电大中级财务会计一期末复习资料

PAGEPAGE29三、简答题（每小题5分，共10分）1.长期股权投资的核算方法有哪些？各自的适用范围是怎样的？答：长期股权投资的核算方法有两种：成本法、权益法。（两种方法各1分）成本法适用于：①投资企业控制的子公司；②投资企业对被投资单位无控制、无共同控制也无重大影响，并在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资；权益法适用于：投资企业对被投资单位产生重大影响或共同控制的长期股权投资。2.在我国会计实务中，除存货外，哪些资产应计提减值准备（请列举5项）?答：除存货外，需要计提减值损失的资产有：应收账款、持有至到期投资、长期股权投资、固定资产、无形资产、采用成本模式的投资性房地产、（特殊情况下的）可供出售金融资产。3.期末存货计价为什么采用成本与可变现净值孰低法?期来存货采用成本与可变现净值孰低法计算，主要是使资产负债表上期末的存货价值符合资产定义。当存货的期来可变现净值下跌至成本以下时，由此形成的损失已不符合资产的“未来经济利益流入”的实质，因部应将这部分损失从存货价值中扣除，计入当期损益。这也是会计核算谨慎性原则的主要求。存货期末可变现净值跌至成本以下时，如果仍以历史成本计份，就会出现虚夸资产的现象，导致会计信息失真。4.应收账款与应收票据有何区别?应收账款与应收票据的区别：(1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，且债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。应收票据的收款期最长可达6个月，且这种收款的权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护，具有法律上的约束力。(2)应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通；还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下暂不可行。5.什么是银行存款?企业在银行开立的存款账户有哪些?银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。按照规定，我国企业在银行开立的存款账户包括:基本存款户、一般存款户、临时存款户、专用存款户。6.简述权益法的涵义与适用范围。7.权益法是指长期股权投资以初始技资成本计量后，技资期内根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资账面余值进行调整的方法。权益法造用于长期股权投资形成后，投资企业对被投资单位具有共同控制或能产生重大影响的情况。投资企业对所控制的子公司平时用成本法核算，编制合并报表时再用权益法转换。8．预计负债与或有负债的主要区别有哪些？答：预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。9．企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。10.什么是备用金?会计上应如何管理?备用金是指财会部门按企业有关制度规定拨付给所属报账单位和企业内部有关业务和职能管理部汀，用于日常零星开支的备用现金。(1分)会计上对备用金的管理:(1)备用金也是库存现金，应遵守现金管理制度的有关规定;(2)备用金的具体管理方法分定额管理与非定额管理两种模式。定额管理模式下，对使用备用金的部门事先核定备用金定额，使用部门填制借款单，一次从财会部门领出现金。开支报账时，实际报销金额由财会部门用现金补足((1分)。非定额管理是指根据业务需要逐笔领用、逐笔结清备用金((1分)。11.如何区分交易性金融资产与持有至到期投资?交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。持有至到期投资是在购入时就有明确意图与能力计划持有至到期，其确认条件包括到期日固定、收回金额固定或可确定，且企业有明确意图与能力持有至到期。12.固定资产的可回收金额是指什么？如何解释固定资产减值？固定资产可收回金额是指资产的公允价值减去处置费用后的净额((1分)与资产预计未来现金流量的现值((1分)两者之间的较高者((1分)。企业取得固定资产后，在长期的使用过程中，除了由于使用等原因导致固定资产价值磨损并计提固定资产折旧外，还会因损坏、技术陈旧或其他经济原因，导致其可收回金额低于账面价值，称为固定资产减值。(2分)13.应收账款与应收票据有何区别？

(1)收账期不同。应收账款的正常收账期一般不超过3个月，应收票据的收款期最长可达6个月。(2分)(2)法律约束不同，从而导致债权人收回债权的保证程度不同。应收票据以书面文件形式约定，具有法律上的约束力，对债权人有保障。应收账款则不然，其债务人并不出具付款的书面承诺，账款的偿付缺乏法律约束力。(2分)(3)应收票据作为商业信用和工具，既可以转让，也可以流通;还可向银行申请贴现。应收账款正常情况下可将其出售或抵借，但在我国目前情况下不可行。14.如何区分交易性金融资产与持有至到期投资？交易性金融资产投资目的是为了获取短期买卖价差收益，并非长期持有。（2分）持有至到期投资是有明确意图与能力计划持有至到期，（1分）其确认条件是到期日固定、收回金额固定或可确定，且购人时企业有明确意图与能力持有至到期。（1分）15.什么叫投资性房地产？并举例说明。其后续计量模式有哪几种？投资性房地产是指企业为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房产与地产。例如：出租的办公楼、出租的土地等。后续计量模式有成本模式、公允价值模式两种。16.什么是证券投资?按投资目的分类包括哪些?证券投资是指企业以购买债券、股票、基金的方式直接投资于证券市场。(1分)按投资目的，证券投资分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资以及长期股权投资。(四种证券投资，每个1分)17.简述无形资产摊销的相关规定。(1)使用寿命不确定的无形资产，会计上不核算摊销，只需核算减值。(1分)使用寿命有限的无形资产需要核算摊销。(1分)(2)无形资产的使用寿命应进行合理估计与确认。(3)摊销方法多种，包括直线法、生产总量法等。具体选择时，应反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，并一致地运用于不同会计期间。(4)无形资产的残值一般为零。(5)无形资产的摊销期自其可供使用时(即达到预定用途)开始至终止确认时止。18、什么是坏账?企业为什么会发生坏账?坏账是企业无法收回的应收款项。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。(2分)我国现行会计制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:(三点各1分)(1)债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分;(2)债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分;(3)债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。19固定资产的后续支出的含义和会计处理固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。

