析：选项E是低正常股利加额外股利政策对股东的影响。47．解析：选项A，购入使用寿命不确定的无形资产，在不发生减值的情况下，会计上不计提摊销，税法上按照使用年限为基础进行摊销，账面价值大于计税基础，可能产生应纳税暂时性差异；选项B，本期发生的亏损，税法允许以后5年内弥补，产生的是可抵扣暂时性差异；选项C，该项资产会计上使用年限平均法计提折旧，税法上按双倍余额递减法计提折旧，导致该项资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，应交的罚款和滞纳金，不管当期还是未来期间均不可以税前扣除，不产生暂时性差异；选项E，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债期末其账面价值（公允价值）小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。48．解析：2015年12月31日归属于母公司的股东权益=8000+(300-100)x80%=8160(万元)，选项A错误，选项C正确;2015年12月31日少数股东权益总额=(2000+300-100)x20%=440(万元)，选项B正确;2015年度少数股东损益=300x20%=60(万元)，选项D正确;2015年12月31日合并财务报表中股东权益