00161自考财务报表分析课后习题

第四章现金流量表解读一、单项选择题以下工程中属于筹资活动现金流量的有〔〕。A.收到的现金股利B.支付的现金股利C.收到的债券利息D.收回投资收到的现金在经营活动现金流量中，以下工程中是企业现金产生的源泉，分析人员应重点关注的是〔 〕。A.销售商品、供给劳务收到的现金收到的租金收到的税收返还收到的其他与经营活动有关的现金编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的间接法是以〔〕为起点A.净利润B.营业收入C.营业利润D.营业本钱经营活动现金净流量大于零，说明〔〕。A.经营比较正常，具有“自我造血”功能B..经营中“入不敷出”CD.最糟糕的状况企业支付的罚款支出、经营租赁支付的现金应在〔〕工程中反映。A.支付的各项税费B.收到其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.支付的其他与经营活动有关的现金通过对现金流量表不同工程之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方向，评价各种现金流量的形成缘由，这种分析是〔〕。定比现金流量表分析B.比较现金流量表分析C.现金流量表构造分析D.现金流入流出结果分析通过〔 〕分析可以看出企业资金的主要去向，进而分析企业将来进展状况和各项现金流出波动的缘由。现金流入构造B.现金流出构造C.现金流入流出构造D.比较现金流量表二、多项选择题现金流量表中的现金是指〔〕A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.现金等价物E.长期股票投资以下各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有〔〕。A.归还应付账款B.归还短期借款C.发放现金股利D.支付借款利息E.融资租入固定资产所支付的租赁费3.“支付的各项税费“反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的各项税费，包括〔〕A.教育费附加B.印花税房产税耕地占用税本期退回的增值税企业筹资活动现金净流量小于零，可能的缘由有〔〕A.购置固定资产B.归还债务C.支付筹资费用D.进展利润安排E一般而言，对于一个正常进展的企业〔〕A.经营活动现金流入和流出比率应大于1B.投资活动现金流入和流出比率应小于1C.投资活动现金流入和流出比率应大于1D.筹资活动现金流入和流出比率应小于1E.筹资活动现金流入和流出比率应围绕1上下波动三、推断题1.承受直接法编制现金流量表便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的缘由，从现金流量的角度分析净利润的质量。〔〕2.“吸取投资收到的现金”工程反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，包括直接支付的涉及和询问费。〔 〕对于一个安康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应大于0。〔〕在编制定比现金流量表时，对于期初数额为0的工程一种处理方法是将其剔除，另一种处理方法是结合比较现金流量表进展逐项分析。〔〕四、简答题简述通过现金流量表分析，会计报表使用者可以到达哪些目的。什么是现金流量表的质量，简述具有较高质量的现金流量应具有哪些特征？202320232023：〔单位：万元〕工程经营活动现金流量202320232023现金流入14493.5917421.3018044.52现金流出10598.1011191.5911382.36现金流量净额3895.496229.716662.16投资活动现金流量现金流入46.949.0151.68现金流出3804.884360.394699.03现金流量净额-3757.98-4311.38-4647.35筹资活动现金流量现金流入27402855.082804.39现金流出4077.544817.614909.36现金流量净额-1337.54-1962.53-2104.97要求：依据上述资料编制该企业的定比现金流量表并简要分析编制该企业的现金流入构造表并简要分析编制该企业的现金流出构造表并简要分析编制该企业的现金流入和流出构造表并简要分析答案局部一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】筹资活动现金流量工程包括：吸取投资收到的现金取得借款收到的现金归还债务支付的现金安排股利、利润或偿付利息支付的现金支付的与其他与筹资活动有关的现金此题中，ACD2.【正确答案】A【答案解析】销售商品、供给劳务收到的现金是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、供给劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。具有很强的持续性，分析人员应重点关注。3.【正确答案】A【答案解析】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的工程的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点。间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等工程，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。4.【正确答案】A【答案解析】一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”的功能。经营活动现金净流量等于零意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种状况现实中比较少见，对企业的长远进展不利。经营活动现金净流量小于零意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”，这是最糟糕的状况。5.【正确答案】D【答案解析】支付的其他与经营活动有关的现金反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出。