1、资本化的后续支出

企业进行固定资产更新改造的，如符合资本化条件的，应将该固定资产的原价、已计提的折旧和减值准备转销，将其账面价值转入在建工程，并停止计提折旧。待更新改造等工程完工并达到预定可使用状态时候，再从在建工程转为固定资产，并按照新确定的使用寿命，预计净残值和折旧方法计提折旧。

2、费用化的后续支出

包括：修理费用、改良支出、装修费用等20.发出存货计价的含义及我国企业会计准则规定可使用的发出存货计价方法种类；期末存货计价为什么应采用成本与可变现净值孰低法；各种存货发出时，企业可以根据实际情况，选择使用\o"先进先出法"先进先出法、\o"加权平均法"加权平均法、\o"移动平均法"移动平均法、\o"个别计价法"个别计价法、\o"后进先出法"后进先出法等方法确定其\o"实际成本"实际成本。采用成本与市价孰低法主要是遵循谨慎性原则。即不高估资产或收益，低估负债或费用。四、单项业务题（本题33分）（一）.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（每小题3分，写出总账科目即可）：(1)将一栋自用仓库整体出租并采用成本模式进行后续计量。该仓库原价200万元，累计折旧120万元。借：投资性房地产2000000累计折旧1200000贷：固定资产2000000投资性房地产累计折旧1200000(2)存出投资款60万元，委托银河证券公司购买债券。借：其他货币资金600000贷：银行存款600000(3)委托银河证券公司按面值60万元购人3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5%，到期一次还本付息。相关税费略。借：持有至到期投资600000贷：其他货币资金600000(4)摊销自用商标成本4500元。借：管理费用4500贷：累计摊销4500(5)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。)借：可供出售金融资产50000贷：资本公积50000(6)销售产品一批，价款30万元、增值税51000元。经查，该笔销售已于去年11月预收货款10万元，余款尚未结清。借：预收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费51000(7)结转上项销售产品的成本20万元。借：主营业务成本200000贷：库存商品200000(8)期末，盘亏原材料一批，实际成本2000元、进项增值税额340元；原因待查。借：待处理财产损益2340贷：原材料2000应交税费340(9)储运部报销本月销售商品市内运费4000元。经查，公司对储运部的备用金实行定额管理，对本次报销金额财会部门以支票付讫。借：销售费用4000贷：银行存款4000(10)结转本月生产A产品耗用的原材料超支差异4800元。借：生产成本4800贷：材料成本差异4800(11)结转固定资产清理净收益15000元。借：固定资产清理15000贷：营业外收入15000（二）对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录。(1)持有至到期投资本期确认应收利息50000元，经查，该项利息于2011年2月债券到期时收取。借：持有至到期投资-应计利息50000贷：投资收益50000(2)公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货验收入库，计划成本为20万元。借:原材料200000贷:材料采购200000(3)期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。借：材料成本差异80000贷:材料采购80000(4)期未结转本月发出原材料应负担的超支额50000元。其中，直接生产用材料负担35000元，车间一般性耗费用材料负担10000元，厂部领用材料应负担5000元。借：生产成本35000制造费用10000管理费用5000贷:材料成本差异50000(5)长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。借:应收股利150000贷：投资收益150000(6)支付报废设备清理费用1500元。借：固定资产清理1500贷:银行存款（或库存现金）1500(7)销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收15万元，余款尚未结清。借：预收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费34000(8)确认坏账损失150000元。借:坏账准备150000贷：应收账款150000(9)可供出售金融资产期末确认公允价值变动损益30000元。借：可供出售金融资产30000贷:资本公积30000(10)计提无形资产减值损失20000元。借：资产减值损失20000贷:无形资产差值准备20000(11)开出现金支票向储运部拨付定额备用金8000元。借:其他应收款(或备用金)8000贷：银行存款8000（三）、对下列经济业务编制会计分录（写出总账科目即可，每小题3分）：1.以银行存款购入某上市公司发行的3年期债券一批，面值50000元，实际付款52000元。相关税费略。购入时，公司管理当局对该批债券的持有意图不明确。借:可供出售金融资产52000贷:银行存款520002.将拥有的一项专利权出租，本月确认收入80000元收妥并存入银行（相关税费略）。借:银行存款80000贷:其他业务收入800003.将一张面值100000元、不带息的银行承兑汇票向银行申请贴现，支付银行贴现利息2000元。借:银行存款98000财务费用2000贷:应收票据1000004.计提存货跌价准备30000元。借：资产减值损失30000贷:存货跌价准备300005.开出现金支票向储运部拨付定额备用金20000元。借:其他应收款（或备用金）20000

贷:银行存款200006.结转固定资产清理净收益2000元。借:固定资产清理2000

贷:营业外收入20007.交易性金融资产本期发生公允价值变动收益60000元。借:交易性金融资产60000贷:公允价值变动损益600008.摊销自用商标价值12000元。借:管理费用12000贷:累计摊销120009.长期股权技资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配方案，本年度该项投资确认应收现金股利15万元。借:应收股利150000贷：投资收益15000010.采用分期付款方式购入一项专利，公允价值170万元，合同约定售价200万元，每半年一次、分4次平均支付。相关手续己办妥，专利己交付使用。借:无形资产1700000未确认融资费用300000贷：长期应付款200000011.对作为投资性房地产核算和管理的办公楼计提折旧50000元。借:其他业务成本50000贷:投资性房地产累计折旧50000（四）A公司2011年12月发生部分经济业务如下:(1)确认坏账损失100000元。(2)从银行存款中划转40000元，向银行申请办理信用卡。(3)公司对原材料采用计划成本核算，上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为800000元。(4)投资性房地产(采用公允价值模式计量)期末发生公允价值变动收益150000元。(5)长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利180000元。(6)用银行存款支付报废固定资产清理费用12000元。(7)计提无形资产减值损失60000元。(8)期末结转本月发出原材料应负担的节约额180000元。其中，直接生产用材料节约135000元，车间一般耗用材料节约30000元，厂部领用材料节约15000元。(9)可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益150000元。(10)销售产品一批，售价30000。元，增值税51000元。经查，该批产品的货款已于上月预收200000元，余款尚未结清。(11)持有至到期投资本期确认应收利息155000元，该项利息于2013年2月债券到期时收取。要求:对上述业务编制会计分录(每小题3分，写出总账科目即可)。(1)借:坏账准备100000贷:应收账款100000(2)借:其他货币资金40000贷:银行存款40000(3)借:原材料800000贷:材料采购800000(4)借:投资性房地产150000贷:公允价值变动损益150000(5)借:应收股利180000贷:投资收益180000(6)借:固定资产清理12000贷:银行存款12000(7)借:资产减值损失60000贷:无形资产减值准备60000(8)借:材料成本差异180000贷:生产成本135000制造费用30000管理费用15000(9)借:可供出售金融资产150000贷:资本公积I50000(10)借:预收账款351000贷:主营业务收入300000应交税费51000(11)借:持有至到期投资155000贷:投资收益155000（五）对A制造企业发生的下列业务编制会计分录（写出总账科目即可。除第26小题5分外，其余每小题3分）：18.从银行存款中划转80000元，向银行申请办理信用卡。19.库存现金盘亏80元，原因待查。20.面值500000元的不带息票据已到期，对方无力付款。21.经理出差回来报销差旅费8000元，出纳员以现金付讫。22.出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用1500元。23.采用权益法确认长期股权投资收益200000元。24．销售产品一批，售价200000万元，增值税34000元。货款已于上月全部收妥存人银行。25.收到本月出租设备的收入15000元存入银行。26．将可供出售金融资产出售，净收入200000元已存入银行。该项投资账面价值175000元，持有期内已确认公允价值变动净收益35000元。27．期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额80000元。18.借：其他货币资金80000贷：银行存款8000019.借：待处理财产损溢80贷：库存现金8020.借：应收账款500000贷：应收票据50000021.借：管理费用8000贷：库存现金800022.借：固定资产清理1500贷：库存现金150023.借：长期股权投资200000贷：投资收益20000024.借：预收账款234000贷：主营业务收入200000应交税费3400025．借：银行存款15000贷：其他业务收入1500026．借：银行存款200000贷：可供出售金融资产175000投资收益25000同时：借：资本公积35000贷：投资收益35000（将上述2笔分录合并编制也可）27.借：材料成本差异80000贷：材料采购80000（六）对H公司2010年6月发生的下列部分业务编制会计分录（写出总账科目即可，每小题3分）：