6.【正确答案】C【答案解析】现金流量表的构造分析就是通过对现金流量表不同工程之间的比较，分析企业现金流入和流出的来源与方向，评价各种现金流量的形成缘由。7.【正确答案】B【答案解析】现金流出构造分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出工程金额占总流入金额比率，分析现金流出的构造和含义。通过现金流出构造分析可以看出企业资金的主要去向，进而分析企业将来进展状况和各项现金流出波动的缘由。二、多项选择题1.【正确答案】ABCD【答案解析】现金流量表是以现金为根底编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。2.【正确答案】BCDE【答案解析】偿付应付账款属于经营活动现金流出量。3.【正确答案】ABC【答案解析】支付的各项税费反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费。计入固定资产价值实际支付的耕地占用税、本期退回的增值税、所得税等除外。4.【正确答案】BCDE【答案解析】筹资活动现金净流量小于零一般是企业在本会计期间集中发生归还债务、支付筹资费用、进展利润安排、偿付利息等业务。但也可能是企业在投资活动和企业战略进展方面没有更多作为的一种表现。5.【正确答案】ABE【答案解析】总体来说，对于一个安康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。所以，一般而言，对于一个正常进展的企业，经营活动现金流入和流出的比率应大于1，投资活动现金流入和流出的比率应小于1，筹资活动现金流入和流出之间的比例随着企业资金余缺的程度围绕1115三、推断题1.【正确答案】错【答案解析】承受间接法编制现金流量表便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进展比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的缘由，从现金流量的角度分析净利润的质量。2.【正确答案】错【答案解析】“吸取投资收到的现金”反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、询问费、印刷费等发行费用后的净额。3.【正确答案】错【答案解析】对于一个安康的、正在成长的公司来说，经营活动现金净流量一般应大于零，投资活动现金净流量应小于零，筹资活动的现金净流量应正负相间。4.【正确答案】对【答案解析】现金流量表的很多科目在期初可能为0，这就导致以后期间的数额与之相比后没有意义，对于此类工程，一种处理方法是将其剔除，另一种方法是结合比较现金流量表进展逐项分析。四、简答题1.【正确答案】〔1〕评价企业利润质量企业利润质量的一个关键就是观看利润受到现金流量支撑的程度。通过现金流量表中的间接法，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和缘由，真实评价企业利润质量。分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险力量。负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的担当力量与企业现金流量状况直接相关，假设企业债务到期没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致破产，反之假设现金充裕，现金流量状况稳定，则可以担当较高的负债水平，同时获得较高的杠杆收益。推测企业将来现金流量对现金流量表的分析将历史现金流量与将来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。2.【正确答案】现金流量的质量是指企业的现金流量能够依据企业的预期目标进展运转的质量。具有较高质量的现金流量应具有如下特征：第一，企业现金流量的状态表达了企业进展战略的要求其次，在稳定进展阶段，企业经营活动现金流量应与企业经营活动所对应的利润之间具有严密联系，并能为企业的经营扩张供给支持。3.【正确答案】〔1〕工程经营活动现金流量202320232023现金流入100120.20124.50现金流出100105.60107.40现金流量净额100159.92171.02投资活动现金流量现金流入100104.50110.19现金流出100114.60123.50现金流量净额100114.73123.67筹资活动现金流量现金流入100104.20102.35现金流出100118.15120.40现金流量净额100146.73157.38分析：①该企业的经营状况良好，经营活动具有制造现金的力量且呈现上升的趋势。②该企业投资活动和和筹资活动所产生的现金流量净增加额都是负数，从定比看，这个负数都呈上升的趋势，筹资活动和投资活动现金流出的增长快于现金流入的增长，因而在经营活动具有较强的产生现金力量的状况下，公司的现金仍旧紧急，现金支付力量仍旧缺乏。年度2023年度202320232023工程经营活动产生的现金流入小计83.87%85.71%86.33%投资活动产生现金流入小计0.27%0.24%0.25%筹资活动产生的现金流入小计15.86%14.05%13.42%现金总流入100.00%100.00%100.00%简要分析：80%以上，而且呈现上升的趋势，说明企业经营活动制造现金的力量较强。这对企业的可持续进展是有利的。〔3〕年度年度工程经营活动产生的现金流出小计20232023202357.35%54.94%54.23%投资活动产生现金流出小计20.59%21.41%22.39%筹资活动产生的现金流出小计22.06%23.65%23.39%现金总流出100.00%100.00%100.00%简要分析：企业主要的现金流出是经营活动的现金流出，而且经营活动产生的现金流出占现金总流出的百分比呈现下降的趋势。年度年度202320232023工程经营活动现金流入：现金流出136.76%155.66%158.53%投资活动现金流入：现金流出1.23%1.12%1.10%筹资活动现金流入：现金流出67.20%59.26%57.12%现金总流出93.51%99.78%99.57%简要分析：经营活动现金流入与现金流出的比率大于1，并且逐年呈上升的趋势，说明企业生