18.2日，张经理报销差旅费5000元，出纳员用现金支付。

19.5日，发出材料一批直接用于A产品生产，计划成本为60000元。

20.10日，赊销商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。

21.12日，委托银行开出银行汇票一张，金额800000元，准备用于支付购货款。

22.20日，购入股票一批作为交易性金融资产核算，买价120000元，全部款项用银行存款结算。

23.23日，2008年1月20日购入的到期坏本付息债券已到期，本息和总计82万元全部收回并存入银行。

24.26日，用银行存款预付购货款100000元。

25.30日，对投资性房地产（用公允价值模式计量）确认公允价值变动损失50000元。

26.30日，结转本月5日领用材料的成本超支额1200元。

27.30日，计提无形资产减值准备60000元。

28.30日，确认坏账损失40000元。

答：18.借:管理费用5000贷:库存现金500019.借:生产成本60000贷:原材料6000020.借:应收账款58500贷:主营业务收入50000应交税费850021.借:其他货币资金800000贷:银行存款80000022.借:交易性金融资产120000投资收益200贷:银行存款12020023.借:银行存款820000货:持有至到期投资82000024.借:预付账款100000贷:银行存款10000025.借:公允价值变动损益50000贷:投资性房地产5000026.借:生产成本1200贷:材料成本差异120027.借:资产减值损失60000贷:无形资产减值准备6000028.借:坏账准备40000贷:应收账款40000（七）2009年3月，H公司（一般纳税人）发生的部分经济业务，要求编制会计分录。1.3日，以银行存款购入A公司股票50000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4000元。2.5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。3.10日，委托银行开出一张金额200000元的银行汇票用于材料采购。4.12日，出售一项无形资产，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面余额20万元，累计摊销8万元，未计提减值与摊销。其他相关税费略。5.13日，收到5日销售商品的货款收入存入银行。6.12日，收到2008年底已作为坏账注销的应收账款20000元存入银行。7.24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项已用银行存款支付；设备同时投入使用。8.31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失8000元。9.31日，对所持A公司的长期股权投资（采用成本法核算）确认投资收益120000元。10.31日，结转应由本月生产A产品负担的原材料超支差异5000元。答：1.借:交易性金融资产800000贷:投资收益4000银行存款8040002．借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税8500同时：借：主营业务成本30000贷：库存商品300003.借：其他货币资金200000贷：银行存款2000004.借:银行存款150000累计折旧80000贷：无形资产200000营业外收入300005.借：银行存款57500财务费用1000贷：应收账款585006.借：应收账款20000贷：坏账准备20000同时：借：银行存款20000贷：应收账款200007.借：固定资产150000应交税费25500贷：银行存款1755008.借：资本公积8000贷：可供出售金融资产80009.借：应收股利120000贷：投资收益12000010.借：生产成本5000贷：材料成本差异5000（八）对T公司2011年6月发生的下列部分业务编制会计分录〈写出总账科目即可，每小题3分)18.向银行申请办理信用卡，金额80000元从银行存款户中转账支付。19.向运输部支付备用金50000元，由出纳员用现金付讫。20.将一张不带息的应收票据向银行申请贴现，票据面值200000元，支付银行贴现利息4000元，余款已全部存入公司存款账户。21.确认坏账损失120000元。22.从外地购入甲材料(按计划成本核算)一批，价款85400元，增值税额14518元。货款尚未支付，材料未达。23.上项材料运达企业并验收入库，计划成本为80000元。24.购入设备一台同时投入使用，增值税专用发票上列示价款150000元，增值税25500元，款项己用银行存款支付。25.出售专利一项，售价150000元收妥并存入银行。该项专利成本200000元、累计摊销80000元，未计提减值。相关税费略。26.计提存货跌价准备90000元。27.计提设备折旧100000元，其中生产车间设备折旧70000元、行政办公设备折旧30000元。28.投资性房地产(用公允价值模式计量)期末发生公允价值变动收益150000元。答：18.借：其他货币资金80000贷：银行存款8000019.借：其他应收款（或备用金)50000贷：库存现金5000020.借：银行存款196000财务费用4000贷：应收票据20000021.借：坏账准备120000贷：应收账款12000022.借：材料采购85400应交税费14518贷：应付账款9991823.借：原材料80000材料成本差异5400贷：材料采购8540024.借：固定资产150000应交税费25500贷：银行存款17550025.借：银行存款150000累计摊销80000贷：无形资产200000营业外收入3000026.借：资产减值损失90000贷：存货跌价准备9000027.借：制造费用70000管理费用30000贷：累计折旧10000028.借：投资性房地产150000贷：公允价值变动损益150000（九）1、销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元;货款已收妥并存人银行。该批材料成本为19000元。借:银行存款35100贷:其他业务收人30000应交税费一应交增值税(销项税额)5100同时，借:其他业务支出iso00贷:原材料190002、摊销自用商标价值4500元。借:管理费用4500贷:累计摊销45003、支付本季短期借款利息150000元。经查，前2个月已预提90000元。借:应付利息90000财务费用60000贷:银行存款1500004、)销售产品一批，价款30万元，增值税5J000元。经查，该笔销售业务已于前月预收货款10万元，余款尚未结清。该批产品的制造成本为20万元。借:预收账款351000贷:主营业务收人300000应交税费一应交增值税(销项税额)51000同时，借:主营业务成本200000贷:库存商品2000005、上月23日，企业采用现金折扣方式购人材料一批，价款40万元、增值税68000元已作为应付账款人账;本月初用银行存款结清该笔货款。由于在折扣期内付款，按规定取得2%的现金折扣收人。借:应付账款468000贷:银行存款458640（）或460000)财务费用9360(或8000)6、委托银行开出一张金额为100000元的银行汇票。准备用于采购材料，借:其他货币资金100000贷:银行存款1000007、计提固定资产减值准备6000元。借:资产减值损失6000贷:固定资产减值准备60008、本期确认坏账损失8000元(用备抵法)。借:坏账准备8000贷:应收账款80009、开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个月，用于抵付前欠购料款。借:应付账款500000贷:应付票据50,000010、可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益50000元。借:可供出售金融资产50000贷:资本公积5000011购人一台设备已交付使用，增值税专用发票上列示价款900000元、增值税硕153000元，另外支付运杂费7000元，款项通过银行支付。借:固定资产1060000贷:银行存款1060000或借:固定资产907000应交税费—应交增值税(进项税额〕153000贷:银行存款106000012、销售商品一批，增值税专用发票上列示价款500000元、增值税85000元。现盆折扣条件为2/10、N/30该批商品成本为300000元(采用总价法核算〕。借:应收账款585000贷:主营业务收人500000应交税费一应交增值税〔进项税额)85000借:主营业务成本300000贷:库存商品30000013、发出材料一批直接用子产品生产甲计划成本为100000元，材料成本差异率为十2%。借:生产成本100000贷:原材料100000借:生产成本2000贷:材料成本差异200014、结转固定资产清理净损失20000元;借:营业外支出20000贷:固定资产清理2000015、购入普通股2000股作为可供出售金融资产。股票每股面值1元，每股买价12元(其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利2元).另外支付佣金1000元，全部款项巳通过银行支付.借:可供出侈金融资产21000应收股利4000贷:银行存款2500016、计提存货跌价准备80000元;借:资产减值损失80000贷:存货跌价准备8000017、与丙公司达成值务重组协议。用一项专利抵付前欠丙公司的货款700000元。该项专利的账面余额900000元，累计摊销200000元，公允价值600000元、未计提减值准备。相关税费略。借:应付帐款700000累计摊销200000营业外支出100000贷:无形资产900000营业外收人10000018、计提长期股权投资减值准备120000元。借:资产减值损失120000贷:长期投资减值准备12000019、应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还，经协商由A公司用一辆小轿车抵债。该设备原值50万元。已提折旧6万元，公允价值42万元。借:应付账款500000累计折旧50000营业外支出30000贷:固定资产300000营业外收人18000020、2007年3月l日，以银行存款购人H公司股票50000股，作为交易性金融资产管理，每股价格10元。同时支付相关税费4000元。借:交易性金融资产800000投资收益4000贷:银行存款80400021、结转本月已梢商品应分摊的进销差价90万元(A公可库存商品采用售价金额核算法)。借:商品进俏差价900000贷:上营业务成本90000022、上月购进的商品到达并验收入库，该批商品的采购成本为120000元。借:库存商品120000贷:在途物资(或物资采购)12000023、将所持交易性金融资产期末发生的公允价值变动收益20000元登记人账.借:交易性文触资产20000贷:公允价值变动损益20000贷:累计摊销1500024、向银河证券公司存入投资款50万元准备购买股票。借:其他货币资金500000贷:银行存款50000025、财务部开出现金支票向储运部拔付定额备用金8000元，用于市内日常小额运费开支借:其他应收款(或备用金)8000贷:银行存款800026、按计划成本核算本月领用的原材料。本月末甲材料“发料材料汇总表”列明：生产车间生产A产品耗用50000元，生产B产品耗用40000元，生产车间一般耗用6000元，厂部管理部门一般耗用5000元，销售部门领用1000元。借:生产成本90000制造费用6000管理费用5000营业费用(销售费用)1000贷:原材料10200027、结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。借:生产成本1800（90000×2%）制造费用120（6000×2%）管理费用100（5000×2%）营业费用(销售费用)20（1000×2%）贷:材料成本差异204028.出售无形资产所有权取得40000元收入，该无形资产的账面摊余价值为19000元，该项收人适用的营业税税率为5%，款项已通过银行收付借:银行存款40000贷:无形资产19000应交税金一应交营业税2000营业外收入1900029.上月盘亏的现金1000元因无法查明原因，本月经批准作为企业的管理费用处理;3.借:管理费用1000贷:待处理财产损益1000（十）．对A公司6月份发生的—下列经济业务编制会计分录（本题14分，每小题2分）：⑴转让无形资产所有权，收入15万元已存入银行。该项无形资产的账面摊余价值8万元；营业税率5％。借：银行存款150000贷：营业外收入62500无形资产80000应交税金——应交营业税7500⑵预提短期借款利息50000元。借：财务费用50000贷：预提费用50000(其他应付款)⑶转让作为短期投资的股票一批，收入60000元。该批股票的账面成本35000元，支付转让税费800元。全部款项已通过银行结算。借：银行存款59200贷：短期投资35000投资收益24200⑷提取坏账准备5000元。借：管理费用5000贷：坏账准备5000⑸本月应纳所得税32000元，尚未支付。借：所得税32000贷：应交税金——应交所得税32000⑹销售产品一批，价款40万元，增值税68000元已存入银行。该批产品成本为25万元。借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税金——应交增值税（销项税额）68000同时，借：主营业务成本250000贷：库存商品250000⑺本月主营业务应交城市维护建设税4000元。借：主营业务税金及附加4000贷：应交税金——应交城建税4000万能模板套用（如有类似的会计分录题，分录套进去，然后再把题中的数字填进去）1、申请办理信用卡金额从银行存款户中转账支付；借：其他货币资金—信用卡存款贷：银行存款支付备用金由出纳员用现金付讫；借：备用金×××贷：库存现金×××库存现金盘亏原因待查；借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金经理出差回来报销差旅费出纳员以现金付讫；借：管理费用×××贷：库存现金×××出纳员用现金支付报废固定资产的清理费用；借：固定资产清理×××贷：银行存款×××委托银行开出银行汇票用于支付购料款；借：其他货币资金—银行汇票贷：银行存款2、将不带息应收票据贴现（支付银行贴现利息后余款存入公司存款账户）；借：银行存款财务费用贷：应收票据不带息票据到期对方无力付款；借：应收账款贷：应收票据确认坏账损失；借：坏账准备×××贷：应收账款×××3、用银行存款预付购货款；借：预付账款XX公司贷：银行存款从外地购入材料（按计划成本核算）货款尚未支付材料未达；借：材料采购×××应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款×××材料运达企业并验收入库；借：原材料×××贷：材料采购×××材料成本差异上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库（计划成本核算）；借：原材料×××贷：材料采购×××材料成本差异（月未集中一次结转在此就不写）计提存货跌价准备；借：资产减值损失×××贷：存货跌价准备×××期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支额；借：原材料×××贷：材料成本差异×××结转应由本月生产产品负担的原材料成本超支差异；借：生产成本×××贷：材料成本差异×××期末结转本月发出原材料应负担的节约额借：生产成本×××（红字）贷：材料成本差异×××（红字）4、购入设备投入使用，款项已支付；借：固定资产×××应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款×××计提设备折旧；借：制造费用贷：累计折旧收到出租设备收入存入银行。借：银行存款贷：其他业务收入5、出售专利款项收妥并存入银行；借：银行存款×××累计推销无形资产减值贷：无形资产应交税费—营业税营业外收入×××摊销自用商标价值；借：管理费用×××贷：无形资产×××采用分期付款方式购入一项专利；借：无形资产未确认融资费用贷：长期应付款第一年底付款：借：长期应付款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用（以后几年同上）计提无形资产减值损失；借：资产减值损失×××贷：无形资产减值准备×××结转固定资产出售净收益借：固定资产清理贷：营业外收入6、投资性房地产（用公允价值模式计量）期末发生公允价值变动收益；（教材P158）借：投资性房地产成本贷：生产成本（造价）借：：投资性房地产公允价值变动（公允价值与原账面价值之差）贷：公允价值变动损溢7、采用权益法确认长期股权投资收益；（期末复习指导P42）购入时借：长期股权投XX公司（成本）贷：银行存款当年未借：长期股权投XX公司（损益调整）（20万*30%利润*投资比例%）贷：投资收益同时借：应收股利（分配现金股利*%1=18万*30%）贷：长期股权投XX公司（损益调整）

长期股权投资采用成本法核算，本年度确认应收现金股利；借：应收股利×××贷：投资收益×××将可供出售金融资产出售净收入存入银行（持有期内已确认公允价值变动净收益）；教材P104）借：银行存款供出售金融资产XX公司股票（公允价值变动）投资收益股票投资收益贷：可供出售金融资产XX公司股票（成本）资本公积—其他资本公积以银行存款购入股票作为交易性金融资产管理；购入时借：交易性金融资产—XX公司股票（成本）投资收益贷：银行存款确认可供出售金融资产公允价值变动损失；借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产--公允价值变动可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益；借：交易性金融资产--公允价值变动贷：公允价值变动损益（得利、亏损相反）持有至到期投资本期确认应收利息借：应收利息贷：投资收益8、销售产品货款已于上月全部收妥存入银行；借：预收账款同时，借：主营业务成本贷：主营业务收入贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）例五、销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款30万元，余款尚未收到。该批商品成本为25万元。借：预收账款468000同时，借：主营业务成本250000贷：主营业务收入400000贷：库存商品250000应交税费应交增值税（销项税额）68000余款收到货款:借:银行银行存款168000贷:预收账款168000五、计算题（本题12分。要求列示计算过程，对所计算的存货单价保留2位小数）1、1月2日公司以198万元购入H公司同日发行的3年期、到期还本、按年付息的公司债券一批，每年1月3日支付利息。该债券票面利率为5%，实际利率5.38%，面值总额为200万元，公司其确认为持有至到期投资，每年末采用实际利率法确认投资收益。计算该批债券投资期内各年的投资收益与年末摊余成本。期数应收利息①=面值x5%投资收益②=期初④x5.38%摊销折价③=②一①债券摊余成本④=期初④+本期③1980000110000010652465241986524210000010687568751993399310000010660166012000000合计300000320000K公司有A、B、C、D四种存货，分属甲、乙两类；期末采用“成本与可变现净值孰低法”计价，2007年末各种存货的结存数量与成本的资料如表1：期末存货结存数量与成本表金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品601800经查，K公司已经与佳庭公司签订了一份不可撤销合同，约定2008年2月初，K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A、B、C、D四种商品的市场售价分别为1550元、1400元、1200元和1600元。此外，根据公司销售部门提供的资料，向客户销售C商品，发生的运费等销售费用平均为50元/件。要求1、确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入表2；2、分别采用单项比较法、分类比较法和总额比较法，计算确定K公司期末存货的期末价值，并将结果填入表2：1、A存货可变现净值＝150×1500＝225000B存货可变现净值＝90×1400＝126000C存货可变现净值＝（120×1250）＋（60×1200－50×180）＝213000D存货可变现净值＝60×1600＝960002、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A210000225000210000B153000126000126000小计363000351000351000乙类C198000213000198000D1080009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、3月2日购入甲公司股票9000股作为长期投资，每股买价10元、其中包括已宣告发放但尚未支付的现金股利每股2元，支付相关税费3200元。投资日，甲公司净资产的账面价值与公允价值相等。当年甲公司实现税后利润为200000元，决定分配现金股利180000元。要求计算：（1）该项股票投资的初始成本；（2）假设所购股票占甲公司普通股的15%，请采用成本法计算该项投资的应收股利与投资收益；（3）假设所购股票占甲公司普通股的30%，并能对甲公司的生产经营产生重大影响，请采用权益法计算该项投资的应收股利与投资收益。（1）采用成本法计算。购入时借：长期股权投资—甲公司72000+3200应收股利2*9000股=18000贷：银行存款90000+3200借：应收股利18000贷：投资收益18000收到股利时记：借：银行存款18000贷：应收股利18000当年末：借：应收股利27000（180000*15%）贷：投资收益27000（2）采用权益法，购入时借：长期股权投资—甲公司72000+3200--甲公司（损益调整）2*9000股=18000贷：银行存款90000+3200当年末：借：长期股权投资—甲公司（损益调整）60000（200000*30%）贷：投资收益60000借：应收股利—甲公司54000（180000*30%）贷：长期股权投资—甲公司（损益调整）540004、2009年1月3日，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元，增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。要求：计算下列指标（列示计算过程）设备交付使用时的原价答案：设备交付使用时的原价=400000+9000+1000*（1+17%）=410170元。采用平均年限法计算的设备各年折旧额每年的折旧额=（410170-4000）/5=81234元采用双倍余额递减法与年数总和法计算的设备各年折旧额（对计算结果保留个位整数）在双倍余额递减法下：折旧率=2/5=40%第一年的折旧额=410170*40%=164068元第二年的折旧额=（410170-164068）*40%=98441元第三年的折旧额=（410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折旧额=（410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298元第五年的折旧额=42298元。在年数总和法下：第一年的折旧额=（410170-4000）*5/15=135390元第二年折旧额=（410170-4000）*4/15=108312元第三年的折旧额=（410170-4000）*3/15=81234元第四年的折旧额=（410170-4000）*2/15=54156元第五年的折旧额=（410170-4000）*1/15=27078元1.3月1日A商品结存数量200件、单价2元；3月2日发出150件；3月5日购进200件、单价2.2元；3月7日发出100件。要求：分别采用先进先出法、移动平均法、加权平均法计算3月份A商品发出成本、期末结存成本。(1)先进先出法下：A商品本月发出成本-150×2+50×2+50×2.2=510元（2分）A商品期末结存成本-150×2.2=330元或=200×2+200×2.2-510=330元（2分）(2)移动平均法下：2日A商品发出成本-150×2-300元7日A商品的移动平均单价=(50×2+200×2.2)÷(50+200)=2.16元／件7日A商品发出成本-100×2.16=216元3月A商品发出成本合计=300+216=516元（2分）3月末A商品结存成本-200×2+200×2.2-516-324元或=150×2.16=324元（2分）(3)加权平均法下：加权平均单价=(200×2+200×2.2)÷(200+200)=2.10元／件3月份A商品发出成本-250×2.10=525元（2分）3月末A商品结存成本-200×2+200×2.2-525=315元或=150×2.10=315元（2分）2．A公司于2008年7月26日销售商品一批，售价600000元，增值税102000元，收到货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率9%。要求：(1)计算该商业汇票的贴现期、贴现息和贴现额（列出计算过程）；(2)分别编制收到商业汇票、将该汇票贴现的会计分录。(1)票据贴现期=4个月（2分）贴现息=702000×9%÷12×4=21060元（2分）贴现额=702000-21060=680940元（2分）(2)有关会计分录：①收到票据：借：应收票据702000贷：主营业务收入600000应交税费一应交增值税（销项税额）102000（2分）②将票据贴现：借：银行存款680940财务费用21060贷：应收票据702000（2分）3.某项固定资产原值80000元，估计折旧年限5年，预计净残值2000元。要求:(1)采用双倍余额递减法计算各年折旧率与前4年折旧额。(2)采用年数总和法计算各年折旧额。(1)采用双倍余额递减法：年折旧率＝2/5×100%＝40%第1年折旧额＝80000×40%＝32000元第2年折旧额＝(80000-32000)×40%＝19200元第3年折旧额＝(80000-32000-19200)×40%＝11520第4年折旧额＝(80000-32000-19200-11520-2000)÷2＝7640元(2)采用年数总和法:第1年折旧额＝(80000-2000)×5/15＝26000元第2年折旧额＝(80000-2000)×4/15＝20800元第3年折旧额＝(80000-2000)×3/15＝15600元第4年折旧额＝(80000-2000)×2/15＝10400元第5年折旧额＝(80000-2000)×1/15＝5200元4.D公司按期末应收账款余额的10%计提坏账准备。2008年初，"坏账准备"账户期初余额15万元，当年末应收账款余额200万元。2009年确认坏账损失9万元，收回以前年度已注销的坏账4万元;当年末应收账款余额为180万元。2010年末应收账款余额160万元。

要求分别计算:（1）2009、2010年各年末"坏账准备"账户的年末余额;（2）2008、2009、2010年各年末应补提或冲减的坏账准备金额。（1）2009年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额180万元×10%=18万元2010年"坏账准备"账户年末余额=应收账款年末余额160万元×10%=16万元（2）2008年未应补提坏账准备="坏账准备"账户年末余额20万元-"坏账准备"账户年初余额15万元=5万元2009年末应补提坏账准备="坏账准备"账户年未余额18万元-（"坏账准备"账户年初余额20万元+收回以前年度已注销的坏账4万元-当年确认坏账损失9万元）=3万元2010年应冲减坏账准备="坏账准备"账户年末余额16万元-"坏账准备"账户年初余额18万元=-2万元5．A公司于2000年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2000年7月15日，A公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：=1\*GB2⑴计算A公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。⑴贴现期＝90天－（已持有的）40天＝50（天）到期值＝本息和＝100000＋100000×6%÷360×90＝101500（元）贴现利息＝101500×9%÷360×50＝1268．75（元）贴现净额＝101500－1268．75＝100231．25（元）=2\*GB2⑵编制A公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。收到票据时：借：应收票据100000贷：应收账款100000贴现时：借：银行存款100231．25贷：应收票据100000财务费用231．25=3\*GB2⑶如果该项票据到期，甲公司并未付款。编制A公司此时的会计分录。（本题18分）借：应收账款101500贷：银行存款1015006．A公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价10000元，增值税1700元，运输费500元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值1000元，市价1200元，购进该批原材料时支付增值税170元；支付外请安装工人工资1500元。上述有关款项已通过银行收付。要求：=1\*GB2⑴计算该项固定资产的原始价值；该项固定资产的原始价值＝10000＋1700＋500＋1000＋170＋1500＝14870（元）=2\*GB2⑵对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的会计分录。（本题18分）购入待安装时：借：在建工程12200贷：银行存款12200安装领用本企业生产用原材料时：借：在建工程1170贷：原材料1000应交税金—应交增值税（进项税额转出）170支付安装工人工资时：借：在建工程1500贷：银行存款1500安装完毕交付使用时：借：固定资产14870贷：在建工程148708.2010年12月底甲公司购入一台设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求(列示计算过程):(1)采用双倍余额递减法计算该设备2011年、2012年度的折旧额及2012年末的净值;(2)2012年末设备的可收回金额为60000元，计算确定年末该设备的账面价值;(3)若采用年数总和法计算折旧，2011年、2012年设备的折旧额又是多少?(1)2011年度:采用双倍余额递减法估计折旧，2011年折旧额=150000X40%=60000元((2分)2012年折旧额=90000X400o=36000元2012年末设备净值=150000一(60000+36000)=54000元((2分)(2)2012年末，设备净值54000元<可收回金额60000，未发生减值，故:本年末设备的账面价值一净值=54000元((2分)(3)采用年数总和法估计折旧，2011年折旧额=150000X5/15=50000元(2分)2012年折旧额=150000X4/15=40000元(2分)

9．长盛公司经营A、B、C三种商品，期末存货来用成本与可变现净值孰低法计价，并按单项比较法计提存货跌价准备。2009年初各项存货跌价准备均为0，2009、2010年末的有关资料如下表所示。请按公司规定分别确认2009、2010年末三项存货的期末价值以及应计提或冲减的跌价准备，并将结果填人下表。长盛公司期末存货价值计算表金额：元日期品名成本可变现净值期末价值计提(+)或冲减（一）的跌价准备A1000085008500+15002009.12.31B150001600015000OC280002500025000+3000A150001300013000+5002010.12.31B220002100021000+1000C340003200032000-100010.2010年1月20日H公司认购C公司普通股10%、计100万股准备长期持有，每股面值1元，实际买价每股10元、其中包含每股已宣告但尚未支付的现金股利0.2元；另外支付相关费用20000元。2010年度C公司实现净利润800万元，宣告分配现金股利500万元。

要求计算H公司上项投资2010年的下列指标：

（1）初始投资成本；

（2）应收股利；（3）采用成本法核算应确认的投资收益；（4）如果采用权益法核算，2010年应确认的投资收益以及年末该项长期股权投资的账面余值。

答：(1)长期股权投资初始成本=1000000×(10-0.2)+20000=9820000元(2分)(2)应收股利=5000000×1000=500000元(2分)(3)成本法下的投资收益=5000000×1000=500000元(2分)(4)权益法下的投资收益=8000000×1000=800000元(2分)权益法下2010年末长期股权投资账面余值一初始投资成本982万元+投资收益80万元一应收股利50万元=1012万元11.2007年1月2日甲公司以1980万元购入一批同日发行的3年期、到期一次还本、按年付息的公司债券计划持有至到期，该批债券票面利率5%、实际利率5.38%，面值总额为2000万元，付息日为每年的1月2日。甲公司于每年末采用实际利率法确认投资收益。购入时发生的其他相关费用略。要求：计算甲公司对该项债券投资的下列指标（1）购入时发生的债券溢价或折价（即利息调整额）；（2）采用实际利率法确认的2007年度投资收益、分摊的债券溢价或折价、应收利息；（3）2007年末该项债券投资的账面价值。答：(1)购入时发生的折价（即利息调整额）＝面值2000万元一支付的价款1980万元＝折价20万元或＝支付的价款1980万元一面值2000万元＝一20万元（折价）(2)实际利率法下：2007年度的投资收益＝19800000×5.38